“拉弗曲线”与中国税收减免
拉弗曲线
“拉弗曲线” 拉弗曲线” 拉弗曲线
税率 100% A 75%
F
35% O
E
B
C
5000亿 $ 亿
政府的税收额
wenku.baidu.com
我国宏观税负（ 我国宏观税负（税收收入与经济总量的 比值）实际已超过31%，税收收入增速 比值）实际已超过 ， 已连续10年高于 已连续 年高于GDP增速，导致从上 增速， 年高于 增速 世纪90年代末以来消费在中国经济中所 世纪 年代末以来消费在中国经济中所 占的比重一直在下降， 占的比重一直在下降，目前的消费率不 仅远远低于美国， 仅远远低于美国，甚至和印度等发展中 国家比较也有相当大的差距。 国家比较也有相当大的差距。
拉弗曲线例子
拉弗曲线例子
拉弗曲线是一种描述税收与税收收入之间关系的经济学模型。它描述了一种理论上的最优税收收入点，即税收收入能够最大化的点。
一个常用的拉弗曲线例子是供应侧经济学中的减税政策。根据拉弗曲线的理论，如果税率过高，减税可以激发经济活动，增加企业利润和就业机会，从而增加纳税人的收入和消费能力。这样一来，税收收入可能会随着税率的降低而增加，因为更多的人和企业愿意纳税。
举个例子，假设某国的税收收入在税率为50%时为1000亿元。政府决定实施减税政策，将税率降至40%。根据拉弗曲线的
理论，减税可能会激发经济活动，导致税收收入增加。结果发现，在40%的税率下，税收收入达到了1200亿元，比之前的
税率高出200亿元。
这个例子说明了拉弗曲线的思想：减税可以激活经济，促进税收收入的增长。然而，需要注意的是，拉弗曲线并没有明确的税率水平，而是强调了税率与税收收入之间的非线性关系。实际情况可能因国家和经济状况而异，所以拉弗曲线在实践中有被不同经济学家和政治人物解读的不同方式。
拉弗曲线
拉弗曲线描绘了政府的税收收入与税率之间的关系，当税率在一定的限度以下时，提高税率能增加政府税收收入，但超过这一的限度时，再提高税率反而导致政府税收收入减少。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。甚至，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少。
如图所示，横轴表示税率，纵轴表示税收收入。当税率超过图中X’点时，挫伤积极性的影响将大于收入影响。所以尽管税率被提高了，但税收收入却开始下降。图中的阴影部分被称为税率禁区，当税率进入禁区后，税率与税收收入呈反比关系，要恢复经济增长势头，扩大税基，就必须降低税率。只有通过降低税率才可以鱼与熊掌兼而得之——收入和国民产量都将增加。
总所周知，中国存在重复征税，税负过重的问题，从而给中国的经济带来了很大的负担。中国肯定不能算是“税率”最高的国家，不管是企业所得税，个人所得税，或者是增值税，在世界上都不算是最高的税率。比如美国企业所得税率是40%，澳洲是30%，中国是25%。个人所得税澳洲最高是45%，英国可以到50%。增值税英国的话已经是20%了。
从个人感觉而言，虽然中国的税率不是最高，但税负肯定相对较高。举个例子，个人所得税不管在澳洲美国或者其他国家，一般都允许各种和收入相关支出的抵扣，另加上各种政策上的减免。实际税负率肯定是低于法定税率很多的。而中国除了少得可笑的免征额以外，对于大多数人就没有任何减免了。
常见的曲线(系数)①拉弗曲线 一般而言,税率越高,政...
①国家财政是促进社会公平、改善人 民生活的物质保障。
财政与人民生活保障：指财政具有收入再 分配作用。
●财政是完善社会公共服务体系的物质 保证，实现收入公平分配、健全社会保 障体系、改善人民生活的物质保障。 （免费义务教育、社会保障（公共租赁 房）、抗震救灾、帮护困难群众和下岗 失业职工等）
②国家财政具有促进资源合理配置的作用。 财政与基础设施工程：财政的资源配置作用
⑤微笑曲线指的是，在 企业内部，研发和营销 资源的投入要远远重于 在人事、生产和财务上 的投入，营销和研发在 企业价值链上所产生的 附价值是高的。按照 “微笑曲线”的指导， 寻求更多的附加价值。 建立规模和技术上的优 势，提高品牌的竞争力 （科技创新、创立品牌）
第八课
财政与税收
考 纲 点 击
1.财政收入与支出： 财政收入的构成； 税收与财政的关系； 影响财政收入的因素； 财政支出及构成。 财政收支平衡 2.财政作用： 财政与基础设施工程； 财政与宏观调控； 财政与人民生活保障。
不利于企业发展 ②分配政策： 过少 降低对经济发展的 财政收入 把蛋糕分好－ 制定合理分配政策 支持和调控力度 不利于个人
收入的增加
考点4
财政支出及其构成
——国家对集中起来的财政 资金进行分配和使用
（1）财政支出的含义：
是政府实现职能的物质条 件，反映了政府的政策 （2）财政支出的种类：
常见的曲线(系数)①拉弗曲线 一般而言,税率越高,政...-演示课件.ppt
行业特点： 资金投入大 建设周期长
个体不愿投资
基础设施 投入严重不足
（完全由市场配置资源）
投资风险大
★利“润投不资高 大型的（基国础家财设政施支工持程基础，设基施础和工工程业建以设） 及地支区hkhuk持的u 建某设些等行。业国（家高财科政支技持研究开改发善）资、源配某置些16
考
财政收入的构成； 税收与财政的关系；
纲
影响财政收入的因素； 财政支出及构成。
点
财政收支平衡 2.财政作用：
击
财政与基础设施工程；
财政与宏观调控；
hkhuku
财政与人民生活保障。
5
考点1 财政收入及其构成
１、财政的基本含义
(1)含义：国家的收入和支出
(2)特点：以国家为主体、凭借政治 权力而进行的（具有强制性）社会产 品分配（具有社会性） (3)内容：国家对社会产品的分配 (4)本质：是一种分配关系 (h5kh)uku目的：国家履行对内对外职能 6
★常见的曲线（系数）
①拉弗曲线
一般而言，税率越高，
政府的税收就越多，
但税率的提高超过一
定的限度时，企业的
经营成本提高，投资
减少，收入减少反而
导致政府的税收减少，
描绘这种税收与税率
关系的曲线叫做拉弗
曲线。 hkhuku
从拉弗曲线变异看我国企业税负差异
如图 ３ 所示 ， 在混合经济体制下 ， 税率变化对政府经
济 主体 的影 响 比较 小 ， 市 场经 济 主体 对 税率 变化 而 反应更 为敏 感 。 当税 率 为 １０ 时 ， ０ 以市 场 为 主 导
为零 。图中 ｘ 与 ｘ 之间被称为税率禁 区 ， 当税率 进入禁区后 ， 税率与税收收入呈反 比关系 ， 要恢复
经济 增 长势 头 ， 大税基 ， 必须 降低 税 率 。 当年 阿 扩 就 瑟 ・ 拉弗 提 出这一 理论 的动 机是 为 了说 服美 国政 府
收 稿 日期 ：０ １ ２ １ ２ １ 一Ｏ — ２
府 开支 、 实行 财政 赤字 等扩 张性手 段 以拉 动需求 ， 刺 激 经济增 长 的思 想正好 相反 。
ｙ
促进 经 济发展 提 出建议 。
一
、
“ 拉弗 曲线” 及其成立条件
“ 拉弗 曲线 ” 论 由美 国供 给学派 经 济学 家 阿瑟 理
・
拉弗 （ ｔｕ ｅｚＬ ｆｅ） １７ Ａｒｈ ｒＢ ｔ ａ ｒ 于 ９４年提 出 。拉 弗
理 、 收学 。 税
５ １
西安 财经学 院学报
体 系和封 闭的经 济环境 ； 们 的工作 观是功 利 的 ， 人 一 些劳 动者 宁愿要更 多 的闲 暇而 不是 更 多 的工作 ， 等
拉弗曲线-个人所得税改革新视角
拉弗曲线:个人所得税改革新视角
中图分类号:f812 文献标识:a 文章编
号:1009-4202(2010)01-098-02
摘要现阶段我国个人所得税负担重,对工薪阶层的影响很大,税负水平有可能已经进入到“拉弗禁区”。笔者在本文透过“拉弗曲线”,对个人所得税的改革提出自己的建议。
关键词拉弗曲线个人所得税税制改革
2008年至今,我国的宏观经济进入了近年来最为困难的时期,面临着复杂的国内外形势:汶川大地震以及美国次贷危机引发的全球经济危机,宏观经济的不确定因素增多。宏观经济形势发生滞胀的可能性在上升。但是2008年11月外贸单月出口出现自2001年以来首次负增长,保经济增长,扩大内需成为当前宏观经济的首要任务。在这种宏观大背景下,个人所得税再度成为被热议的话题。
值得注意的是,上世纪70年代的美国在应对石油危机之后继发的经济问题中,美国里根政府就采纳了供给学派经济学家拉弗
(ffer)的政策主张——减税政策,作为治理经济问题的药方。
在本文当中,笔者正是通过我国现在的宏观经济情况与70年代美国的情况的一些类似之处,试图通过对拉弗曲线和供给学派关于减税政策进行分析和理论整理,为我国个人所得税制改革提供一点有益的参考。
一、理论梳理
(一)拉弗曲线的基本内容
在原点o处税率为零时,税收收入为0;随着税率增加,税收收入也随之增长,并达到最高额ca;当税率超过c时,税收收入反而会随之下降;当税率为100%时,由于工作所获得的工资都被政府征去了,所以谁也不会去工作,因此拉弗曲线是两头向下的倒u型。拉弗曲线说明,当税率超过图1中的c点时,挫伤积极性的影响将大于收入影响。图1中的阴影部分为“拉弗禁区”。
拉弗曲线的深度分析
拉弗曲线的深度分析
——兼析中国个人所得税制的政策涵义
李珍刘志英
（武汉大学社会保障研究中心）
摘要：目前，中国贫富差距越来越大，已对社会经济发展构成不利。本文作者主张个人所得税应成为再分配的调节工具之一，适当的个人所得税边际税率机制并不会想像的那样伤害效率。但强调效率的人会以拉弗曲线为依据，主张降低个人所得税边际税率。本文对拉弗曲线进行了较深入的分析，证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时，存在理论缺陷和局限性。在此基础上，本文提出了有关中国个人所得税改革的一些思想。
关键词：拉弗曲线、个人所得税、贫富差距
由于非均衡发展的政策、强调效率的初次分配政策、国有企业改革的深入发展等等因素共同作用，中国的贫富差距的扩大是有目共睹的。中国的基尼系数从1967年的0.15上升到2000年的0.458，已处于警戒线，现在东西部、城市与农村、不同行业之间的收入水平有扩大的趋势。从贫富差距产生的原因上看，有自然秉赋条件不同引起的贫富差别，也有市场失灵、竞争起点不平等等原因引起的贫富差别，还有非法的收入引起的贫富差别。在此背景下，政府运用适度的再分配手段对贫富差别进行调节提到了相当的高度。个人所得税制度是调节再分配的重要工具，因而个人所得税制度的讨论成为热点问题。
关于个人所得税的改革，存在两种意见，一种意见主张个人所得税以聚财为目的，对提有个人所得征税，并降低边际税率。另一种意见主张个人所得税以提高免征额，以利低收入于，另一种反对减税。已有的文献表明，主张减税者所用的两个主要依据，一是从国际经验出发，认为减税与国际税制改革潮流相一致；一是拉弗曲线，认为高税率会伤害效率，因而是不可取的。反对降低个人所得税边际税率的人，多半是从公平的角度出发的；也有人从当前有效需求不足的现状出发，主张通过个人所得税调节贫富差，以提高居民平均消费倾向。
常见的曲线(系数)①拉弗曲线一般而言,税率越高,政
③国家财政具有促进国民经济 平稳运行作用。
财政与宏观调控：指财政经济稳定 作用，避免经济大起大落
总供给＞总需求时 经济滞缓
需求不足，通货紧缩，物价下跌，企 业利润下降，失业增加
总供给
扩张性财政政策 总需求
刺激总需求，拉动 经济增长,实现总供 求基本平衡，促进 经济平稳运行
增加经济建设支出： 增加财政支出 减少税收： 减少财政收入
⑤微笑曲线指的是，在 企业内部，研发和营销 资源的投入要远远重于 在人事、生产和财务上 的投入，营销和研发在 企业价值链上所产生的 附价值是高的。按照 “微笑曲线”的指导， 寻求更多的附加价值。 建立规模和技术上的优 势，提高品牌的竞争力 （科技创新、创立品牌）
第八课 财政与税收
1.财政收入与支出：
总供给﹤总需求时 经济过热
需求过旺，供给不足，通货膨胀， 物价全面、持续上涨
紧缩性财政政策 总供给 总需求
抑制总需求，降低通膨 率，给经济降温,实现总 供求基本平衡，促进经 济平稳运行。
减少财政支出 增加税收
★财政政策对经济发展的调节作用是逆风向调节
经济形势 财政政策
具体措施
经济增长 滞缓
经济过热
④菲利浦斯曲线，说明失
业率与通胀率之间可能存
在着一种交替关系。如要
使失业率降低，通货膨胀
率就会增加，物价会快速
拉弗曲线
既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角 度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响我国税收的征管， 在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能 会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高， 偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资 企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集 体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优 惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收 益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。这种不分经济主体的 收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局 1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税 问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支 机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司 为企业所得税纳税人，按55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要 拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。税率过高，在 相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐 败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监 管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举 不胜举。 我国的税率普遍过高，应该降低税率。如在企业所得税方面，应该实行根 据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例
我国最优宏观税负实证研究——基于拉弗曲线理论
一
二、 理 论 基 础
阿瑟 ・ 拉 弗 即兴 在餐 桌上 描 画 的抛 物线 虽 然能 很 好 的说 明政府 收 入 和税 率关 系 ， 但是 ， 由于 缺乏 缜 密 的推 导和证 明 ， 人们 对 这条 “ 餐桌 曲线 ” 一 直颇 有争 议 。下 面根 据几个 简单 公 认 的经 济条件 ， 对拉 弗 曲线进 行 粗 略 的
“拉弗曲线”与我国增值税转型研究
收， 他们 就不愿 意在 货 币经 济 中工作 ， 因此 由于 生产 中断 ，
没有 什么可供 征收 １ ０ 税额 ， ０ 政府 的收益就 等于零 。税率 １ １ “ 弗 曲线 ” 提 出和 所 表 达 的 思 想 ． 拉 的 从 ０到 １ ０ ， 收 总 额 从 零 再 回 归 到 零 。 “ 弗 曲 线 ” 然 ０ 税 拉 必 “ 弗 曲线 ” 图 １ 虽 然 不 是 “ 就 章 ” 确 也 并 不 是 严 肃 拉 （ ） 急 ， 有 一 个 转 折 点 （ １中 Ａ 点 ） 在 此 点 之 下 ， 在 一 定 的税 率 图 ， 即 的经 济学 家精 心研究 的结论 。
型 对 我 国 经 济发 展 的 影 响 。
关 键 词 ： 弗 曲线 ； 值 税 拉 增 中 图分 类 号 ：８ Ｆ 文献 标 识 码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６ ２３ ９ （０ ０ ０－ １ ３０ １ ７ —１ ８ ２ １ ） ４０ ４ —２
１ “ 弗 曲线 ” Ｌ ｆｅ ｕｖ ） 拉 （ ａｆｒＣ ｒｅ
Ｎｏ． ２ ０ ４， Ｏ１
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２ １ 第 ４期 ０ ０年
“ 弗曲线” 拉 与我 国Biblioteka Baidu值税 转型研究
郑 大 辽
（ 沙理 工 大 学 经 济 与 管 理 学 院 ， 南 长 沙 ４ ０ ７ ） 长 湖 １ ０ ６ 摘 要 ： “ 弗 曲 线 ” 提 倡 的 减 税 ， 激 消 费 ， 励 投 资 的 思 想 出发 ， 系我 国增 值 税 转 型 的 背 景 ， 我 国增 值 税 转 从 拉 所 刺 鼓 联 谈
拉弗曲线与经济增长率最大化的最优宏观税负
拉弗曲线与经济增长率最大化的最优宏观税负
拉弗曲线与经济增长率最大化的最优宏观税负
摘要：对宏观税负与经济关系的研究有重要影响首当推美国供应学派的代表人物阿瑟·拉弗，他提出了有关税收负担与税收收入或经济关系的曲线，即拉弗曲线。税负水平的上下不仅决定政府职能能否正常履行，而且影响经济开展。宏观税负客观上应该存在一个合理的区间，宏观税负过高或过低都不利于社会主义市场经济及财政自身的开展。本文以1993~2006年为实证分析区间，估计出我国最优宏观税负为23~30%。我国的宏观税负已经处于最优区间。
关键词：拉弗曲线宏观税负经济增长
对于我国宏观税负水平上下的研究,一直存在两种观点: 其一认为我国宏观税负过高, 财政困难主要是来自于纳税人缺乏监督所导致的浪费。其二认为我国的宏观税负水平并不高,与西方国家相比甚至可以说偏低。偏低的宏观税负将导致财政开支困难, 造成经济结构调整乏力、第三产业开展停滞不前、腐败等一系列问题。那么, 我国当前的宏观税负水平是较高还是较低? 本文将从理论上论证在我国当前条件下最优宏观税负应该维持在何种水平, 并对目前我国的宏观税负水平进行客观评价。
一、文献综述
供应学派的代表人物阿瑟?拉弗从分析经济与税收的关系出发, 对最优税收规模问题进行了线性分析, 后人将其称为“拉弗曲线〞。由此将最优税负引向了深入研究。根据拉弗曲线, 可以得到以下两点启示: 第一、高宏观税负不一定就能获得高收入, 而获得高收入又不一定要实行高税负。第二、宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存并制约。从理论上说, 应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最正确宏观税负水平, 并应以这个最正确宏观税负水平作为税制设计的依据。
从拉弗曲线看我国减税的必要性
从拉弗曲线看我国减税的必要性
拉弗曲线，是指描绘一种描绘税收与税率关系的曲线。一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。
而税收，实际上是国民收入的再分配，国家可以用税收来调节不同群体的收入差距（如所得税），还有引导产业发展（如对不同的产业在税收上的一些优惠政策。简单地说，税收作为政府鼓励或限制一些行业或区域经济发展的一个工具，平衡一些阶层收入分配的一个杠杠作用。
税收对经济的反作用，主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济发展。税收对经济的影响具有两重性：当税收与经济发展相适应时，就会促进经济发展，反之，则阻碍经济发展。
由上述三个概念，我们可得知，拉弗曲线与国家税收，国民经济都是相关的。经由拉弗曲线我们可知，只有当税收适应当前国民经济发展状况时，才能促经经济发展，税收也才能最大化。
“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲税收问题的，提出的命题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。”主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。与拉弗同时代也同为供给学派经济学代表人物的裘德・万尼斯基（Jude Wanniski）对此作出了扼要解释：“当税率为100%时，货币经济中的全部生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，政府的收益就等于零”。税率从0~100%，税收总额从零回归到零。“拉弗曲线”必然有一个转折点，在此点之下，即在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了这一转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少。（如一条开口向下的二次函数。）设税率为B点是税收达到最大值A,则AB线以右的区域被成为税收禁区.“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。
拉弗曲线对税率设计有何启示
拉弗曲线对税率设计有何启示？
不论是从理论分析上还是从各国的税收政策所产生的后果来看，拉弗曲线的经济效应是的确存在的。因而，在当前我国经济发展后劲不足，民间投资缺乏的情况下，拉弗曲线对我国税收设计具有重要的现实意义。
1、要制定适当的税制以促进经济增长减税不一定会降低宏观税负。税率的高低、税收制度是否合适，不应该看税负的高低大小，而应着重考虑这种税率对经济的影响。如果税率严重扭曲了经济主体的选择，对经济发展产生不良影响，即使财政收入不足也应采取降低税率等减税政策，况且这种减税政策也未必会造成政府财政收入的减少。从税收理论角度看, 税制的设计应在税收收入与最佳税率之间展开。我们设计税制时，在考虑到获取必要的税收收入的同时，尽量避免劳动者因税收而选择休闲或生产者因税收选择从事地下经济或放弃投资。税制的制定绝不应该使纳税主体的经济行为发生巨大的改变而影响到经济发展，尽管现实生活中税制往往会因一国的政治、货币政策、工资政策、经济体制的不同而有所区别，但这都不应该成为税率过高影响经济发展的原因。但是要说明的是，我们的这种税制设计决不是理想化的选择，而是在现有税制基础上的不断调试和完善。
2、税收政策的选择要谨慎在寻求税收总量增长时，提高税率不一定是政府的最佳选择。税率的提高未必会使税收总量增加，财经问题的根本解决在于把“蛋糕”做大，通过增加产出，推动国民经济发展来增加税收收入才是最好的选择。目前对于我国来说，在实施财政政策的过程中，要注意税收政策的重要作用。拉弗曲线表明税收政策对企业投资会产生重要的影响，实施扩张的财政政策，通过减税以鼓励投资应成为我们必然的选择。而且，在国际性的经济循环当中，较低的税收负担是一种比较优势，特别是发展中国家存在严重的资本和技术要素瓶颈制约的情况下，为了吸引短缺要素的流入，在制定税收政策时要充分考虑国际竞争的需要，切不可只顾暂时的财力需要任意增28 税。从我国来看，简单地统一内外资所得税近期看并不可取，应继续给予外资一定的优惠，特别是要向有益于产业结构调整、出口创汇、人力资本和科技风险投资等方面的产业部门倾斜，以提高经济运行质量。
浅析“拉弗曲线”的理论渊源与现实启示
浅析“拉弗曲线”的理论渊源与现实启示
作者：李岚熙
来源：《经济师》2016年第02期
摘要：“拉弗曲线”理论的主要经济思想，简言之，就是税率与政府税收收入之间会呈现出一种抛物线关系，因此减税往往有利于政府税收增加和国民经济增长。事实上，中国古代的《管子》和《史记》等一些历史名著中便早已有“拉弗曲线”理论的思想雏形。“拉弗曲线”理论对当代尤其是“十三五”时期中国经济发展具有重要的现实启示，要充分挖掘其“养鸡生蛋”的深刻内涵和“市场决定性”作用的思想精髓，以推进“降低企业税费负担”任务和供给侧结构性改革。
关键词：“拉弗曲线” 降成本减税负供给侧结构性改革
中图分类号：F810.42
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）02-040-02
“降成本”是中央经济工作会议提出的2016年经济社会发展特别是推进供给侧结构性改革的五大任务之一。会议明确指出，帮助企业降低成本，“要降低企业税费负担，进一步正税清费，清理各种不合理收费，营造公平的税负环境，研究降低制造业增值税税率。”理解“降低企业税费负担”的深刻内涵与现实意义，我们不妨重温经济学中几乎无人不晓的“拉弗曲线”理论。在20世纪80年代里根当政时期，“拉弗曲线”理论曾经成为制定美国经济政策的理论重要依据之一。在当代尤其是“十三五”时期中国经济进入新常态背景下，重温“拉弗曲线”理论，既感觉醍醐灌顶，又惊其常讲常新，现实意义重大。本文在简要介绍“拉弗曲线”的主要思想与理论渊源之后，重点分析其对当代尤其是“十三五”时期中国经济发展的现实启示。
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背景
“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。
从另一
拉弗曲线
方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少（笔者注）。如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一个标准的“拉弗曲线”。“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。在1980年的总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。里根执政后，其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。
中国税收减免
我国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似，但我国的税收征管却有自己的国情，我国税收还没有实行统一的电子征收，还处在人工征收阶段，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。税率过高不仅会影响我国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。再以国家税务总局1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。税率过高，在相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举不胜举。
我国的税率普遍过高，应该降低税率。如在企业所得税方面，应该实行根据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段的改进工作的力度，逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。
“拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。我国古典名著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论”的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。”即是说，国家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动，不要横加干预，在某些方面进行诱导和教化，鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些经济活动，必要时进行一定的调节和限制，“与民争利”是最不好的经济政策。他认为，农工商等经济活动是“衣食之源”，个人为了自己的利益而从事经济活动，就扩大了衣食之源，“上则富国，下则富家”；如果个人的经济活动受到了限制或阻碍，衣食之源就会萎缩，既不会利家也不会富国。这里所说的实际就是制定优惠的税收政策，改善投资环境，吸引社会力量和外资前来投资兴办实业，以扩大税基，增加税源，增强政府的财力，加快经济发展。