企业基建项目全过程财务管理探究

企业基建项目全过程财务管理探究

项目全过程财务管理是指，基于工程项目实际情况和企业经营状态，采用一系列综合管理办法，在一定整体目标下，对项目财务进行综合性管控、核算，并在执行中加强协调、修正、引导，确保资金合理运用，使项目经济目标得以实现，对项目财务经济活动进行有效管理，科学规避财务风险。财务管理本身作为一种价值管理，以资金管理为主线，会计监督为手段，成本控制为目标，渗透到项目建设的各阶段。应加强在基建项目建设中进行全过程财务管理，科学控制项目造价，保障项目建设进度顺利。最终提升财务管理质量，使企业科学规避财务风险。

一、基建项目全过程财务管理模式的构建

成立矩阵式组织架构的项目管理部。这是贯彻全过程财务管理的前提，使财务管理工作的开展在项目建设过程中有效前移。该项目部执行经理由公司领导担任，旗下划分商务板块、财务板块以及质量安全板块等，并由相应职能部门负责人担任板块经理，其他项目成员由相应职能管理部门的专业人员组成。而这里要构建的是在这样的项目管理模式下开展的财务管理工作。

(一)基建项目立项环节的财务管理

项目立项环节包括项目前期的项目计划书编制以及可行性的研究与决策。财务人员在项目前期调研时，用科学的方法对项目投资情况进行完整的估算，即是对项目造价投入进行估算，量入为出，为决策中对项目是否进行建设以及后续的设计需求提供了重要依据。同时

对项目现金流的情况进行预测，对资金来源以效益最大化原则作一定安排。

(二)基建项目造价环节的财务管理

造价环节是指基建项目概预算的编制与审核。在企业向经过招标确定的设计单位提供详细的设计要求和基础资料后，设计单位对基建项目进行整体设计并编制项目概算。由于财务管理人员受专业能力限制，考虑引入专业的第三方机构即投资监理，对造价进行审核，以防工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际的风险。投资监理方对照设计图纸用建筑行业专用软件进行测算，同时对概算进行复核。在专业人员的帮助下，财务编制固定资产投资预算表，对工程费用、设备投资等相关的建安费以及工程建设其他费用、预备费、建设期利息等作总体安排，从而进一步形成预算。

(三)基建项目建设环节的财务管理

制定基建内部财务管理制度是实施全过程财务管理的前提。以国家颁布的法律法规以及上级主管部门制定的相关财务管理意见为依据，制定适应性的管理规定。明确财务管理的职责，对工程结算的付款管理流程以及会计核算、结算等财务事项作规范性要求，以便对基建活动实施的财务监督有据可依。以会计核算为抓手。将项目下的会计核算与基建项目概预算的名目分类做到尽量衔接，以方便对预算执行情况进行细化分析，寻找偏差原因。基建项目应该单独设置基建账本或以项目为对象在企业总账内设“在建工程”等科目进行核算。使筹建期间即项目前期发生的可行性研究费、勘察设计等费用，在项目资

金来源尚未明确时即可进行完整归集。此外，可以通过设置会计核算科目的明细级次以及辅助核算项目，对核算项的分类按照概预名目作匹配。使预算批复与实际支出有可比性，做到基建项目成本的事中控制。既便于日常管理，也便于日后项目决算报表的编制以及在建成本的顺利结转。以合同管理为主线。把握工程进度，并把控资金拨付与结算的节点，起到会计监督作用。基建项目一般通过招投标方式将工程承包给施工单位，而施工单位也会对合同进行分包，也有业主按需进行自行采购的项目。为有效地对基建工程进度进行把控、对质量进行跟踪、对投资进行控制，将基建项目的合同标的予以解析和细化，对项目下的合同进行分类管理，可分为主合同、分包合同及业主负责的合同三个类别，并作好合同台账登记。结合项目计划完成落实的情况以及预算执行情况，以及结合实际完成工程量与分部分项工程单价的情况，对合同的执行情况作跟踪，对付款节点作审核。以基础附件资料管理为手段。在审核基建项目原始凭证的同时做好会计基础工作。基本建设项目项下的支付款项，须按基建项目相关制度规定对审核支持性材料进行收集。包括建设方提交经现场监理及投资监理审核的分部分项工程量清单与计价审核表、投资监理方确认以及项目管理部会签的验工计价审核表、履行相关审批权限的工程款项支付申请表等。及时收集的基础资料，亦可为日后的竣工决算提供便捷。在基建项目中，如若发生设计变更等事项，应审核变更签证记录的完整性。在变更签证单审查流程完备的前提下，应对变更部分对应的预算变更作及时响应，按需启动项目预算调整程序。

(四)项目验收环节的财务管理

在收到工程项目竣工报告后，应组织编制竣工决算。核对工程项目资金的到位和使用情况，清理项目形成的财产物资、债权债务以及代垫款项，合理分摊待摊投资。对项目资金结余情况以及应付未结事项准确计算，编制财务竣工决算报表。要对竣工财务决算与预算作对比分析，总结项目建设过程中存在的问题和不足。在委托具有相应资质的中介机构实施审计后，企业组织竣工验收并办理交付手续。

二、企业基建项目全过程财务管理实施中须改进的问题

基于全过程理念下的财务管理质量更高，更有利于财务问题的及时发现与处理。当然在全过程财务管理实施中也会存在一定的问题，本文通过有学者的实践，对企业基建项目全过程财务管理实施中须改进的问题进行总结：

(一)风险管理缺乏

任何经济活动都会产生相应财务风险，而企业基建项目建设全过程中的经济活动较多，涉及到合作单位和利益相关方及财务人员等，如：供应商、施工方等。各种不确定影响因素，引起各类财务风险，给企业带来经济损失，使基建工程项目财务结构出现问题，影响项目一定时期内的经济活动。财务风险管理是全过程财务管理的重点内容，关系到项目的资金运作和项目进展，甚至会直接或间接影响项目建设质量。在基建项目全过程财务管理过程中有时会缺乏风险意识，仅侧重现金流管理。对财务风险管理缺乏重视，没有针对工程项目实际情况制定明确的风险管理计划，更没有详尽的风险管理预案。