高速公路基建项目财务管理讲义

的数量，按概（预）算价值计算纳入工程决算。但对 尾工清理安排落实的具体意见和措施应加以详细说明；
• 项目的主要经验；存在的主要问题和处理意见。
6.高速公路试通车财务收支管理原则
• 6.1收支两条线的原则 • 6.2概算管理原则 • 6.3专项支出报批原则 • 6.4正常管养支出预算管理原则
四、高速公路建设项目审计范围及内容
收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预 留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行 特点，有针对地制订资金管理措施。 • 认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金 管理措施。 • “封闭运行、双系统控制”资金管理模式 值 得推广应用。
(三)“封闭运行、双系统控制”资金管 理模式 建立程序和应用：
• 首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领 导小组。
(一)高速公路建设项目财务管理呈 现如下五大特点：
• 项目财务管理职责的高度分化，“大财 务”的管理特点明显。
• 项目财务管理中体现的概（预）算观念 明确。
• 项目财务管理内容涉及面广，时效强。 • 项目财务管理的核心是“资金管理”。 • 合同化管理得到广泛应用。
(二)高速公路建设资金管理：
• 分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。 • 正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和
项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用 不得列入建设成本。
1.2划分建设期内与建设期外费用支 出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工
验收手续，所发生的各项费用，不能计入建设 成本，而应计入生产经营成本。
• 1.3划分项目建设成本与自用固定资 产购建成本的界限。项目业主在项目建设过
程中，在投资概预算外用自由资金购建自用的 固定资产支出，不得列入到建设成本中，应单 独作为自用固定资产的成本进行核算。
监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关
征地拆迁资料和土地使用权证明；其他有关的
重要文件、协议、合同等。
3.竣工财务决算报告的组成内容
• 竣工决算报告由竣工决算财务报表 和竣工财务决算说明书两个部分组成， 此外通常随同竣工财务决算一起报送的 还有竣工决算平面示意图以及报告封面 和目录。
3.1一般高速公路建设项目竣工决算报告表 式 组成：
• 交通基本建设项目工程竣工决算审批表（交建 竣1表）
• 公路建设项目工程概况表（交建竣2表） • 建设项目竣工财务决算总表（交建竣3-1表） • 资金来源情况表（交建竣3-2表） • 建设项目概算执行情况表（交建竣4表） • 外资使用情况表（交建竣5表） • 公路项目交付使用资产总表（交建竣6-1表） • 公路项目交付使用资产明细表(交建竣6-2表)
•
1．审计范围
高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目 相关的事或人（单位），都在审计的范围之内”。按照审计所 涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与 项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评 价。它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收 支也涉及在内；不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程 质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、 评价工程质量；它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁 安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。按照所涉 及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、 监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可
三、高速公路基建项目财务管理
• （一）正确理解公路建设项目财务管理的含义 • （二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，
做好管理构架与制度设计工作 • （三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资
金管理办法 • （四）加强合同管理，降低工程建设成本 • （五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现 • （六）公路试通车期间财务收支管理原则
2.高速公路基本建设项目总概 算组成及内容
• 第一部分是建筑安装工程费 • 第二部分是设备及工器具费用 • 第三部分是其他基本建设费用 • 加上预备费，即构成项目总概算。 • 特别指出：动用预备费必须经原概算审
批部门批准
二、高速公路建设单位财务会 计的主要内容
• （一）公路建设资金来源管理和核算 • （二）公路建设设备物资采购管理和核算 • （三）公路建设投资管理与核算 • （四）公路交付使用资产的管理与核算 • （五）公路试通车期间财务收支的管理与核算 • （六）建设单位会计报表的管理与编制 • （七）公路项目竣工决算的管理与编制
高速公路建设项目财务管理 与审计
湖北省孝襄高速公路建设指挥部 二00四年八月
高速公路建设单位财务会计工作的基本任务
• ——严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国 家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏 观经济间接措施得以落实。
• ——依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资 金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、 控制与监督，以及资金使用效果的考核。
• ——高速公路建设单位会计的内容 • ——高速公路建设项目财务管理 • ——高速公路建设项目审计的范围及内容 • ——在财务会计工作过程中应注意或避免的
几个问题
一、高速公路基建程序和项目总 概算组成及内容
• ——高速公路基本建设程序
• ——高速公路基本建设项目总概算组成 及内容
1.高速公路基本建设程序
需收集竣工决算资料主要有：
•
经批准的可行性研究报告、初步设计、概
算和调整概算、变更设计以及开工报告等文件；
历年的年度基建ห้องสมุดไป่ตู้资计划，经审核批复的历年
年度基本建设财务决算；编制的施工图预算、
承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财
产物资、统计、财务会计核算、审计以及相关
资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程
• 1.6阶段（即交工验收至交付使用阶 段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是 高速公路建设项目财务与会计工作最为 繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉 及前面两阶段财务工作延伸外，还应重 点做好债权债务清理与核对，合同清理 与结算，实物资产的清理与盘点，会计 档案整理、保管与移交，试通车收支核 算与管理，竣工财务决算、配合决算审 计及核定交付使用资产等。
•
1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前
期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项
目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工
可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同
谈判工作。
•
1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为
项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是
围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核 算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算， 合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评 价等。
2.1要及时组织完成工程决算及其他专项资金决 算工作。包括工程决算、征迁资金决算、设备 投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决 算等。 2.2做好各项实物资产、债权债务清理以及有关 帐务处理。一是做好各项财产物资的清查盘点 工作；二是做好对各项债权债务进行清理工作； 三是做好帐务处理工作。 2.3收集、整理资料，为竣工财务决算提供文件 及信息依据。
• 1.1项目建议书（立项） • 1.2可行性研究阶段 • 1.3设计阶段 • 1.4安排年度计划和作好建设准备 • 1.5组织施工 • 1.6通车试营运、竣工验收及交付使用
•
上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相
依存和紧密联系的，在具体工作中，我们通常采取
“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进” 的手段来加快项目进程。从财务角度分析：
• 1.4划清不得列入建设成本的开支。
对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、 罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出， 国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规 定不得列入成本、费用的其他支出。
2.建设成本控制工作思路
• 坚持“实行全员参与，全面控制与重点 控制想结合，目标控制与过程控制想结 合，以优良的控制工作质量来确保成本 控制成果的质量” 的成本控制工作思路。
• 2.3.3对工程合同执行情况和合同质量等 级控制情况进行审计。审查合同执行的 真实性、严肃性，以及项目建设的质量 情况，审查有无转包、违规分包行为； 审计工程价款结算与实际完成投资的真 实性、合法性及工程造价控制的有效性， 对照概（预）算，工程结算有无突破， 并对突破部分的真实性、必要性、合理 性、合法性给予认定。
监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计， 保障建设资金合理、合法使用为主 。其主要内容有：
• 2.2.1对项目实施管理情况进行审计。其内容主要有： 在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、 招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；有无转 包或是违规分包的现象存在；项目建设的进度是否符 合总的建设工期要求；工程质量是否达到了国家规定 的标准；设计变更的合理性、合法性，应该办理的各 项手续是否完备；工程计量的合理性、合法性，各项 手续的办理是否完备；征迁安置工作是否落实到位， 征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转 移、挪用的现象存在。
• 合同措施。注重原始资料的积累、严格合同程序、
保证合同执行的严肃性。
(五)高速公路建设项目竣工财务决算
• 1.竣工财务决算的编制要求 1.1成立专门组织、配备专门人员，并有 专门领导负责。 1.2进行支出合法合规审查。 1.3及时、准确和完整。 1.4工程造价要实事求是。
2.竣工财务决算的编制
2.3竣工决算审计。是对项目竣工决算的真实
性、效益性进行审计。其审计主要内容有：
• 2.3.1对概(预)算执行情况进行审计,审查有无计 划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准 等情况；
• 2.3.2对建设成本、基建收入、资金结余等进行 审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目 完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等 财务情况进行审计,审查各项费用的支出是否真 实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨 款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否 合法、合规等。
以上溯到项目的审批单位。
2.项目审计内容内容
• 2.1建设前期审计阶段。就是对项目开工 前的设计。其审计主要内容有： 2.1.1建设程序执行情况审计。 2.1.2项目概预算编制真实性和合法性审 计。 2.1.3施工准备工作审计。主要是对工程 招投标进行“三公”审计。
2.2建设中期审计阶段。是以对建设、设计、施工、
• ——严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加 强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建 设成本，提高投资效益。
• ——全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产 移交工作，确保资产不流失。
做好高速公路基建财务会计工作 需掌握或了解的内容：
• ——高速公路基本建设程序和总概算组成及 内容
3.2竣工决算报告说明书主要内容：
• 项目概况、建设的依据及建设工期等情况； • 项目组织与建设管理形式； • 资金来源及运用情况。对拨付其他单位基建和报废工
程损失，应详细说明； • 投资效果简要分析。包括新增生产经营能力，建设工
期，投资额，形成固定资产比例，投资回收期等； • 财务管理工作情况及执行财经纪律情况； • 对验收投入运营后遗留的少量尾工，可根据未完工程
• 2.2.2对建设资金管理、使用情况进行审计，审 查其真实性和合法性；对项目设备、材料采购、 保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、 合法性和有效性，例如：设备和材料等物资是 否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料 验收、保管和维护是否制度健全等；对项目的 勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节 与项目直接有关的收费和财务事项进行审计， 审查其真实性和合法性；对建设费用及有关财 务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。
• 第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。 • 第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业
主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以 明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管 理约束机制。 • 第四，建立资金定期检查制度。
(四)高速公路建设投资成本管理：
• 1.建设成本开支的原则与界限： 1.1划分资本性支出与收益性支出。
3.建设成本控制措施
• 组织措施。落实成本控制人员的任务分工和职责分
工的办法，编制成本控制工作计划及工作流程。
• 技术措施。严格控制设计变更及严密审查承包人施
工组织设计的办法，对重大施工方案进行技术经济分 析，挖潜节约投资。
• 经济措施。分解成本控制目标，并经常进行实际支
出与计划目标支出相比较的办法，发现分析偏差，及 时制定纠偏措施。