13会计核算(PPT58页)
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《会计核算》幻灯片PPT
会计报告一并提供。
五、会计档案的保管 〔一〕范围 1、会计凭证类 2、会计账簿类 3、财务报告类 4、其他类〔银行存款余额调节表、银行
对账单、会计档案移交清册、会计档案 保管清册、会计档案销毁清册〕 〔二〕装订与保管
年度终了，整理立卷、建立档案
1、装订 会计凭证（一般每月装订一次）； 会计账簿（年度结账后，除跨年度使用的外，其他 账簿应及时 整理立卷）； 会计报表（按月装订 ）； 其他 文字资料。 2、归档
⑤外来原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的 证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办 单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准 后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭 证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责 人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
25年 现金和银行存款日记账
永久保管：年报（决算）、会计档案保管清册、会计档案销 毁清册、涉及外事活动和其他重要的会计凭证和会计账簿
会计档案的销毁 ——保管期满，按规定程序销毁
1、编制档案销毁清册 2、单位负责人签署销毁意见 3、专人负责监销 ——一般企业、事业单位和组织由单位，会计 机构、档案管理机构共同派员。 ——国家机关，由同级财政部门、审计部门共
二、会计凭证
（一）会计凭证的概念及意义 1、反映各项经济业务的发生或完成情况； 2、登记账簿的依据； 3、发挥会计监督的作用。 （二）会计凭证的种类及规范 按填制程序和用途的不同分为： 1、原始凭证（原始单据，是编制记账凭证的依据。） ——具有法律效力。 2、记账凭证（用来确定会计分录的，是登记账簿的 依据。）
[11年6月]各单位发生的经济业务应当在依法设置的一套会计账 簿上登记、核算，针对企业需要，某此经济业务也可以在法 定会计账簿之外，另外设置一套或多套账簿进行登记，无需 纳入统一的法定账簿中。
五、会计档案的保管 〔一〕范围 1、会计凭证类 2、会计账簿类 3、财务报告类 4、其他类〔银行存款余额调节表、银行
对账单、会计档案移交清册、会计档案 保管清册、会计档案销毁清册〕 〔二〕装订与保管
年度终了，整理立卷、建立档案
1、装订 会计凭证（一般每月装订一次）； 会计账簿（年度结账后，除跨年度使用的外，其他 账簿应及时 整理立卷）； 会计报表（按月装订 ）； 其他 文字资料。 2、归档
⑤外来原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的 证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办 单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准 后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭 证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责 人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
25年 现金和银行存款日记账
永久保管：年报（决算）、会计档案保管清册、会计档案销 毁清册、涉及外事活动和其他重要的会计凭证和会计账簿
会计档案的销毁 ——保管期满，按规定程序销毁
1、编制档案销毁清册 2、单位负责人签署销毁意见 3、专人负责监销 ——一般企业、事业单位和组织由单位，会计 机构、档案管理机构共同派员。 ——国家机关，由同级财政部门、审计部门共
二、会计凭证
（一）会计凭证的概念及意义 1、反映各项经济业务的发生或完成情况； 2、登记账簿的依据； 3、发挥会计监督的作用。 （二）会计凭证的种类及规范 按填制程序和用途的不同分为： 1、原始凭证（原始单据，是编制记账凭证的依据。） ——具有法律效力。 2、记账凭证（用来确定会计分录的，是登记账簿的 依据。）
[11年6月]各单位发生的经济业务应当在依法设置的一套会计账 簿上登记、核算，针对企业需要，某此经济业务也可以在法 定会计账簿之外，另外设置一套或多套账簿进行登记，无需 纳入统一的法定账簿中。
财务会计学(第13版)PPT第9章
1.应付职工薪酬(wages payable)定义：
是指职工为企业提供服务后,企业应当支
付给职工的各种形式的报酬或补偿。
指企业为获得职工提供的服务或解除劳
职 动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
工 薪 酬构
短期薪酬、离职后福利 辞退福利、其他长期职工福利
成 给职工配偶、子女、受赡养人、已
故员工遗属及其他受益人等的福利
例9-2
22
例9-2
23
例9-2
24
例9-2
25
9.2.3 短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款
26
承例9－1。北京宏达电子股份有限公司
2021年10月1日偿还短期借款80 000元，
编制会计分录如下：
例9-3 借：短期借款
80 000
贷：银行存款
80 000
6
2.按照偿付金额是否确定分类
按照偿付金额是否确定分类，可以分为金额 可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。
（1）金额可以确定的流动负债
金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人 和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，主 要包括短期借款、应付票据、已经取得结算凭证 的应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股 利、应付利息、应交税费和其他应付款等。
46
9.4.1 应付职工薪酬的核算内容
2.职工薪酬(wages payable)构成：
短期薪酬指企业在职工提供相关服务的年度报告 期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。 短期薪酬具体包括:⑴职工工资、奖金、津贴和补贴, ⑵职工福利费,⑶医疗保险费、工伤保险费和生育保 险费等社会保险费,⑷住房公积金,⑸工会经费和⑹职 工教育经费,⑺短期带薪缺勤,⑻短期利润分享计划, ⑼非货币性福利以及⑽其他短期薪酬。
会计核算的具体内容与.完美版PPT
C会计监督职能
D会计分析职能
第二节
会计的基本假设
一、会计核算的基本假设包括
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
练习
一、多选题：
1、会计主体前题条件解决并确定了（
）
A会计核算的空间范围 B会计核算的时间范围
C会计核算的计量问题 D会计为谁记账的问题
2、下列说法正确的是（
）
A会计核算过程中采用货币为主要计量单位
3、举例：该厂今年3月份销售产品，其中甲产品取 得收入29，000元，乙产品取得收入11，000元， 收回上月销售乙产品货款8，000元，该厂3月份的 收入为多少元？（按权责发生制原则要求）
练习：：
（1）2021年10月份某企业销售了一批商品，价 款50，000元，而在12月份才收到这笔款项；
练习题
单选题：
1、会计的基本职能是————
A核算和监督
B预测和决策
C监督和分析 D反映和核算
2、会计是以（
）为主要计量单位。
A实物 B货币 C劳动量 D价格
3、会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活 动的真实性、合理性和合法性进行审查称之为（ ）
职能。
A会计控制职能
B会计核算职能
（2）同月预收销货款6000元； （3）同月销售货物8000元，实际收到5000元，
在权责发生制下，本月销售收入是多少？
若是采用收付实现制，本月收入是多少？
天河商场权责发生制原则的应用
天河商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用。 2006年6月份发生以下经济业务： 1．6月2日，收回上月的应收账款10 000元； 2．6月3日，支付上月份水费5 000元； 3．6月10日，收到本月的营业收入款4 000元； 4．6月15日，支付本月应负担的办公费1 200元； 5．6月20日，应收营业收入30 000元，款项尚未收到； 6．6月28日，预收客户货款8 000元； 要求： 1．试按权责发生制原则确定天河商场6月份的收入和费用； 2．试按收付实现制原则确定天河商场6月份的收入和费用； 3．试比较权责发生制与收付实现制的异同；
《会计核算要素》幻灯片PPT
没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续 经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不 会有现代会计。
二、会计信息质量要求
可靠性 可理解性 实质重于形式 慎重性
相关性 可比性 重要性 及时性
1、可靠性 又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发 生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其 其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 真实： 反映的结果是符合实际的； 客观： 会计处理要以客观事实为依据； 可验证：复查
3、利润
企业在一定 会计期间的经营 成果。包括收入 减去费用后的净 额、直接计入当 期利润的利得和 损失。
利润
费 用
收 入
利润的计算公式：收入－费用+（利得和损失） ＝利润
• 直接计入利润的利得
• 是指由企业非日常活动形成的、与所有者投入资 本无关、会引起所有者权益增加的经济利益的流 入。
• 如固定资产重置净收益、无形资产重置净收益、 承受捐赠收入等，就属于直接计入利润的利得 。
对于可能影响会计信息使用者作出正确决策的重要 会计事项，应分别核算、分项反映、力求准确，并在 财务会计报告中重点说明。
对于次要的会计事项，那么可适当简化会计核算程 序，采取简便的会计处理方法进展处理，在财务会计 报告中合并反映。
7、谨慎性
亦称稳健性原则是指在具有不确定性的情况 下，应保持应有的谨慎，不得高估资产或收益，同 时不得低估负债或费用。
四、会计要素确认和计量原那么
•
会计要素的计量是为了将符合确认条件的会
计要素登记入账并列报于财务报表而确认金额的
过程。企业应当按规定的计量单位和计量属性进
展计量，确认相关金额。
二、会计信息质量要求
可靠性 可理解性 实质重于形式 慎重性
相关性 可比性 重要性 及时性
1、可靠性 又称真实性原则，是指会计核算应当以实际发 生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告， 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其 其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 真实： 反映的结果是符合实际的； 客观： 会计处理要以客观事实为依据； 可验证：复查
3、利润
企业在一定 会计期间的经营 成果。包括收入 减去费用后的净 额、直接计入当 期利润的利得和 损失。
利润
费 用
收 入
利润的计算公式：收入－费用+（利得和损失） ＝利润
• 直接计入利润的利得
• 是指由企业非日常活动形成的、与所有者投入资 本无关、会引起所有者权益增加的经济利益的流 入。
• 如固定资产重置净收益、无形资产重置净收益、 承受捐赠收入等，就属于直接计入利润的利得 。
对于可能影响会计信息使用者作出正确决策的重要 会计事项，应分别核算、分项反映、力求准确，并在 财务会计报告中重点说明。
对于次要的会计事项，那么可适当简化会计核算程 序，采取简便的会计处理方法进展处理，在财务会计 报告中合并反映。
7、谨慎性
亦称稳健性原则是指在具有不确定性的情况 下，应保持应有的谨慎，不得高估资产或收益，同 时不得低估负债或费用。
四、会计要素确认和计量原那么
•
会计要素的计量是为了将符合确认条件的会
计要素登记入账并列报于财务报表而确认金额的
过程。企业应当按规定的计量单位和计量属性进
展计量，确认相关金额。
财务会计账簿的登记方法ppt58页
核对。 2024/7/14
34
3．账实核对(账款核对、账物核对） 各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之 间的核对。
2024/7/14
账账核对
35
二、结账
(一）什么是结账？ 在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了
编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。
（二）结账工作的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、按照权责发生制原则，调整有关账项； 3、结转有关账项，结平所有损益类账户； 4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下
贷
10000 500
25000
7000
42500
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四、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账；
在总分类账簿中，应按照会计科目的编码 顺序分别开设账户；
必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏 式和设有对方科目的三栏式
月终结出总分类账簿中各账户的本期发生 额和期末余额；
总分类账的登记方法取决于企业采用的账 务处理程序（逐笔、汇总登记）。
2、 7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克 60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元， 商品已验收入库，货款尚未支付。
借：库存商品——甲商品 30000
——乙商品 40000
贷：应付账款——光华商场 70000
2024/7/14
27
3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场 35000元。
2024/7/14
15
（二）银行存款日记账的设置与登记
一切经济单位都应设置银行存款日记账；
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账；
必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也 可以是多栏式；
会计核算ppt课件
政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
精选课件
付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
结转自筹基建”科目下设置“基本支出”和
“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科
目下按照《2007年政府收支分类科目》中“支
出功能分类科目”或“支出经济分类”进行明
细核算。
12
二、国库集中支付业务的 会计核算
精选课件
国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授 权支付。
财政直接支付 是指由市财政国库支付执行机构向财政部 门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令 将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
（3）支付令
预算单位收到下达的财政授权支付额度，自行在额度内开具财 政授权支付指令，填写《财政授权支付凭证》，送本单位零余 额账户开户银行办理支付。
（4）支付
代理银行接到预算单位的《财政授权支付凭证》，与预算单位
预留印鉴核对一致后，在市财政局国库支付中心下达的用款额
度内，通过预算单位零余额账户将资金划往收款人账户。
14
精选课件
1、采购支出、物品和服务支 出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准 的部门预算，编制的财政直接 支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
15
精选课件
第一种情况：全部完成直接支付采购 货款付给供货商
会计核算基础培训课件(ppt 52页)
会计核算需要确定一定的假设条件来对会 计核算所处的时间、空间环境以及计量方 式和方法所作的设定。会计的基本假设包 括会计主体、持续经营、会计分期、货币 计量等四项
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
会计学完整ppt课件
❖ 完整性、连续性、系统性
❖ 全过程反映
❖ 监督
❖ 价值指标
❖ 全过程监督
❖ 依据有合法性及合精选理PPT性课件
5
会计目标
❖ 总体目标： ❖ 提高经济效益 ❖ 具体目标： ❖ 提供有关的会计信息 ❖ 反映受托责任履行 ❖ 有助于经济决策（不同信息使用者需求
不同）
精选PPT课件
6
会计要素
❖ 资产：过去的交易或者事项形成
精选PPT课件
27
第二章 会计循环
❖ 会计科目（总分类科目、明细分类科目）
❖
原料及主要材料 钢板
❖
木材
❖ 原材料 辅助材料
油漆❖ຫໍສະໝຸດ 定型剂❖包装材料
铁丝
❖
铁皮
❖
燃料
汽油
❖
煤油
❖
…
❖ 一级科目 二级明细 精选PPT课件三级明细
28
会计科目
❖ 按会计要素分为：资产、负债、所有者权益 、成本、损益
精选PPT课件
❖ 2011年1月从银行取得贷款400万 ❖ 用转账支票支付上年未还的应付账款150万 ❖ 开出现金支票1万元，以备日常开支 ❖ 应付给光大公司的应付账款200万，经协商转
作光大对明光的投资款。
精选PPT课件
17
会 计 等 式 的基本等式
资产 = 权益 资产 = 债权人权益 + 投资人权益
资产 = 负债 + 所有者权益
❖
并由企业拥有或者控制的
❖
预期会给企业带来经济利益的资源。
❖
能以货币计量，但不一定有实物形态
精选PPT课件
7
❖ 资产分类：流动资产（一个营业周期内变现 或耗用）
会计核算流程ppt课件
2018/11/17
4
（一）会计凭证的种类
. 基本类别 按填制手续分类
其他分类 按来源： 外来原 始凭证 自制原 始凭证
原始凭证
一次性原始凭证：在一项或同类若干项 初步记载经济业 业务发生时一次编制完成
务、明确经济责 任、具有法律效 力、作为记账原 始依据的证明 文件
累计性原始凭证：在一定时期内连续记 录同类业务，期末以累计数为记账依据
银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额
银行存款账面余额 加:银行已作收入数 减:银行已作付出数
1950 +200 -250 1900
银行对账单存款余额 加:企业已作收入数 减:企业已作付出数
1450 +600 -150 1900
45
调整后的存款余额
2018/11/17
调整后的存款ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额
结账
3)账实核对-------财产物资账存与实存核对(财产清查）
财产物资的盘存制度
1 、实地盘存制
在期末通过实地盘点实物，确定财产物资的结存数量，并据以计算库存 成本和已减少财产物资成本的一种方法。
期初 余额
+
本期 增加
－
（ 倒 扎）
期末 结存
=
本期 减少
这种方法的特点：是平时只在账簿中登记财产物资的增加， 不登记减少，期末根据实地盘点的结存数来倒挤出本期财产 物资的减少数，再登记账簿。
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司 合 计 记账 审核
√
记 借 方 贷 方 账 金 额 金 额 7550 7550
附 件 2 张
会计主管
7550 7550 填制 王 婷
会计核算PPT课件
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19
二、会计核算的一般要求
（一）依法建账 • 依法建账的“法”， • 既包括《会计法》、会计行政法规和
国家统一的会计制度 • 也包括其他法律、行政规章，如《中
华人民共和国税收征收管理法》、 《中华人民共和国公司法》等。
h
20
• 各单位在建账时应遵守以下几点：
1. 应当建账：国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要 求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。
h
27
【例】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800 元．事后，他将酒店开出的数据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报 销。请问朱某的行为是否违法？说明理由。
【解析】朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。根据我国《会计 法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会 计资料。
h
6
讲授新课
第三节 会计核算
会计核算是会计工作的重要环节，是会计工作 的基本职能之一。
我国会计法律制度对①会计核算的原则、②会 计资料基本要求以及③会计年度、④记账本位币、⑤填制 会计凭证、⑥登记会计账簿、⑦编制财务会计报告、⑧财 产清查、⑨会计档案管理等作出了统一规定。
第一部分： • ①会计信息质量要求 • ②会计核算的一般要求
• 2.不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
• 如果单位以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，即是严重违法行 为。
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24
（三）保证会计资料的真实和完整
• 会计资料，是指在会计核算过程中形成的，记录和反映实际发生的经济业务事 项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
相关主题
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13
会计案例
案例1.某企业“原材料”总账某月 月初余额为92000元。其中： 甲材料1000千克，每千克60元； 乙材料800千克， 每千克40元。
原材料明细账
户名：甲材料
09年 凭 证摘
存 入
发 出
结
存
号要 月 日数
数 量
单金数 价额量
单 价
金 额
数量
单 价
金额
期初余额 1
1000 60 60000
5
二、会计凭证的规定
会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、 明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是 登记账簿的依据。 会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和 记账凭证。
（l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始 凭证编制记账凭证。
6
会计循环基本流程图1
账
项
①
编 制 分 录
过 账
11
【例题2·判断题】会计人员对不真实、不合法的 原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告， 请求查明原因。（ ）
答案：V
【例题3·单选题】单位在审核原始凭证时，发现
外来原始凭证的金额有错误，应由（ ）。
A.接受凭证单位更正并加盖公章
B.原出具凭证单位更正并加盖公章
C.原出具凭证单位重开
D.经办人员更正并报领导审批
3.使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须 符合国家统一会计制度的要求
3
练习：
【例题1·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发 现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计 账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门 对该单位的违法行为应认定为（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为
答案：ACD
4
【例题2·单选题】下列各项中，不属于会计资料的 是（ ）。 A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同
答案：D
【例题3·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费， 却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前 来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。 （）
答案：×
答案：C
12
三、会计账簿的规定
（一）设置会计账簿的要求
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。
会计账簿的种类包括：
1.总账——一般采用三栏式订本账。 2.明细账——一般采用活页账。 3.日记账（现金，银行）——一般采用订本账。 4.其他辅助账簿。——也称备查簿，主要包括各种 租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项 的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担 保、抵押备查簿等。
财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有 关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、 企业职工、社会公众。
财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期 财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期 是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括： 月报、季报和半年报。
原材料总分类账
09 年 凭
证 摘要
月日 号
借贷 方方
余 额
数
1
期初余额
92000
原材料明细账
户名：乙材料
09年 凭 证摘
号要 月日数
期初余额 1
存 入
数单 金 量价 额
发 出
结
数 单金 数 量 价额 量
800
存
单 价
金额
40 32000
14
（二）登记会计账簿的要求
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。
②
调 整 ③结 转
试 算 ④平 衡
经
登记账簿 （含成本
调整分录 （含财产
济
记账凭证
计算）
清查）
业
务
原始凭证
编制试算表
⑤编 制 报 表
7
会计循环基本流程图2
日常会计工作
期末会计工作
经
原
济
始
业
凭
务
证
记 账 凭 证
登 期末
记 账项
账 簿
调整
结转
试 算 平 衡
会 计 报 表
8
9பைடு நூலகம்
（2）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始 凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求 查明原因，追究有关当事人的责任；
第三节 会计核算
一、总体要求 （一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。
以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一 种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）
并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。 （多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货 币表示也就不能核算）
1
（二）对会计资料的基本要求 会计资料： 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料
（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始 凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、 补充或重开。
原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重 开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行， 并在更正处加盖出具单位印章。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭 证出具单位重开。
10
练习：
【例题1·判断题】某公司从外地购买了一批办公 用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时 发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外 地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员 核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭 证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章， 准备作为原始凭证入账。
答案：×
16
四、财务会计报告的规定 财务会计报告必须是对外提供的：不包括对内部管 理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、 计划书等。 企业财务会计报告包括: 1财务报表 2财务报表附注 3财务情况说明书
一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、 利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注
17
1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制 度的规定，保证会计资料的真实性和完整性
2
2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚 假的财务会计报告
所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济 业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿； （无中生有） 所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补 等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、 歪曲事实真相；（画蛇添足）
2.按照记账规则登记会计账簿
包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记； 会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制 度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此 页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机 构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确 责任，等等。
15
3.禁止账外设账 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的 会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。
会计案例
案例1.某企业“原材料”总账某月 月初余额为92000元。其中： 甲材料1000千克，每千克60元； 乙材料800千克， 每千克40元。
原材料明细账
户名：甲材料
09年 凭 证摘
存 入
发 出
结
存
号要 月 日数
数 量
单金数 价额量
单 价
金 额
数量
单 价
金额
期初余额 1
1000 60 60000
5
二、会计凭证的规定
会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、 明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是 登记账簿的依据。 会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和 记账凭证。
（l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始 凭证编制记账凭证。
6
会计循环基本流程图1
账
项
①
编 制 分 录
过 账
11
【例题2·判断题】会计人员对不真实、不合法的 原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告， 请求查明原因。（ ）
答案：V
【例题3·单选题】单位在审核原始凭证时，发现
外来原始凭证的金额有错误，应由（ ）。
A.接受凭证单位更正并加盖公章
B.原出具凭证单位更正并加盖公章
C.原出具凭证单位重开
D.经办人员更正并报领导审批
3.使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须 符合国家统一会计制度的要求
3
练习：
【例题1·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发 现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计 账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门 对该单位的违法行为应认定为（ ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为
答案：ACD
4
【例题2·单选题】下列各项中，不属于会计资料的 是（ ）。 A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同
答案：D
【例题3·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费， 却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前 来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。 （）
答案：×
答案：C
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三、会计账簿的规定
（一）设置会计账簿的要求
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。
会计账簿的种类包括：
1.总账——一般采用三栏式订本账。 2.明细账——一般采用活页账。 3.日记账（现金，银行）——一般采用订本账。 4.其他辅助账簿。——也称备查簿，主要包括各种 租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项 的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担 保、抵押备查簿等。
财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有 关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、 企业职工、社会公众。
财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期 财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期 是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括： 月报、季报和半年报。
原材料总分类账
09 年 凭
证 摘要
月日 号
借贷 方方
余 额
数
1
期初余额
92000
原材料明细账
户名：乙材料
09年 凭 证摘
号要 月日数
期初余额 1
存 入
数单 金 量价 额
发 出
结
数 单金 数 量 价额 量
800
存
单 价
金额
40 32000
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（二）登记会计账簿的要求
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。
②
调 整 ③结 转
试 算 ④平 衡
经
登记账簿 （含成本
调整分录 （含财产
济
记账凭证
计算）
清查）
业
务
原始凭证
编制试算表
⑤编 制 报 表
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会计循环基本流程图2
日常会计工作
期末会计工作
经
原
济
始
业
凭
务
证
记 账 凭 证
登 期末
记 账项
账 簿
调整
结转
试 算 平 衡
会 计 报 表
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9பைடு நூலகம்
（2）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始 凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求 查明原因，追究有关当事人的责任；
第三节 会计核算
一、总体要求 （一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。
以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一 种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）
并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。 （多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货 币表示也就不能核算）
1
（二）对会计资料的基本要求 会计资料： 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料
（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始 凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、 补充或重开。
原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重 开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行， 并在更正处加盖出具单位印章。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭 证出具单位重开。
10
练习：
【例题1·判断题】某公司从外地购买了一批办公 用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时 发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外 地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员 核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭 证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章， 准备作为原始凭证入账。
答案：×
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四、财务会计报告的规定 财务会计报告必须是对外提供的：不包括对内部管 理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、 计划书等。 企业财务会计报告包括: 1财务报表 2财务报表附注 3财务情况说明书
一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、 利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注
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1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制 度的规定，保证会计资料的真实性和完整性
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2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚 假的财务会计报告
所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济 业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿； （无中生有） 所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补 等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、 歪曲事实真相；（画蛇添足）
2.按照记账规则登记会计账簿
包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记； 会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制 度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此 页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机 构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确 责任，等等。
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3.禁止账外设账 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的 会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。