中级财务会计 资产负债表
中级财务会计-财务报表
四、企业财务会计报告的编制原则和要求
原则
要求
完整性 真实性 一致性
单列性 总额性 比较性
数字真实 计算正确 内容完整 编报及时
具体来说 ，包括如下要求
根据《企业会计准则—财务报表列报》、《财务会计报告条 例》，企业编制对外财务报告，必须符合以下基本要求。
（1）遵循各项会计准则进行确认和计量——要求企业在报 表附注中对遵循企业会计准则的情况作出声明。
二、企业财务会计报告的组成
财务会计报告的组成内容： 1、财务报表； 2、其他需要在财务报告中披露的相关信息和资料组成。如：企业承担
的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等。
投资、信贷和类似决策所需信息
企业全部财务报告
通用对外财务报告
自
必须提供的信息
愿
提
财
财
财务
有
供
务 报
务 报
报表
用 补
的 信
表
表
财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金 流量的结构性表述。财务报表至少应该包括以 下组成部分：
（一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益（或股东权益）变动表； （五）附注。
第一节 财务会计报告概述
一、企业财务会计报告的目的和作用 目的
真实、完整 地反映企业 财务状况、 经营成果和 现金流量
中级财务会计报表练习题
报表练习题
资产负债表例题甲企业2014年12月31日的有关资料如下：
应收账款明细资料如下：
应收账款—A公司借方余额100000元
应收账款—B公司贷方余额20000元预付账款明细资料如下：
预付账款—C公司借方余额20000元
预付账款—D公司贷方余额50000元应付账款明细资料如下：
应付账款—E公司贷方余额100000元
应付账款—F公司借方余额30000元预收账款明细资料如下：
预收账款—H公司借方余额30000元
(3)长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30000元(本利和)，期限从2013年6月1日至2015年6月1日。
②从建设银行借入50000元(本利和)，期限从2014年8月1日至2016年8月1日。
要求：编制甲企业2014年12月31日的资产负债表。
【答案】
资产负债表
现金流量表例题
天华股份有限公司资产负债表和利润表资料如下：
资产负债表
会企01表编制单位：天华股份有限公司2014 年12 月31 日单位：元
利润表
会企02表
天华股份有限公司其他相关资料如下：
1.2014年度利润表有关项目的明细资料如下：
（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。
（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。
（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。
中级财务会计：资产负债表日后事项 (第四版)
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【例14-1】甲公司20×1年5月31日应收A公司的货 款为1000000元,至20×1年12月31日尚未收回。当 日,甲公司已经获知A公司出现财务困难,采用个别 认定法对该项应收账款计提坏账准备300000元。 甲公司于20×2年2月5日收到A公司通知,A公司已 进行破产清算,无力偿还所欠部分货款。甲公司经 过与A公司沟通,预计能够收回货款500000元。当 日,甲公司的年度财务报告尚未批准报出,且未进 行所得税汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为 25%,按照净利润的10%提取法定盈余公积。
可以将调整的所得税费用纳入汇算清缴，调整 应交所得税。
借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
调整减少的所得税费用,做相反的会计处理
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（2）如果在以前年度所得税汇算清缴之前，但调 整的收益不影响报告期的应纳税所得额；或企业调 整以前年度利润总额的时点在以前年度所得税汇算 清缴之后
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（2）调整应赔偿金额
借：预计负债—未决诉讼
400 000
贷：以前年度损益调整——营业外支出 40 000
其他应付款
360 000
（3）调整递延所得税资产（所得税税率为25%）
借：以前年度损益调整——所得税费用 10 000
贷：递延所得税资产
10 000
中级财务会计：第十五章 资产负债表
数额而编制的会计报表。
债权
抵
消
债务
母公司
子公司1
债权 子公司2
债务
子公司3
四、财务报告的编报要求
（一）财务报表列报的基本要求 P430
（二）财务报表列报的具体编制要求
1. 内容要完整
按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全 2. 数据真实、计算准确
口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠 3. 说明简洁
多付或预付的款项 诀窍： （1）先主流，后变异 （2）物以类聚：收＋收，付＋付。
例： 应收账款—— 甲厂借余 1000
——乙厂贷余 1500 预付款项——丙厂借余 2000
——丁厂贷余 1800 应付账款——A厂贷余 3000
——B厂借余 3200 预收款项——C厂贷余 4300
——D厂借余 2600
（五）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列
应收账款（包括其他应收款）
存货
持有至到期投资
长期股权投资 固定资产
“资产”末余－“准备” 末余
在建工程
无形资产
直接以“净额”填 列
二、资产负债表编制的具体方法
（一）年初数的填列方法
（二）期末数的填列方法
存货 ＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗 品”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“自制半 成品”、 “生产成本”、“库存商品”、“发出商品”、“辅助生 产”等科目末余之和 －“存货跌价准备”末余
《中级财务会计(第2版)》第13章：财务报表
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13.4.2 现金流量表的填列方法
3. 筹资活动产生的现金流量
1)“吸收投资收到的现金”项目 2)“取得借款收到的现金”项目 3)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目 4)“偿还债务支付的现金”项目 5)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目 6)“支付其他与筹资活动有关的现金”项目
4. 汇率变动对现金及现金等价物的影响
2. 计算准确
财务报表各项指标的计算必须正确无误。在本期发生的所有经济业务全 部登记入账的基础上，结清各个账户的本期发生额和期末余额，认真对 账和进行财产清查，做到账证、账账、账实、账表相符；报表有关项目 的加计或调整减少应正确无误。
3. 内容完整
各种财务报表必须按统一规定的格式和内容填列，报表中所列表内项目 和补充资料必须填列齐全，不得遗漏；汇总报表必须全部汇齐，不得漏 汇，以提供完整的数据资料。
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13.4.3 现金流量表的编制方法
3. 分析填列法
分析填列法是直接根据资产负 债表、利润表和有关会计科目 明细账的记录，分析计算现金 流量表各项目的金额，并据以 编制现金流量表的一种方法。 具体内容见举例例13.3。
(1) 将资产负债表的年初余额和期末余额过入工作底稿的年 初余额栏和期末余额栏。 (2) 对当期业务进行分析并编制调整分录。 (3) 将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 (4) 核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目年 初余额加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末余额。 (5) 根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金 流量表。
中央财经大学双学位《中级财务会计2》第三阶段导学重点
《中级财务会计Ⅱ》第三阶段导学重点
《中级财务会计Ⅱ》第三阶段学习包括五个章节：
第十五讲：资产负债表；
第十六讲：利润表和所有者权益变动表；
第十七讲：现金流量表；
第十八讲：财务报表附注；
第十九讲：会计调整事项。
这一阶段的具体学习重点如下：
第十五讲资产负债表
一、导学大纲
1、财务报告概述
（1）财务报告的含义与目标
（2）财务报表的种类
（3）财务报表的编制要求
2、资产负债表的性质和作用
（1）资产负债表的性质
（2）资产负债表的作用
3、资产负债表的结构和内容
（1）资产负债表的结构和内容
（2）资产负债表的格式
4、资产负债表的编制方法
（1）资产负债表编制的基本方法
（2）资产负债表编制的具体方法
二、导学重点、难点讲解
1、财务报表是会计工作的最直接“成果”，反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报表是财务报告的核心。
2、财务报告列报，是指在财务报表内的列示（属于最终确认层次）和在财务报表附注中的披露。
3、财务报告的目标是：向财务报告使用者（投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
4、财务报表的分类
（1）按编报时间分类：月报、季报、半年报（又称中期报告）、年报
（2）按反应财务活动的方式分类：静态财务报表、动态财务报表
（3）按服务对象分类：外部报表、内部报表
（4）按编制范围分类：个别财务报表、合并财务报表
5、资产负债表是指反应企业在某一特定时期财务状况的报表。它以流动性为分类标准，将资产分为流动与非流动资产，负债分为流动与非流动负债。并且，根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，展现了企业资产、负债、所有者权益的各自总数和内部构成。
《中级财务会计》课件
借款和债务
借款行为 债务管理
借款的分类和会计处理 债务偿还和利息计算方法
关联交易与非常规交易
关联交易定义
关联交易的特点和会计处理
非常规交易
非常规交易及其在财务报表中的披露方法
报表分析基础
• 财务比率 • 行业比较和时间序列分析 • 不同规模企业的比较
存货成本的计算方法和核算流程
存货管理
存货周转率和资金占用的控制方法
长期股权投资
1 股权投资定义
长期股权投资的概念和分类
2 投资成本核算
长期股权投资的初始投资成本和后续核算
资本化与摊销
1
资本化概述
固定资产和无形资产的资本化方法
2
摊销概述
摊销的理论基础和摊销方法
3
资产减值准备
资产价值的减值识别和准备计提
营业收入、成本、费用和利润的 构成
财务指标分析
利润表的关键指标及其解读方法
利润增长分析
利润表的增长趋势分析和预测方 法
现金流量表及其指标
现金流量表结构
经营、投资和筹资活动的现金 流量分类
财务指标分析
现金流量表的关键指标及其解 读方法
现金流量表的应用
现金流量分析在投资和财务决 策中的意义
现金及现金等价物
财务报表的目的
财务报表的使用者和使用目的
财务报表编制流程
资产负债表科目大全
资产负债表科目大全：
资产负债表科目包括资产、负债和所有者权益三类。
1.资产：
（1）流动资产：包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。
（2）非流动资产：包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及其他非流动资产等。
2. 负债：
（1）流动负债：包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债等。
（2）非流动负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。
3. 所有者权益：
包括实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、其他综合收益和未分配利润。
中级财务会计 (43)
一、资产负债表的编制方法（一）编制资产负债表的资料来源
（二）资产负债表的一般填制方法
1．年初余额栏的列报方法
资产负债表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期未余额”栏内所列数字填列。
2．期末余额栏的列报方法
(1)根据总分类账户的余额填列。
(2)根据明细账科目的余额计算填列。
(3)根据总分类账户和明细分类账户的余额分析计算填列。
(4)根据有关账户的余额减去其备抵账户余额后的账面价值填列。
(5)综合运用上述填列方法分析填列。
（三）资产负债表中“期末余额”主要项目的具体填列方法
1．资产类
（1）货币资金项目，反映企业会计报告期末货币资金的总额。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”
总分类账户的期末余额的资产负债表（二）——编制
合计数填列。
（2）交易性金融资产项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。本项目应根据“交易性金融资产”总分类账户的期末借方余额填列。
（3）衍生金融资产，企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，反映企业衍生工具形成资产的期末余额。
（4）“应收票据及应收账款”项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的，企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，以及收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“预收账款”科目和“应收票据及应收账款”科目的总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去按“预期信用损失法”计提的“坏账准备”总分类账户中所属“应收票据及应收账款坏账准备”明细分类账户期末余额后的账面价值填列。如果“应收票据及应收账款”账户所属明细分类账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。（5）“预付款项”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付票据及应付账款”科目的总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”总分类账户中所属“预付账款坏账准备”明细分类账户期末余额后的账面价值填列。如果“预付账款”账户所属明细分类账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。
中级财务会计资产负债表编制规则及填列方法
3．“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”项目所属各明细 账户的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”账户所属各明细账户期 末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
20．固定资产清理”项目，反映出售、毁损、报废等原因转入清 理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中 所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固 定资产清理”账户期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末 为贷方余额，以“–”号填列。
21“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可回收金额。 本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”及 “无形资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。
7．“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款 项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账 户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款百度文库提的坏账期 末余额后的金额填列。
8．“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据 “预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付 账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应收账款” 项目内填列。如“应付账款”账户所属明细账户有借方余额的，也应包 括在本项目内。 9．“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应 根据“应收补贴款”账户的期末余额填列。
中级财务会计知识点问答
中级财务会计知识点问答
1. 什么是资产负债表？
资产负债表是公司财务报表中最重要的一张表，用于展示公司某
一特定时期的资产、负债和所有者权益的情况。它按照会计准则对资
产和负债进行分类，并显示公司的净资产。
2. 什么是利润表？
利润表是公司财务报表中的另一项重要指标，用于展示公司在某
一特定时期的销售收入、成本和净利润。利润表向投资者、债权人和
其他利益相关者提供了解公司盈利能力的关键信息。
3. 什么是现金流量表？
现金流量表是公司财务报表的一部分，用于展示公司某一特定时
期的现金流入和流出的情况。它有助于衡量公司的现金流量状况、评
估公司的经营活动和投资活动的效益，并提供对公司未来现金流量的
预测。
4. 什么是固定资产？
固定资产是指公司长期持有并用于生产或提供服务的资产。它们
通常具有较长的使用寿命，价值相对稳定，例如厂房、设备和机械等。固定资产在资产负债表中以成本减去累计折旧的形式进行记录。
5. 什么是坏账准备？
坏账准备是用于弥补公司应收账款可能存在的风险和损失的一种预留款项。它是根据历史经验和风险评估进行计算的，旨在确保公司能够应对客户违约或无法偿还债务的情况。
6. 什么是税前利润？
税前利润是指在扣除各种费用之前的净利润，也称为毛利润。它用于衡量公司在考虑所有成本和费用之前的盈利能力。税前利润是计算利润表中最重要的指标之一。
7. 什么是资本收益率（ROE）？
资本收益率是用于衡量公司所有者投资回报率的指标。它通过将净利润与所有者权益进行比较来计算。资本收益率可以帮助投资者评估公司的盈利能力以及管理层有效利用所有者投资的能力。
企业会计准则资产负债表格式
企业会计准则资产负债表格式如下：
资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转账、分类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。
中级财务会计 第三章 资产负债表
负债的分类及表述方式
负债按偿还期限的长短和先后分类排列。分为 流动负债和非流动负债。 流动负债的确认条件： （1）预计在一个正常营业周期内清偿 （2）主要为交易目的而持有 （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。 （4）企业无法自主的将清偿推迟到资产负债表日后1 年以上。 流动负债的清偿期较短，通常按到期值计量。
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所有者权益变动表的格式与列报方法
以矩阵的形式列示：一方面列示导致所有者权益 变动的交易和事项；另一方面按组成部分及其总额列 示交易事项对所有者权益的影响。P322 列报方法：根据“实收资本”、“资本公积”、 “盈余公积”、“未分配利润”、“库存股”、“以 前年度损益调整”账户的发生额分析填列。
28
P309资产负债表编制
货币资金：3100+1908000+168000=2079100 应收账款：400000-8000=392000 存货: 120000+91200+10000+70000+60000+3500-6500 =348200 长期股权投资：220000-4500=215500 固定资产：3099000-600000-190000=2309000 无形资产：1200000-240000=960000 1年内到期的非流动负债：850000 长期借款：1800000-850000=950000
中级财务会计第四章对外投资PPT课件
23
中级财务会计
（一）债券溢折价的原因
债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率 与债券票面利率不一致造成的。
当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行 者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下， 可能会导致债券溢价。这部分溢价差额，属于债 券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的 利息返还。
资产负债表日， 交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。
21.07.2020
12
中级财务会计
三、交易性金融资产的期末计量
1.交易性金融资产的价值应按资产负债表日的 公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。 2.单独设置“公允价值变动损益”科目
3.利润表单独设置“公允价值变动损益”报告 项目
三21.、07.2利020润总额（亏损总额以“－”号填列）
4
中级财务会计
本章学习目标
通过本章学习，你应能够： 1.了解对外投资的目的与分类； 2.掌握各类对外投资初始成本的计量、持有期
间的计量和期末价值的计量； 3.掌握各类对外投资处置的计量。
21.07.2020
5
中级财务会计
案例引入 天地科技股份有限公司对外投资公告
占利润总额% 65.96% 47% 72.56%
7
工商银行海外并购
2007年年初买入印尼哈林(Halim)银行90%的 股权；
中级财务会计知识点归纳
中级财务会计知识点归纳
中级财务会计是一门涉及会计原则、会计政策、会计程序和会计报表
的学科，它对于财务专业人士来说是非常重要的。以下是中级财务会
计的一些关键知识点归纳：
1. 会计基本概念：
- 会计要素：资产、负债、所有者权益、收入和费用。
- 会计基本假设：会计主体、持续经营、货币计量和会计分期。
2. 会计原则与政策：
- 会计原则：历史成本原则、收入实现原则、匹配原则等。
- 会计政策：存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账准备计提等。
3. 会计循环：
- 会计分录：记录经济业务的会计处理。
- 会计账簿：日记账、分类账、总账。
- 会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。
4. 资产的会计处理：
- 流动资产：现金、应收账款、存货等。
- 长期资产：固定资产、无形资产、长期投资等。
5. 负债的会计处理：
- 流动负债：应付账款、短期借款等。
- 长期负债：长期借款、应付债券等。
6. 所有者权益的会计处理：
- 投入资本：股本、资本公积。
- 盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积。
- 未分配利润。
7. 收入与费用的会计处理：
- 收入的确认：销售收入、提供服务收入等。
- 费用的确认：成本、管理费用、财务费用等。
8. 财务报表分析：
- 比率分析：流动比率、资产负债率、净资产收益率等。
- 趋势分析：年度财务数据的比较。
9. 会计调整：
- 预提费用：如预提税金、预提利息等。
- 应计收入：如应计租金、应计利息收入等。
10. 会计政策变更与会计估计变更：
- 政策变更的会计处理。
- 估计变更的会计处理。
11. 税收会计：
(完整版)中级财务会计知识点归纳总结
(完整版)中级财务会计知识点归纳总结
1. 会计基本概念与原则
- 会计实体概念：企业作为一个独立的会计实体，其财务状况和经
营成果应独立于所有者或其他实体。
- 会计分期假设：企业将持续运营，会计信息按期间划分，如月度、季度、年度。
- 历史成本原则：资产和负债应以其交易时的实际成本为基础进行
记录。
- 收入确认原则：收入应在其实现或可实现时确认。
- 匹配原则：费用应与其所产生收入的期间相匹配。
2. 会计方程式与财务报表
- 会计方程式：资产 = 负债 + 所有者权益。这是会计的基石，所
有交易都遵循这一方程式的平衡。
- 资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况，列出资产、负债
和所有者权益。
- 利润表：显示企业在特定期间的收入、费用和最终的净利润。
- 现金流量表：记录企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和
流出。
- 所有者权益变动表：展示会计期间内所有者权益的所有变动情况。
3. 会计处理流程
- 交易识别：识别影响企业财务状况的交易或事件。
- 双重记账：每笔交易都要在至少两个账户上进行等额的借方和贷
方记录。
- 过账：将日记账中的交易记录过账到相应的总账账户。
- 调整分录：对预付费用、应收收入等进行必要的调整，以确保收
入和费用的正确归属。
- 编制财务报表：根据总账数据编制各类财务报表。
4. 存货与成本计算
- 存货的分类：如原材料、在产品、产成品等。
- 成本流转假设：如先进先出法(FIFO)、后进先出法(LIFO)、加权
平均法等。
- 存货盘存与评价：定期盘点存货，根据成本与市价孰低法进行评价。
5. 固定资产与折旧
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Accounting
会计必备技能(中级财务会计）
会计专业
Accounting
课前练习
思考题
请同学们说说会计核算的程序 （以记账凭证账务处理程序为例）
会计专业
Accounting
一、记账凭证和账簿设置
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项目五 财务报告
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பைடு நூலகம்
二、资产负债表的格式
2）正表：主体 （1）格式：比较报表（两个时点的数据） 年报： 年初余额（不能写上年数） 期末余额（本年末数） 月报： 年初余额（不是月初余额） 期末余额（本月末数） 季报： 年初余额（不是季初余额） 期末余额（本季末数） 半年报： 年初余额 期末余额（本半年末数）
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4.―投资性房地产”项目 =总账余额-―投资性房地产累计折旧”-―投资性房地产减值准备” 5.―固定资产”项目 =总账余额-―累计折旧”-―固定资产减值准备” 6.―在建工程”项目=总账余额-―在建工程减值准备”
7.―工程物资”项目=总账余额-―工程物资减值准备”
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一、财务报告概述 1、定义
是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
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任务一
概述
2、构成 财务报表至少应当包括：
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
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8.―生产性生物资产” =总账余额-―生产性生物资产累计折旧”-―生产性生物资产 减值准备” 9.―油气资产” =总账余额-―累计折耗”-―油气资产减值准备” 10.―无形资产”项目 =总账余额-―累计摊销”-―无形资产减值准备” 11.―商誉” =总账余额-―商誉减值准备”
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（三）根据总账的期末余额分解填列
一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 账户余额
持有至到期投资
长期应收款 长期待摊费用
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（1）“持有至到期投资” 账户的分解
“一年内到期的非流动资产”项目
“持有至到期投 资” 账户余额
负债和所有者权 益
流动负债 非流动负债 （负债合计） 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合 计) 负债和所有者权 益合计
年初 余额
期末 余额
资产合计
盖章：制表、复核、财务负责人、单位负责人
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资产负债表（报告式）
项 目 资产： 流动资产 非流动资产 （资产合计） 负债： 流动负债 非流动负债 （负债合计） 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （所有者权益合计） 金 额
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（2）“长期应收款”账户余额的分解
“一年内到期的非流动资产”项目：
“长期应收款” 账户余额
“长期应收款”项目 =总账余额 -一年内到期的长期应收款 - “未实现融资收益” -“坏账准备”
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（3）“长期待摊费用”” 账户的分解
“一年内到期的非流动资产”项目
自该资产负债表表首所列日期算起，
一年内到期（含一年）非流流动资产 “持有至到期投资”项目 =“持有至到期投资”总账余额 －一年内到期的持有至到期投资金额 －“持有至到期投资减值准备”金额
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（三）根据总账的期末余额分解填列
例：编制2006年的年度资产负债表
一年内到期：2007年1月1日——2007年12月31
项目五 任务一
财务报告 资产负债表
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任务一
资产负债表
教学目的： 通过本任务的学习使同学们掌握报表的概述及资产 负债表的编制方法。 教学内容： 一、财务报告定义、构成。 二、资产负债表定义、结构、内容、编制方法。 教学重点难点： 资产负债表的编制方法。 教学方法：讲练结合。
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二、资产负债表的格式
（2）内容：报表项目 资产类各项目： 按流动性由强到弱： 流动资产 非流动资产
长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产占的比重越大，企业变现能力就越
差。
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二、资产负债表的格式
负债类项目： 按偿还期限由短到长，即流动负债、非流动负债； 所有者权益类项目： 永久性程度由高到低 即：实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润。
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总账 库存现金 银行存款 其他货币资金
期末余额 借方 贷方 2000 2370000 50000
“货币资金” = 2000+ 2370000+ 50000=2422000
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2.“存货”项目 =“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品” +“生产成本” +“自制半成品” +“库存商品” +“发出商品” +“委托加工物资” +“委托代销商品” +“受托代销商品” –“受托代销商品款” -“存货跌价准备”（贷方余额） ±“材料成本差异”（+借-贷） -“商品进销差价”（商业企业贷方） +“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”
应付债券：差额
专项应付款：差额
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编制2007年度资产负债表：
总账 长期借款 应付债券
期末余额 备注 明细账 借方 贷方 中国银行 500000 2005.6借入，3年期 工商银行 300000 2007.12借入，5年期 600000 2005年初发行，5年期
“一年内到期的非流动负债”=500000 “长期借款” =800000-500000=300000
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二、资产负债表的格式
1.账户式：(平衡式资产负债表） 左右结构，T型帐户 左方（资产）=右方（负债+所有者权益） 2.报告式（垂直式资产负债表） 上下结构 资产-负债=所有者权益
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二、资产负债表的格式
3.我国资产负债表的格式：账户式 1）表首：标志 报表名称：资产负债表 编制单位：单位全称 编报日期：报告期末最后一天 金额单位：以“元”单位，计至分。
“应付债券”=600000
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（四）根据净额（扣除备抵项目）填列
备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。
1.―其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利” =总账余额-―坏账准备”中相应的计提数。 应收账款、预付账款、长期应收款
2.―可供出售金融资产” =总账余额-―可供出售金融资产减值准备” 3.―长期股权投资”项目 =总账余额-―长期股权投资减值准备”
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任务一 资产负债表
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任务一
资产负债表
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任务一
资产负债表
一、资产负债表的含义
二、资产负债表的格式
三、资产负债表的作用
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任务一
资产负债表
一、资产负债表的含义： 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所 有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的 记录。 1.静态报表 特定日期（年末、半年末、季末、月末） 2.内容： 财务情况（资产、负债、所有者权益） 3.平衡公式：“资产=负债+所有者权益”
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二、期末余额的填列
总原则：根据总账及有关明细账的期末余额填列
会计账户余额 (按会计科目设置) 部分：直接填列 部分：调整填列 资产负债表项目 （部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）
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（一）根据总账期末余额合计填列
1.“货币资金”项目 =“库存现金”期末余额 +“银行存款”期末余额 +“其他货币资金”期末余额
练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的 债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负 债表时列入“一年内到期的非流动资产”？
2007年
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例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2004年3月初购入债券：30000元，4年期； 2006年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2007年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元 练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末 已发生减值，提取减值准备2000元。 持有至到期投资 =50000-30000-2000=18000元
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（二）根据明细账期末余额分析填列
1. ―应收账款”与“预收账款” ■ “应收账款”项目 =两账户所属明细的借方余额合计 –对应的―坏账准备”余额 ■“预收账款”项目 =两账户所属明细的贷方余额合计
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应收账款—甲企业 期末余额：30 000 预收账款—丙企业 期末余额：6 000
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一、年初余额的填列
（一）基本方法： 根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。 （二）特殊情况： 报表项目名称和内容发生变动，根据本年项目调整 如2006年2月15日发布新准则，上市公司2007年报 表的“年初余额”需调整。 如： 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬 应交税金、其他应交款——应缴税费
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例 题
总账 借方 期末余额 贷方 270000 14000 150000 400000 47000
原材料 发出商品 周转材料 库存商品 生产成本 材料成本差异 2000 存货跌价准备 25000 “存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000
应收账款—乙企业 期末余额:8 000 坏账准备（按应收账款计提） 期末余额:1 500
“应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500（元） “预收账款” =8 000（元）
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2. ―预付账款”和“应付账款” ■“预付账款”项目 =两账户所属明细账的借方余额合计 –相应―坏账准备”余额 ■“应付账款”项目 =两账户所属明细账的贷方余额合计
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三、资产负债表的作用
1.提供各项经济资源（资产）及其分布情况； 资产结构的合理性 2.提供某一日期的负债总额及其结构； 偿债能力和支付能力 3.反映所有者所拥有的权益 ； 判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度 4.反映企业财务发展状况的趋势。 分析企业财务状况的变化情况及变化趋势
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二、资产负债表的格式
账户式：我国采用 报告式：美国会计等西方会计
（遵循公认会计原则，主要是保护投资人，尤其 是保护潜在权益投资人的利益）
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资产负债表（账户式）
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产
流动资产 非流动资产
年初 余额
期末 余额
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期末余额 备注 总账 明细账 借方 贷方 应收账款 光华厂 30000 大田厂 95000 民兴厂 20000 应付账款 建新厂 90000 中盛厂 10000 金山厂 20000 坏账准备 5000 对应收账款提取
应收账款= 95000 -5000=90000 预收账款=30000+20000=50000 应付账款=90000 预付账款=10000+20000=30000
“长期待摊费用” 账户余额
“长期待摊费用”项目
=总账余额 －一年内到期的长期待摊费用”金额
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2、长期负债和一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债
“长期借款” “长期应付款” “应付债券” “专项应付款” 账户余额
长期借款：差额 长期应付款：差额
=总账余额－一年内到期的长期 应付款－“未确认融资费用”余 额
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课后作业
熟练掌握资产负债表的格式与内容 预习资产负债表的编制原理
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任务一
资产负债表
讲授内容：资产负债表的编制 一、年初余额的填列 二、期末余额的填列 三、资产负债表的编制实务
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学习目标
理解并掌握资产负债表的编制原理 能够熟练编制资产负债表