企业审计案例分析.

查处经过
深查细挖
• 主线：资金来源和去向
案例启示
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手段隐蔽 以资金走向为主线，顺藤摸瓜 一查到底 积极争取纪检监察部门的配合和支持 维护国有资产的安全完整
案例二：某公司原财务科长挪用公款案
项目成果
• 临江市人民法院以挪用公款罪判处临江市A公司原财务科 长白某有期徒刑九年 • 白某违法所得予以没收 • 以挪用公款罪判处原A公司B子公司郑某有期徒刑三年 • 临江市审计局近十年来移送线索后查处的第一经济大案
查处经过 疑点初现
• 疑点一：CT 公司年底财务账面上以应付清欠款名义连续 多年挂账资金 • 疑点二：CT公司自成立以来，从当地银行、某集团、其它 单位融入资金，再转借给其他公司和企业，累计出借资金 数亿元，低息？无偿？几万元利润？
查处经过 疑点初现
• 疑点三：CT公司停止资金借贷业务后所有资金集中流向Z F公司。为什么要将实际一人在操控的公司业务转移到其 他公司？ • 疑点四： 土地出让
• A公司与Y公司之间的2.5亿元 • 除为Y公司资金拆借外，还为临江市其他3家民营企业拆 借资金达到数千万元 • 对白某、郑某批准逮捕 • 白某收受他人所送的财物
案例启示
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财务基础审计很重要。地毯式排摸 外调必不可少。银行协查 识破被涂改篡改的审计资料。银行对账单 信息化手段的运用。利用计算机对比分析 敏锐的职业感知。大要案线索 百折不饶的精神。敢于碰硬、查深查透
查处经过 项目背景
• • • • 海州市审计局对海州市XY有限公司进行审计 重点调查CT公司 张某：XY公司法人代表、CT公司总经理 XY公司国有股权比例由100%减少到60%，国有股权转让 款一直未上缴财政 • 陆续出借给CT公司 • 双方约定的借款利率明显低于银行同期贷款利率，且未按 期收取利息
查处经过 项目背景
• 临江市审计局对A公司领导干部进行经济责任审计 • 全资企业8家、参股企业4家
查处经过 锁定目标
• A公司业务部自成立以来，业务联系、资金结算等日常经营 管理均由部经理白某全权负责 • 白某又一直兼任A公司财务部经理 目标一：A公司业务部的资金往来 • 下属子公司，B公司资金明显充裕，A公司与B公司的资金往 来相对频繁 目标二：B公司
国有企业领导人员经济责任审计的主要内容
（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续 发展情况； （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； （三）企业发展战略的制定和执行情况及其效果； （四）有关目标责任制完成情况； （五）重大经济决策情况； （六）企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况； （七）国有资本保值增值和收益上缴情况； （八）重要项目的投资、建设、管理及效益情况； （九）企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、 风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对 浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况； （十）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉 洁从业规定情况； （十一）对以往审计中发现问题的整改情况； （十二）其他需要审计的内容。
企业审计案例分析
舞弊审计与案例分析班 2015.04.24.
内容提要
一
案例一----斩断伸向国有资产的黑手
二
案例二----财务科长挪用公款案
案例一：斩断伸向国有资产的黑手
项目成果
• 海州市某国有控股企业负责人挪用公款、非法经营案件 • 海州市东湾区人民法院一审以挪用公款罪依法判决张某有 期徒刑六年，没收违法所得 • 没收非法经营所得 • 没收张某掌控的贸易公司非法经营所得 • 判处两家公司罚金 • 继续追缴两家公司非法经营所得
查处经过 疑点初现
A公司与B公司之间的往来账核对不相符
Biblioteka Baidu
• 疑点一： • 疑点二： • 疑点三：
查处经过
兵分两路
敲门砖：150万元借款 谁没有讲真话？ 一张可疑的银行本票 • 申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
查处经过
扩大战果
冰山一角----郑某 主角登场----白某