建筑业营改增挑战与机遇

建筑业营改增：挑战与机遇
何广涛
产业链示例：上游
铝合金
型材
100 17
冶炼厂
100 300 17 51
加工厂
门窗
300 600 51 102 门窗厂
产业链示例：下游
建筑产品
不动产
自用办公
600 1000 102 110
建筑公司
1000 2000
2000
110 220
220
பைடு நூலகம்
建设单位
末端消费者
挑战和风险
机遇与行业健康发展
科学看待风险和挑战：要区分系统风险和个别 风险，系统风险属于行业层面，个别风险属于 企业层面，是企业通过努力可以控制的。
倒逼机制：先进的企业在适应增值税体系以后 ，管理水平会更趋精细化、规范化，从而竞争 优势会更加明显；暂时落后的企业通过加强对 标管理也会后来居上；管理粗放缺乏活力的企 业毫无疑问的会被淘汰。
梳理所有的跨五一的项目，确保“应简能简” 。
及时与主管国税机关取得联系和沟通。
建筑业营改增应对三字经
营改增，五月一，建筑业，莫着急，老中青， 要摸底。
“老”项目，已结算，税缴清，票开齐，营 改增，不涉及。
“中”项目，跨五一，增和营，要分清。 五一前，营业税，勤沟通，细梳理，不少交，
不多提，不提前，不后移。 五一后，增值税，开工证，大合同，条件备，
机遇与行业健康发展
行业展望：建筑市场将会更有活力，市场在资 源配置中的决定性作用将更加明显，建筑业企 业整体管理水平将大幅度提升，企业之间的竞 争将更加规范，白条入账、偷税漏税、个人挂 靠、整体分包、现金交易等困扰建筑业多年的 痼疾将得到根治！
五一前要做的三件事
梳理所有项目的营业税和发票，确保4.30之前 不欠税不欠票。
加剧资金紧张的风险：增值税管理的精细化、信息化 以及异地经营就地预征等征管方式，将使施工企业的 资金状况雪上加霜。
一般计税，异地经营的，按照总分包差的2%预征。 简易计税，异地经营的，按照总分包差的3%预缴。 汇总申报的级次：属于固定业户的试点纳税人，总分
支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市 、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计 划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机 构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值 税。
机遇与行业健康发展
尚不明确的几个政策： 一般纳税人提供建筑业服务，选用简易计税方法的，
是否可以向甲方开具专票？取得专票的，是否可以抵 扣？ 选择对甲供工程适用简易计税方法的，其销售额是否 包含甲供对应的价款？ 对于可以选择计税方法的项目，总承包方和分包方是 否可以选择适用不同的计税方法？ 发票开具的主体是什么？ 同一纳税人，针对同类项目，是否可以部分简易，部 分一般？
挑战和风险
管理风险： 财税部门、岗位、工作量大幅度增加。 企业信息化投入增加。 对政策的理解把握不够，如：老项目被认定为新项目
选用一般计税方法；计税方法选用不当；投标报价及 分供商招标未考虑增值税因素；未取得增值税有效扣 税凭证；取得专票未及时认证；进项税额不当抵扣。 法律风险： 发票犯罪，厦门11.17黄金专票案 监管风险：市场行为
机遇与行业健康发展
尚方宝剑：确保所有行业税负只减不增。 政策层面： 一般纳税人为老项目提供建筑服务可以选用简易计税
方法，2016年负面冲击影响有限，变相给予了建筑业 较长时间的过渡缓冲期。 一般纳税人以清包工方式以及为甲供工程提供建筑服 务可以选用简易计税方法，一定程度上降低了施工企 业税负和资金的影响，为企业税务筹划提供了空间。 简易计税方法的销售额、预征率为2%、异地预征的预 征基数以及异地预征畸高，超过或符合预期。
手续齐，降税负，选简易。
建筑业营改增应对三字经
“青”项目，重头戏，防风险，要效益。 对甲方，不虚开，对分包，要专票，三合一，
要牢记。 看政策，看条款，看甲方，看标的，看分包，
看抵扣，巧计税，共盈利。