“拉弗曲线”与中国税收减免
拉弗曲线的解释
拉弗曲线（Laffer Curve）在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗（Arthur B Laffer）知名度颇高。
拉弗先生以其“拉弗曲线”而着称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。
一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
拉弗曲线-概述拉弗曲线“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲问题的，提出的命题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。
”主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。
与拉弗同时代也同为供给学派经济学代表人物的裘德?万尼斯基（Jude Wanniski）对此作出了扼要解释：“当税率为100%时，货币经济（与主要是为了逃税而存在的物物交换不同）中的全部生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，的收益就等于零”。
税率从0~100%，税收总额从零回归到零。
“拉弗曲线”必然有一个转折点，在此点之下，即在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了这一转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少。
“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。
税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。
只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。
拉弗曲线说明，一个国家的整体税率和税收收入及经济增长之间存在着相互关系。
两种极端的情况是，税率为100%时，从社会再生产角度来分析，生产会因此停顿，政府再也无源可征，因此同税率为零时的结果相同，税收收入均为零。
当税率由零提高，税收收入就会随之增加，但有一定限度。
若超过限度，从一次性征收过程看，税率提高，税收收入会相应增多。
但从持续的再生产动态过程看，由于提高税率削弱了生产的增长，从而会缩减税源。
拉弗曲线例子
拉弗曲线例子
拉弗曲线是一种描述税收与税收收入之间关系的经济学模型。
它描述了一种理论上的最优税收收入点，即税收收入能够最大化的点。
一个常用的拉弗曲线例子是供应侧经济学中的减税政策。
根据拉弗曲线的理论，如果税率过高，减税可以激发经济活动，增加企业利润和就业机会，从而增加纳税人的收入和消费能力。
这样一来，税收收入可能会随着税率的降低而增加，因为更多的人和企业愿意纳税。
举个例子，假设某国的税收收入在税率为50%时为1000亿元。
政府决定实施减税政策，将税率降至40%。
根据拉弗曲线的
理论，减税可能会激发经济活动，导致税收收入增加。
结果发现，在40%的税率下，税收收入达到了1200亿元，比之前的
税率高出200亿元。
这个例子说明了拉弗曲线的思想：减税可以激活经济，促进税收收入的增长。
然而，需要注意的是，拉弗曲线并没有明确的税率水平，而是强调了税率与税收收入之间的非线性关系。
实际情况可能因国家和经济状况而异，所以拉弗曲线在实践中有被不同经济学家和政治人物解读的不同方式。
常见的曲线(系数)①拉弗曲线 一般而言,税率越高,政...
（2014.安徽卷）材料三 财政助力文化
材料二：就解决小微企业经营困难，人大代 表积极进行社会调研，在网上征求群众意 ①财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用， 见。网民甲认为解决小微企业的困难关键 网民甲认为国家“放水养鱼”，通过减轻企 在于政府正确处理国家与企业的关系， 业负担，有利于发挥财政合理配置资源的作 “放水养鱼”，减轻企业税负负担；网民 乙认为小微企业要走出经营困境的根本在 用，保障小微企业平稳发展。同时网民甲看 于企业自身“练好内功”，降低经营成本 到了正确处理国家与企业的关系，合理制定 （2）请用“财政”和“企业”的相关知识分 分配政策，既能保证小微企业的持续发展， 别指出网民甲乙所持观点的合理之处。 又能保障国家财政收入稳步增长。 【解析】解答本题，首要审题 .①知识界定：“财政”和“企 ②提高自主创新能力，走可持续发展之路是 业”有关知识，甲同学观点要运用知识是“财政”，乙同学 观点要运用知识是“企业” 。②题型界定：辨析题，但要 企业经营成功的根本途径。网民乙认为小微 求问答的是合理之处，不要求回答不足之处（或错误之处）， 企业“练好内功”，转变生产发展方式，有 题目可以转化为“为什么”。 利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。
• （2010高考福建卷）28．假定其他条件不变，在 一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动 关系相一致的是 • A．X轴为税率 Y轴为财政收入 • B．X轴为居民收入 Y轴为商品房价格 • C．X轴为商品价格总额 Y轴为流通中所需货币量 • D．X轴由经济增长率 Y轴为失业率
考点5
财政的作用(宏观调控的经济手段)
用按 途具 分体
科教文卫事业支出
行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出
考点4
财政收支平衡
拉佛曲线
拉佛曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。
拉弗曲线概述在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗（Arthur B Laffer）知名度颇高。
拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。
“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲税收问题的，提出的命题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。
”主张政府必须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。
与拉弗同时代也同为供给学派经济学代表人物的裘德・万尼斯基（Jude Wanniski）对此作出了扼要解释：“当税率为100%时，货币经济（与主要是为了逃税而存在的物物交换不同）中的全部生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，政府的收益就等于零”。
税率从0~100%，税收总额从零回归到零。
“拉弗曲线”必然有一个转折点，在此点之下，即在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了这一转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少。
设税率为B点是税收达到最大值A,则AB线以右的区域被成为税收禁区.“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。
税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。
只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。
“拉弗曲线”与中国税收减免背景“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。
该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。
“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。
常见的曲线(系数)①拉弗曲线 一般而言,税率越高,政...-演示课件.ppt
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收入的增加 10
考点4 财政支出及其构成
（1）财政支出的含义：—资—金国进家行对分集配中和起使来用的财政
是政府实现职能的物质条 件，反映了政府的政策
（2）财政支出的种类：
重点：经济建设支出
用按 途具 分体
科教文卫事业支出 行政管理和国防支出
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社会保障支出
债务支出
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考点4 财政收支平衡
③国家财政具有促进国民经济 平稳运行作用。
财政与宏观调控：指财政经济稳定 作用，避免缓
需求不足，通货紧缩，物价下跌，企 业利润下降，失业增加
（6）财政实现的环节：预算和决算
◎国家预算——由政府提出并经过法定 程序审查批准的国家年度基本收支计划。
◎国家决算——上一年度国家预算执行结 果的会计报告、总结
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（１）含义：国家通过一定形式和渠道筹
集起来的资金
财政收入的来源
（２）构成：
90%以上
• 考点2 税收与财政的关系
税收收入 利润收入 债务收入 其他收入
得宏观调控的主动权；
••差对弊充别一：分。个略利表国有用明家赤财，本字政影年，赤响度应字国财当的视家政出为职收现平，能入衡要的没或考发有者虑基挥得量本。到上平的 •衡（。2如）果财财政政赤赤字字出的现利了与比弊较大。的数额，那 •就利意：味着在国通家货的紧财缩政的支出情要况靠下借，债刺来维激持经， 形济成增社会长总；需求，这种情况有可能导致社会 •总因弊h此需khuk：，求u 财和可政总能赤供诱字给发要的通控不货制平在衡膨一，胀定会。范引围发之通内货。膨胀13 。
• （2010高考福建卷）28．假定其他条件不变，在 一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动 关系相一致的是
拉弗曲线的解释
拉弗曲线(Laffer Curve )在经济学界，美国供给学派经济学家拉弗(Arthur B Laffer )知名度颇高。
拉弗先生以其“拉弗曲 线”而着称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政 府推行减税政策出谋划策。
一般情况下，税率越高，政府的 税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经 营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致 政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗 曲线。
拉弗曲线-概述“拉弗曲线”的原理并不复杂，它是专讲问题的，提出的命 题是：“总是存在产生同样收益的两种税率。
”主张政府必 须保持适当的税率，才能保证较好的财政收入。
与拉弗同时 代也同为供给学派经济学代表人物的裘德？万尼斯基(Jude Wanniski )对此作出了扼要解释： “当税率为100%寸，货币 经济(与主要是为了逃税而存在的物物交换不同)中的全部税收收入二亿关元)生产都停止了，如果人们的所有劳动成果都被政府所征收，他们就不愿意在货币经济中工作，因此由于生产中断，没有什么可供征收100%税额，的收益就等于零” 。
税率从0~100%，税收总额从零回归到零。
“拉弗曲线”必然有一个转折点，在此点之下，即在一定的税率之下，政府的税收随税率的升高而增加，一旦税率的增加越过了这一转折点，政府税收将随税率的进一步提高而减少。
“拉弗曲线”认为：税率高并不等于实际税收就高。
税率太高，人们就被吓跑了，结果是什么经济活动都不发生，你反而收不上税来。
只有在税率达到一个最优值时，实际税收才是最高的。
拉弗曲线说明，一个国家的整体税率和税收收入及经济增长之间存在着相互关系。
两种极端的情况是，税率为100%时，从社会再生产角度来分析，生产会因此停顿，政府再也无源可征，因此同税率为零时的结果相同，税收收入均为零。
当税率由零提高，税收收入就会随之增加，但有一定限度。
若超过限度，从一次性征收过程看，税率提高，税收收入会相应增多。
从拉弗曲线看我国税收政策
人 ，加 之我国社会福利保 障体系不健全 ， 这 的下 一条建议奠定 了基 础。为实现 向中等福 不利 于刺 激居 民消费 。纽约 时报指 出我 国居 利 国家转变 ，政府就要 加强财政支 出的监控 民消费支出仅占 Ｇ Ｐ的 ３ ％， Ｄ ５ 而美国这一 比 力度 ，做到专款专用 ，力争减少行政 费用支 谴 。当然这是 例达 到 ６ ％以上 ，所 以这架推动经济增长 的 出，将更多的钱用于 ‘ 福人 民” ０
所示。该 曲线表 明税收并不总是 随着税率 的 场在资 源配置中的基础性地 位 ，有碍 “ 市场
提高而增加 ， 当税率高过一定限度 （ 图中的 Ｏ 中国” 的构建。它存在着 因特殊利益集 团的
动
考虑 一个简单的劳 动市场模型 。总额不仅不会增加 ，反而会 权力 寻租 、信息不透 明以及 交易费用成本 的 需求 曲线是一条位于工 资水平 ｗ。 线 （ 于此水平 ，厂商 的劳动需求为 Ｏ。如 高 ） 减少。图中 Ｏ 点以右的曲线部分被称 为税率 上升 等原因而造成腐败 、资源浪费和配置低
型向消费型转变 。类 似这样的做法是值得 肯 现阶段我国税 收呈现如此快的高速增长 ， 定 的 。
之间属于正常 ， 过低或过高 ， 都说明在税制设
计、 税收征管或其他方面出了问题。 “但近年 对经 济会 产生什么影 响？笔 者认为归纳起 来
来 ，我国的年均税收弹性系数却高达 １ ，远 主要有以下两点 ： ． ７
税收作为我 国财政收入 的主要 来源 ，近 年来 呈现 出高速增 长的趋势 。从 中国统计年
鉴 ２０ ０ ８的数据整理 （ 见下表 ）易见 ，自 １９ ９８ 年以来 ， 税收 以近乎两倍于经济增长的速度高 速增长 。如果以税 收弹性系数 （ ‘ 收增长 即 税 率， 经济增长翠 ’ 来测算 ， ） 这一指标在 Ｏ 一１ ． ． ８ ２
拉弗曲线的深度分析
拉弗曲线的深度分析——兼析中国个人所得税制的政策涵义李珍刘志英（武汉大学社会保障研究中心）摘要：目前，中国贫富差距越来越大，已对社会经济发展构成不利。
本文作者主张个人所得税应成为再分配的调节工具之一，适当的个人所得税边际税率机制并不会想像的那样伤害效率。
但强调效率的人会以拉弗曲线为依据，主张降低个人所得税边际税率。
本文对拉弗曲线进行了较深入的分析，证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时，存在理论缺陷和局限性。
在此基础上，本文提出了有关中国个人所得税改革的一些思想。
关键词：拉弗曲线、个人所得税、贫富差距由于非均衡发展的政策、强调效率的初次分配政策、国有企业改革的深入发展等等因素共同作用，中国的贫富差距的扩大是有目共睹的。
中国的基尼系数从1967年的0.15上升到2000年的0.458，已处于警戒线，现在东西部、城市与农村、不同行业之间的收入水平有扩大的趋势。
从贫富差距产生的原因上看，有自然秉赋条件不同引起的贫富差别，也有市场失灵、竞争起点不平等等原因引起的贫富差别，还有非法的收入引起的贫富差别。
在此背景下，政府运用适度的再分配手段对贫富差别进行调节提到了相当的高度。
个人所得税制度是调节再分配的重要工具，因而个人所得税制度的讨论成为热点问题。
关于个人所得税的改革，存在两种意见，一种意见主张个人所得税以聚财为目的，对提有个人所得征税，并降低边际税率。
另一种意见主张个人所得税以提高免征额，以利低收入于，另一种反对减税。
已有的文献表明，主张减税者所用的两个主要依据，一是从国际经验出发，认为减税与国际税制改革潮流相一致；一是拉弗曲线，认为高税率会伤害效率，因而是不可取的。
反对降低个人所得税边际税率的人，多半是从公平的角度出发的；也有人从当前有效需求不足的现状出发，主张通过个人所得税调节贫富差，以提高居民平均消费倾向。
本文作者是持后一种意见的，主张现阶段应重视个人所得税对贫富差别的调节功能。
本文试图对拉弗曲线进行深入的分析，为中国个人所得税制改革政策提供一定的理论依据。
拉弗曲线
税率。但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得 以任何形式来减免税。对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税 收基本法》的办法来解决。在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段 的改进工作的力度，逐步实行电子征管。国家应通过立法统一规定每个人的 银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号 码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每 个人的银行账号。统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。 “拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。我国古典名 著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根 本政策。历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论” 的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其 次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。”即是说，国 家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动，不要横加 干预，在某些方面进行诱导和教化，鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些 经济活动，必要时进行一定的调节和限制，“与民争利”是最不好的经济政 策。他认为，农工商等经济活动是“衣食之源”，个人为了自己的利益而从 事经济活动，就扩大了衣食之源，“上则富国，下则富家”；如果个人的经 济活动受到了限制或阻碍，衣食之源就会萎缩，既不会利家也不会富国。这 里所说的实际就是制定优惠的税收政策，改善投资环境，吸引社会力量和外 资前来投资兴办实业，以扩大税基，增加税源，增强政府的财力，加快经济 发展。
拉弗曲线理论的局限性
理论上, 拉弗曲线缺乏体系的完整性, 它仅是解决“滞胀”的一种对策 而已, 具有一定的局限性, 主要表现在以下几点。 第一, 拉弗曲线的成立必须满足一定的前提条件。郝硕博认为必须满 足五个条件:“私有制生产关系和市场体系、封闭经济背景、国民收入的预 算分配效应低于企业和私人的分配效应、储蓄转化为投资、不存在税负 转嫁。”我们可以将其归纳为两点: 完全竞争市场体系和封闭经济环境, 然而, 在现实经济中这两个前提都不存在。完全竞争市场是一种理想的市 场体系, 在现实生活中难以找到。在开放经济条件下, 在国际间较易自由 流动的是资本要素, 而不是劳动力。资本天生具有追逐剩余价值的特性, 投资者会选择税率低的国家和地区, 低税率给资本输入国家和地区带来就 业和税收收入的大幅增长。资本的低税率“比较优势”, 使开放经济的税 率与税收的函数关系表现为一条单调递减的曲线(见图2)。而劳动力受国 家政策、文化环境、历史背景等多方面因素的影响, 国际间流动很困难。 在这点上, 拉弗曲线最多只能为降低企业所得税提供理论依据, 而无法为 降低个人所得税提供理论依据。 第二, 拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响。 在短期, 各项政策从制定到实施, 再到结果, 具有一定的“时滞性”。正是 这种“时滞作用”, 使短期税率与税收的函数关系表现为一条单调递增的 曲线(见图3)。 第三, 拉弗曲线忽视了阶层分析方法, 只注意了收入与赋税的关系, 而 忽视了收入后面不同收入阶层的人群, 把不同收入的人简单地抽象为“人
税务-我国不动产税收政策的拉弗曲线分析 精品
我国不动产税收政策的拉弗曲线分析一、问题的提出我国的不动产税收政策是在计划经济体制和公有财产为主体的框架下确立的。
各项税种自开征以来对于合理配置土地资源，调节财富分配，筹集地方财政收入等方面发挥了重要作用。
但是，随着我国改革开放的不断深入和市场经济体制的日趋成熟，不动产税征收管理中某些政策已不适应当前经济发展水平和财产所有结构的要求，调节功能相对弱化，其税收收入在我国财政体系中的地位几乎没有提高。
表1我国不动产税收收入与房地产经济发展、财政收入比较单位：亿元年份 1996年1997年1998年1999年 2000年房地产开发当年完成投资额 3216.44 3178.37 3614.23 4103.2 4984.05房地产开发经营总收入 1968.79 2218.46 2951.21 3026.01 4515.71财政收入 7407.99 8651.14 9875.95 11444.08 13395.23不动产税收额 297.91 340.81 457.39 525.5 667.55数据来源：《中国统计年鉴》1997～2001年；《不动产课税论》，谢群松（博士论文）20XX年，其中不含农业税。
从表1的比较可以看出，1996年至2000年我国房地产当年完成投资额增长了近1700亿元；房地产开发经营总收入平均每年递增620亿元，平均年增长幅度为24%；我国财政收入总额以年平均16%的增长速度递增。
而与此密切相关的不动产税收虽然绝对量增长也比较快，但税收额占整个财政收入的比重始终维持在4.4%左右，并没有太大的增长，这与近年来整个国民经济稳定持续增长，不动产行业迅速崛起壮大，显得并不协调。
本文从著名的“拉弗曲线”入手，分析我国不动产行业目前的税收政策及其经济机制，探讨造成这一现象的根本原因。
二、拉弗曲线和我国不动产税收政策中的“拉弗禁区”美国供给学派经济学家亚瑟·拉弗(Arthur Laffer)，在20世纪70年代中期运用数学方法研究了战后美国税率变化对经济的影响后，建立了一个反映税率和税收之间函数关系的模型，在一个直角坐标系上画出了一条上凸的曲线（图1），这就是著名的“拉弗曲线”(Laffer-Curve)。
基于拉弗曲线浅析我国新一轮税制改革
一
、
拉 弗 曲线 的含 义
价税财 的阶段 ， 这 个 阶 段 明确 提 出 了 社 会 主 义 市 相 结合的个人所得税 制。注重在 “ 拉 弗 曲线是 供给 学派 的一 个重 要理 场经济 。对 企业所 得税 、 联 动” 框 架下处理好资源税 改革与相关领 增 值税 、 营业税 论， 它是 由“ 供给学 派” 代 表人 物南加利福 都进 行 了改 革 。截止 １ ９ ９ ４ 年， 我们 国家 域 配套改革攻坚克难 的方案 。 尼亚 商学 研究 生 院 教授 阿瑟 － 拉弗 提 出 形成 了一个整体 的税 收体 制 ， ４ ． 要 完 善 消费 税 制 度 就是市场导 的 。该理论 之所 以被称 之为“ 供 给学派” ， 向 的 税 收 导 向 。接 下 来 就 是 ２ ０ ０ ６ 年， 进 调 整消费税征收范 围 、 环节 、 税率 ， 把
立 法 的问 题 ， 与落 实 税 收法 定原 则 相 呼 应， 更 有利于体现房地 产税 的公平性 。提 高相 关 法规 、 资金 、 运 行 机 制 的透 明度 。
是许多国家的地方税的主要来源 。 的投资 动力 。虽然税率 下降 ， 但税基 的大 方税 ，
党 的十八 届 三 中全会提 出了新一 轮 的税制改 革方案 ， 外界对此进行 了热烈的 讨 论 。有关此 次税 制改革 的文 件指出 ， 要 进 一 步推进 增值税 改革 ， 适 当简化税 率 ，
２ ． 三 中 全会 提 出了加 快推 进房 地产
了我国要进 行新一轮 的税制 改革 ， 党的十八届 量 收入 的纳税 额增加 ， 但如果 税率 太高 ， “ 营 改增 ” 改革 的基本 到位 ， 应 尽快 清理 、 四中全 会又指 出要深化 财税体制 改革 ， 建立现
“拉弗曲线”与我国增值税转型研究
收， 他们 就不愿 意在 货 币经 济 中工作 ， 因此 由于 产 中断 ，
没有 什么可供 征收 １ ０ 税额 ， ０ 政府 的收益就 等于零 。税率 １ １ “ 弗 曲线 ” 提 出和 所 表 达 的 思 想 ． 拉 的 从 ０到 １ ０ ， 收 总 额 从 零 再 回 归 到 零 。 “ 弗 曲 线 ” 然 ０ 税 拉 必 “ 弗 曲线 ” 图 １ 虽 然 不 是 “ 就 章 ” 确 也 并 不 是 严 肃 拉 （ ） 急 ， 有 一 个 转 折 点 （ １中 Ａ 点 ） 在 此 点 之 下 ， 在 一 定 的税 率 图 ， 即 的经 济学 家精 心研究 的结论 。
之 下 ， 府 的 税 收 随 税 率 的 升 高 而 增 加 ， 旦 税 率 的 增 加 越 政 一 过 了这 一 转 折 点 ， 府 税 收将 随 税 率 的进 一 步 提 高 而 减 少 。 政
“ 拉弗 曲线” 明的是这样 一个 事实 ：总 是存在 产生 同 说 “
样 收 益 的 两 种 税 率 。 （ 图 １中 ， 收 收 入 Ｄ 和 Ｅ 点 所 分 别 ”即 税
Ｎｏ． ２ ０ ４， Ｏ１
现 代 商 贸 工 业 Ｍ ｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２ １ 第 ４期 ０ ０年
“ 弗曲线” 拉 与我 国增值税 转型研究
郑 大 辽
（ 沙理 工 大 学 经 济 与 管 理 学 院 ， 南 长 沙 ４ ０ ７ ） 长 湖 １ ０ ６ 摘 要 ： “ 弗 曲 线 ” 提 倡 的 减 税 ， 激 消 费 ， 励 投 资 的 思 想 出发 ， 系我 国增 值 税 转 型 的 背 景 ， 我 国增 值 税 转 从 拉 所 刺 鼓 联 谈
拉弗曲线对税率设计有何启示
拉弗曲线对税率设计有何启示？不论是从理论分析上还是从各国的税收政策所产生的后果来看，拉弗曲线的经济效应是的确存在的。
因而，在当前我国经济发展后劲不足，民间投资缺乏的情况下，拉弗曲线对我国税收设计具有重要的现实意义。
1、要制定适当的税制以促进经济增长减税不一定会降低宏观税负。
税率的高低、税收制度是否合适，不应该看税负的高低大小，而应着重考虑这种税率对经济的影响。
如果税率严重扭曲了经济主体的选择，对经济发展产生不良影响，即使财政收入不足也应采取降低税率等减税政策，况且这种减税政策也未必会造成政府财政收入的减少。
从税收理论角度看, 税制的设计应在税收收入与最佳税率之间展开。
我们设计税制时，在考虑到获取必要的税收收入的同时，尽量避免劳动者因税收而选择休闲或生产者因税收选择从事地下经济或放弃投资。
税制的制定绝不应该使纳税主体的经济行为发生巨大的改变而影响到经济发展，尽管现实生活中税制往往会因一国的政治、货币政策、工资政策、经济体制的不同而有所区别，但这都不应该成为税率过高影响经济发展的原因。
但是要说明的是，我们的这种税制设计决不是理想化的选择，而是在现有税制基础上的不断调试和完善。
2、税收政策的选择要谨慎在寻求税收总量增长时，提高税率不一定是政府的最佳选择。
税率的提高未必会使税收总量增加，财经问题的根本解决在于把“蛋糕”做大，通过增加产出，推动国民经济发展来增加税收收入才是最好的选择。
目前对于我国来说，在实施财政政策的过程中，要注意税收政策的重要作用。
拉弗曲线表明税收政策对企业投资会产生重要的影响，实施扩张的财政政策，通过减税以鼓励投资应成为我们必然的选择。
而且，在国际性的经济循环当中，较低的税收负担是一种比较优势，特别是发展中国家存在严重的资本和技术要素瓶颈制约的情况下，为了吸引短缺要素的流入，在制定税收政策时要充分考虑国际竞争的需要，切不可只顾暂时的财力需要任意增28 税。
从我国来看，简单地统一内外资所得税近期看并不可取，应继续给予外资一定的优惠，特别是要向有益于产业结构调整、出口创汇、人力资本和科技风险投资等方面的产业部门倾斜，以提高经济运行质量。
“拉弗曲线”理论对我国实行“税利分流”的借鉴意义
年美 国
,
这 是 与 国 务院 颁 发 的 《 国 营 企 业 所 得 税 暂行 条 规 定 不 一 致 的 从 而 损害 了 国 家税 法 的 严 肃 例》
,
税 制 改革 的理 论 依据 便 是供 应学 派的减 税 理 论 故从
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, , 。
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货 膨 胀 或 大 量 举 借 内外 债 这 些 都 会 对 投 资和 储蓄 产 生 不 利 影 响 高
性 因 为 国 营 企 业 所 得 税 的 计 税依 据 只 能 是 国
营 企 业 实 际 实 现 的 应 纳税 所 得 额 而 不 可 能 也不 应 该 是 政府 部 门 对 企 业 事 先 规 定 的 应 纳 税 所 得 额 所 以 所 得 税 包 干 后 财 政 税 务 部 门无 法 坚 持
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得 税 与 现 行税 法 不 一 致 并 失去 了 所 得 税调节
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经 济 和 调 节 收 入 分配 的功能 承 包 上 缴 所 得 税
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拉弗曲线的故事与中国古代税赋思想
拉弗曲线的故事与中国古代税赋思想我们从书本接触的现代经济学里的经济学理论和税收理论，较多地来源于西方经济学，但是这些理论或思想都能从我国古代税负思想中或多或少找到一些影子，部分税赋思想的雏形比西方税收理论要早上千年的历史。
下面以西方税收思想中的“拉弗曲线”为例，在中国古代税赋思想寻找一些根源，希望能给同学们带来一些启发和思考。
（一）关于“拉弗曲线”的故事“拉弗曲线”是由美国经济学家拉弗提出，该曲线以其自己的名字命名，描绘了政府的税收收入与税率之间的关系。
拉弗生于1941年，他因为“拉弗曲线”而著称于世，并因此当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。
图拉弗曲线“拉弗曲线”的提出，要追溯到1974年的某一天，在美国华盛顿的宴会上，一群保守派人士聚在一起有说有笑，拉姆斯菲尔德、切尼等美国总统福特团队成员也参加了这次宴会。
当然，参加这次宴会的还有非常著名的经济学家——“拉弗曲线”的提出者阿瑟·拉弗。
据说为了说服福特总统团队实施减税政策，拉弗在宴会进行到高潮时拿出一张餐巾纸，在上面画了一个简单的类似抛物线的图，并展示给大家看，在场的人看了拉弗画的图后竟都震惊了，有的人还拍着大腿说，“是啊，应该就是这样的。
”这个图是用来表示税率与国家财政收入之间关系的曲线，它从理论上直观地解释了，减税可以给美国经济带来很大福音。
这一理论在20世纪80年代之后变得非常著名，也成为经济学基础概念。
这一曲线的经济学含义在于税率越高，政府的税收就越多，但税收高到一定限度，企业就会减少投资，人们也减少工作，随之也造成了政府税收的减少。
（二）“拉弗曲线”与中国古代税赋思想联系其实，“拉弗曲线”所论问题非常古老，其蕴含了一定的税收适度思想。
回溯历史，早在几千年前中国古代名著《管子》和《史记》等已有类似阐述。
早在2000多年前，中国古代思想家管子在《管子·权修》提出：“取于民有度,用之有止”。
他认为，他认为“取于民有度，用之有止”，那么即使是小国也是安定的；反之，如果“取之无度，用之不止”，即使是大国也会陷入危机。
“拉弗曲线”对我国新一轮税制改革的启示
“拉弗曲线”对我国新一轮税制改革的启示首先，“拉弗曲线”的原理体现在增值税在东三省老工业基地率先实行转型方面。
一国税制的制定或某一税种的选择，自有当时的历史背景。
1994年的税改，基于我国当时严重的通货膨胀和投资过热，因而我国选择的是“生产型”的增值税，即采取了对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣的办法。
现在，世界上实行这种类型增值税的国家已经很少。
而且目前我国增值税的法定基本税率为17％，如果换算成同国外可比口径，即换算成“消费型”的增值税，则税率高达23％，高于西方国家（大多在20％以下）的水平。
这样的“生产型”增值税显然妨碍了我国企业的技术进步、产品升级，影响我国经济结构的调整，降低我国产品在国际市场的竞争力，抑制了民间投资。
而这些问题只有在增值税由“生产型”转变为“消费型”之后，才能予以解决。
我们不难看出，增值税转型实质上就体现了“拉弗曲线”原理所倡导的“减税”理念。
此外，为了解决转型而带来的财政收入的减少，我们不妨扩大税基，即把交通运输、邮电通讯、建筑安装这些和增值税密切相关却被纳入营业税征收范围的行业，扩大为增值税的征收范围，从而解决财政收入减少的问题。
其次，“拉弗曲线”的原理体现在完善企业所得税制方面。
我国企业所得税的法定税率为33％，而德国为25％，澳大利亚为28％（5年内降到21％），英国、日本、印度等国为30％。
显而易见，我国企业税收负担重，这将不利于提高我国企业的国际竞争力。
此外，我国现行的企业所得税制是分内、外资两套税制。
由于税前列支标准和税收优惠制度并不一致，使得实际税负轻重差别很大。
据测算，外资企业平均实际税负为11％，内资企业平均实际税负为22％，国有大中型企业为30％。
这样的税负，使得我国内资企业缺乏竞争力，创业的积极性受到极大挫伤。
依据“拉弗”曲线原理，应尽快合并两套税制，统一税法。
其具体改革方向包括：（1）实行比例税制，税率定为25％，真正降低国有企业的过重税负。
用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系
用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系。
答：拉弗曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出的一种思想。
该曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系有一定的参考价值：
(1)该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。
因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降；高税率还往往存在过多的减免或扣除优惠，造成税制不公平。
(2)该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。
适度的低税率，从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反而有利于收入增长。
(3)曲线从理论上证明了税收与税率以及经济增长之间的最优组合在理论上是可以实现的，它是税制设计的理想目标模式，即最佳税率。
如图：(见大纲P481)。
从拉弗曲线看特朗普的减税方案-交通银行
从拉弗曲线看特朗普的减税方案交通银行发展研究部首席研究员周昆平2017年5月5日特朗普政府在四月底发布了万众瞩目的税改方案。
之所以万众瞩目，是因为减税和基建是大选后“特朗普交易”的核心内容，市场尤为关注。
减税又牵涉到美国所有普通人的切身利益，民众也很关注。
此外，减税还是共和党执政时的“老把戏”，共和党希望借此一举恢复里根时代的“荣耀”，而民主党则等着看医改方案笑话的重演，因此朝野内外更是十分关注。
我们用里根时期供给侧经济学家拉弗的拉弗曲线来分析一下特朗普的税改方案。
1974年美国南加利福尼亚州商学院教授阿瑟·拉弗为了说服美国福特总统的白宫助理切尼，在华盛顿一家餐馆餐桌上用餐巾划了一条抛物线，这条抛物线被称为“拉弗曲线”。
拉弗教授分析了税率与税收收入、经济增长之间的内在关系：当税率为零时，市场经济活动或税基为最大，但税收为零，税率稍有提高后，税基会相应缩小，但其程度较小，故税收总额还会增加；当税率上升至某一最适度的点，税收极大化，找到最佳税率。
如果超过这一点，继续提高税率，就进入“拉弗禁区”，因税基以更大程度缩小，即市场活力或生产加速萎缩，反而导致税收下降；当税率处于禁区的末端，即税率为100％时，税收也相应降至零。
“拉弗曲线”的基本假定非常简单，那就是除了税率和税收之外，其他一切条件都不改变。
这样的基本假定在现实生活中一般是不存在的。
但是，这不妨碍我们用这样的方法来分析问题，其实，经济学里的很多模型都是这样的，如“帕累托最优”、马科维茨的投资组合理论等等，这样更便于看清所考虑的变量与因变量之间关系的本质。
当然，一个国家税收法律体系非常复杂，税收制度与经济政治社会文化军事安全有着直接的关系。
税收不仅仅是财政的问题，同时也是宏观调控的问题。
或者这样说，国家决定征收或者减免税收，不仅仅是从增加财政收入角度考虑，也不仅仅是从刺激经济增长角度考虑，政府调整税收政策还要考虑到国家的政治经济社会文化协调发展的问题，甚至还要考虑到国家军事安全问题。
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背景
“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。
该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。
“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。
因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。
过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。
当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。
从另一
拉弗曲线
方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少（笔者注）。
如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一个标准的“拉弗曲线”。
“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。
当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。
后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。
在1980年的总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。
里根执政后，其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。
中国税收减免
我国目前的经济形势与美国当时的情形极为相似，但我国的税收征管却有自己的国情，我国税收还没有实行统一的电子征收，还处在人工征收阶段，因此，对经济主体的偷逃漏税行为，还无法遏制。
近年来，偷逃漏税行为愈来愈严重，税收总额实际在减少。
造成经济主体偷逃漏税行为的原因是多方面的，既有经济主体法制观念不强的原因，也有征管体制不利的原因。
从税率的角度来看，也确实存在税率过高的因素。
税率过高不仅会影响我国税收的征管，在税收征管手段落后，不完备，法制观念不强，执法不严的情况下，还可能会促使经济主体冒风险而偷逃漏税。
走私为什么屡禁不止，因为关税过高，偷逃关税，可以有高回报；内资企业为什么都纷纷与外商合资，因为，三资企业有国家明确规定的“免二减三”税收政策。
有些私营企业、所谓的“集体企业”为什么效益很高，从另一方面看是因为国家税收征管给予的“优惠”。
以企业所得税为例，国家规定的统一税率是33％，也就是说企业净收益所得的三分之一国家要拿走，企业怎能会等闲视之。
这种不分经济主体的收入状况大小，而一律征收统一的税率，显然有失公平。
再以国家税务总局1995年9月8日发布的《关于中国人民保险公司所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知》的规定为例，按照该通知规定：“中国人民保险公司所属分支机构的国内保险业务净收入，暂以省、自治区、直辖市和计划单列市分公司为企业所得税纳税人，按55％税率汇总纳税”，企业的一半净收入，国家要拿走。
如再加上不合理的重复征税，经济主体怎能承受得了。
税率过高，在相关监管措施和制度没有跟上的情况下，也将会导致税务人员违法征税和腐败的产生。
税务人员在经济主体各种形式的利诱下，由于缺乏必要有效的监管措施，可能被拖下水，随意的减税、免税，甚至共同犯罪，这样的例子举不胜举。
我国的税率普遍过高，应该降低税率。
如在企业所得税方面，应该实行根据企业的净收入高低状况，采取累进税率的办法征收，而不可取统一的比例税率。
但税率的减免降低应当通过立法的形式，在法律没有修改之前，不得以任何形式来减免税。
对税种的征收、税率的高低的规定应当通过制定《税收基本法》的办法来解决。
在税种、税率确定的同时，应加大税收征管手段的改进工作的力度，逐步实行电子征管。
国家应通过立法统一规定每个人的银行账号，在具体措施上，可以由银行去做，由银行根据每个人的身份证号码，在男性身份证号码后面加“2”，在女性身份证号码后面加“1”来确定每个人的银行账号。
统一的个人银行账号的实施，有利于税收的征管。
“拉弗曲线”所论问题非常古老，而且前人多有类似阐述。
我国古典名著《管子》就说：“取民有度”，把制定适当的税收标准作为治国安邦的根本政策。
历史巨著《史记》也是重要的经济著作，司马迁提出了“善因论”的经济思想，他说：对于普通百姓的经济活动，政府的政策“善者因之，其次利道（导）之，其次教诲之，其次整齐之，最下者与之争。
”即是说，国家最好的经济政策是顺应和听任人们进行生产、贸易等经济活动，不要横加干预，在某些方面进行诱导和教化，鼓励或告诫人们应该或不应该参与哪些经济活动，必要时进行一定的调节和限制，“与民争利”是最不好的经济政策。
他认为，农工商等经济活动是“衣食之源”，个人为了自己的利益而从事经济活动，就扩大了衣食之源，“上则富国，下则富家”；如果个人的经济活动受到了限制或阻碍，衣食之源就会萎缩，既不会利家也不会富国。
这里所说的实际就是制定优惠的税收政策，改善投资环境，吸引社会力量和外资前来投资兴办实业，以扩大税基，增加税源，增强政府的财力，加快经济发展。