非财务经理的财务培训[教材]

通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles
不受会计准则监管
Need not comply with generally accepted accounting principles
时间焦点 Future versus Past
使用预计的数据作决策依据, 使用预计的数据作决策依据 历史数据 作内部管理评估 内部费用和利润评估所需的 信息 对于产品成本\收入 利润需要更具体 对于产品成本 收入\利润需要更具体 收入 的数据
变动生产成本 Variable Manufacturing Costs
营运决策依据
利润 = 总收入（TR）- 总成本（TC）
Profit = 价格 X 售量 - （固定成本 + 单位变动成本 X 售量） = PX - （F + VX） = -F + （P-V）X 边际贡献 Contribution Margin = P-V 边际贡献率 Contribution Margin Ratio = P-V P
最低订量 Lowest Order Volume（生产量 Capacity） 最低售价 Lowest Price 制造或购买 Make or Buy 特殊订单 Special Order 部门精减 Division Drop 产品构成 Products Mix
第三部分
Chapter Three
现代财务信息系统
Uses estimates of the future for decision making and historical data for internal perfor百度文库ance evaluation. Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.
两个交易公司的财务报表
公司Company 公司Company
资产 Assets
银行现金A 银行现金 Cash in Bank
银行 Bank
资产 Assets
应收B 应收 Account Receivable
负债 Liability
贷款B 贷款 Loan
负债 Liability
客户存款A 客户存款 Client Deposit
所有者权益 Owner’s Equity
Financial Information Systems
财务会计 Financial Accounting
财务会计
Financial Accounting
使用者 Users
企业的外部人士--股东 企业的外部人士 股东, 债权人等 股东 受会计准则监管
External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors Compliance with generally accepted accounting principles Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders Regulations often specify how much information is enough
预计现金流量 贴现率 净现值
Future Cash Flow Cash Discount Rate Net Present Value
Fi r Fi
NPV=∑ NPV=∑ (1+r) i i=0
n
投资决策标准
Investment Decision Criteria
NPV>0 or i > 10%~15% 2-5年
Financial Fundamental to NonNon-Financial Executives 财务管理 财务管理 --非财务经理必备
2001年12月 2001年12月
目标 Objective ：
• 了解财务管理原理和常用财务决策 了解财务管理原理和常用财务决策 财务
Understand financial management principles & basic financial decisions
收入 Revenue 减: 支出 Cost 利润 Profit
Do the company and individual belong to owner’s owner s equity or liability?
我们所在单位\个人是 我们所在单位\ 股东的资产,还是负债? 股东的资产,还是负债?
The Two Dealing Companies Financial Reports
Payback 回收期 Buy or Lease 租或买?
Fi
时间 Time
营运决策 Operation Decisions
• Make or Buy • Special Order • Division Drop • Products Mix 制造或购买 特殊订单 部门精减 产品构成
利润率和贡献毛益
Allocating capital resources
二、提高公司资金使用效率
Improving capital efficiency
三、保护公司资产安全
Protecting of company assets
第二部分
Chapter Two
企业经营活动中的财务优化管理
Financial Management Optimization
二、企业经营活动中的财务优化管理 Financial Management Optimization
1 预算管理 2 投资评估 投资评估 3 生产管理 Budget Management Investment Evaluation Production Management
三、财务管理工具：现代财务信息系统 财务管理工具： Financial Management Tools: Financial Information Systems Tools:
6.35 每件产品的变动成本 Variable Cost per unit 4.50
利润率 Profit Margin 1.65
销售价格 Sales Price 8.00
贡献毛益 Contribution Margin 3.50
变动成本法的存货价值 Inventory Value using Variable Costing Method 4.00
市场分析 公司宗旨 3 3年目标 差异分析 产品/服务选择 财务可行性分析 年度预演
• Mission Statement • 3-5 Year Objectives • Self SWOT Analysis • Products and Services • Financial Feasibility • One Year Budget
报告需求 Reporting Requirements 呈现的内容 Detail Presented
Financial Reports Format
报表格式
Balance Sheet 资产负债表 Assets 资产 Liability 负债 Owner’s Equity 所有者权益
Income Statement 损益表
通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles 时间焦点 Future versus Past
使用过去会计期间的数据评估管理 者的表现
报告需求 Reporting Requirements
规则中要求的信息
呈现的内容 Detail Presented
呈现的是汇总数据
1 财务报表 2 财务报表分析 Financial Statements Financial Statements Analysis
四、小结
Summary
第一部分
Chapter One
企业财务管理概览
Financial Management Framework
企业的财务本质
市场/客户 市场 客户
预算管理
Budget Management
资本性支出 费用控制 进展反馈 进展控制调整
• Capital Expenditure • Expenses Control • Performance Feedback • Performance Control
投资决策 Investment Decision
赊销
折旧
现金销售
工 厂 / 办 公 室 — 固 定 资 产
成 品
存货
应收
市 场 销 售 费 用
投 资
股 东
在 产 品
存货
现 金
贷 款
分红 /回购 还款/利息
原 材 料
存货
人 工 及 服 务
材料
债 权 人
固定资产
供 应 商
应付
Accounting Equation
会计方程
A=∑ Oi + ∑ Li
1. Function of Time 时间函数 T0 : T1 : A0 + Tn A0 = L0 + OE0 A1 = L1 + OE1 A= L0 + ………… L + OE0 + OE ⇒ OE >0
一、企业财务管理概览
1 企业财务本质 2 企业基本目标 3 管理人员财务职能
Financial Management Framework
Enterprises Financial Essence Corporate Objectives Manager’s Financial Responsibility
为什么要预算
• Goals Setting • Alternatives Choice
Why Budget
目标设置 方案/路径，评估/选择
• Resources Organization 组织资源 • Pre-live Simulation 预演/彩排
如何预算
• Market Analysis
How to Budget
Summary data are presented
管理会计 Managerial Accounting
管理会计
企业的内部人士--通常是管理者 企业的内部人士 通常是管理者 Managerial Accounting
使用者 Users
Internal users of informationusually managers.
• 了解财务信息系统的基本构架
Understand financial information system frame work
• 了解财务报表分析基本方法 Analysis sample financial reports
方法 Method： Method：
课程概要 COURSE SUMMARY
Profit Margin and Contribution Margin
去除产品所有成本后剩余的价格 Excess of Price over Unit Full Cost 固定销售费用和管理费用 Fixed Marketing and Administrative Costs 固定生产成本 Fixed Manufacturing Costs 变动销售费用和管理费用 每件产品的全部成本 Variable Marketing and Administrative Costs Full Cost per unit
2. Maximize owner’s equity -- business objective 游戏规则：股东权益最大化
The Goals of the Firm 企业基本目标: Maximize Value
1. 利润 2. 风险
Profit Risk
管理人员财务职能
Manager’s Financial Responsibility 一、合理分配公司资金资源
营运决策依据
利润 Profit PX
VX
100
产销量 Volume
决策应用 Decision Making
损益平衡点 x= Breakeven Point F P-V F
=
CM F ）* P P-V S= （P-V）/P F
或损益平衡销售额 ：x *P = （ Breakeven Revenue