政府会计制度工资会计核算实务

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工资发放表

社会保险基金征缴收据

注：住房公积金45663.60元（包括单位负担22831.80元和个人负担22831.80元）和个人所得税3708.51元由财政直接代扣代缴。

单位负担的基本养老保险32499元、失业保险649.99元和工伤保险325元由财政代扣代缴。

单位负担的基本医疗保险11374.65元通过授权支付方式拨付给单位自行上缴。

个人负担的基本养老保险12999.60元、基本医疗保险3249.90

元、失业保险487.48元、职业年金6499.80元和大额192元通过其他方式拨给单位基本账户自行上缴。

一、财政统发工资

（一）计算确认当期应付职工薪酬

借：业务活动费用 216274.8（应发）贷：应付职工薪酬—基本工资 88856

—改革性补贴 35173

—规范津贴补贴（绩效工资）69399

—住房公积金 22831.8

—其他个人收入 15 （二）财政代发工资

借：应付职工薪酬—基本工资 88856

—国家统一规定的津贴补贴 35173

—规范津贴补贴（绩效工资）69399

—住房公积金 22831.8

—其他个人收入 15 贷：财政拨款收入 216274.8 （三）收到代发银行划拨代扣个人的各项社会保险费

借：银行存款 23428.78 贷：应付职工薪酬—社会保险费 23428.78 （住房公积金和个人所得税由财政直接缴纳，不做账务处理）

借：事业支出 192846.02 资金结存—货币资金 23428.78

贷：财政拨款预算收入 216274.8 （四）计提单位负担的医疗保险费

借：业务活动费用 11374.65

贷：应付职工薪酬—社会保险费 11374.65 （单位负担的基本养老保险、失业保险和工伤保险由财政代扣代缴，不做账务处理）

（五）收到单位负担的医疗保险费财政授权支付额度

根据“授权支付到账通知书”

借：零余额账户用款额度 11374.65

贷：财政拨款收入 11374.65 借：资金结存—零余额账户用款额度 11374.65

贷：财政拨款预算收入 11374.65 （六）支付社会保险费（单位负担和代扣个人合计）

借：应付职工薪酬—社会保险费 34803.43

贷：零余额账户用款额度 11374.65 银行存款 23428.78 借：事业支出 34803.43

贷：资金结存—零余额账户用款额度 11374.65

—货币资金 23428.78

二、单位自发工资

（一）计算确认当期应付职工薪酬

借：业务活动费用216274.8 贷：应付职工薪酬—基本工资88856

—改革性补贴35173

—规范津贴补贴（绩效工资）69399

—住房公积金22831.8

—其他个人收入15 （二）代扣个人住房公积金、个人所得税、个人社会保险费借：应付职工薪酬—基本工资49969.09 贷：其他应交税费—应交个人所得税3708.51 应付职工薪酬—社会保险费23428.78

—住房公积金22831.8（三）收到“授权支付到账通知书”

借：零余额账户用款额度216274.8贷：财政拨款收入216274.8借：资金结存—零余额账户用款额度216274.8贷：财政拨款预算收入 216274.8 （四）发放工资

借：应付职工薪酬—基本工资38886.91

—改革性补贴35173

—规范津贴补贴（绩效工资）69399

—其他个人收入15

贷：零余额账户用款额度143473.91借：事业支出143473.91贷：资金结存—零余额账户用款额度143473.91 （五）结转单位负担的各项社会保险

借：业务活动费用44848.64贷：应付职工薪酬—社会保险费44848.64（六）收到授权支付拨入单位承担社会保险费

借：零余额账户用款额度44848.64贷：财政拨款收入44848.64 借：资金结存—零余额账户用款额度44848.64贷：财政拨款预算收入44848.64（七）支付代扣款项（单位负担和个人负担合计）

借：其他应交税费—应交个人所得税3708.51应付职工薪酬—社会保险费68277.42

—住房公积金45663.6贷：零余额账户用款额度117649.53 借：事业支出117649.53贷：资金结存—零余额账户用款额度117649.53