审计期末综合案例分析复习资料新
审计案例分析期末复习重点
审计案例分析期末复习重点单项案例分析题：销售收入的分析性复核及核心指标对现金和银行存款抽查的重点货币资金关键控制点申泽公司的所得税审核利润形成审计的实质性测试程序期后事项包括的内容和意义审计报告的出具综合案例分析题：存货监盘计划中的目标、范围、程序和时间对销售折扣账务处理的审核应收款项采用账龄分析法计提坏账准备的审核应收账款余额审计与如何确定应收账款的审计风险如何出具审计报告审计业务约定书的审核审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，（每题5分，共30分）1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
答案：理由：2，应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
答案：理由：3，对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
答案：理由：4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
答案：理由：5，短期借款相对于长期借款采说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。
答案：理由：6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分l1，进行销售收入的分析程序时应从哪此方面人手？2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内答？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20X7年度财务报表进行审计。
丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于20X 7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
审计学案例期末考试复习要点
《审计案例分析》期末考试复习重点一、考试要求《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。
要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。
据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。
在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。
一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
二、试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。
( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。
单项案例分析题占全部试题的30％左右。
( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。
综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。
综合案例分析题占全部试题的40％左右。
三、考核形式形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。
四、答题时限期末考试的答题时限为90分钟。
五、其它说明本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。
六、期末考试复习要点一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。
电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题( 不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款, 注册会计师经过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是, 被审计单位其它应收款往往数额不大, 因此, 注册会计师能够不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计, 审计人员需要对固定资产期初余额进行审计, 仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。
8．为确定”应付债券”账户期末余额的真实性, 审计人员能够直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出, 审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况, 因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单, 该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时, 必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加, 并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是经过对利润分配顺序的审查, 确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时, 应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时, 应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
审计案例分析期末复习资料-挂网版
审计案例分析期末总复习(2017.11)一、考试形式及考试时间1、考试形式：开卷所有与本课程有关的纸质资料均可带入考场，不能携带电脑、手机进入考场。
尤其注意：请务必带好本课程主教材，某些题目的背景资料可能直接从教材中获取。
2、考试时间：第16周周末进行，具体以考条为准3、考试时长：90分钟二、期末考试题型1、不定项选择（5题，共10分）在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的，请选出，多选、少选、错选、不选均不得分2、辨析题（5题，共15分）请先判断正误，再说明理由，无论正确与否，均需说明理由。
每小题3分，其中判断1分，理由2分3、单项案例分析题（2题，每题15分，共30分）4、综合案例分析题（1题，25分）5、论述题（1题，20分）要求：字数600字以上。
答题时请务必书写工整、同时标好层次序号，便于阅卷老师批阅《审计案例研究》期末复习资料整理请务必注意：由于是开卷考试，单项案例分析题和综合案例分析题中的数字均会发生变化，务必将这些题目仔细做一遍，了解每个结果的计算过程。
考试时间只有90分钟，非常紧张，基本上大家都是在考试最后几分钟交卷，所以考试时请务必抓紧时间，考试前请将复习资料中的所有内容仔细看一遍或做一遍，这将为你在考试时争取不少时间。
一、不定项选择（共5题，每小题2分，共10分）无范围二、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，共5题，每小题3分，共15分）1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。
2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。
√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。
（可扩展到审计计划的作用）3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
电大《审计案例分析》期末复习资料
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
6．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
13．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
(完整版)审计期末综合案例分析答案(新)
【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000 元，已累计折旧300 000元，净值为600 000 元，出售车床所得价款为500 000 元，该公司的会计处理为：借：银行存款500 000贷：营业外收入500 000借：累计折旧300 000营业外支出600 000 贷：固定资产900 000 要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。
（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。
（2）正确的会计分录为：A. 出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000B. 收到变价收入时借：银行存款500 000贷：固定资产清理500 000C. 结转出售车床的净损失时借：营业外支出100 000贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12 月10 日有500 万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。
要求:1）企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2）如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。
（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费-- 应交增值税（进项税额） 850 000贷：应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：坏账准备”账户12 月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。
2023年审计案例分析期末复习资料含答案
审计案例分析期末复习资料一、题型及分值1、判断并说明理由(不管判断结果对的与否，均需要说明理由，30分)2、单项案例分析题( 30分)3 、综合案例分析题(本题40分)二、题型举例(一)、判断并说明理由1、假如期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；假如上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。
答案：错误理由：注册会计师在审计期初余额时也许发现期初余额存在重大错报，注册会计师应当考虑提请管理层告知前任而不是自己告之前任。
2、为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管在审计实行阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。
答案：错误理由：在后一种情形下，应向这些专门机构发函询证即可，监盘是不现实的。
3、注册会计师对固定资产进行实地观测时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观测本期新增长的重要固定资产。
答案：对的理由：根据重要性原则，为防止被审计单位虚增资产，注册会计师重点观测本期新增长的重要固定资产。
4 、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
答案：错误理由：函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和对的性，而不能证实其完整性。
5、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
答案；对的理由：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增长或减少变动计价方法有关。
6、向银行函证公司的银行存款，可以证实公司银行存款的真实性，不能证实公司银行借款的完整性。
答案：错误理由：不仅可以证实公司银行存款的真实性，并且可以核算公司对银行借款的完整性。
7、注册会计师对被审计单位实行销货业务的截止测试，其重要目的是为了检查年终应收账款的真实性。
答案：错误理由：重要目的是为了检查销货业务入账时间是否对的。
审计案例分析期末补充复习题及参考答案
审计案例分析期末补充复习题一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)1、确定应收票据内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。
正确；理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。
2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
错误；理由：应建议作重分类调整。
3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
正确；理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。
4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
正确；理由：由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。
5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。
错误；理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。
6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。
错误；理由：长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。
8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
审计案例分析复习题
审计案例分析复习题一、查看以下案例，并回答相应问题。
案例一：XYZ公司的成本增加问题XYZ公司是一家制造业公司，主要生产汽车零部件。
近期，公司的成本持续增加，这引起了管理层的关注。
经过初步调查，公司发现以下问题：1. 原材料的采购价格上涨；2. 生产线上的设备出现频繁故障，需要更多的维修和保养；3. 人员成本增加，主要是因为加班和招聘临时工。
问题：1. 请分析导致原材料采购价格上涨的原因，并提出相应的解决措施；2. 为什么生产线上的设备频繁故障？管理层应该采取什么措施来解决这个问题？3. 为什么人员成本增加？管理层应该采取什么措施来控制人员成本？案例二：ABC公司的账户余额不符问题ABC公司是一家代理销售公司，近期发现公司的账户余额与银行账户余额存在差异。
经过调查，发现以下问题：1. 公司的收款员在记录收款时存在错误；2. 公司的出纳员在发放付款时存在错误；3. 公司的银行对账单存在一些未能对账的项。
问题：1. 如何防止收款员在记录收款时出现错误？可以采取哪些内控措施？2. 如何防止出纳员在发放付款时出现错误？可以采取哪些内控措施？3. 如何确保公司的银行对账单与银行账户余额一致？二、根据下列信息，判断是否存在审计风险。
1. A公司的首席财务官是其董事会的成员；2. B公司的内部审计部门由一位没有相关审计经验的员工领导；3. C公司的采购部门只与一家供应商有合作关系。
三、选择正确的答案。
1. 下列哪项是审计的主要目标？A. 监督并改善企业经营状况；B. 验证财务报表的准确性；C. 发现内部控制不足；D. 防止重大欺诈行为的发生。
2. 审计人员使用哪些技术来获取审计证据？A. 询问、计算、确认、观察；B. 计算、抄录、询问、观察；C. 询问、抄录、计算、确认；D. 计算、确认、观察、抄录。
3. 下列哪些因素对于审计的可行性和有效性至关重要？A. 客户提供的信息是否真实可靠；B. 审计人员的专业技能；C. 审计人员对客户行业的了解；D. 审计人员与客户之间的合作情况。
《审计案例研究》期末复习资料典型案例分析
(三)单项案例分析题1、 关于固定资产审计： 参考教材P76练习思考题第4题假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来 困难，审计人员应如何解决这一问题？答：审计人员实地盘点有2种方法：第一种固定资产明细分类账为起点，进行实地追查以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解 其目前的使用状况；第二种实地为起点追查至固定资产明细分类账，以获取是假存在的固定资产是否均已入账的证据。
实地观察固定资产 项目对流动性大盘点有困难的企业固定资产审计应实地检视审计新增加和重要的固定资产项目。
主要固定资产项目并不一定是指全面观察所有的固定资产。
观察范围需要依据客户单位内部控制的强弱，尤其在固定资产的内部控制上管理强弱以及固定资产的重要性水平和注册 会计师的经验确定，以便缩小实地盘点的范围，另外也可实质替代性程来查验，譬如审查产证、执照、保险单及耗油记录，维修记录等来 确定运输工具的存在。
2、 关于存货审计： 参考复习指导册 P29第1题以及P37第10题1、注册会计师王红通过对 CA 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致岀现错误的状况：(1) 期末存货未经认真盘点；(2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； (3) 由XXX 公司代管的甲材料可能并不存在；(4) XXX 公司存放在CA 公司仓库的乙材料可能已计入 CA 公司的存货项目； (5) 本次审计为CA 公司成立以来的首次审计。
未审数调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 1000010000 加：本期购进原材料 2500025000减：原材料期末余额 8000 借 300011000 减：其他原材料发岀额 30003000 直接材料成本 2400021000加：直接人工成本 15000贷 2000 13000 加：制造费用 1200012000生产成本5100046000 加：在产品期初余额2300023000注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发 现账表之间数字完全相符。
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案(已排版)
《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。
BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。
答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。
BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。
BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。
BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。
答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。
这样，销售成本将虚增，利润虚减。
BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。
答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。
BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。
答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。
CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。
答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
审计期末综合案例分析答案(新)
【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000元，已累计折旧300 000元，净值为600 000元，出售车床所得价款为500 000元，该公司的会计处理为：借：银行存款500 000贷：营业外收入500 000借：累计折旧300 000营业外支出600 000贷：固定资产900 000要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。
（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。
（2）正确的会计分录为：A.出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000B.收到变价收入时借：银行存款500 000贷：固定资产清理500 000C.结转出售车床的净损失时借：营业外支出100 000贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。
要求:1)企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2)如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。
（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费--应交增值税(进项税额) 850 000贷：应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920元，“应收票据”年末余额是1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。
2020年电大审计案例分析期末复习资料新版
《审计案例分析》期末复习资料一、判定并说明理由题（不管判定结果正确是否，均需要说明理由）1．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师经过审查银行存款余额调整表即可发觉。
2．假如审计人员需要函证应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
3．被审计单位保管应收票据人不应该经办相关会计分录。
同应收账款和应收票据不一样是，被审计单位其它应收款往往数额不大，所以，注册会计师能够不函证相关余额。
5．假如被审计单位首次接收审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产盘点统计是最好审计方法。
6．在审计长久投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并立即计入当期损益。
7．审计人员在审查企业固定资产计价正确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产价格显著高于或低于该项固定资产净值，可不予查实。
8．为确定“应付债券”账户期末余额真实性，审计人员能够直接向债权人及债券承销人或包销人进行函证。
9．对利息指支出，审计人员应该利用符合性测试以降低实质性测试工作量。
1．审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判定企业长久投资业务管理情况，所以属于符合性测试内容。
11．假如审计人员已从被审计单位开户银行取得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12．盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13．对企业损益类项目标总账和明细账之间进行定时查对是损益形成步骤内部控制其中内容之一。
14．利润分配审计目标是经过对利润分配次序审查，确定企业利润分配真实性、合规正当性。
15．审查企业应税利润时，应注意审查不得扣除项目标列支是否正确。
16．审计人员在完成审计工作时和被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报措辞。
17．审计人员在出具审计汇报时，应将已审计会计报表作为附件赠予报表使用人。
18．被审计单位资产负债表上现金数额，应以结账日账面数额为准。
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【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000元，已累计折旧300 000元，净值为600 000元，出售车床所得价款为500 000元，该公司的会计处理为：借：银行存款500 000贷：营业外收入500 000借：累计折旧300 000营业外支出600 000贷：固定资产900 000要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。
（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。
（2）正确的会计分录为：A.出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000B.收到变价收入时借：银行存款500 000贷：固定资产清理500 000C.结转出售车床的净损失时借：营业外支出100 000贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12月10日有500万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。
要求:1)企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2)如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。
（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费--应交增值税(进项税额) 850 000贷：应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：“坏账准备”账户12月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920元，“应收票据”年末余额是1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。
调阅12月31日15号记账凭证，发现年末计提坏账准备的处理如下：借：资产减值损失10 000贷：坏账准备10 000要求：1)12月31日计提的坏账是否正确？为什么？对当期利润有什么影响？2)编制正确的会计分录。
3)这样做会导致什么后果？怎么进行调账（要求进行年前调账）？（1）12月31日计提的坏账不正确。
年末“应收账款”余额是950 000元，若按0.4%的比例计提，2014年年末“坏账准备”年末余额应该是3 800元，又因为12月初“坏账准备”账户的贷方余额为920元，所以12月末坏账准备在提取2 880元。
（2）借：资产减值损失2880贷：坏账准备2880（3）该企业为了降低本年度纳税所得额，故意将不符合条件的“应收票据”及“预付账款”纳入计提范围，虚列、多列费用，从而使当期利润减少7 120元，达到偷税漏税的目的。
调账：如果该问题在2014年12月31日前查清,应编制一张记账凭证,将多提的坏账准备如数冲回。
借：坏账准备7 120贷：资产减值损失7 120【案例4】审计人员于2014年2月15日审查某公司2013年度产品销售业务时发现，该公司于12月27日售给外地某厂A产品100件，每件售价200元，计20 000元。
已向银行办理了托收手续，尚未作为主营业务收入和应收账款入账。
该产品的单位成本为80元，也没有结转产品销售成本。
该公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。
要求:（1）以上处理对当期利润及所得税的影响额各为多少？（2）根据上述情况，进行审计账务调整。
（考虑对所得税和净利润的影响）（1）虚减当期利润的金额为9000元，虚减所得税金额3000元。
（2）审计调整分录：A、补计收入和应交的增值税：借：应收账款 23 400贷：以前年度损益调整 20 000应交税费---应交增值税（销项税） 3 400B、补转已售产品的成本：借：以前年度损益调整 8 000贷：库存商品 8 000C、补计应交的所得税：借：以前年度损益调整 3 000贷：应交税费---应交所得税 3 000D、将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配---未分配利润”借：以前年度损益调整 9 000贷：利润分配---未分配利润 9 000【案例5】注册会计师在查阅某企业2014年3月“营业外支出——非常损失”明细账时，发现有一笔30 000元的短缺，因数额较大，注册会计师决定进一步查证。
调阅了2014年3月15日10号记账凭证，记账凭证的内容为：借：营业外支出——非常损失30 000贷：原材料30 000该记账凭证所附的原始凭证是一张有领导审批意见的盘存单，并附有关人员说明。
经进一步调查、询问，确认这是由于自然灾害造成的，其中应由保险公司赔偿8 000元。
要求:1)存在什么问题？2)假如由保险公司赔偿8 000元，其余由企业负担，若该问题在2014年3月份查清，应如何调账？（1）被查企业没有严格执行管理制度，将应由保险公司赔偿损失的部分转嫁到企业，虚减了企业收益，少交所得税。
（2）调账：借：原材料30 000贷：营业外支出30 000借：其他应收款—保险公司8 000营业外支出——非常损失22 000贷：原材料30 000借：其他应收款—保险公司8 000贷：营业外支出8 000【案例6】2013年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）11月末该车间设备计提折旧额为18 000元，年折旧率为6％；（2）11月份购入设备一台，原值30 000元，已安装完工交付使用；（3）11月份将新建房屋投入使用，原值200 000元；（4）11月份交外单位大修设备一台，原值30 000元；（5）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200 000元，技改支出50 000元，变价收入20 000元；（6）12月份该车间设备计提折旧29 000元。
要求:1)假定企业2012年11月末计提折旧数正确，验证该企业当年12月份计提折旧数是否正确？12月份正确的折旧金额是多少？2)编制审计调整分录。
（1）不正确。
该企业2012年12月份应计提折旧额为：18 000+[30 000 +200000+（200000+50 000—20 000）]╳6%/12= 20 300（元）多提折旧额=29 000—20300=8 700（元）（2）调账分录借：累计折旧8 700货：以前年度损益调整8 700【案例7】注册会计师于2013年8月对某企业进行财务审计，在查阅该企业2013年应收账款业务时，发现“应收账款——A单位”明细账在坏账损失的入账时间上存在问题。
调阅相关记账凭证，2013年1月5日10号记账凭证其摘要上注明是销售给A单位的货款，其分录是：借：应收账款——A单位 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额）8502013年7月15日12号凭证记录是：借：银行存款 3 500资产减值损失 2 350贷：应收账款——A单位 5 850记账凭证上只附一张银行收账通知和业务部门的情况说明。
情况说明书中说明：A单位因暂时资金困难，与被审单位商定，先偿还3 500元，余款2 350元一年以后再归还。
要求:1)从该单位应收账款发生时间到将其列为坏账损失，是半年的时间，符不符合企业坏账损失的确认条件？多列了多少资产减值损失？2)若问题在在8月份被查清，如何进行审计调账？（1）不符合，多列了2 350元的资产减值损失.（2）若问题在8月份被查清，审计调账如下:借：应收账款——A单位 2 350贷：资产减值损失——坏账损失 2 350【案例8】2014年2月10日，审计人员对某实业有限公司2013年度会计报表审计的具体实施方案，对该公司实施了审计。
在对固定资产审计的过程中，根据对该公司固定资产符合性测试的结果。
结合该公司的实际情况，进行了实质性测试。
从固定资产项目、固定资产的增减变化等方面进行了审计，在实施了一系列审计程序后，发现该公司在对固定资产的管理和核算中存在一些问题，举例如下：在审阅该单位5月份固定资产明细账时，发现有一笔增加业务，为该单位购入专用生产设备一台，买价900 000万元，所做的会计处理如下：借：固定资产——专用设备900 000贷：银行存款900 000 专用设备于该年5月份投入使用（假设预计净残值为0，采用直线法计提折旧，年折旧率为10%）。
审计人员认为，该设备从外地运来，却没有运杂费，另外，按常理该设备必须经过安装并调试后，才能投入使用，但是也没有安装、调试费。
于是怀疑这两项被记入了期间费用。
根据以上疑点，审阅了5月份销售费用、管理费用明细账的有关支出记录，没有发现相关项目，向前期追查，审阅了4月份销售费用、管理费用明细账及有关凭证，发现有一笔支出：借：销售费用10 000管理费用20 000贷：银行存款30 000摘要为付某安装公司运杂费、安装费。
与有关的原始凭证核对，发现某安装公司的发票，注明为某专用生产设备安装调试费10 000元，运杂费20 000元，另有一张原始凭证为金额30 000元的转账支票存根。
与以上记录吻合。
要求:1)存在什么问题？（从影响固定资产原值、累计折旧和利润等方面分析）2)如果审计于下年初进行应做如何调账？（所得税率为25%，）（1）本案属于计价错误，将本应计入固定资产原值的项目，计入期间费用，由于基价错误，使固定资产原值虚减，进而影响折旧和本年度损益，以及资产负债表中的资产项目。
（2）、调账分录：借：固定资产30 000贷：以前年度损益调整30 000借：以前年度损益调整1750贷：累计折旧1750（30000*10%/12*7=1750）借：以前年度损益调整7 062.5贷：应交税费—应交所得税7 062.5借：以前年度损益调整21 187.5贷：利润分配—未分配利润21 187.5【案例9】注册会计师于2014年1月进驻某企业，对该企业2013年财务进行审计，审计中发现有一笔红字冲减收入600 000元的业务，摘要中注明是销货退回，但未注明单位名称。
注册会计师于是调阅相关记账凭证，有一张是2013年12月24日15号红字记账凭证，其记录为：借：应收票据贷：主营业务收入记账凭证所附的原始凭证是一张红字就发票记账联，但在查阅应收票据明细账时发现，没有收到该单位商业汇票的记录。
同时库存商品明细账未有记载，注册会计师怀疑此业务属于虚列业务行为。
于是调阅2014年账薄，发现2014年1月5日有同样一笔业务，其凭证号是25号，所列内容是：借；应收票据600 000贷：主营业务收入600 000记账凭证仅附一张蓝字发票，但在应收票据及库存商品明细账上均未有任何登记。