第三章 复式记账新

含以下要素：
A.记录经济业务的方式。 B.记账原理。 C.记账符号。 D.平衡公式。 E.记账规则。 F.试算平衡方法等要素。
二、记账方法的种类
分类依据：记录方式不同
单式记账法
复式记账法
按技术上的特点不同分
借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 预算资金收付记账法
2、外单位以投资形式向企业投入材料150000元。 原材料 实收资本 150000 150000
1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。
3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。
银行存款 70000 4、投资者抽回投资20000元， 银行存款 20000 实收资本 20000 银行借款 70000
理由：该等式所涵盖的经济内容和数学 上的恒等关系综合的反映了资金运动的 静态及动态表现，揭示了资金运动的全 貌。
为什么借贷记账法不破坏“资产=负 债+所有者权益”的等量关系,同时资产=负 债+所有者权益也是设置账户,编制资产负 债表的依据？
1.如果一笔经济业务涉及等式的两边, 绝对是两边同时增加或同时减少,并 且两边的金额相等. 2.如果一笔经济业务只涉及到等式的 一边,肯定是一个增加,另一方减少,并 且增减的金额相等.
四.
借贷记账法的主要内容
记账符号 账户设置 记账规则 试算平衡
(一) 记账符号——“借”、“贷”
1. “借”、“贷”代表资金的来龙去脉：贷— —来龙；借——去脉； 2. 表示资金运动的数量变化： 借一方面表示资产、费用的增加,另一方面又 表示负债、所有者权益、收入、利润的减少； 贷一方面表示资产、费用的减少,另一方面又 表示负债、所有者权益、收入、利润的增加。 3. 判断账户的性质：借余是资产类,贷余是权益 性的账户； 4. 指示账户的方向：借——左方,贷——右方。
第三章 复式记账
第一节 记账方法概述
第二节
第三节
借贷记账法
总分类账户与明细分类账户
本章重点难点
（一）单式记账法与复式记账法的主要区别 （二）借贷记账法的主要内容 （三）会计分录的种类 （四）怎样运用借贷记账法编制会计分录
第一节
记账方法的概述
一、记账方法的定义（什么是记账方法） 概念：运用一定的记账符号和规则记录经 济业务增减情况的方法。 解释：现代意义的记账方法，就是根据一 定的原理和原则，运用货币计量单位，利 用文字和数字记录经济业务的一种专门方 法。
全部账户本期借方 发生额合计 余额试算平衡法： 全部账户借方 余额合计 全部账户本期贷方 发生额合计
全部账户贷方 余额合计
试算平衡是 检验账簿记录是否正确的一种有效手段，如果试
算不平衡，可以肯定账户的记录有问题。但是如果试算平衡， 不能确保账簿记录没有问题。

原因： （１）漏记某项经济业务； （２）重记某项经济业务； （３）某项经济业务记录方向正确，但账户用错； （４）某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒； （５）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互 相抵消等等。
（二）单式记账法的特点
1.不需要设置完整的账户体系：一般只 设置欠人、人欠及现金账户； 2.只记录一部分经济业务：只记录欠人 、人欠及现金等账户有关的经济业务； 3.只记录经济业务的一个侧面：如现金 支付，只记录现金的减少，费用就不予 以反映；。 4.不能进行整体试算平衡。
四、复式记账法及其特点

会计分录的要素
1、会计科目及其所属明细科目或细目 2、记账符号（记账方向）
3、数量（金额）
会计分录格式
(1)借在上,贷在下 (2)借在前贷在后,错位一个字的位置, 金额也要相适应错位. (3)如果总账科目下有明细科目必须 另起行次,且金额不要与总账科目的 金额对齐.
例题：企业从银行借款50 000元，存入 银行。
借：银行存款 简单分录 50 000 50000 贷：银行借款 50000
编制会计分录的步骤：
第一、确定账户 第二、确定对应关系 银行存款 50 000 银行借款
使用哪一个会计科目？
记账方向是什么？ 入账价值是多少？
是否符合记账规则？
第三、确定金额
第四、确定正确性
六、借贷记账法的运用
1、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库
现金账记 +120
只作备忘 登记(水牌上
作出记录)
六、单式记账法与复式记账法举例
(1)用现金支付办公费200元 (2)出售产品一批,价款500元,收到现金 300元,其余200元购买人暂欠. (3)收到购买人欠款200元. (4)生产甲(材料)产品领用材料1000元.
六、单式记账法与复式记账法举例
4.能进行整体试算平衡
五、 单式记账法与复式记账法的区别
1.单式记账法只设置部分账户,复式记 账要设置完整的账户体系； 2.单式记账法只记录部分经济业务,复 式记账要记录所有的经济业务； 3.单式记账法只记录(部分经济业务)资 金变化的一方面,复式记账要记录资 金变化的两个方面； 4.单式记账法不能进行整体的试算平 衡,复式记账可以进行试算平衡.
4、用银行存款2500元，购买材料2400元， 购买办公用品100元。
原材料 2400 管理费用 100 银行存款 2500
复杂分录
2400 100
借：原材料 管理费用
贷：银行存款
借：原材料 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款
2500
2400 2400 100 100
二. 借贷记账法的产生和发展
产生于12世纪的意大利，发展于英国， 集中成于美国，由日本传入我国 借贷记账法经历了由单式发展到复式 的过程。在其发展初期经历了佛罗伦 斯阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。 （其特点见教材p60－61）
三. 借贷记账法的理论依据
资产+费用=负债+所有者权益+收入
复式记账法种类
借贷记账法： 是以“借”和“贷”作为记
账符号的一种记账方法。
收付记账法： 是以“收”和“付”作为记
账符号的一种记账方法。曾在我国行政、事 业单位和银行系统使用。
增减记账法：是以“增”和“减”作为
记账符号的一种记账方法。曾在我国商 业部门使用。
三、单式记账法及其特点
（一）概念： 单式记账法是指对发生的每一项经 济业务，往往只在一个账户中进行记 录的记账方法。也就是说，对每一笔 经济业务引起资金变化的双方只用一 个方面账户记录。
第二节
借贷记账法
一. 借贷记账法的概念 二.借贷记账法的产生和发展 三.借贷记账法的理论依据 四.借贷记账法的基本内容 五.账户的对应关系和会计分录 六.借贷记账法的运用(经济业务) 七.借贷记账法应用举例
一、借贷记账法的概念
是以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经 济业务,以相反的方向、相等的金额在两个或两 个以上相互关联的账户中予以登记的一种复式记 账方法。 评价：借贷记账法是最早出现的复式记账法，是 目前最科学、最完善的复式记账法，世界上几乎 所有国家采用此法。借贷记账法已成为一种国际 商业语言。我国会计准则规定：“会计记账采用 借贷记账法”。
单式记账法: (1)现金账户记录减少200 元. (2)现金账户记录增加300 元，人欠增加200元作备忘 记账. (3)现金账户记录增加200 元,人欠减少200元作备忘 记录. (4)不作记录. 复式记账法: (1)现金账户记录减少200 元,同时,管理费用账户记 录增加200元. (2)现金账户记录增加300 元 ,应收账款账户记录增 加200元,同时,销售收入账 户记录增加500元. (3)现金账户记录增加200 元,同时,应收账款账户记 录减少200元. (4)生产成本账户记录增 加1000元,原材料账户记 录减少1000元.
(三） 记账规则—— 有借必有贷，借贷必相等
1. 任何一笔经济业务，都必须同时记入 两个或两个以上账户； 2.所记入的账户可以属于同一类，也可 以属于不同类，这决定于经济业务的内 容；
3. 借方和贷方所记录的金额必须相等。
1、企业从银行借款50 000元。 银行存款
50000 银行借款 50000
因此在试算平衡时，应采取其他如：对账、财产清查等方法 确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。

五、账户的对应关系及会计分录
(一)对应关系:是指账户间的应借应贷关系. (二)对应账户:是指存在着对应关系的账户. (三)会计分录:是确定每项经济业务应借应 贷账户的名称及其金额的记录. 简单分录:是只有一借一贷的分录 复合分录:是指一借多贷或多借一贷的分录.
■记账符号：借 贷
■账户的具体结构
借方 会计科目 贷方
资产类项目的减少 负债类项目的增加 所有者权益类的增加 收入类项目的增加 费用类项目的减少
资产类项目的增加 负债类项目的减少 所有者权益类项目的减少 收入类项目的减少 费用类项目的增加
(二) 账户的设置——设置完整账户体系
静态类账户：资产类账户、负债类账户 和所有者权益类账户 动态类账户：收入类账户、费用类账户 和利润类账户 共同类账户：其他往来、内部往来账户
单式记账法和复式记账法的比较
单式记账法
现金账记 +1000 现金账记 -500
(擦去水牌原记录)
经济业务 1 营业收入现 金1000元 2 现金500元购 入甲材料
3 收到乙企业 前欠120元 4 丙企业购买 产品新欠 30元.
复式记账法
现金账记 +1000(果) 销售收入记+1000(因) 现金账记 -500(果) 库存物料账记 +500(因) 现金账记 +120(果) 应收账款记 –120(因) 营业收入账记+30(因) 应收账款账记+30(果)