总体规模对样本规模的影响几乎为零

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第13章审计抽样习题

第13章审计抽样一、单项选择题1、如果抽样结果有95％的可信赖程度，则（）。

A、抽样结果有5％的可容忍误差B、抽样结果有5％的抽样风险C、抽样结果有5％的可容忍偏差率D、抽样结果有5％的预计总体偏差率2、注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，下列情形表明注册会计师可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报的是（）。

A、计算的总体错报上限低于可容忍错报B、调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报C、样本偏差率远远低于可容忍偏差率D、估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率3、D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。

如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）元。

A、500B、2 500C、3 000D、47 5004、在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，甲注册会计师确定的总体账面金额为3 750 000元，预计总体错报为35 000元，可容忍错报为125 000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。

A、65B、90C、128D、3225、下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序B、如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序C、注册会计师不需对未检查项目进行检查D、如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差6、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A、155B、195C、200D、2357、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。

A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%8、在控制测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是（）。

审计中统计抽样与非统计抽样的比较

审计中统计抽样与非统计抽样的比较陆迎霞（山西大学商务学院，山西太原030031）为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计范围扩大到测试企业相关的内部控制，并以控制测试为基础进行抽样审计。

这样审计抽样便应运而生，成为现代审计的重要特征之一。

审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。

审计抽样应当具备三个基本特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

在对某类交易或账户余额使用审计抽样时，注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样的样本必须具有这两个特征，不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。

本文主要通过对两种抽样方法的比较，提出在实务中如何更有效地进行审计抽样，提高审计效率。

一、在对抽样风险的计量和控制上不同注册会计师在审计时，应当运用职业判断，评估重大错报风险，并设计进一步审计程序，以确保将审计风险降至可接受的低水平。

使用审计抽样时，审计风险可能受到抽样风险和非抽样风险的影响。

非抽样风险是和审计抽样无关的风险，是由人为错误造成的，可通过采取适当的质量控制政策和程序来降低非抽样风险。

抽样风险则是和审计抽样有关的风险，只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

抽样风险分为下列两种类型：（1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

2021年注册会计师《审计》考试真题及解析第一套(不完整版汇编)

2021年注册会计师《审计》考试真题及解析第一套（不完整版汇编）第1题单选题（每题1分，共25题，共25分）下列每小题的四个选项中，只有一项是最符合题意的正确答案，多选、错选或不选均不得分。

1．注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无需考虑的是（）。

A．被审计单位的所有权结构B．是否为首次接受委托的审计项目C．被审计单位的融资方式D．被审计单位的性质【参考答案】B【参考解析】确定重要性需要运用职业判断。

通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

在选择基准时，需要考虑的因素包括：1．财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；2．是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；3．被审计单位的性质（选项D）、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4．被审计单位的所有权结构（选项A）和融资方式（选项C）（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；5．基准的相对波动性。

2．下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A．注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷B．注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C．被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制D．注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易【参考答案】A【参考解析】对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。

注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

选项A正确。

[知识点]沟通的形式3．下列选项中，不会影响回函的可靠性的是（）。

A．回函的及时性B．回函包含的限制条款C．回函发出及收回的控制情况D．被询证者的客观性【参考答案】A【参考解析】评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：（1）对询证函的设计、发出及收回的控制情况（选项C）；（2）被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性（选项D）；（3）被审计单位施加的限制或回函中的限制（选项B）。

注会审计抽样大题

注会审计抽样⼤题审计抽样⼤题1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。

甲公司本年度银⾏存款账户数⼀直为60个。

甲公司财务制度规定，每⽉末由与银⾏存款核算不相关的财务⼈员H针对每个银⾏存款账户编制余额调节表。

A注册会计师决定运⽤统抽样⽅法测试该项控制在全年的⾏有效性。

相关事项如下：（1）A注册会计师计算了各银⾏存款账户在2011年12⽉31⽇余额的标准差，作为确定样本规模的⼀个因素。

（2）在确定样本规模后，A注册会计师采⽤随机数表的⽅式选取样本。

取的⼀个银⾏存款账户余额极⼩，A 注册会计师另选了⼀个余额较⼤的银⾏存款账户予以代替。

（3）在对选取的样本项⽬进⾏检查时，A注册会计师发现其中⼀张银⾏存款余额调节表由甲公司银⾏存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为⼀项偏差。

（4）在对选取的样本项⽬进⾏检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运⾏总体偏差率是最佳估计。

（5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。

测试样本后，发现1例偏差。

当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。

要求：（1）计算确定总体规模，并简要回答在运⽤统计抽样⽅法对某项⼿⼯执⾏的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。

（2）针对事项（1）⾄（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。

（3）针对事项（5），计算总体偏差率。

『正确答案』（1）总体规模＝60个账户×12 ⽉＝720个运⽤统计抽样⽅法对某项⼿⼯执⾏的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除⾮总体⾮常⼩，⼀般⽽⾔总体规模对样本规模的影响⼏乎为零。

对⼩规模总体⽽⾔，总体规模越⼤则样本规模也应该越⼤。

（2）①第（1）项，CPA做法不正确。

本题中运⽤统抽样⽅法进⾏的是控制测试，⽆须计算标准差。

在细节测试中运⽤的，是为了衡量总体的变异性。

2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)

2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)第八章审计抽样 VIP单元测试一、单项选择题1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。

A.了解被审计单位及其环境B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。

A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。

A.属性抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.PPS抽样4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。

A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金额C.总体金额D.总体偏差5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。

A.2011年12月主营业务收入明细账B.2011年12月的发运单C.2011年1-12月主营业务收入明细账D.2011年1-12月所有的发运单6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。

A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。

A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最小编号是( )。

A.5B.45C.125D.010.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。

注册会计师考试章节学习考情分析考题预测之第29讲_审计抽样在控制测试中的应用(2)

第二节审计抽样在控制测试中的应用【考点二】选取样本阶段（★★）（一）确定抽样方法（二）确定样本规模（三）选取样本并对其实施审计程序控制测试审计抽样“三大环节、十二个步骤”控制测试选取样本如上图所示，注册会计师主要从三个方面考虑来解决选取样本问题：（一）确定抽样方法（二）确定样本规模（三）选取样本并对其实施审计程序（一）确定抽样方法1.简单随机选样（适用于统计抽样、非统计抽样）2.系统选样（适用于统计抽样、非统计抽样）3.随意选样（仅适用于非统计抽样）4.整群选样（通常不能在审计抽样中使用）1.简单随机选样（适用于统计抽样、非统计抽样）（1）使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

（2）注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。

2.系统选样（适用于统计抽样、非统计抽样）（1）系统选样的应用步骤①计算选样间隔：选样间隔=总体规模÷样本规模②在第一个间隔中确定选样随机起点。

③根据间隔顺序选取样本。

（2）系统选样的举例（教材P69/4.2）假设销售发票的总体范围是652～3151，设定的样本量是125，则：选样间距为20［（3151-652+1）÷125］；随机起点：如果随机起点是661；选取的发票号码：第1个样本项目的发票号码：661；第2个样本项目的发票号码：681（661＋20）……第125个样本项目的发票号码：661+（125-1）×20=31413.随意选样（仅适用于非统计抽样）（1）注册会计师要避免任何有意识的偏向或可预见性，从而保证总体中的所有项目都有被选中的机会，使选择的样本具有代表性。

（2）在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。

4.整群选样（通常不能在审计抽样中使用）（1）使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群（或多群）连续的项目。

例如，总体为20×1年的所有付款单据，从中选取2月3日、5月17日和7月19日这三天的所有付款单据作为样本。

审计经典答疑问题：审计抽样

（⼀）问题：考试时怎么判断什么时候⽤⽐率法，什么时候⽤差异法？【教师回复】：⾸先要了解⽐率法和差额法的原理。

⽐率法推断总体错报的基本原理：样本错报/样本总⾦额=推断的总体错报/总体总⾦额；差额法推断总体错报的基本原理：样本错报/样本规模=推断的总体错报/总体规模。

从上述原理可以看出，当预计错报⾦额与总体项⽬的总⾦额更相关时，采⽤⽐率法是恰当的；当预计错报⾦额与总体规模更相关时，采⽤差额法是恰当的。

（⼆）问题：关于抽样风险的问题1、误受风险与审计证据的关系如何呢？⽐如是反向关系还是成正⽐关系【教师回复】：误受风险是指注册会计师推断某⼀重⼤错报不存在⽽实际上存在的风险。

如果账⾯⾦额实际上存在重⼤错报⽽注册会计师认为其没有存在重⼤错报，注册会计师通常会停⽌对该账⾯⾦额继续进⾏测试，并根据样本结果得出账⾯⾦额⽆重⼤错报的结论。

所以对于注册会计师来说误受风险本⾝就是不确定的，但是如果在误受风险⽔平可控的情况下，误受风险⽔平越低，需要的审计证据越多。

2、可接受的信赖过渡风险和可容忍偏差率的区别.同时分别举个例⼦。

【教师回复】：可接受的信赖过度风险是在控制测试中应⽤审计抽样时确定的，可容忍偏差率是在注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从⽽不改变其计划评估的重⼤错报风险⽔平的前提下，愿意接受的对于设定控制的偏差率。

⽐如在控制测试中应⽤审计抽样时，确定⼀个可接受的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为5％，利⽤该两项指标可以确认样本量等。

（三）问题：总体规模对样本规模到底有什么影响？【教师回复】：对于这个问题，建议您按照这个思路掌握：对于⼤规模总体（超过5000）⽽⾔，总体的实际容量对样本规模⼏乎没有影响。

在统计学中计算样本量的公式中，总体规模在分⼦和分母中同时存在，这个公式很复杂，简⽽⾔之，好⽐⼀个分数：（X-500）/X，当X从1000变成5000时，其值的变化为80％，当从5000变成50000时，其变化却只有10％。

2022年注册会计师《审计》经典习题集(第三期)

2022年注册会计师考试《审计》经典习题集（第三期）单选题下列关于审计抽样在细节测试中运用时确定的总体与抽样单元的说法中，错误的是（）。

A、总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目B、注册会计师应当确信抽样总体适合于特定的审计目标C、将抽样单元界定为每一个客户明细账余额而非每笔交易，审计抽样的效率可能更高D、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层查看答案解析【答案】C【解析】如果将抽样单元界定为客户明细账余额，当某客户没有回函证实该余额时，注册会计师可能需要对构成该余额的每一笔交易进行测试。

因此，如果将抽样单元界定为构成应收账款余额的每笔交易，审计抽样的效率可能更高。

单选题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B、误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率C、细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D、即使使用了审计抽样，抽样风险也可能不存在查看答案解析【答案】D【解析】只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。

多选题下列选项中，属于统计抽样的有（）。

A、属性抽样B、任意抽样C、变量抽样D、随意抽样查看答案解析【答案】AC【解析】统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。

单选题下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中，错误的是（）。

A、误受风险与审计的效果有关，与样本规模呈反向变动B、在既定的可容忍错报下，预计总体错报与样本规模呈正向变动C、总体项目的变异性与样本规模呈正向变动D、为了提高效率，注册会计师通常可以直接考虑按照总体规模的固定百分比确定样本规模查看答案解析【答案】D【解析】总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小，尤其是大规模总体。

所以就算总体规模很大，样本只要足够就可以，无须按照固定百分比确定样本规模。

多选题下列各项中，属于统计抽样应同时具备的特征有（）。

[财经类试卷]注册会计师审计(审计抽样)模拟试卷5及答案与解析

注册会计师审计（审计抽样）模拟试卷5及答案与解析1 注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。

下列说法中，正确的是( )。

（A）注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据（B）审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序（C）统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序（D）注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险2 下列说明中，属于信赖不足风险的特征的是( )。

（A）根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论（B）根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论（C）根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度（D）根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度3 信赖过度风险和误受风险影响的是( )。

（A）审计的效率（B）审计的效果（C）初步判断的重要性水平（D）可接受的审计风险水平4 在控制测试中，可接受信赖过度风险与样本数量之间的关系是( )。

（A）同向变动（B）反向变动（C）比例变动关系（D）不变5 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是( )。

（A）当控制的运行未留下轨迹时的控制测试（B）实质性分析程序（C）风险评估程序（D）当控制的运行留下轨迹时的控制测试6 下列关于审计抽样的说法中，不正确的是( )。

（A）审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序（B）在审计抽样中，所有单元都有被选取的机会（C）审计抽样的目的是为了获取或评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论（D）在审计抽样中．并不是所有单元都有被选取的机会7 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是( )。

注册会计师考试《审计》历年真题精选及答案0706-13

注册会计师考试《审计》历年真题精选及答案0706-131、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。

【多选题】A.可容忍偏差率B.拟测试总体的预期偏差率C.控制所影响账户的可容忍错报D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度正确答案:A、B、D答案解析:控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险（选项D）、可容忍偏差率（选项A）和预计总体偏差率（选项B）。

1、下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

【单选题】A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况正确答案:C答案解析:可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：（1）选择了不适于实现特定目标的审计程序；（2）选择的总体不适合于测试目标（选项A）；（3）未能适当地定义误差（选项B）；（4）未能适当地评价审计发现的情况（选项D）；在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形（选项C）。

1、下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。

【多选题】A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受正确答案:A、B答案解析:在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。

无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

1、下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。

【单选题】A.货币单元抽样B.差额法C.属性抽样D.变量抽样正确答案:C答案解析:属性抽样与变量抽样是一组相对应的概念，其中，属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，即用于控制测试（选项C正确）；变量抽样在审计中主要用途是确定记录金额是否合理，即用于细节测试（选项D不正确）。

02第二章审计的种类、方法和程序(题目和答案)

第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题：1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。

A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。

A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。

A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。

A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。

A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。

A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。

A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。

审计抽样在控制测试中的应用——选取样本阶段考点

第04 讲审计抽样在操纵测试中的应用——选取样本阶段二、选取样本阶段★★〔一〕确定抽样方法选取样本时，只有从抽样总体中选出具有代表性的样本工程，注册会计师才能依据样本测试结果推断有关总体的结论。

在统计抽样中，注册会计师有必要使用适当的随机选样方法，如简单随机选样或系统随机选样。

在非统计抽样中，注册会计师通常使用近似于随机选样的方法，如随意选样。

选取样本的根本方法包含简单随机选样、系统选样、随意选样与整群选样。

1.简单随机选样使用这种方法，相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率都相等。

注册会计师可以使用计算机或随机数表获得所需的随机数，选取匹配的随机样本。

简单随机选样在统计抽样与非统计抽样中均适用。

2.系统选样使用这种方法，注册会计师需要确定选样间隔，即用总体中抽样单元的总数量除以样本规模，得到样本间隔，然后在第—个间隔中确定一个随机起点，从这个随机起点开始，按照选样间隔，从总体中顺序的选取样本。

注意：第—，当从总体中人工选取样本时，这种方法尤为方便。

第二，使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的。

第三，为克服系统选样法的缺点，可采纳两种方法：一是增加随机起点的个数；二是在确定选样方法之前对总体特征的分布进行观察。

第四，系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样。

3.随意选样随意选样是指注册会计师不带任何偏见地选取样本，从而保证总体中的全部工程都有被选中的时机，使选择的样本具有代表性。

随意选样仅适用于非统计抽样。

在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取的样本概率。

4.整群选样使用这种方法，注册会计师从总体中选取一群〔或多群〕连续的工程。

整群选样通常不能在审计抽样中使用。

〔二〕确定样本规模1.影响样本规模的因素在操纵测试中影响样本规模的因素如下：〔1〕可接受的信赖过度风险可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

注册会计师情愿接受的信赖过度风险越低，样本规模通常越大。

注册会计师.审计.第四章审计抽样历年试题

1.【多选题】（2022年）下列各项中，属于审计抽样的基本特征的有（）。

A.可以运用概率论计量抽样风险B.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论『正确答案』BCD审计抽样应当同时具备三个基本特征。

（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

可以运用概率论计量抽样风险仅仅指统计抽样。

2.【单选题】（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。

A.样本代表性与如何选取样本无关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常与错报的发生率相关『正确答案』A代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关（选项C正确），而与如何选取样本相关（选项A错误）。

此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。

3.【单选题】（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。

A.样本代表性与如何选取样本相关B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关C.样本代表性通常与错报的发生率相关D.样本代表性与样本规模相关『正确答案』D代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关，选项AB正确，选项D错误；代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，选项C正确。

4.【单选题】（2018年）下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。

A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关『正确答案』A样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法

注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法[单选题]1.下列关于信赖过度风险的说法，正确的是()。

A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于非抽样风险C.注册会计师可以（江南博哥）通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关正确答案：C参考解析：选项A，信赖过度风险影响审计效果（质量）；选项B，信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险；选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

[单选题]2.下列关于抽样风险的说法中，错误的是()。

A.统计抽样中，注册会计师可以控制抽样风险B.信赖不足风险与审计的效率相关C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.产生抽样风险的根本原因是选取的样本不能完全代表总体正确答案：C参考解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。

[单选题]3.注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。

A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。

[单选题]4.下列关于审计抽样的说法中，错误的是()。

A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样C.细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的正确答案：C参考解析：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。

在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。

注册会计师《审计》冲刺试卷四含答案

注册会计师《审计》冲刺试卷四(含答案)［单选题］1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.审计提供的合理保证属于高(江南博哥)水平保证B.审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任C.审计的最终产品是审计报告，不包括已审计的财务报表D.审计的基础是专业性和客观性参考答案：D参考解析：选项D错误，审计的基础是独立性和专业性。

［单选题］2.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是()。

A.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师B.被审计单位管理层不属于审计报告预期使用者C.预期使用者可能是审计业务的委托人D.向被审计单位提供贷款的银行通常属于审计报告预期使用者参考答案：B参考解析：选项B错误，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

［单选题］3.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()。

A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.固有风险和控制风险始终存在，无法消除C.特别风险属于认定层次的重大错报风险D.舞弊或错误均可能导致财务报表层次的重大错报风险参考答案：C参考解析:选项C错误，财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险。

［单选题］4.下列各项中，属于审计的固有限制的是()。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.注册会计师对重大错报风险的应对程序可能不恰当C.注册会计师错误解读了审计结论D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒参考答案：D参考解析：审计的固有限制源于：(1)财务报告的性质；(2)审计程序的性质(选项D)；(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

［单选题］5.下列各项中，不属于检查风险不能降低为零的原因是()。

A.注册会计师审计过程执行不当B.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查C.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序D.审计的时间和成本等的限制参考答案：D参考解析：由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查（选项B）,以及其他原因，检查风险不可能降低为零。

审计抽样概述

审计学
引导案例
审计方法的选择
审计方法的选择
大兴股份有限公司是一家拥有8 000名员工的大型商业企业，该公司内部控制较为健全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩优良，因此该公司总经理王某得到了董事会及员工的一致好评。
2013年1月，信达会计师事务所接受大兴公司董事会的委托，对该公司2012年度的财务报表进行审计。尽管两个人起早贪黑地辛勤工作，但在审计业务约定书规定的20天时间内只审计了其半年的业务和会计记录，没能按时提交审计报告。于是，大兴公司董事会解除了与信达会计师事务所的审计业务约定书。
三、审计抽样的基本步骤
注册会计师应当对选取的每一个样本项目，实施适合于审计目标的审计程序，对选取的样本实施审计程序后旨在发现并记录样本中存在的误差。根据预先确定的构成误差的条件，将某一有问题的项目可确定为一项误差。在分析样本误差时，还应考虑误差性质的方面，包括误差的性质、原因及对其他相关审计工作的影响。
表8-4 随机数表（部分列示）
列行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 32044 23821 82383 68310 94856 95000 20764 71401 38464 59442
2 69037 96070 94987 21792 76940 61958 64638 17964 75707 59247
→ （二）审计抽样的种类
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任务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计抽样概述
一、审计抽样的含义和种类
2．按审计抽样的运用方法分类
属性抽样属性抽样是指在精确度和可靠程度一定的条件下，为测试总体特征的发生频率而采用的一种方法。对内部控制进行的控制测试所采用的审计抽样通常是属性抽样。

审计抽样考点巩固三

审计抽样考点巩固三1、单选属性抽样主要运用于（）。

A.内部控制测试B.实质性测试C.非统计抽样D.判断抽样正确答案：A2、单选在控制测试中，注册会计师遇到下列与审计抽样相关的事项，其中正确是（）。

A（江南博哥）.在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果有5%的可容忍误差C.对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D.计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大正确答案：D参考解析：询问不宜采用抽样的方法，选项A不正确；可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度十信赖过度风险=1；在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，注册会计师无需推断总体误差率。

3、单选在审计抽样中，注册会计师选取的样本占存货总账面金额的30%，同时在样本中发现了90000元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元正确答案：B参考解析：比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是90000÷30%=300000(元)。

4、判断题在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样。

正确答案：错5、单选在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。

A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变正确答案：A参考解析：选项A正确。

可接受的信赖过度风险越高，需要实施的程序越少，因此二者是反向关系。

6、单选注册会计师在控制测试审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。

A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率正确答案：C参考解析：选项C不正确。

第七章审计抽样练习题[5页]

审计学第七章审计抽样练习题1.前兴会计师事务所负责对丰硕百货公司20×5年度财务报表进行审计。

在针对库存商品实施细节测试时，注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。

丰硕百货20×5年12月31日存货账面余额合计为5000万元。

A注册会计师确定的商品数量的总体规模为1000种，准备抽取的样本数量为75种，样本账面余额合计为400万元，样本审定金额合计为300万元。

要求：代前兴会计师事务所分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。

参考答案：均值估计抽样：样本项目的平均审定金额300/73=4总体的审定金额4*1000=4000推断的总体错报4000-5000=-1000万元差额估计抽样：样本平均错报（300-400）/75=-1.33推断的总体错报-1.33*1000=-1330比率估计抽样：比率300/400=0.75推断总体实际金额5000*0.75=3750推断总体错报 3750-5000=-12502.A注册会计师负责审计甲公司20×5年度财务报表。

在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：(1)A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2)A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。

(3)A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4)A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5)在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。

(6)甲公司20×5年销售费用账面金额合计75000000元。

A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。