应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序

应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序

应收账款审计的审计程序：

1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业

同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果

不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。

（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。

（2）调查不符事项，确定是否存在错报。

（3）如果未回函，实施替代程序。

（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、

安排和范围的影响。

（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。

3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。

4.如存在应收关联方的款项：

（1）了解交易的商业理由。

（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息

（4）完成“关联方”审计工作底稿。

5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

6.获取或编制应收账款账龄分析表：

(1)测试计算的准确性；

(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；

(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收

回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

淮南市审计局

审计报告

审文报〔xx〕23号

被审计单位: 淮南市教育局

审计项目: 预算编制和执行情况审计

根据年度审计计划安排，我局于xx年3月至4月对市教育局部门预算编制和执行情况进行了审计，实施中得到该单位的支持与配合,工作进展顺利,现将审计情况报告如下：

一、基本情况

市教育局是政府组成部门之一，全额财政预算拨款单位。主要职责是贯彻执行 ___的教育方针、政策及法律法规，制定与实施教育发展规划，及组织和管理全市的教育教学工作等。截止xx年底，离退休42人，在职41人，其中：行政34人，事业7人。

(一) xx年度组织收入执行情况

财政安排市教育局本级预算组织收入131.5万元，主要收入项目是中考报名费、加试费、录取费及教师职称评审费等，当年实际收入175万元，增加43.5万元。

(二) xx度年预算安排情况

预算收入772.19万元，其中：财政预算内拨款666.99万元，预算外资金收入105.2万元；预算安排支出766.59万元，其中：行政经费117.3万元，待细化教育专项经费440万元，离退休经费103.69万元，教育管理事务经费105.6万元。

(三) xx年度预算执行情况

全年实际收入合计1646.7万元，其中：财政预算内拨款1390.1万元，预算外资金收入175万元；实际收入比预算增加874.51万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面收入200万元，预算外收入增加69.8万元，其他收入81.58万元、因工资改革人员经费增加192.73万元，拨入专项资金增加330.4万元。

实际支出1346.07万元，其中：拨出经费471.48万元（城市建设维护费200万元，农村中小学达标建设专项购置费200万元，其他71.48万元），行政管理经费支出422.58万元，专项支出

178.12万元，离退休支出180.76万元，教育事务管理支出93.13万元；实际支出比预算增加579.48万元，主要是：城市建设维护费通过教育局账户下拨增加账面支出200万元、工资改革增加人员支出192.73万元、增加中等职业教育国家助学金专项支出178.12万元等原因。

本年结余300.63万元，上年结余41.57万元，期末累计结余342.20万元，结余的主要原因是中等职业教育国家助学金中有312.28万元未能在当年下拨。

二、审计评价

xx年，市教育局在市委、市政府的正确领导下，认真落实科学发展观，以加快教育发展为第一要务，以办人民满意教育为根本目标，深化教育改革，推进教育创新。以育人为本、德育为先，全面实施素质教育，加强农村教育，缩小城乡教育差距，加强职业教育，统筹普通教育与职业教育协调发展，全市教育呈现稳定健康发展的良好态势。

审计结果表明，市教育局xx年度预算收支编制基本做到“全口径”编制，预算内外资金和经常性专项资金已纳入部门预算，收支两条线执行情况和政府采购执行情况良好，预算和决算编制基本真实地反映了预算资金的拨付、使用情况；会计资料较完整地反映了年度预算执行情况及财务收支情况，财务管理制度符合内部控制的要求，固定资产管理较为完善。但审计中也发现了一些需要改进的问题。

三、存在问题

1、预算与执行需要进一步加强。主要表现在：一是预算与决算差距较大，主要是年初组织预算对年中临时增加的一些专项资金无法测算、工资改革增加了人员支出、对预算外收入测算不够准确等原因，如xx年11月下拨中等职业教育国家助学金专项480.4万元、实际预算外收入比预算安排增加69.8万元等；二是市教育局年初预算未安排设备购置费用，但当年实际发生了购空调、一体机等共16.86万元的设备购置费；三是市财政将年初预算中安排的职教专项经费150万元作为中等职业教育国家助学金下拨，调整了资金用途。

2、教育专项资金的使用管理机制有待完善。一是有些专项资金实行专户管理，财政部门负责管理资金， ___门负责项目实施，资