论我国上市公司会计信息失真
浅析我国上市公司会计信息失真
的 职责 ，对 有 关 单 位 的会 计 资 料 实施 监 督 检 查 。 理 说 ． 们 的监 管 应 该 是 有效 按 我
的 ， 防 止 会计 信 息 失 真 的泛 滥 。但 是 ， 能
是 信 息 披 露 不 真 实 ．二 是 信 息 披 露 不
般 而 言 ， 业 产 权 中 有 政 府 、 权 企 债
人 、 有 者 、 营者 和 其 他 与 企 业 相 关 的 所 经
象 。 市 公 司信 息 质 量 失 真 主要 表 现 在 ： 上
一
个体 等几 大 主 体 。政 府 最 关 心 税 收 的 征
缴 ：债 权 人 最 关 注 其 债 权 是 否 能 按 时 地
一
政 部 。 财 政 部 负 责 制 定会 计 制 度 及 监 督 实施。 据《 根 会计 法》 规定 ， 政 、 的 财 审计 、 税 务 、 民银 行 、 券 监 管 、 险 监 管 等 人 证 保
部 门应 当依 照有 关 法 律 、行 政 法 规 规定
所 谓 会 计 信 息 失 真 ，是 指 会 计 信 息 未 能真 实 地 反 映 客 观 的 经 济 活 动 ，给 决 策者 的相 关 决 策 带 来 不 利 影 响 的 一种 现
其 自身 利 益 的 考 虑 ．经 营 者 只 会 提 供 满 足 其 本 身 利 益最 大 化 的 信 息 。 时 ， 于 同 由 信 息 不 对 称 所 引起 的 经 营者 “ 赖 ” 偷 动机
会 带 来 “ 德 风 险 ” 题 ， 经 营 者 有 动 道 问 即
治 理 会 计 信 息 失 真 的 前 提是 要 及 时
自进行 监 管 ， 有 达 到 各 家齐 抓 共 管 ， 没 形
我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策
素 ， 有 制 度缺 陷 的影 响 ， 时还 存在 道 德 层 面 的 问题 。 国处 的主体， 也 同 我 因而 免不 了要对 客观经 济活动的一些不确定性 因素进
在市场经济 转轨过程 中， 资本市场 的完善程度 、 在 公司治理 结 行 估 计 、 断 与推 理 ， 同素 质 的会 计人 员进 行 的 估计 、 断 与 判 不 判
一
盒融财含
我 国上 市 公 司会 计 信 息 失 真 的 原 因及治 理对 策
任 红梅
（ 化 工 业 学 校 ， 南 怀化 ４ ８ ０ ） 怀 湖 １ ３２
【 摘
要】上市公 司由于其重要地位 而在经济生活中起 着举足轻 重的作用 。 而， 然 上市公 司信 息质量披露存在较 多 问题 ， 需要
加 以认 真 研 究和 解 决 。
【 关键词】上市公 司； 会计信 息失真
一
、
我 国上 市 公 司 会 计信 息 失 真 的 原 因
的 信 息 不 可 能是 真 实 的 。 ２ ．会 计 人 员 的业 务 素 质 不 高 。 会 计 人 员 是 处 理 会 计 信 息
导 致 会 计 信 息 失 真 的 原 因 是 多 方 面 的 ， 有 利 益 驱 动 的 因 既
构 以 及 外 部 监 督机 制 方 面 所 存 在 的 一 些 问题 ， 得 中 国上 市 公 推 理 往 往 导 致 不 同 的结 果 。一些 素质 较 差 的会 计 人 员 即 使遵 循 使 司会 计信 息 失 真 又 具 有 一 定 的特 殊 性 与复 杂 性 。综 合考 察 我 国 了 会 计 规 范 ， 于 其 认 识 水 平 的 局 限 性 ， 可 避 免 地 使 计 量 出 由 不 上 市 公 司会 计 信 息 失真 现 象 ， 计 信 息 失真 的 原 因 主 要 有 以下 的会 计 数 据 脱 离 实 际 情 况 ， 会 计 信 息 出现 失 真 。 会 使
浅谈上市公司会计信息失真
注重会计人 员后 续教育， 加业 务培 增 训， 要求严格按会计准则、 会计制度进行会 计核算 。同时大力加 强职业道 德教育， 明 确职业道德 标准。 使其认识 会计工作 的重
要 性 、 肃 性 ， 履 行 职 责 时 做 到 大 公 无 严 在 私 、 洁 奉 公 、 持 原 则 、 谋 私 利 ， 证会 廉 坚 不 保
资本市场有效率时， 就会优化社会资源 的配 置， 促进社会经济 良性发展 ； 当资本市场是 无效率或低效率时，则阻碍社会经济进步。
但 若 资本 市 场 的主 体 上 市 公 司 以假 账 面 对 公 众时 ， 就会 给 公司 的投 资者 尤其 是 中 小投
１ 公司高层指导思想不正，会计人员 ．
一
、
会计信息失真 问题的现状及危害
及《 股票发行与交易管理暂行条例》 等法律
法规 ， 从实 际执 行 的 效 果来 看 ， 存 在 着 但 仍 较 为严 重 的缺 陷 。一 是 法 规 出 台严 重 滞 后 于实 践 的发 展 ， 法似 乎 更 多地 是 被 动 、 立 消 极埘 ‘ 窟 窿 ， 乏 预 见性 和 超 前性 。二 是 堵 ， ’ 缺 法 律 法 规 的可 操 作 性 不 强 且 执 行 不 力 ， 特
职业 道 德 素质 差 。一 些 会 计从 业 人 员职 业
界定给企业经营 负责人， 违法乱 纪者 给予 重 罚，较好 地杜绝 了虚 假会计信 息 的泛 滥 。这一经验， 值得我们借鉴 。 ２ 努力提 高注 册会计 师 的职业道 德 ． 和职 业水平 ， 树立起 强烈 的风 险意 识 、 责 任意识， 依法执业， 客观 公正， 保证会计信息 质量 。 册会 计师在其 审计过程 中过分依 注 赖被审计 单位提供 的会计 资料， 职业 水平 亟待提高 。 现在我们 审计工作 中的一个重
上市公司会计信息失真的原因分析
上市公司会计信息失真的原因分析【摘要】上市公司会计信息失真是一个严重的问题，其原因主要包括管理层动机、财务困难、监管不力、审计失误和市场竞争等因素。
管理层可能出于个人利益动机操纵财务报表，财务困难导致公司做出不当会计处理，监管不力使得公司难以受到有效监督，审计失误可能导致会计信息失真，市场竞争压力也会促使公司采取不道德的会计行为。
为解决这一问题，应加强监管力度，提高审计质量，加强公司内部管理，建立良好的市场竞争环境。
未来，希望各方共同努力，共同营造诚信、透明的商业环境，确保会计信息的准确和可靠。
【关键词】上市公司、会计信息、失真、管理层动机、财务困难、监管、审计、市场竞争、应对措施、未来展望、原因分析1. 引言1.1 背景介绍上市公司会计信息失真是指在上市公司财务报表中存在虚假信息或误导性信息的情况。
这种现象不仅损害了投资者的利益，也影响了市场的正常运作。
近年来，随着金融市场的不断发展和监管环境的不断完善，上市公司会计信息失真的问题也逐渐受到人们的关注。
随着我国经济的快速发展，越来越多的企业选择走向资本市场，实现上市融资。
上市公司作为市场主体，在信息披露和报告的真实性和可靠性方面承担着重要责任。
一些上市公司为了追求短期利益或规避监管，存在着编造虚假财务信息的现象。
导致了投资者无法准确评估公司的价值，进而影响了市场的有效运转。
上市公司会计信息失真问题的存在，不仅仅是一个公司内部管理问题，更是一个系统性的问题。
需要从管理层动机因素、财务困难因素、监管不力因素、审计失误因素和市场竞争因素等多个方面加以分析和解决。
通过深入研究上市公司会计信息失真的原因，为监管部门和投资者提供参考，并推动我国资本市场的健康发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入分析上市公司会计信息失真的原因，从管理层动机、财务困难、监管不力、审计失误、市场竞争等方面进行研究，探讨造成会计信息失真的具体原因，为提高上市公司财务信息质量提供参考和借鉴。
上市公司会计信息失真的成因分析及对策
上市公司会计信息失真的成因分析及对策会计信息失真，是指会计信息不能真实地反映会计主体的财务状况、经营成果，与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致的一种失真行为。
我国上市公司数量众多，上市公司会计信息质量的好坏直接影响到国家经济的发展。
会计信息的失真直接侵害了国家、投资者及债权人的利益，扰乱国家经济秩序，导致宏观经济决策紊乱，动摇了国家的经济体系，而且加剧了整个社会的诚信危机。
因此，会计信息失真是当前严重影响社会经济正常秩序的一个突出问题，而导致会计信息失真的原因是多方面的。
一、我国现行会计准则、制度的不具体、不明确的缺陷以及会计政策选择的灵活性导致了会计信息的可操纵性。
众所周知，我国企业会计实务处理中弄虚作假、操纵会计利润、会计信息失真等现象与当前我国现行会计准则、制度的不具体、不明确的缺陷以及会计政策选择的灵活性等密切相关。
如一些企业通过提前确认收入、推迟确认本期的费用、潜亏挂账、变更会计政策等手段操纵会计利润，担供虚假信息。
京东方上市公司就是利用会计政策选择和变更操纵会计信息，提供虚假的会计信息。
京东方在07年4月15日发布公告称，根据相关要求，公司对2003年会计差错进行了更正及追溯调整，2003年需要更正的会计差错多达6项,涉及多结转成本、少计财务费用、多计投资收益、漏计银行借款等。
经调整,京东方2003年净利润减少4202万元,留存收益减少1681万元。
可见，企业选择的会计政策不同将导致反映的财务状况和经营成果有重大差异。
据上市公司07年度会计报表所披露，绝大多数上市公司的经营业绩都非常的好，这固然与宏观经济面有关，但也与07年实行新的会计计制度有莫大的关系。
并且，由于07年物价的持续上升，上市公司对存货的计价方法如采取先进先出法时，无疑会高估了当期的利润，使得当期的销售利润出现大幅度的增长。
而在今年（08年）上半年物价继续大幅度上升，而下半年（尤其是第四季度）物价从高位的崩溃，如继续采取先进先出法计价时，将会导致公司销售价格可能低于销售成本的现象，从而导致公司业绩的下滑、亏损。
浅论上市公司会计信息失真原因分析
陈 纲
我 国 上 市 公 司 信 息 披 露 中存 在 的 问题
一
、
伸缩性为虚假会计信息的产生提供 了条件。 ２ ． 相关法 律的缺位 、 缺漏或失灵 法律缺位是指法律地 位 、 监管 、 律保护 系统缺失 。有法 法 律但是法律滞后或者不完善是 法律 缺漏 。渐进式改革的特性 ，
（ ） 三 虚假陈述和利润操纵现象严重 。
法 律缺漏甚至缺位在 所难免 。法律失 灵就是有法律 但是没有
严 格的遵守和执行。
（） １关于市场 经济运行 的一 些关键性法律 依然缺失 ， 经
制定 的法律在不 同程 度上相互 冲突 ， 缺乏可操作 性。
（ ） 四 公司治理机构不 完善 ， 缺乏有效制约。
ａ．
２上市公 司治理结构不完善 ． 从 总体 上讲 ， 我国上市公 司的治理结构属 于控制型 ， 有着
明显 的 中国特色 ： 行政色 彩过于浓烈 ， 政权 力和行政机 制几 行
缺 乏上市公 司的退 出机制 ，特别 是企业 破产制 度不完
善。
ｂ ． 缺乏对投资者进行保护的 民事赔偿制度 。 ｃ ． 缺乏公正有效 的监管制度 。
监管权的划分还存在一定 的不 明确 、 不科 学和不系统 之处 ， 为 监管 的重复和盲点等埋下了隐患。首先 ， 政府 职能部门监管权 限划分 的模糊性 ， 立法混乱 。其次 ， 乏对监管者 的监督 。 缺 （ ）证券市场相关 具体制度安排 的缺陷使上 市公 司信息 ２ 披露缺乏指导性与规范 性。这是上市公 司粉饰会计信 息的外
１ ６１
ａ ． 股票发行 的审批制和核准制， 换汤不换药 ， 果不 佳。 效 ｂ注册会计师审计制度有待 于进一 步改进 ， 审计 质量也 ． 其 有待 于进一步提高 。 ①会计师组 织制度 的设计存 在重大缺 陷。②审计程序 的 操作过程 中存在缺陷。③会计准则 、 会计 制度的漏 洞与执行 的
我国上市公司会计信息失真问题研究
我国上市公司会计信息失真问题研究近年来，我国上市公司会计信息失真问题凸显。
会计信息失真不仅对投资人带来巨大风险，同时也会严重影响公司发展和经济稳定。
本文旨在深入研究我国上市公司会计信息失真问题的原因、表现和解决建议。
一、会计信息失真的原因1.管理层动机为了保持自身职位和公司经营利益，一些管理层有意识地操纵财务报表，夸大业绩和利润。
与此同时，他们也会隐瞒公司真实情况，让投资人受到误导。
2.公司内部控制缺失公司内部控制能力不足会导致会计信息失真。
比如，审计程序不够规范和严谨，内部审计部门存在腐败现象等。
3.经济环境变化在市场经济的大环境下，公司面临着各种风险和压力。
这些风险和压力会影响公司及其管理层的行为，使得他们去进行利益和成果的操纵和美化。
1.虚构收入虚构收入是指公司假借收入项夸大自己业绩。
这种行为可能会出现在需要满足某个业绩指标的情况下。
2.隐瞒负债有些公司会不当地隐瞒负债，以达到某个财务指标或者提高业绩的目的。
3.资产减值被低估会计信息失真还表现在资产减值被低估上，这种情况往往会影响到公司财务报表的真实性。
4.虚设资产为了给股东和投资人提供一个看起来更好的财务报表，有些公司会虚设资产。
虚设资产会导致公司实际资产和业绩被高估，投资者和股东受到灾难性的打击。
为了避免会计信息失真，公司需要加强内部控制，建立一个完整的内部审计管理体系。
这个体系应该能够识别和纠正各种问题。
2.完善监管措施监管部门应该加大对会计信息失真的监管，及时制定并实施相应的法律法规。
同时，监管部门需要加强执法力度，惩罚不法之徒，保护投资人利益。
3.加强信息公开和透明度公司应加强信息公开和透明度，提高报表披露的质量和透明度，让投资人更好地了解公司运营状况。
总之，会计信息失真问题对我国市场经济发展带来了严重的负面影响。
为了保护投资者合法权益、规范市场经济秩序，应加强公司内部控制、完善监管体系和加强信息公开透明度，建立健全市场信用体系。
我国上市公司会计信息失真问题的探讨
且还影响和破坏了国家经济政策的制定和宏观措施的执行， 致使有 腐败现象 ，促进廉正建设 ，使企业对外提供的会计信息更加客观、 关部 门不能对企业的生产经营做出科学的判断，使企业陷入被动。 可靠，从而提高会计信息的质量。 而对于企业的相关财会人员来说 ， 这个问题的深化与反复也会一再 的降低其责任心和使命感，影响了会计人员职业道德修养，并且助 长了腐败行为，严重阻碍 了经济的发展和企业改革的顺利进行。 ２ 要规范会计准则的制定 ，加强会计制度的建设 ． 在制定会计准则时，应尽量规范不确定性措辞的使用 ，尽量给 出相对确定的数值范围 ，以利于准则尽可能的同国际会计惯例接轨。 会计法规的规定和 规划 ， 应对未来会计环境的变化有比较科学的分析和预测 ，从而使
会计方 法 的变动 性 。由 于当前 我 国实 行社 会主 义市 场经 济体 制 ，会
３ 要逐步建立健全企业的内控机制 ． 企业应结合 自身的具体情况 ， 制定行为规范 ， 以促进企业管理
计工作主要围绕着企业的经济效益。 且我国本身正处于体制的建设
时期 ， 新的经济情况不断涌现，相关的制度法规也未能得到健全和 水平和经济效益的提高。在管理制度上 ，要合理设立会计机构，配 完善 ， 使得会计对经济事项的处理有着一定程度的不确定性 ， 这种 备会计人员， 制定切实可行的各岗位责任制和内部牵制制度；在财
４ 要 强化 监 督体 系 ，加 大对 违 法 乱纪 的处 罚力 度 ．
这就要建立会计信息质量检查监督体系 ， 要努力在大力发展注
与使用者利益的不一致 陛也往往是导致通过选择会计政策引起合法 册会计师事业的同时 ， 加强外部对会计师事务所的监管力度。在此 会计信息失真的深层原因； 最后 ， 新旧法规 以及各个法规之间存在 基础上，还要务必做到严格执法 ， 提高法律法规的严肃性。只有这 的不协调也可能导致会计信息失真 。
浅谈上市公司会计信息失真问题
和往来款 ， 假账真算或真账假算 。
２ 关联 交 易方式 、
、
会计信息失真
会 计信息失真是捐会计信息未能 如实地反映 客 观的经济 活动。主 耍表现 为 ：数 不实 ，事 项 ， ｆ
在 第一 类型 Ｌ ．做假 公司除 了虚 构经济 行 为 ｝ １
真．编造假证假账假表 ．虚盈实亏 ，虚亏实盛．出
其虚假审 计报告等。
益 ，搬大地摊折了股民的投资 秋极性 。以 Ｆ 就上＿ Ⅱ 和探讨。
一
ｊ 伪造金融票删等手段 ，虚构 业交 易．虚增 额 ｆ ｕ
公 司造假导致会计信息失 真这一 问题进行初步剖析 利 润 ７ ５亿元 ，其 】９ １ 亿 元 ；２ ｆ， ． ４ ９ ９ｑ ７ ｌ ｆ 】 ５７ ． 亿元。此外黎明股份 、麦科特 蓝田般 份等 案 ６ 件也属此类性质．
１ 业 领 导 人受 到 利 益驭 动 而造 假 。 业 领 、
成上市公司的信州指数 ，为投资者提供投资依 ；
ｌＪ ，发挥 会 舆论 的｛ 作 州 。这就 包括发挥 媒 ｌ＇ －ｔ Ｉ， ：
导人为了完成上级＿达的考核指标 ，从小集体和个 体作 州 ，宣传 减信， ，建立 举报 创度 ， 计会 公 卜 想 人利益出发，授意 、指使或强制会计人员虚列收支 开举报电话，引导 会参与支持会计打假。
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：
节 谢
会计信 息灼 “ 实性 ”一直被 看作是会计工 作 从 影响 业会计业绩 ：男 一 真 类则是在经济事 实确 岣 “ 牛命 ” ，会计 信息是会计主体 的经济活动及 其 定 的情况 ｒ，采 ¨ 讣正常 的会 计手段进 行歪曲 反 ｊ 结 果的反映 ，是人们认识 和了解会 计主体的主要途 映 ．Ｊ ， 误导信息 具体如 ｒ： 牟 ： 径，是 各利・ 各样信息使州者做 出决策或行动ｎ 所 必
上市公司会计信息失真原因及对策探讨
ACCOUNTING LEARNING83上市公司会计信息 失真原因及对策探讨朱叶梅 浙江菲达环保科技股份有限公司摘要：上市公司会计信息失真对于市场发展的影响巨大，不管是国际还是国内，对于上市公司会计信息失真都制定出了完善的制度体系，也取得了一定成效，但是依然未能完全消除这一问题，而在信息化技术不断普及的环境下，上市公司会计信息失真问题变得更加严重。
本文从会计信息失真的内涵和危害出发，分析了上市公司会计信息失真的原因，提出了有效的解决对策，希望能够切实保障会计信息的真实性和可靠性。
关键词：上市公司；会计信息失真；原因；解决对策引言会计信息不管是对于企业还是国家的发展都有着至关重要的意义，一旦出现会计信息失真的情况，其作用和价值就无法发挥出来。
当前，部分上市公司因认识不到位、市场机制不明确等原因，存在着会计信息失真的问题，严重影响了会计信息的质量。
而公司决策人员在无法获取真实会计信息的情况下，制定出的决策自然也就欠缺合理性，影响公司的正常发展，甚至可能导致市场经济秩序的混乱。
一、会计信息失真的危害对会计信息失真的内涵进行分析，主要就是指会计信息不真实、不完整或者不及时，无法将会计主体的财务状况、经营成果等直观准确地反映出来。
导致会计信息失真的原因有很多，如会计人员认知不到位、内部会计管理制度和监督机制缺失等。
而从上市公司的角度，会计信息失真的危害主要体现在几个方面：（一）影响资源配置效率部分上市公司为了能够对利润进行调节，在经营中会实施相应的资产重组，在资产负债表中一次性去除资产重组消耗的费用，从而降低账面利润或者使得项目表现为亏损状态，避免在真正亏损时财务报表中出现不良数据。
也有部分上市公司会通过虚增资产的方式对利润进行调节，如在资产负债表中存在的待处理财产损失和待摊销费用都属于已经发生的费用，最终会被转入到费用中，而上市公司可能会通过多列、少转等方式，利用这些费用来增加利润，这种情况下，股东投资会被当做利润提前分配，影响资产的保值和增值，使得公司表面盈余实际亏损。
我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策
我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策任红梅（怀化工业学校，湖南怀化418302）【摘要】上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。
然而，上市公司信息质量披露存在较多问题，需要加以认真研究和解决。
【关键词】上市公司；会计信息失真一、我国上市公司会计信息失真的原因导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。
我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。
综合考察我国上市公司会计信息失真现象，会计信息失真的原因主要有以下几方面：1．会计制度不健全。
目前我国会计制度的健全完善程度存在着一定的滞后性，跟不上时代发展的需要。
会计人员担负着执行会计准则、会计制度的任务。
既是企业员工，又是国家政策法规的监督者，在此条件下，会计人员不可能以“独立会计”的身份完全按会计准则要求，对企业经营活动进行监督，这样就使会计失去“独立性”和“公允性”，在这种情况下会计所披露的信息不可能是真实的。
2．会计人员的业务素质不高。
会计人员是处理会计信息的主体，因而免不了要对客观经济活动的一些不确定性因素进行估计、判断与推理，不同素质的会计人员进行的估计、判断与推理往往导致不同的结果。
一些素质较差的会计人员即使遵循了会计规范，由于其认识水平的局限性，不可避免地使计量出的会计数据脱离实际情况，使会计信息出现失真。
3．会计监督落后于现实要求。
外部监督是内部监督机制缺失后的又一道保障，即财政、审计、税务等部门都有权依照国家的法律法规对企业的财务情况进行监督，这种政府监督通常仅仅限于对会计报表中的数据进行核对和分析。
在实际操作过程中，各部门之间缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，没有形成有效的和相互补充的监管机制，仅仅流于形式，很难全面揭露会计业务中的造假行为。
我国上市公司会计信息失真相关研究
二、 上市 公司会计信息失一 ， 对市场 投
关 。会 计规则没有起到有效的执行有两种情 形： 一是会计规则 资者 带来严重的心理打击 。股票是一种不可赎回 的金融工具 ， 执行人 故意违背会计规则 ； 二是会计规则执行人 由于客观上 的 股 票的价格是 建立在投 资者 对于股票 的未 来的收益 的预 期上
财 经纵横
我 国上市公 司会 计信息失真相关研 究
李 小竹
（ 吕梁市会计学校 ， 山西 吕梁 ０３ ０ ） ３ ０ ０
【 摘
要】 上市公 司与非上市公 司相 比， 其公布 的会计信息具有更强的经济影响。 从被揭 露出来的上市公 司会计信 息失真 的案
例来看 ， 不仅影响证券市场的发展 ， 还影响到政治、 经济和社会生活等各 个领域 。因此， 研究如何 治理上市公 司会计信 息失真 问题 ， 对 于进一步提高上市公 司会 计信 息质量 、 范证券 市场发展、 规 完善证券 市场优化 资源配置 的功 能以及促进经济发展都 具有 积极 的
原因在会计规则 的执行上存在偏差。会计信息的规 则性失真是 的， 是广 大股 民的一种心理预期 的体现 。第二 ， 对债权人 的损
掩盖了企业真实的财务状况 ， 给银行等金融 由于会计 规则制 定者 将会计秩 序转变 为会 计规则 的过程 中存 害。会计信息失真 ， 掩盖了企业不 良资料 。使企 在 偏差造成 的 ； 违规性 失真是 由于 信息不对 称， 营者违背 已 部门提 供虚假的会计 资科 和信 息， 经
参 考 文 献
１ 黄景清． 鳓２ 市营销 ｌ ｏ ， ０ 》 海天 出版社， ０ ３ １） ２０（ Ｏ 许又将作用于城市居 民， 进一步增强其作为城市的一份 子而 带 ［】
论上市公司会计信息失真的成因及对策
１亿 元 ， 司 已 不 能 维 持 正 常 生 产 。通 过 股 票 上 市 ， 集 资 金 ， 公 募 上
马 彩 色 显 象 管 生 产 线 ， 公 司 生 存 下 去 的 最 后 选 择 。 显 然 ， 光 是 红
故 ， 别 是 源 于 自身 工 作 特
失 误 所 导 致 的 事 故 ， 上 而
红 光 实 业 的 第 一 大 股 东 。 按 照 中 国证 监 会 事 后 调 查 所 披 露 的 数
据 ， 光 实 业 上 市 前 已 处 于 破 产 的 边 缘 ： 司 １９ 红 公 ９ ６年 亏 损 超 过
的 。 为 中 国 资 本 市 场 的 作
“ 护 人 ” 它 希 望 资 本 市 监 ， 场 不 出 现 任 何 危 机 和 事
息 失 真 越 演 越 烈 。 几 年 来 ， 们 目睹 了 太 多 的 上 市 公 司 的 业 绩 近 我 骗 局 ， 红 光 实 业 、 民 源 的 欺 诈 ， 田股 份 等 的 造 假 上 市 ， 有 如 琼 蓝 还 银 广 夏 的 虚 幻 神 话 ， 让 人 触 目惊 心 ！ 假 会 计 信 息 的 泛 滥 ， 都 虚 严
列 的 法 律 、 规 和 措 施 ， 以说 政 府 对 治 理 会 计 信 息 失 真 的 问 题 法 可 驳 回， 到 ２０ 直 ０ ０年 １月 ，
由于 此 事 社会 后 果严 重 ，
投 入 了 大 量 的 人 力 和 物 力 ， 果 呢 ？ 有 政 策 ， 有 对 策 ， 计 信 结 上 下 会
市 前 的 虚 假 会 计 信 息 所 引 发 的 资 本 市 场 危 机 ， 当 然 是 其 自 身 工 作 的 失 误 ，就 这 个 角 度
看 ， 国证 监会 不希 望企 业 借 助虚假 会 计 信息 上 市 。另 一方 面 ， 中 中 国证 监会 又是 政府 职能 部 门 ， 理应 贯 彻 中 央政府 的方针 、 它 政
论上市公司会计信息失真
具 书 面 的法 定 证 明 文 件 。 些 会计 师 事 务所 对 明 知 虚 假 的 重 某 要 会 计 信 息仍 出具 无保 留 意 见 的 审 计 报 告 ， 无 形 中 助长 了 在 会 计 造 假 之 风 ， 重 影 响 了公 众对 中介 机 构 的信 任 。 这种 现 严 象并非个别 ， 有普遍性 。 政监督机构监管不严 、 法不力， 带 行 执 有 其 特 殊 的原 因 其 与 核 算 单 位 有 着 太 多 的 利 益 关 系 ． 果 因 如 严 格 起 来 ， 能 “ 及 池 鱼 ” 以根 本 没 有 追 究 的 意 愿 和 动 力 ， 可 殃 ， 所 这 也 是 造 成会 计信 息 失真 的重 要 原 因 。 ３各 部 门 的利 益 驱 使 。 上 市公 司 的会 计 信 息 具 有 公 共 产 ．
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管 理 荟
萃
￣ｉｎ ｌ ｍຫໍສະໝຸດ 李 家 朴 、上 市 公 司 会 计 信 息 失真 的 现 状
中介 机构 的认 可 ，对 会 计 信 息 的质 量 水 平 进 行 监 督 和 验 证 ， 是 他 们 的 基 本 职 责 ， 们 具 有 对 会 计 信 息 的真 实 性 把 最后 一 他 道 关 的责 任 。 作 为 中 介 机 构 的会 计 师 事 务所 ， 被 审计 单 位 对 提 供 的会 计 信 息 进 行 监 督 和 验 证 的有 效 程 度 决 于 注册 会 取
在严 重 的会 计 违 规 行 为 。黑 龙 江 省 电 力有 限公 司 ２ ０ ０ ５年 通
计 师 的职 业 判 断 能 力 和 职 业 道 德 水 准 。 为 “ 济 警 察 ” 注 作 经 的
册 会 计 师 ， 基 本 职 能 就 是 鉴 证 ， 对 被 审 计 单 位 会 计 报 表 其 即 的合 法性 、 允 性 和 会 计 处 理 方 法 的 一 贯 性 做 出 评 价 ， 出 公 并
论我国上市公司的会计信息失真
２ 配股 资 格 利 益 驱 动 ．
“ 亿安 科技 案”、琼 民源案 ”、 红 光实 业 案 ” “ 王 “ “ 、猴
案 ” “ Ｔ郑 百 文 ” “ 广 夏 案 ”、 麦 科 特 案 ” 及 、Ｐ 、银 “ 以
“ 苏琼 花 事 件 ” 一 个 个 会 计 信 息 失 真 的大 案。 江 等
况 、 出投 资决策 的重 要依 据 ， 是 维 护 经济 秩 序 、 做 也
规范社会 经 济生 活 、 高 经济 效 益 的 重要 手 段 。如 提
ｒ 两个 方面 。 内在 原 因 是会 计 信 息 失 真 的基 础 ， 大 ］ 外 部 环境原 因是 其客 观条件 。在两 方 面共 同发挥作 用 时， 就会 导致会 计信 息 的失真 。
】 改善上 市公 司形 象动机 ．
上市 以后 ， 企业不 再是 私人公 司 ， 而是负有 向公
众 （ 括竞 争对 手 ） 包 进行 充 分 信息 披露 的义 务 ， 括 包
主 营业务 、 市场 策略 等方 面的信 息 。所 以 ， 众公 司 公 要 比其他企 业 更加注重 自己的社 会形象 。任何 亏损
方 可 申请 配股 ， 为了达 到这一 目的 ， 些 上市公 司经 有
、
会 计 信 息 失 真 的原 因
心理学认 为 ： 动机 决定 行为 ， 因是 产生 动机 的 诱
主要 因素 。在存 在 动机 义 有诱 囚 的 条件 下 ， 就会 采
常采用 虚增利 润 、 报 亏损 等 方 法 ， 造会 计 信 息 ， 少 假
不 同程度 地存 在会 计 信息 失 真 ， 出资产 不 实 资 金 查
８ ．８亿 元 ， 有者 权益 不 实 资金 ４ ． ８亿 元 ， 润 ５８ 所 １３ 利 不 实 资 金 ２ ． ２亿 元 。 在上 市 公 司 巾也 发 生 了 如 ８７
论上市公司会计信息失真问题
论上市公司会计信息失真问题摘要：证券市场在我国的经济发展中起着至关重要的作用，是国民经济高速发展的一个重要保障，但是随着我国证劵市场的发展，一系列问题也相继涌现，其中一个典型的并引起广泛关注的问题就是上市公司会计信息失真问题。
文章就会计失真问题，揭露其现状，寻求上市公司会计信息失真的主要动因，进而为上市公司会计信息失真的问题提出相关的治理对策。
关键词：上市公司；会计信息；信息失真中图分类号：f276 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0174-02一、会计信息失真问题的主要表现（一）操纵利润企业操纵利润的常用手法是虚计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润或通过相反的操作手法来虚减利润，或通过关联交易转移利润。
（二）调节资产上市公司通过会计造假来调节资产的手法通常有：通过对虚拟的并不存在的资产作虚假的资产评估来虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减资产等。
（三）偷逃税金有的上市公司受利益驱动，为了减少应纳的所得税，采取各种手段使税金核算失真。
二、会计信息失真问题的原因（一）外部1.摘牌制度。
为避免连续三年亏损而摘牌，上市公司宁愿在帐务处理上玩弄花招而被注册会计师出具保留意见审计报告，也不愿连续三年亏损被摘牌。
2.法律监督不力，惩罚力度不够。
我国法律对上市公司会计造假的惩罚力度太小。
对于造假者而言，只要造假的预期成本大大小于造假的预期收益，造假者就会产生“博弈”的冲动。
3.政府行为的不规范。
市场经济体制要求政府对企业经济活动的调控通过市场以间接方式进行，但由于利益的驱动，有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，直接干预企业的经营管理，左右企业管理人员的经济决策，有意识地引导企业会计造假，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金，人为夸大当地的经济增长速度，造成国家统计数据与地方统计数据相差悬殊，对虚假的会计信息听之任之。
我国上市公司会计信息失真的根源及对策
主要表现在资产管理混乱 ，计价不真实 ，核算成本费用不合 信息的整理 ，加工 、传输方式和 内容不甚了解 ，看到只能是被精 用信息优势误 导委托人和广大投资者。
（ ） 会监 督 机 制 不 完善 四 社 社 会 监 督 机 制 的 有效 程度 对 会 计信 息 的质 量 有重 要 影 响 。 １ ．外 部 监 督 监 管 不 到位 。外 部 监督 包 括 政 府 监 督 和 社 会 监
按 忪 司法》 构建 的现代企业制度形成了上市公司一系列的 束 。监事会是公 司内部常设的最 主要监督机构 ，但是监事会在执 委托代理关 系：股东与董事会之间 、董事会与经理层之间、经理 行监督过程中 ，很难获得会计师 、审计师 、律 师的专业咨询 和其 层与会计 主管之间 ，会计主管与会计人员 之间。以上委托代理各 他服务等外部专业 的有力支持 ，监事会流于形式。缺乏必要 的法
己不 利 的信 息 。
债 权 人 等 信 息使 用 者 决 策的 依 据 。 会 计 信 息 失真 是 行 贿 受 贿 、 贪 有不相等 ，从 而影响他们的市场行为。
关键 词 ：上 市公 司 ；会 计信 息 失 真 ；信 息披 露
一
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会计 信息 失真 的表现 Nhomakorabea（ ） 始 会计 凭 证 失 真 一 原 原 始 凭 证 失 真是 指原 始 凭 证 上 所 反 映 的 经济 内容 与 实 际 不 相
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我 国上市公 司会计信 息失真 的根 源及对策
上市公司会计信息失真原因与对策
上市公司会计信息失真原因与对策上市公司必须向社会公众提供客观真实、公正可信的企业财务信息。
有不少上市公司在披露中弄虚作假，导致会计信息失真。
我国证券市场一直遵循着“公开、公平、公正”的原则，这是广大投资者恢复对证券市场投资信心的必要条件。
如何有效地防范会计信息失真，是一项任重而道远的任务。
一、上市公司会计信息失真原因分析（一）信息不对称造成会计信息失真。
由于上市公司大多采用的是所有权与经营权两权分离的经营管理体制，上市公司股东与公司经营者之间是一种委托—代理契约关系。
作为代理人的上市公司经营者往往掌握比公司股东更多的上市公司经营相关信息，从而形成股东与经营者之间的信息不对称及由此所产生的经营者道德风险。
在上市公司股东与经营者之间的委托—代理关系中，上市公司的利润指标是衡量经营者经营业绩的重要指标，公司的经营者往往为增加自身的利益而隐瞒所掌握的信息或者在公司经营业绩不佳的情况下提供虚假信息，这些在会计处理过程中都会造成会计信息的失真或虚假。
(二)内外部监督机制不完善导致会计信息失真。
从企业内部的会计监督主体看，企业的会计负责人是由企业经营者直接聘任的，这就意味着企业的会计工作在某种意义上是为企业经营者服务并随企业经营者的意志改变而改变，无法充分发挥会计的监督职能。
从企业外部的监督机制看，代表国家利益的财政、审计、税务等国家机关各自为政、重复监督、执法尺度不一也削弱了国家监督的力度。
而少数会计师事务所受自身利益驱使，搞私人交易、走过场，甚至违反职业道德为客户作弊，出具假报告，对会计信息失真起到了推波助澜的作用。
（三）会计监督体系不完善导致会计信息失真。
单位内部和主管部门实施的会计监督、有关部门实行的国家监督，以及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督体系。
但从实际监督情况来看却不尽如人意。
首先，单位内部监督存在着局限性。
由于现行会计人员任用制度方面的缺陷，单位内部监督很难真正发挥监督作用。
其次，上级有关监督部门监督不力。
我国上市公司会计信息失真问题的探讨
上市公司的会计信息已经成为证券市场投资者、债权人及其他公司利益相关者进行经济决策的重要依据,同时也是国家进行宏观经济调控的重要依据。
但是,有关资料表明,我国上市公司会计信息失真问题仍然很严重。
因此,研究并解决上市公司会计信息失真问题已迫在眉睫。
本文针对于我国上市公司会计信息失真问题仍然杜而不绝的现象,围绕会计信息失真的现状与危害、原因及相应的对策等四个方面,对我国上市公司会计信息失真问题进行探讨。
一、上市公司会计信息失真的表现及危害会计信息是会计信息使用者赖以决策的基础,它与投资者的投资决策、债权人的信贷决策、政府对微观企业的监控等都密切相关。
因此,会计信息质量的优劣,不仅影响企业内部管理的成效及现代企业制度的建立,也影响企业与利益相关者如投资者、债权人等群体的经济利益,而且影响到国家宏观经济政策的制定、整个国家的经济秩序和社会秩序以及整个社会的资源配置。
由于各种因素影响,目前我国上市公司还存在着相当严重的会计信息失真问题,主要表现:(1)交易失真。
即企业为了虚构利润,利用资产重组、关联方交易等多种手段,虚构经济业务,提高公司的盈利水平,营造公司前景一片大好的景象,以吸引投资者投资。
(2)会计核算失真。
即会计核算过程不能真实记录或在记录过程中出现漏记、错记,以至于错误地反映企业发生的经济业务。
(3)会计信息披露失真。
即应披露的会计信息未披露或未及时披露。
基于上述表现,上市公司会计信息失真可能造成的危害是极其严重的。
主要表现:(1)从宏观讲,会计信息失真不仅使社会资源无法得到有效地配置。
而且使银行无法评定上市公司的信用等级,使得贷款的风险极高,容易造成国家金融秩序的混乱;另一方面,会计信息失真会对整个社会的精神文明建设造成极坏的影响,导致整个社会的信用危机。
(2)从公司本身讲,会计信息失真会误导公司管理层的经营决策,降低上市公司的市场形象,从而使得公司投资者纷纷追求短期性收益,并最终使上市公司的短期和长期利益受损。
浅议我国上市公司会计信息失真原因及对策
提供 符 合 委 托 人 意 图 的 审计 报 告 ， 就有 可能 被 企 业解 聘 。 为 了 生 存， 会计 师事 务所 往 往 与上市 公 司管 理 当 局 “ 合作 ” ， 降 低 审 计 质 量， 换 取 收 益 。另外 ， 目前 许 多会 计 师 事 务所 既 承 担 审计 业 务又 承
关键词 ： 上 市公 司 会 计 信 息 失 真 原 因 对 策 竞争。 在 这 种 无序 的恶 性竞 争环 境 下 ， 如 果不 遵 照 委托 人 的 要求 ，
一
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导 致 目前我 国 上市公 司 出现会 计信 息 失真现 象 的众 多原 因
１ ． 不完善 的公 司治 理 结 构 是 造 成 我 国上 市 公 司会 计信 息失真 现 象 的根 本原 因。 首先 ， 我国 目前 的上市 公 司很 多是 由原 来的 国企改 制形 成 的 ， 由于历 史 的原 因 ， 很 多企 业 的改 制进 行 的并 不彻 底 ， 没 能
通 指 使 会 计人 员 制 造虚 假会 计 信 息 ， 操纵 公 司 经济 事 务 ， 以满 足 他 重要 性 原则 的不 当运用 也会 使操 纵会 计信 息 的真实性 成 为可能 。 们 的小 团体利 益 的行 为。 ２ ． 会计从 业人员独立地位 的缺失 是造成我 国上市公 司会计 信息失
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论我国上市公司会计信息失真
作者：成焕玲
来源：《电子世界》2013年第14期
【摘要】近年来越来越多的虚假会计信息危害着证券市场，导致市场资源的劣化配置、造成国有资产的流失等问题。
本文分析了我国上市公司会计信息现状，在理论综合的基础上，通过对虚假会计信息表现的综合分析，指出利益驱动和相关法规制度的缺陷是导致上市公司虚假会计信息的根源；对上市公司虚假会计信息的治理提出了一些对策建议，以促使我国的证券市场健康的运行。
【关键词】上市公司；虚假会计信息；会计信息质量
会计信息主要是用来处理企业经营过程中价值运动所产生的数据，按照规定的会计制度，法规，方法和程序把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息。
具体的说，会计信息是指会计数据经过加工处理后产生的，为会计管理和企业管理所需要的经济信息。
一、我国上市公司会计信息失真的表现
虚假会计信息，是指会计信息的生产程序与会计准则、会计制度以及有关的法律、法规等不符合。
会计信息不能真实的反映会计主体的财务状况、经营成果以及现金流量。
虚假会计信息表现有：
（一）原始会计凭证失真
原始凭证失真包含两种，不仅含有外来的原始凭证失真，同时也包含自制凭证的失真。
比较来看，更容易实现的的是自制凭证的失真。
但是，外来的原始凭证失真在最近几年也呈上升的趋势，并且涉及数额巨大。
企业为了操纵利润、虚增资产，公司利用填制虚假的原始凭证实现这一目的。
（二）原始凭证因素不齐全、不准确
有的上市公司使用的原始凭证少填项目、漏填项目，不填写的现象在原始凭证中时有出现。
原始凭证的内容不全面，与有关制度规定不相符。
某些原始凭证只有领导签字，而没有经手人和验收人的签字，甚至还有白条入账的情况。
所有这些给公司的逃税行为提供了方便及其他不当行为的机会。
并且更为恶劣的情况是，随着这些原始凭证纳入会计资料，公司的会计信息的真实性受到很大的影响。
（三）会计报表信息虚假
企业效益较好时为了给下年留有余地，通过调整成本、虚开发票等方法调节利润数，搞虚盈实亏或实盈虚亏，使得企业真实经营状况和经营成本无法客观反映。
抛开账簿，有些公司人为的操作报表数据，甚至编报两套报表，对外设置一套，公司内部使用一套。
导致财务报表使用者无法了解公司真实的财务状况和经营业绩。
（四）收入与收益的未真实入账
上市公司向税务局申报纳税时为了少交税款，隐瞒利润，人为的调节收入和入账时间，将部分应计入当期的销售收入不入账，有些企业为了完成利润目标，人为的夸大收入，故意编造虚假经济业务，伪造并非发生的收入，达到虚增利润的目的，造成会计信息不真实。
还有一些单位为了逃避财政税收及银行对现金的管理和监督，将一些本应按会计核算程序记录的销售收入、产品加价收入、劳务收入、出租收入、出手残次品收入、处理报废固定资产的变价收入以及应上交财政的各项罚没收入，设置帐外帐，另行登记和保管。
这些资金由单位领导或者个别人处理，使之脱离企业财务资金循环而在帐外运行，成为腐败和经济犯罪的关键。
二、我国上市公司会计信息失真的成因
（一）证券机构监督管理力度不够
经济监督包括宏观经济监督和微观经济监督。
就目前来看，主要是宏观经济监督存在组织结构建设滞后。
国家审计机关缺乏组织、人事、经济的垂直独立性，无法摆脱地方政府对经济监督活动的干预，监督会计信息真实性的作用难以有效发挥；各宏观经济监督体系包括财政、税收、银行、工商行政管理、统计、审计、国有资产管理等部门缺少横向联系和协调组织，难以形成密切、系统、协调的监督合力；各宏观经济监督部门之间没有建立健全相互之间的制约机制和交叉监督，缺少对监督者本身的再监督，导致一些监督部门执法犯法，还处于初级阶段的中国证券市场，其监督体系不强，监管人员很少，监管落实不得力，从而造成虚假的会计信息。
（二）上市公司内部控制设置不健全
内部控制制度在公司治理机制处于关键地位，内部控制制度必须有严谨的会计作业流程、专业会计师的查核品质及独立行使职权的董事长，三者缺一不可。
内部控制制度已经在造假公司中成为摆设。
内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制，通过对会计和其他业务处理程序的控制，有助于减少会计作弊现象的发生，从而在一定程度上保证会计及其他信息资料的真实和可靠。
如果内部控制制度不健全，或者形同摆设，则大大增加了会计信息失真的可能性。
（三）会计信息的相关法律、法规相对缺失
随着市场经济的不断发展，上市公司不断出现新的会计业务类型，而在某些会计领域未能及时调整相应的法律法规，原有法规相对过时。
公司管理当局提供虚假会计信息的法律责任则
无法可依，中国证监会对上市公司的处罚主要为罚款和要求撤换公司主要管理人员，宣布其为资本市场禁入者，这些并未使他们受到实质性的惩罚，这样的处罚规定，与一个公司通过虚假的财务报告骗取上市资格能够从证券市场骗取资金相比，显然对单位没有任何约束力。
更助长了会计信息失真。
三、提高我国上市公司会计信息质量的对策
（一）加强证券监督机构的监督力度
证监会是中国证券市场上享有最为广泛的权力，也是最权威的监管者。
为此，必须强化证监会的监管职能，使证监会成为一个强有力监管部门。
充分发挥证监会的监管作用，加强政府管制力度。
一方面加大中国证监会的规模，确保其监管能力，另一方面加强证监会的执法力度，加强证监会对上市公司的惩罚力度和对会计师事务所的惩罚力度都可以有效地减少上市公司管理高层的造假概率和会计师事务所的违规概率。
（二）建立内部审计委员会
我国大多数上市公司实质上由管理层来确定内部审计机构设置模式，这容易导致管理当局与审计师保持密切的隶属联系，进而导致审计师向管理层方面倾斜，导致审计独立性缺失。
所以为了减少管理当局对审计工作干预，有必要在公司管理高层与会计师事务所之间形成一种监督力量，在公司的组织结构中设置隶属于股东会会的一个专门审计机构——审计委员会。
以较少虚假会计信息出现可能性。
（三）完善会计信息的相关法律法规
企业内部会计人员参与作假都是在管理层的授意下进行的，而上市公司管理层在财务会计责任承担着。
因此，解决问题的关键充实和完善相关法律内容。
在我国现有的《公司法》、《证券法》、《刑法》等有关法律法规中，虽然明确规定了上市公司管理当局在提供虚假财务报告时应承担法律责任，但在对法律责任如何分担、如何认定虚假财务报告及其产生的原因上缺乏明确的细则，无法对造假企业责任进行确认和处罚，这需要加以充实和完善我国会计信息相关法律法规。
以上通过对我国上市公司会计信息的现状及不利影响进行分析论述，找出上市公司虚假会计信息的原因，并提出相应的对策，我们要不断加强法制建设，使会计信息的真实性得到保证，让证券市场在社会主义市场经济体制下得以健康发展。
参考文献
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