2018税务师《税法二》考点：纳税人、税率与应纳税所得额的确定、应纳税额的计算

2018年税务师《税法二》重点知识-企业应纳税额计算

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算
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、非居民企业应纳税额的计算
(一)境内未设立机构、场所或虽设立机构场所但所得与所设机构场所无实际联系的非居民企业，按下列方法计算所得额
1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

财产的净值，是指有关资产、财产的计税基础减除按照规定已经扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

3.其他所得，参照前两项规定的办法计算应纳税所得额。

(二)扣缴义务人在每次向非居民企业支付或到期应支付时扣缴，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率(10%)
(三)营业税改增值税试点中的非居民企业取得的所得应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

【典型例题1-2013年考题】
对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方法正确的有( )。

A.转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。

2018年税务师《税法二》重点知识-征收管理【2018年税务师考试知识点】

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知识点】
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、源泉扣缴
1.扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得，以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。

(包括10项，只有个体工商户的所得不包括在内)
2.扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

3.法律责任：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款;纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

4.代扣代缴税款的手续费(2%)
二、自行申报纳税
1.凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
(1)年所得12万元以上的;
(2)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;。

税务师税法二-应纳税所得额的计算知识点

【例题1·多选题】除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有（）。

（2014年）A.配比原则B.合理性原则C.谨慎性原则D.重要性原则E.权责发生制原则【答案】ABE【例题2·多选题】企业缴纳的下列税款中，可以在企业所得税前扣除的有（）。

（2014年）A.契税B.房产税【例题1·单选题】企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）。

（2017年）A.企业为投资者购买的商业保险B.企业按规定为职工购买的工伤保险C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险【答案】A【解释】（1）销售（营业）收入含主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。

（2）对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算扣除限额。

【例题1·多选题】甲生产企业2019年主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入300万元，视同销售收入100万元，投资收益20万元。

当年发生管理费用70万元，其中与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元（能够提供有效凭证）。

甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.6.5B.16.5C.29.5D.53.5【答案】A【解析】扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（万元），限额1>限额2，税前准予扣除的业务招待费为6.5万元。

【例题2·多选题】假设无其他纳税调整项目，甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.6.5B.16.5C.29.5D.53.5【答案】D【解析】扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（万元），限额1>限额2，甲企业税前准予扣除的业务招待费为6.5万元，实际发生额60万元，应调增应纳税所得额=60-6.5=53.5（万元）。

2018税务师《税法二》考点：概述、纳税义务人、应纳税所得额的计算

2018税务师《税法二》考点：概述、纳税义务人、应
纳税所得额的计算
【知识点】概述
概述
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

【知识点】纳税义务人、征税对象与税率
第二节纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人
企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。

(有收入的组织>企业)
(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分
(二)居民企业和非居民企业的划分
(一)纳税人与非纳税人的划分
【解释1】个人独资企业和合伙企业(非法人)缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。

【解释3】企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业
(二)居民企业与非居民企业的划分
【解释1】居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。

(符合一个，即可认定为居民企业)
【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

二、征税对象(客观题考点)。

2018年税务师《税法二》重点知识-纳税

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2018年税务师《税法二》重点知识:纳税
2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、纳税地点
纳税人纳税地点居民纳税人登记注册地为境内的登记注册地登记注册在境外的实际管理机构所在地不具有法人资格的营业机构汇总非居民企业境内设立机构场所机构场所所在地境内设立两个或两个以上机构的选择由其主要机构、场所汇总缴纳未设立机构场所或虽设立但有无实际联系所得的扣缴义务人所在地【典型习题】
下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
『正确答案』ABE 『答案解析』选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总

税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。

2018税务师税法二_消费税概述、纳税人、税目与税率

①确定税率
每标准条进口卷烟价格A=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）/（1-消费税税率）]÷卷烟的条数
（消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，比例税率固定为36%）
【注意】此时，算出的A是每条的价格，所以，公式算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，同时，为确定适用税率，此时算出的单位要以元表示。
2.不包括竹制筷子、木质工艺筷子
实木地板
包括实木复合地板、未经涂饰的素板
电池
包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池
涂料
-
【例题1·多选题】关于消费税的征收范围的说法正确的有（）。
A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
B.购进乘用车或中轻型商用客车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围
税率
三种：从价、从量、复合+兼营：分别；成套：从高
雪茄烟
-
36%
烟丝
-
30%
【注意1】卷烟每标准箱为250条，每条为200支，每箱为50000支，做题时，如果题目给的是非标准箱，先要换算成标准箱再确定卷烟每条的调拨价格，从而确定税率。
【注意2】在做题时，卷烟的比例税率对应的价格一般以万元为单位，而定额税率150元/箱或250元/箱，是以元为单位，所以计算时，务必记得单位换算成一致。
4.无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税
5.配制酒按白酒/其他酒征税
奢
侈
品
高档
化妆品
1.包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品
2.高档：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片及以上
3.不包括：普通护肤护发品、一般化妆品，舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析

2018年税务师《税法二》考试真题及参考答案与解析一、单项选择题1.船舶吨税的纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日内，按日加收滞纳金的比率是滞纳税款的（）。

A.0.2%B.0.5‰C.2%D.5%【参考答案】B【答案解析】因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起 3 年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

2.2018 年 5 月公民方某将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入 20 万元，假设该限售股原值无法确定，方某转让限售股应缴纳的个人所得税为（）元。

A.0B.4.0C.3.4D.2.0【参考答案】C【答案解析】限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。

企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 15%，核定为该限售股原值和合理税费。

应纳个人所得税＝20×（1－15%）×20%＝3.4（万元）3.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。

A.转让土地使用权B.承受不动产所有权C.赠与不动产所有权D.转让不动产所有权【参考答案】B【答案解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。

4.计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（）。

A.长期股权投资的支出B.企业发生的合理的劳动保护支出C.购买生产用无形资产的支出D.购买生产用原材料的支出【参考答案】B【答案解析】企业发生的合理的劳动保护支出，准予在发生当期直接扣除。

5.在我国境内未设立机构场所的境外某企业，2016 年投资中国某居民企业债券，2017 年取得不含税利息收入 200 万元，延期支付利息的不含税违约金 10 万元，债券转让所得 20 万元，假设利息所得的协定税率为 7%，上述利息所得在我国应缴纳所得税（）万元。

2018年税务师《税法二》重点知识-应纳税所得额

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018年税务师《税法二》重点知识:应纳税所得额2018年税务师《税法二》重点知识:汇总
一、一般规定：应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额
1.收入的形式：包括货币和实物收入。

实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。

2.费用扣除的方法：
扣除方法应税项目定额扣除（1）工资薪金所得（每月3500元）核算（1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得定额和定率扣除（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得（每次800元或20%）无扣除（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得二、计税依据有特殊规定(一)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

(二)特殊可以全额扣除的项目：
1.红十字事业;
2.福利性、非营利性老年机构;
3.农村义务教育、教育事业;
4.公益性青少年活动场所;
5.农村义务教育的捐赠;
6.。

税务师考试《税法二》各章考点总结

税务师考试《税法二》各章考点总结《税法二》的难度在五科中属于较为容易的科目，只有九章，而且企业所得税和个人所得税占正本教材的70%，将这两个税种掌握好了，基本这个科目也就可以了，其他的税种非常简单，记住征税范围、应纳税额计算和税收优惠基本就差不多了，下面针对每一章的学习进行一个系统分析，希望对大家有帮助。

本科目共九章，分为两大部分，第一部分两个所得税（企税与个税），在此会以各种题型给予考察，特别是计算题和综合题；第二部分是财产、行为税，共计7个税种，其中较为重要的是土地增值税与印花税，对于土地增值税会与企业所得税结合一并给予考察，两者对于计税依据的确定也有着一定的区别，要注意区分。

下面通过章节的重要程度给予依次总结个章节的学习方法。

1企业所得税非常重要的一章，定位于综合题，其次还会通过单选题和多选题给予考察。

1.征税对象、税率及纳税义务人的划分要会掌握各种所得来源的确定。

注意居民纳税人与非居民纳税人的判定标准（登记注册地or实际管理机构所在地），两者只要满足一个则为居民纳税人；其次判定出纳税人的身份之后接着确定征税范围及适用的税率，这样我们就向前迈出万事开头难的第一步。

还有居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。

2.应纳税所得额的计算此部分非常重要，考试中主要得分值点基本都在这儿，下面我们会从收入总额的确定、扣除项目的确定、不得扣除项目、不征税收入与免税收入这几方面给予分别分析。

（1）收入总额收入总额中注意今年新增的企业接收政府和股东划入资产的所得税处理。

其次对于采取不同销售方式下销售收入实现的确定及特殊情况下提供劳务收入的确定，还有结合会计，确定主营业务收入和其他业务收入及视同销售收入的总和，作为确定广宣费、业务招待费税前扣除的计提基础。

（2）税前扣除原则和范围①工资、薪金支出注意“合理”和“据实”两个关键字。

注意一下企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的处理。

注册税务师考试《税法二》核心精华必考点1

注册税务师《税法二》核心精华必考点第一章企业所得税第01讲企业所得税法的纳税人、税率和计税依据【考情分析】第一节概述第二节纳税义务人、征收对象与税率第三节应纳税所得额的计算第四节资产的所得税处理第五节资产损失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节应纳税额的计算第九节税收优惠第十节源泉扣缴第十一节特别纳税调整第十二节征收管理【教材变化】P12:股息、红利等权益性投资收益中，原“按照被投资方作出利润分配的日期”改为“按照股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定的日期，确认收入的实现”。

P12:新增“企业混合投资业务企业所得税处理”。

P18:修改“地方政府债券利息所得”规定。

P20：新增企业职工福利费的两点内容。

P61:非居民企业应纳税额的计算增加第4点。

P67：新增“电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策”P73:新增“苏州工业园区有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点管理”。

P80:新增“22.执行软件企业所得税优惠政策其他规定”P83:新增“ 6.赣州市执行西部大开发税收优惠政策”P88:新增“八、非居民承包工作作业和提供劳务税收管理规定”P91:新增“九、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税有关规定”P112:调整“四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法内容”P126:新增最下面一段“企业政策性搬迁被征用的资产……计算确定”【教材知识点】第一节概述（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。

二、企业所得税的计税原理特点：1.通常以纯所得为征税对象；2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；3.纳税人和实际负担人通常是一致的。

（直接税）三、各国对企业所得税的一般性做法企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。

《税法二》知识点：应纳税额的计算

主要内容：⼀、居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适⽤税率－减免税额－抵免税额（⼀）直接计算法应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除⾦额－弥补亏损（⼆）间接计算法⼆、境外所得抵扣税额的计算1、可以抵免的所得：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）⾮居民企业在中国境内设⽴机构、场所，取得发⽣在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

练习题：1、业2008年境内所得500万元⼈民币，来⾃甲国经营所得折合⼈民币26万元（税后）、特许权使⽤费所得折合⼈民币10万元（税前）。

甲国政府对其经营所得征税折合⼈民币14万元，对其特许权征税折合⼈民币2万元。

该企业2009年境内所得400万元，来⾃甲国特许权所得折合⼈民币40万元（税后），甲国政府对其使⽤20%税率征税。

解析：2008年境内外所得总额＝500＋26＋14＋10＝550（万元）（注意还原为税前所得）2008年境内外所得应纳税总额＝550×25%＝137.5（万元）2008年境外已纳税款扣除限额＝137.5×（26＋14＋10）/550＝12.5（万元）2008年在我国汇总缴纳所得税＝137.5－12.5＝125（万元）实际已缴16万元，超过扣除限额3.5万元，可以结转下年抵免。

2009年境内外所得总额＝400＋40÷（1－20%）＝450（万元）2009年境外已纳税款扣除限额＝450×25%×40÷（1－20%）/450＝12.5（万元）实际已缴40÷（1－20%）×20%＝10（万元）应扣除10万元，低于扣除限额12.5万元，差额部分可扣除上年超限额的部分，合计扣除12.5万元。

2008年超限额的部分剩余3.5－2.5＝1（万元），可结转到2010年再抵免。

2009年在我国汇总缴纳所得税＝450×25%－12.5＝100（万元）。

税务师税法Ⅱ讲义第07讲_纳税人、税率与应纳税所得额的确定(2)

1.个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

2.从2000年开始，财政部、国家税务总局陆续放宽公益救济性捐赠限额，出台了全额税前扣除的规定，允许个人通过非营利性的社会团体和政府部门，对下列机构的捐赠准予在个人所得税税前100%（全额）扣除：
（8）对中国教育发展基金会的捐赠（财税[2006]68号）：个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。

税务师考试税法二考试内容

税务师考试税法二考试内容
税务师考试的税法二考试内容包括以下几个方面：
1. 企业所得税法：主要包括应税所得的范围，确定应税所得的方法，税率和计算方法，税务处理和减免等内容。

2. 个人所得税法：主要包括纳税人身份、应税所得的分类和计算方法，税率和减免等内容。

3. 增值税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，税率和征收方式，纳税申报等内容。

4. 营业税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，税率和征收方式，认定和核定等内容。

5. 消费税法：主要包括纳税人的范围，应税产品和应税活动，计税方法和税率，补偿和减免等内容。

6. 印花税法：主要包括纳税人的范围，应税行为和计税方法，计税依据和税率，印花税票证的发行和使用等内容。

7. 关税法：主要包括货物和进出口关税的分类和计算方法，关税征收方式和税率，关税豁免和减免等内容。

8. 附加税法：主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等附加税的应税行为和税率，征收方式和计税方法等内容。

9. 税务管理法：主要包括税务登记和备案，纳税申报和缴款，税务检查和稽查等税务管理的相关规定。

税法二考试内容较为综合，考察考生对不同税种的税法知识和掌握税务实务的能力。

税务师考试《税法二》知识：应纳税额的计算

税务师考试《税法二》知识：应纳税额的计算
税务师考试《税法二》知识：应纳税额的计算
注册税务师报名时间一般设在考试年度上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织，今天，店铺特意为大家推荐税务师考试《税法二》知识：应纳税额的计算，希望大家喜欢！
应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额的计算一般有两种方法。

1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损
2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
【典型例题】
2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。

用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

1.直接法：
广告费和业务宣传费扣除限额=4000×15%=600(万元)
应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)
2.间接法：
会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)
广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)
三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)
应纳税所得额=50+50-20=80(万元)
【税务师考试《税法二》知识：应纳税额的计算】。