我国个人所得税微观税收负担实证分析
浅析我国个人所得税存在的问题及对策
浅析我国个人所得税存在的问题及对策我国个人所得税是一项重要的税收政策，旨在调节收入分配，促进社会公平。
随着我国经济的快速发展和社会变革，个人所得税在很多方面存在着一些问题，需要我们认真思考并采取有效对策。
我国个人所得税存在的问题之一是税收基数过窄。
目前我国个人所得税的征税对象主要是在职工薪酬和劳务报酬。
随着经济的快速发展和改革开放的不断深化，社会经济结构也发生了深刻变化。
越来越多的人通过投资、股票、房地产等非劳务收入方式获取财富。
这部分人群的税收负担相对较轻，导致税收基数过窄，个人所得税收入不足，不利于社会公平和经济平衡发展。
我国个人所得税存在的问题之二是税制不够公平。
当前的个人所得税税率分为七个等级，最低为3%，最高为45%，并不是税率越高，收入越高的原则。
这就导致高收入者的税负相对较轻，低收入者的税负相对较重，不符合税收公平原则。
而且，我国个人所得税的起征点相对较低，导致低收入者也需要缴纳税款，进一步加重了他们的负担。
这种税制不够公平的情况，已经成为影响社会稳定和经济发展的一个重要问题。
我国个人所得税存在的问题之三是缺乏有效的税收管理和监督机制。
个人所得税是直接由纳税人自行申报和缴纳的税种，缺乏有效的监督和管理机制，容易导致一些人逃税行为。
税收征管机构的效率和能力也存在一定问题，造成了一定程度的税收漏洞，损害了国家税收利益，影响了社会经济健康发展。
针对以上存在的问题，我们需要采取一些有效的对策来改善我国个人所得税制度，促进社会公平和经济发展。
需要扩大个人所得税的征税范围，建立健全多元化的税收渠道。
不仅要加大对劳务报酬的征税力度，还要对资本收益、财产租赁、遗赠赠与等非劳务收入加大征税力度，扩大税收基数，增加税收收入。
应该调整个人所得税税率结构，建立更加公平合理的税收制度。
适当提高高收入者的税率，降低低收入者的税率，真正实现税率与收入水平相匹配的原则。
提高起征点，避免低收入者因为个人所得税而增加负担。
我国税制结构与税收负担的实证分析(doc10页)
我国税制结构与税收负担的实证分析（doc 10页）我国税制结构、税收负担与经济增长的实证分析陕西省税务学会课题组【摘要】：影响经济增长的因素很多，税收起到什么作用？本文通过引入一个线性规划模型量化出非税环境对经济增长的影响，然后剔除掉这样一个影响后，采用OSL 模型就税收负担和税制结构对经济增长的影响进行回归，认为税制结构对经济增长的影响比较小，弹性系数仅为0.6%；修正后的税收负担则对经济增长的影响比较大，弹性系数为3.866%。
同时指出，税收对经济增长的影响现在越来越小，进行税制改革是必需的。
关键词经济增长税制结构税收负担An empirical study on taxation structure, burdenand economical growth of chinaTaxation academy of shaan'xi provinceAbstract: There are very much factors that influence economical growth. Which effect have tax on economical growth? In this paper we formulate a linear programming model whose objective is toquantify the influence of the unobserved non-tax variables, and then filter out the influence. We use OSL methods to regress the influence on real economical growth and taxation structure, burden. Taxation structure have few influence on economical growth, elasticity coefficient is 0.6%; Tax burden have more influence on economical growth, elasticity coefficient is 3.866 % ・In this paper, we also point out the influence of tax on economical growth is weaken now. The reform of tax is very needed.Key words: economical growth; taxation structure; tax burden一、引言从1978年改革开放至今，中国经济发生了巨大变化，各项改革措施纷纷出台，既有宏观层面的也有微观层面的，如财政及货币政策改革，减少对劳动力市场、资本市场的规制，广泛的实行公司化改造，改革社会保障制度和税收制度等。
我国主体税种负担的实证分析
我国主体税种负担的实证分析摘要：本文从我国税收制度与税收负担的关系角度，考察了我国流转税和所得税主要税种中主体税种的税收负担情况，揭示我国近几年增值税、消费税、营业税、关税、所得税等税种的税负指标、税收收入弹性系数的具体走势，分析了变化的原因，并对我国的税制改革提出了对策建议。
关键词：税收负担；流转税税负；所得税税负中图分类号：f810 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)06-0095-03引言税收负担问题历来关乎国计民生，是最敏感、最尖锐的问题，税收对于经济发展的影响非常重大，一方面税负的高低直接影响企业的利润，另一方面政府通过提高税负或给予税收优惠等政策引导投资者的走向，促进经济健康发展。
美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”，中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一，自1997年至2008年，中国税收收入平均增长率为18.8％，远高于名义增长率12.2％的gdp平均增长率。
在这种背景下，关于中国税收负担轻重的问题引起了社会各界广泛关注，中国的税收负担高还是低呢?本文通过收集2004年至2009年的相关数据，分税种、分行业、分所有制对我国的近几年的税收负担走势进行了分析。
一、流转税税收负担1、流转税的总体情况流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等，其中征收增值税的行为主要是进口、销售货物，提供劳务则一般征收营业税，征收增值税的交易或事项一般不再征收营业税。
消费税的征收只针对特殊的14个科目，关税则针对进出口货物。
(1)从表1可以看出增值税占我国流转税税收中的很大一部分，这主要是因为我国的企业大部分是制造业，第三产业还不是很发达，消费税和关税税收负担比较轻，这一方面是因为两者征税对象较少，另一方面是我国鼓励出口，因此出口几乎不需要缴纳关税。
增值税、消费税、营业税和关税共占税收收入的60％左右，说明我国仍属于流转税与所得税双重纳税主体的国家。
增值税税负逐渐下降，营业税占税收税负逐渐增大，说明我国服务业发展迅速，比重不断上升。
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策
浅谈我国个人所得税存在的问题及对策内容提要：我国个人所得税起步较晚,修订后的个人所得税法在其运行过程中,存在着税制不完善、公民纳税意识淡薄、执法不严等问题，致使税款流失严重。
因此,完善我国个人所得税制,使其更加规范化,符合国际惯例,与此同时建立合理的税收征管制度，是市场经济发展的必然趋势,也是新世纪我国经济发展的新课题.一、我国现行个人所得税存在的问题我国自１980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用．但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。
现行个人所得税仍有许多不完善之处是造成这种局面的主要原因。
(一)税制模式问题我国现行个人所得税实行的是分类征收办法，各项所得分别规定扣除标准和税率，分别纳税,且各项所得不再汇总计算。
这种差别待遇的方式，适合源泉扣缴,但难以全面衡量纳税人的真实纳税能力,也无法体现“多得多征、公平税负"的原则。
加之这种征收方式缺乏弹性，增大了税收成本。
随着经济的发展和个人收入的增长,这种课税模式必然使税收征管困难、效率低下.目前实行这种税制模式,存在以下弊端：1、现行个人所得税制模式,不能充分贯彻其立法原则。
在我国现阶段,发展市场经济对个人所得税提出的最迫切的要求是调节个人收入关系，保证个人收入分配的公平、公正。
同时,我国个人收入水平目前还不高,个人所得税在税收中所占有的比例较小,组织财政收入近期内不是它的主要功能。
所以,本次个人所得税法修正案的一个重要原则是“调节高收入,缓解个人收入差距悬殊矛盾，以体现多得多征,公平税负的政策”。
而现行的个人所得税采用分类课征办法,不能全面地衡量纳税人的真实纳税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少交税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多交税的现象，没有实现调节收入公平的目的。
２、现行个人所得税模式容易造成合法避税，给征收管理带来困难,导致税源的流失.在征管上分项进行源泉扣缴,也容易造成纳税人税负的扭曲。
对我国个人所得税的现状分析
对我国个人所得税的现状分析目前，个人所得税是国内社会关注度最高的一种税种类型，其具有较强的活力和潜力性。
从整体来看，我国个人所得税起步相对较为滞后，整体发展显得不夠成熟，在针对职能定位、税收征收管理等方面都还未形成完善的制度，需要进行更加全面且深入的改革。
本文将目前国内个税的实际情况与国际个税经验相结合，从理论与实证两个方面入手，深入的分析了个人所得税的现状与发展趋势。
标签：个人所得税;职能现状;改革现状一、个人所得税职能现状分析在我国经济的不断向前发展的背景下，人们的生活质量和总体收入得到了极大地提高。
从宏观经济发展状况来看，整体经济水平得到较为快速的发展，但是也表现出一些问题，个人收入上的差距却越来越严重。
从上述情况我们可以看出，我们亟待解决的一个重要问题就是深入的改革个人所得税制度，以此来调节个人的收入分配，使人们在收入上两极分化的趋势得到缓解。
（一）职能定位的价值和作用从理论上来看，当前针对个人所得税职能表现出较多不同的观点，其中大部分人认为，当前我国在对之定位时应主要以调节个人收入水平为主，不宜将之作为增加财政收入的方式，着重强调其收入分配的功能。
结合国内居民的收入情况来看，其中大多都还处于低收入水平，而在支出上面却在不断的增加。
另外，个人所得税的调节功能有利于调节社会公平，避免社会收入差距的继续扩大。
（二）个人所得税改革的要点在国际税收竞争不断加强以及国内国民经济高速增长的作用下，各类群体的收入都呈现出增长的趋势，无论是地区之间还是行业之间贫富差距都在扩大，个人所得税主要是对目前收入分配为主、兼具筹集财政收入的格局进行调节。
对于优化和调节税率结构可以从综合所得税率和经营所得税率两方面来考虑。
（三）个人所得税改革产生变化个人所得税改革产生变化主要体现在三个方面：其一，在税制模式上产生较大的转变。
以往我国征收个人所得税主要采用分类征收制，而当前逐渐朝着混合征收模式转变，将分类与综合两种形式结合在一起。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析一、个人所得税调整的背景我国个人所得税政策自1979年开始实施以来，已经经历了多次调整和改革。
2018年，我国实施了新的个人所得税法，提高了个税起征点，调整了税率结构，增加了专项附加扣除等措施，旨在减轻中低收入群体的税负，促进消费增长。
此后，我国还进行了多次调整，通过不断优化个人所得税政策，逐步提高居民的可支配收入。
二、我国个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响1.税负减轻，促进消费升级个人所得税调整使部分城镇居民的税负得以减轻，提高了居民的可支配收入。
在税负减轻的情况下，城镇居民的消费水平得以提高，促进了消费结构的升级。
一些国内外研究表明，居民的可支配收入增加一定比例，将会带动消费支出的增长，尤其是一些高端消费品的需求会更加旺盛。
2.增加专项附加扣除，影响消费结构新的个人所得税法提出了一系列的专项附加扣除，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等，这些专项附加扣除的增加在一定程度上影响了城镇居民的消费结构。
提高子女教育的专项附加扣除，可能会促使家庭增加教育支出，从而影响其他方面的消费支出。
3.增加个税起征点，影响低收入群体的消费通过增加个税起征点和调整税率结构，新个人所得税法减轻了低收入群体的税负，提高了他们的生活水平。
这一举措对低收入群体的消费支出影响较大，他们可能会将更多的收入用于必需品的消费，如食品、医疗保健等。
三、实证分析为了验证个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，我们可以通过收集相关的宏观数据和个体调查数据进行实证分析。
1.宏观数据分析通过整理和分析国家统计局发布的城镇居民人均可支配收入和消费支出数据，我们可以比较个人所得税调整前后的变化趋势。
如果在个人所得税调整后，城镇居民的消费支出出现了明显的增长，那么可以初步得出结论：个人所得税调整对城镇居民消费支出有一定的影响。
2.个体调查数据分析通过对一定数量的城镇居民进行问卷调查，了解他们对个人所得税调整的认知和对消费支出的影响。
个人所得税纳税优化研究与实证分析
个人所得税纳税优化研究与实证分析【摘要】文章从我国最新修改的个人所得税法及相关政策入手，根据税收筹划的基本原理，结合筹划案例，利用定性分析与定量研究相结合的方法，有效地将年终奖及月度工资税率的不对称区间联系起来，引入了刚性约束的个税优化模型，求出月度工资与年终奖的最佳组合点，并在实际中得到验证。
全文大量的案例分析旨在为个人所得税纳税人在进行纳税决策时提供参考。
【关键词】个人所得税；税收筹划；案例分析；刚性约束一、引言自1799年英国创立个人所得税，至今已有200多年的历史，如今在世界各国广泛推广应用，并成为发达国家最主要的税收来源。
作为经济杠杆，税收具有组织收入、调控经济、调节分配的职能。
在当前缓解贫富分化，构建和谐社会中尤其应当充分发挥个人所得税调节分配的职能作用。
2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过的个税法修正案将个税起征点由现行的2 000元提高到3 500元，工薪所得税率表由9级简并为7级，取消15%和40%两档税率，最低一档税率由5%降为3%。
如何使纳税人在遵守国家税法的前提下，尽可能地降低税负，为构建和谐社会，最大限度地提高员工个人收益就成了一个重要的研究内容。
对个人所得税法进行修改，提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距，并相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，是我国收入分配改革的重要一步，有利于保护中低收入阶层利益，这是政府向公众传递出今后将更加关注民生，让发展成果更好地惠及全民的信号。
进一步改善了民生，使广大工薪阶层的可支配收入再增加一些，保持经济的良性循环。
近年来对个税起征点的三次调整，引发了民众对个税改革的空前关注。
在这样的背景下，探讨刚刚成长起来的我国个人所得税制存在的种种问题，构思改革和完善个人所得税法律制度的路径，具有重大的现实意义，越来越多的学者把目光放到此处。
本文主要针对个人所得税项目中的工资、薪金所得以及年终一次性奖金的个人所得税进行剖析，利用刚性约束的个税优化模型对个人所得税纳税个案进行实证，并结合税务筹划理论，提出几种个人所得税的纳税筹划方案，旨在为个人所得税纳税人在进行纳税筹划时提供参考。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析【摘要】本文通过对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的实证分析，发现个人所得税调整政策与城镇居民消费支出存在一定的关系，调整后的个人所得税对城镇居民消费水平有一定的影响，同时也会对消费结构产生影响。
除个人所得税之外，其他因素如收入水平、家庭结构等也会对消费支出造成影响。
在实证分析方法方面，本文主要通过相关统计数据来支持结论。
最后结论显示，个人所得税调整对我国城镇居民消费支出具有一定影响，从而提出政策建议，并对未来的发展进行展望。
通过这些研究成果，有助于更好地了解个人所得税调整对城镇居民消费支出的实际影响，为相关政策的制定提供参考依据。
【关键词】个人所得税调整，城镇居民，消费支出，影响，实证分析，消费结构，消费水平，其他因素，政策建议，未来展望。
1. 引言1.1 研究背景研究背景：近年来，我国城镇居民消费支出持续增长，消费对经济增长的贡献日益显著。
个人所得税是一种直接影响到居民收入和消费水平的税收制度，其调整对城镇居民消费支出产生重要影响。
根据国家统计局数据显示，我国城镇居民的居民消费支出占到国内生产总值的比重逐年增加，因此研究个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响具有重要的理论和现实意义。
随着我国经济社会的快速发展和居民收入水平的提高，个人所得税政策一直处于调整之中。
近年来，个人所得税法的多次修改对居民消费产生了深远影响。
如何评估个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，对于我国税收制度的完善和经济社会的可持续发展具有重要意义。
本文旨在通过对个人所得税调整与城镇居民消费支出之间关系的实证分析，探讨个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响机制，为我国税收政策的制定提供理论参考，为促进城镇居民消费水平提供政策建议。
1.2 研究意义个人所得税是国家对个人取得的所得按规定征收的税种，调整个人所得税政策可以直接影响城镇居民的消费支出。
研究个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响具有重要的意义。
我国个人所得税微观税收负担实证分析
一、相关文献回顾
税收负担一直备受关注，国内外学者从不同的视角对此进行了大量的研究，形成了一系列理论和 研究成果。国外学者对税收负担问题的研究应用了实证研究方法，从宏观和微观角度进行研究，取得 了大量的研究成果。在税收负担对经济的影响方面，Lotz（ 洛茨） 和 Morss（ 姆斯） 以及 Matsden（ 马斯 顿） 等采用实证方法，对经济增长与税收负担的关系进行了分析，得出两者负相关性的结论［1-2］； Reynolds（ 雷诺慈） 、Koester（ 凯恩特） 和 Komendi（ 科门） 等采用实证方法对税率与经济增长率之间关系进 行了研究，得出 两 者 也 显 负 相 关 性 的 结 论［3-4］； scully （ 斯 卡 利） 对 美 国 的 研 究 发 现 在 宏 观 税 负 超 过 23% 时，美国经济增长率开始下降［5］。在税收负担对资本或投资的影响方面，David（ 大卫） 对中国大 陆、台湾地区和 OECD 国家的税收负担与单位资本的国内生产总值进行时间序列和聚合分析，结果表 明两者没有明显的关系［6］； Sagiri（ 萨基利） 的实证分析表明，降低对资本形成征税会刺激投资，因而所 得税的改革对投资影响是有效的［7］； Anton（ 安童） 和 Joseph（ 约瑟） 用生命周期模型分析了红利税收 政策变化的影响，发现税率不可预见的持续变化对投资的影响很小［8］； Alberto（ 阿尔伯托） 等分析了 提高税收负担对劳动和资本存货的影响，认为劳动性税收如果被资本性税收代替，从长期来看会产生 劳动时间和资本存货减少的结果［9］。此外，Jacqueline（ 杰奎琳） 研究了有效税收负担对行业的影响， 认为这种影响很大，且 对 不 同 部 门 的 影 响 程 度 不 同，在 建 筑 行 业 和 汽 车 行 业 的 有 效 税 负 比 其 他 行 业大［10］。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析1. 引言1.1 背景介绍个人所得税是一种在个人所得中征税的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
近年来，我国个人所得税调整已成为社会热点话题。
随着我国经济持续发展，城镇居民的个人所得水平不断提高，个人所得税的调整对城镇居民的消费支出产生了重要影响。
个人所得税的调整涉及到税率、起征点、扣除标准等方面的改变，这些变化不仅会直接影响个人所得者的收入，也会影响到个人消费的决策。
随着我国城镇居民消费观念的不断变化，消费支出在国民经济中的比重逐渐上升。
研究个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响，具有重要的理论和现实意义。
通过深入分析个人所得税调整对消费支出的影响，可以为政府决策部门提供科学依据，为我国城镇居民提供合理消费建议。
对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证研究，既有利于深化个人所得税改革，也有助于指导城镇居民理性消费，促进经济可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是通过对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析，探讨个人所得税政策对城镇居民消费行为的影响机制和效果，为我国税收政策的调整和城镇居民消费支出的促进提供参考依据。
通过深入分析个人所得税调整对消费支出的实际影响，可以为政府决策部门提供更加准确的政策制定建议，同时也有助于完善我国的税收体系，促进经济稳定发展。
本研究旨在拓展个人所得税调整研究领域，为相关学术研究提供新的思路和方法，探索我国税收政策对消费支出的影响机制，为税收政策研究和实践提供新的视角和启示。
1.3 研究意义个人所得税是国家的重要税种之一，对国家财政收入和经济发展具有重要影响。
个人所得税调整是我国政府调控经济的一种重要手段，通过调整个人所得税率和起征点等政策，可以影响居民的消费行为，进而影响整个经济市场的运行。
研究个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响具有重要意义。
通过分析个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，可以帮助政府更好地制定税收政策，实现税收调节的效果，促进经济稳定和增长。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析1. 引言1.1 研究背景个人所得税是国家税收的一种重要形式，对于促进经济发展、调节收入分配、提高社会公平具有重要意义。
近年来，我国不断调整个人所得税政策，以适应经济发展和社会需求的变化。
个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响一直备受关注。
随着我国经济的不断发展，城镇居民的收入水平逐渐提高，消费观念也逐渐转变。
在个人所得税调整的背景下，城镇居民的消费支出可能会发生变化。
一方面，个人所得税的调整可能影响城镇居民的可支配收入，进而影响其消费水平；个人所得税政策的调整也可能影响城镇居民的消费行为和消费结构。
深入研究个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响，不仅有助于了解税收政策对经济社会的影响，还有助于指导未来税收政策的制定和调整。
在这样的背景下，对个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响进行实证分析，具有重要的理论和政策意义。
1.2 研究意义个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响是一个具有重要现实意义和理论意义的课题。
随着我国经济的持续发展和城镇化进程的加快，城镇居民的消费水平逐渐提升，消费支出对经济增长的贡献也日益显著。
深入研究个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，能够为政府制定更加科学合理的税收政策提供依据，从而促进消费升级和经济稳定增长。
个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响也涉及到社会公平和经济公正的问题。
通过研究不同税收政策对城镇居民消费行为的影响，可以评估税收体系的公平性，为改善税收制度提供参考，进一步促进社会公平和经济可持续发展。
对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析具有重要的现实意义和理论意义。
希望通过本研究的开展，能够深入探讨税收政策对消费行为的影响机制，为优化税收调控和促进经济发展提供有益的启示和建议。
2. 正文2.1 个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响个人所得税是国家对居民个人从事生产经营所取得的所得征税的一种税收制度。
我国个人所得税现状分析
我国个人所得税现状分析随着中国经济的迅猛发展，个人所得税已成为我国税收体系中的主要组成部分。
个人所得税是指个人按照国家法律规定从各种渠道取得的经济收入缴纳给国家的税金。
个人所得税的现状将直接影响到个人和家庭的经济状况，影响到整个社会的公平与稳定。
因此，对我国个人所得税的现状进行深入的分析具有非常重要的意义。
首先，我国个人所得税税制存在一定的不完善。
目前，我国的个人所得税税制采用的是阶梯税率制度，也就是说不同收入层次的人群按不同比例纳税。
但是，在该税制中，各税率阶段设置不合理，税负过重的问题已经凸显。
高收入人群面临的税负压力较大，且容易出现逃税行为，而低收入人群的税负轻，容易形成收入不公。
因此，个人所得税税制的势在必行，需要相应的调整和完善。
其次，我国个人所得税征收的对象存在着一定的缺陷。
目前，我国个人所得税的征收对象主要包括工薪收入、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
但是，由于个人所得的种类繁多，征税标准不尽合理，容易导致规避和逃税行为的发生。
此外，还存在一些非法获利行为未被纳入个人所得税的范围，例如对股权转让所得的征税等。
因此，个人所得税的征收对象也需要进一步完善，并加大对非法获利行为的查处力度。
再次，我国个人所得税的征收方式亟待。
当前，我国个人所得税采用的是全额综合征税方式，即根据个人所得的总额来计算并征收税款。
这种方式有时会导致税负过重，并对个人和家庭的经济状况产生重大影响。
为了解决这一问题，一些专家学者提出了分类征税的建议，即根据个人所得的性质和用途，分别制定不同的税率和征收方式。
这样，可以使税负更合理，更公平，更能适应不同收入群体的需求。
最后，我国个人所得税的征收管理亟须加强。
个人所得税的征收过程中，存在一些地方政府部门的管理失误和信息不对称问题。
征收程序不规范，很多逃税行为未被及时查处。
此外，个人所得税的征收管理工作人员需要加强对征收政策和技术的培训，提高工作水平和效率。
只有通过广泛的宣传教育，加强监督和管理，才能有效地提高个人所得税的征收效果，保障税收的公平性和正常性。
我国税收影响因素的实证分析
我国税收影响因素的实证分析我国税收是国家财政收入的重要组成部分，对于税收影响因素的实证分析，有助于了解税收的变动和规律，为税收政策的制定和调整提供科学依据。
本文将结合我国税收影响因素的实证分析，分析税收收入的变动和影响因素，以期对我国税收政策的调整提供参考。
一、宏观经济形势宏观经济形势是税收收入的重要影响因素之一。
在宏观经济形势好的情况下，企业利润增加，个人收入增加，从而导致税收收入增加；相反，宏观经济形势不好时，企业利润减少，个人收入减少，税收收入也会相应减少。
通过实证分析可以发现，我国税收收入与GDP增长率、固定资产投资增长率、居民人均可支配收入增长率等宏观经济指标呈现明显的正相关关系。
宏观经济形势的好坏会直接影响税收收入的增长和减少。
二、税收政策税收政策是直接影响税收收入的重要因素。
税收政策的变化会直接影响税收收入的增减，包括税率调整、税收征管的强化、税收减免的调整等方面。
通过实证分析可以发现，我国税收政策的变化直接影响着税收收入的变动。
2019年我国实施了减税降费政策，降低了企业税负和个人所得税负，促进了经济发展，也带动了税收收入的增长。
税收政策的变化对税收收入的影响至关重要。
三、财政支出财政支出是税收收入的重要影响因素之一。
财政支出的增加会直接促进税收收入的增长，因为财政支出会刺激经济发展，进而促进企业利润和个人收入的增加，从而增加税收收入。
通过实证分析可以发现，在我国，财政支出增加会直接促进税收收入的增长，反之亦然。
财政支出是税收收入的重要影响因素之一。
四、消费水平五、国际经济环境国际经济环境是税收收入的重要影响因素之一。
国际经济环境的好坏会直接影响我国的出口和进口贸易，从而对税收收入产生影响。
通过实证分析可以发现，在我国，国际经济环境的好坏会直接影响税收收入的变动。
国际经济环境好的时候，我国的出口和进口贸易增加，带动了税收收入的增长；相反，国际经济环境不好的时候，我国的出口和进口贸易减少，对税收收入产生负面影响。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析1. 引言1.1 研究背景个人所得税是一种针对个人收入征收的一种税收制度，是财政收入的重要来源之一。
我国自1980年开始实行个人所得税制度，随着我国经济的快速发展和居民收入水平的提高，个人所得税也逐渐成为了财政收入的主要来源之一。
近年来，我国政府对个人所得税进行了多次调整，旨在调节收入分配，促进经济增长，提高居民生活水平。
随着个人所得税的调整，人们对其对城镇居民消费支出的影响开始引起关注。
城镇居民的消费支出是拉动我国经济增长的重要力量，个人所得税的调整可能会对城镇居民的消费行为产生影响。
对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析，有助于深入了解税收政策对经济和社会的影响，为政府制定更加精准有效的税收政策提供参考。
本文拟对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析，从理论基础、影响机制、数据来源与实证分析方法、实证结果以及政策建议等方面展开讨论。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在通过实证分析，探讨个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响。
具体来说，我们将研究个人所得税调整是否会对城镇居民的消费水平产生影响，以及这种影响的具体机制是什么。
通过深入分析个人所得税政策调整对城镇居民消费支出的影响，有助于我们更好地了解税收政策对居民消费行为的引导作用，也可以为我国未来的税收政策调整提供一定的经验和政策建议。
通过本研究的实证分析，我们希望可以为政府部门提供科学依据，以制定更加有效的税收政策，促进城镇居民的消费水平提升，推动我国经济的稳定和可持续发展。
1.3 研究意义研究意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源之一，对于调节收入分配、促进经济发展、改善民生等方面具有重要意义。
随着我国经济社会的不断发展，个人所得税制度的调整已成为当前热点问题之一。
对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析具有重要的理论和现实意义。
通过研究个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，可以深入了解个人所得税政策对居民消费行为的激励与制约作用，为完善个人所得税制度提供理论依据。
我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析
我国收入分配差距及个人所得税调节作用的实证分析一、本文概述随着我国经济持续发展与社会结构不断变迁，收入分配问题日益凸显，其中尤以收入分配差距的扩大成为社会各界广泛关注的焦点。
本研究旨在对我国当前的收入分配格局进行全面审视，并深入探讨个人所得税在调节收入差距中的实际作用与效果，为优化税制、促进公平与效率的和谐统一提供实证依据和政策建议。
文章将系统梳理我国收入分配差距的现状与演变趋势。
基于最新的统计数据与研究文献，我们将详细描绘不同群体间（如城乡、行业、职业、地域等）以及整体社会的收入差距状况，通过各类指标（如基尼系数、泰尔指数、五等分收入比等）量化分析其程度、特点及动态变化。
同时，结合经济社会背景，剖析导致收入差距扩大的深层原因，包括市场机制作用、产业结构调整、教育与人力资本差异、户籍制度等因素的影响。
本文将聚焦于个人所得税在我国收入分配调节体系中的地位与功能。
我们将回顾个人所得税法的历史沿革与现行规定，剖析其累进税率、税收优惠、专项扣除等关键设计在理论上对于缩小收入差距的预期效应。
还将考察个人所得税的实际征收情况，包括纳税人群体分布、税负水平、税源集中度等，以揭示税制执行层面的现实挑战与不足。
核心部分，本研究将运用严谨的统计方法与经济学模型，开展对个人所得税调节收入分配差距的实证分析。
通过收集并整理相关数据，构建计量模型，定量评估个人所得税改革措施（如起征点调整、税率结构调整、专项附加扣除引入等）对收入分配差距的具体影响，以及这些影响在不同收入阶层、地区间的异质性表现。
同时，对比分析国际上其他国家或地区的成功经验与教训，以期为我国个人所得税制度的进一步完善提供借鉴。
基于上述理论分析与实证结果，本文将提出针对性的政策建议，旨在强化个人所得税在收入再分配中的积极作用，兼顾效率与公平原则，助力构建更加公正合理的收入分配秩序。
这些建议可能涵盖税制设计改进、征管效率提升、配套社会保障体系建设等多个层面，旨在为政策制定者提供具有实践意义的参考。
税收与负担分析
税收与负担分析税收是国家资本主义经济体系的重要组成部分，它对社会经济发展和财政收支平衡具有重要作用。
然而，税收对纳税人的经济负担也是不可忽视的。
本文将从宏观的角度分析税收对个人和企业的负担，并探讨如何减轻这种负担，以促进经济的可持续发展。
一、个人税收负担分析个人税收主要包括个人所得税、消费税、财产税等。
个人所得税作为最直接的税收形式之一，对个人的经济负担有着显著影响。
个人所得税的税率与实际收入水平相关，应根据纳税人的经济状况合理确立。
然而，在一些国家，个人所得税的税率过高，导致纳税人财务压力加大。
为了合理分担税收负担，政府应根据纳税人的收入水平制定差异化的税率，并设立相应的免税额和税收减免政策。
例如，在一些国家，对低收入者实行免税政策，以减轻其个人所得税负担。
此外，政府还可以将负担从个人所得税转移到其他税种，如消费税或财产税，以实现税收负担的公平合理分配。
二、企业税收负担分析企业税收主要包括企业所得税、增值税等。
企业所得税作为企业纳税的主要形式，对企业经营发展和资本积累有着重要的影响。
然而，在一些国家，企业所得税税率过高，使得企业利润减少，甚至导致企业出现亏损。
为了减轻企业税收负担，政府可以适当降低企业所得税税率，并设立相应的减免政策。
此外，政府还可以通过简化税收征收程序，降低企业申报成本和税务咨询费用，以减轻企业的税收负担。
另外，鼓励企业进行技术创新和研发，可以享受相应的税收优惠政策，以激励企业增加投入和提高竞争力。
三、减轻税收负担的措施为了减轻纳税人负担，政府可以采取以下措施：1. 完善税收制度：政府应适时修改和完善现行税收制度，确保税收负担公平合理地分担于各个社会阶层和经济主体。
2. 合理设定税率：政府应根据经济发展和社会需求，合理确立税率水平，避免过高的税率对纳税人的负担过重。
3. 优化税收结构：政府可以调整税种之间的比重，减少对某些税种的依赖，以降低一些行业和纳税人的税负。
4. 减免税政策：政府可以设立相应的减免税政策，对低收入群体和困难行业给予一定的税收减免，保障其基本生活和经营权益。
工资薪金个人所得税改革的再分配效应基于微观数据的分析
工资薪金个人所得税改革的再分配效应基于微观数据的分析一、本文概述本文旨在通过微观数据的分析，探讨工资薪金个人所得税改革的再分配效应。
个人所得税作为税收体系的重要组成部分，其改革不仅影响个人收入的分配格局，也直接关系到社会公平和经济发展。
因此，深入研究个人所得税改革的再分配效应，对于优化税收结构、促进社会公平正义具有重要意义。
本文将对工资薪金个人所得税改革的历史背景进行梳理，回顾相关税收政策的演变过程，分析改革的主要内容和目标。
在此基础上，本文将利用微观数据，通过实证研究的方法，分析个人所得税改革对工资薪金收入分配的影响，特别是对不同收入群体税负变化的分析。
本文将重点探讨个人所得税改革的再分配效应。
再分配效应是指税收政策通过调整不同收入群体的税负，实现社会财富的重新分配，从而改善收入分配结构，促进社会公平。
本文将通过计量经济学模型，实证分析个人所得税改革对收入分配差距的影响，以及对社会公平和经济发展的作用。
本文将根据实证分析的结果，提出针对性的政策建议。
这些建议旨在进一步优化个人所得税制度，提高税收的公平性和有效性，促进社会公平正义和经济的可持续发展。
本文也将指出未来研究的方向和可能存在的挑战，为相关领域的学术研究提供参考。
二、文献综述个人所得税作为政府调节收入分配的重要手段，其改革对社会经济的影响一直是学术界关注的焦点。
工资薪金个人所得税改革作为其中的重要组成部分，其再分配效应更是引起了广泛的研究兴趣。
本文将从国内外两个方面，对相关文献进行梳理和评价。
在国内研究方面，随着我国经济社会的快速发展，个人所得税改革逐渐成为税收领域的研究热点。
近年来，国内学者对于工资薪金个人所得税改革的再分配效应进行了大量研究。
这些研究主要集中在改革前后个人所得税的累进性变化、对收入差距的调节效果以及改革对不同收入群体的影响等方面。
一些学者利用微观数据，通过实证分析的方法，深入探讨了改革对于个人收入分配的影响机制。
这些研究不仅为我们理解工资薪金个人所得税改革的再分配效应提供了重要的理论依据，也为政策制定者提供了有益的参考。
我国个人所得税纳税状况实证研究
作者： 罗昌财
作者机构： 集美大学财经学院
出版物刊名： 税务研究
页码： 41-45页
主题词： 个人所得税 中国 税收征管 应税所得 征收率 收入结构 税收制度
摘要：本文从个人所得税应税所得项目入手。
分析了我国个人所得税的现状和纳税影响因素。
重点测算了个人所得税的征收率。
认为随着我国经济增长和居民收入结构的改变。
个人所得税的收入结构和征管难度发生了重大变化，导致个人所得税的征收率偏低。
调节功能难以发挥。
并强调由于体制方面的原因，地方政府和税务机关的主观努力对税收征管力度有很大影响。
因此，提出当前应该改革税收制度，创新征管手段，提高个人所得税征收率，以保障其收入和调节功能的发挥。
个税改革实证研究报告范文
个税改革实证探究报告范文随着我国经济的快速进步和人民收入水平的提高，个人所得税制度的改革成为了宽广人民群众关注的焦点。
为了更好地适应社会进步需求和税制改革的方向，我国制定了一系列的个税改革政策。
本文通过实证探究，对我国个税改革的效果进行评估和分析。
起首，个税改革对个人收入分配具有乐观影响。
个税改革的核心目标之一是增进收入分配的公平宁合理。
通过提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的税负，实现了税收的适度调整和社会公平的提升。
实证探究显示，个税改革后，中低收入群体的可支配收入得到了明显提高，有力地改善了收入分配不均的现象。
其次，个税改革对经济增长具有乐观推动作用。
个税改革不仅有利于提高个人收入，也有利于激发个人消费需求。
通过降低税负，个人可支配收入增加，从而刺激了消费市场的扩大，增进了经济增长。
实证探究发现，个税改革后，消费支出明显增加，拉动了国内市场的需求，为经济进步注入了新的动力。
此外，个税改革对人才引进和留住具有重要意义。
个税改革中对高科技人才、创新创业人才等特定人群的税收优惠政策，吸引了大量高素养人才的加入。
实证探究表明，个税改革后，高技能人才的流淌性得到了明显提升，人才流失现象得到了一定的遏制。
同时，个税改革也鼓舞了创新创业活动的开展，为经济结构的转型升级提供了有力支持。
然而，个税改革也面临一些挑战和问题。
起首，个税改革的纵向和横向衔接需要进一步完善，以确保政策的连贯性和稳定性。
其次，个税改革需要更加重视细分群体的不同需求，推行个性化税收优惠政策的实施。
最后，个税改革还需要加强监管和执行力度，防止个税逃税和漏税行为的发生。
综上所述，个税改革是我国经济进步和社会进步的重要举措。
通过实证探究，我们可以看到个税改革对个人收入分配、经济增长和人才引进等方面的乐观作用。
然而，个税改革仍面临一些挑战和问题，需要进一步完善和推行。
我们信任，在党和政府的正确领导下，我国个税改革将继续取得更好的成效，为经济社会的进步贡献更大力气。
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注： 表中收入水平为月收入水平，且为税前收入。
为了 便 于 分 析，我
表 2 按不同收入水平统计的样本收入均值、税负率和标准差情况
们按 照 收 入 水 平 分 组， 通过计算单个样本（ 即 单个纳税人） 的税收负 担率 进 行 加 权 平 均，得 到不同收入水平纳税人 的税 收 负 担 率，并 进 行 统计。相关统计结果如 表 2 所示。
税负率均值
0． 000 0． 007 0． 030 0． 057 0． 084 0． 113 0． 133 0． 145 0． 160 0． 173 0． 185 0． 211
税负率标准差
0． 000 0． 013 0． 011 0． 012 0． 015 0． 014 0． 017 0． 020 0． 015 0． 018 0． 020 0． 032
总 而 言 之 ，国 外 学 者 对 税 收 负 担 问 题 的 研 究 较 为 成 熟 ，我 国 学 者 的 研 究 虽 然 起 步 较 晚 ，但 也 取 得 了 一 些 研 究 成 果 ，这 是 本 文 研 究 的 重 要 基 础 。 关 于 个 人 所 得 税 负 担 的 研 究 ，从 已 有 国 内 外 文 献 来 看 ， 研究成果偏少，而且偏重于宏观层面，个人所得税微观负担的研究成果则更少。
表 1 样本分布统计情况
收入水平
样本量
比例
分布
样本量
比例
Байду номын сангаас
2000 元以下
4615
21． 7%
高校
3876
18． 2%
2000—3000 元 3000—5000 元 5000—7000 元 7000—10000 元 10000—15000 元 15000—20000 元 20000—25000 元 25000—30000 元 30000—40000 元
（ 二） 模型构建 为了验证命题，本文 引入七个行业虚拟变量，
收入水平
2000 元以下 2000—3000 元 3000—5000 元 5000—7000 元 7000—10000 元 10000—15000 元 15000—20000 元 20000—25000 元 25000—30000 元 30000—40000 元 40000—50000 元 50000 元以上
·104·
我 国 宏 观 税 收 负 担 水 平 的 合 理 性 研 究 方 面 ，胡 中 流 认 为 税 收 负 担 的 高 低 由 于 受 到 利 改 税 和 经 济 发 展 水平的影响不能简单地去判断［11］； 阮宜胜分析了 1986 年—1990 年我国宏观税收负担状况，认为我国 的宏观税负水平比较低［12］； 李庚寅、张宗勇计算了我国 1980 年—1992 年的税负率并进行国际比较， 同时对税负结构和税负影响因素进行了剖析［13］； 杨斌通过比较一般社会公共需要必要量占国内生产 总 值 的 比 率 以 及 剩 余 产 品 价 值 总 量 占 国 内 生 产 总 值 的 比 率 ，判 断 我 国 合 理 的 宏 观 税 负 水 平［14］。 类 似 的 研 究 还 有 安 体 富 和 岳 树 民 等［15］。 李 里 从 宏 观 和 微 观 两 个 层 面 研 究 了 我 国 的 税 收 负 担 ，得 出 我 国 宏 观税负水平偏低、但微观主体企业的税负偏重的结论［16］； 高培勇认为我国目前的国情是狭义的税收 负 担 不 高 ，广 义 的 税 收 负 担 不 轻［17］。 在 税 负 结 构 研 究 方 面 ，张 富 强 、潘 梅 和 宋 小 宁 等 从 不 同 角 度 分 析 了我国个人所得税负担，得到我国个人所得税的宏观税收负担低而微观税收负担高等结论 ； ［18-20］ 朱青 通过对税收负担总量和结构的分析，主张国家目前不要通过减税帮助中小企业，而是提倡利用税收来 解决目前存在的问题［21］。
第 26 卷 第 6 期 2011 年 11 月
审计与经济研究 JOURNAL OF AUDIT ＆ ECONOMICS
Vol． 26，No． 6 Nov． ，2011
我国个人所得税微观税收负担实证分析
欧阳华生1 ，樊轶侠2 ，郑 安1
（ 1． 南京审计学院 经济学院，江苏 南京 211815； 2． 财政部 财政科学研究所，北京 100142）
收入均值
1182． 4 2397． 6 3972． 4 5894． 3 8348． 0 11812． 8 17578． 9 22388． 6 27345． 6 34735． 8 44772． 3 98599． 6
收入标准差
579． 9 301． 8 595． 6 593． 1 872． 5 1329． 5 1492． 2 1421． 6 1386． 3 2836． 7 2831． 7 89081． 8
国 内 学 者 研 究 的 视 角 和 主 要 研 究 方 法 与 国 外 学 者 基 本 相 同 。 从 现 有 的 研 究 文 献 来 看 ，国 内 学 者 的研究主要集中在我国宏观税收负担水平的合理性、税负结构、税负地区差异和影响因素等方面。在
［收稿日期］2011-02-01 ［作者简介］欧阳华生（ 1970— ） ，男，江西安福人，南京审计学院经济学院副教授，博士，从事财政与税收研究； 樊轶侠（ 1980— ） ， 女，河南南阳人，财政部财政科学研究所博士，从事财政与税收研究； 郑安（ 1984— ） ，女，安徽巢湖人，南京审计学院经济学院助教，南京 大学博士研究生，从事财政与税收研究。
［关键词］个人所得税； 税收负担率； 免征额调整； 宏观税收负担； 微观税收负担 ［中图分类号］F810． 3 ［文献标识码］A ［文章编号］1004-4833（2011）06-0104-09
一、相关文献回顾
税收负担一直备受关注，国内外学者从不同的视角对此进行了大量的研究，形成了一系列理论和 研究成果。国外学者对税收负担问题的研究应用了实证研究方法，从宏观和微观角度进行研究，取得 了大量的研究成果。在税收负担对经济的影响方面，Lotz（ 洛茨） 和 Morss（ 姆斯） 以及 Matsden（ 马斯 顿） 等采用实证方法，对经济增长与税收负担的关系进行了分析，得出两者负相关性的结论［1-2］； Reynolds（ 雷诺慈） 、Koester（ 凯恩特） 和 Komendi（ 科门） 等采用实证方法对税率与经济增长率之间关系进 行了研究，得出 两 者 也 显 负 相 关 性 的 结 论［3-4］； scully （ 斯 卡 利） 对 美 国 的 研 究 发 现 在 宏 观 税 负 超 过 23% 时，美国经济增长率开始下降［5］。在税收负担对资本或投资的影响方面，David（ 大卫） 对中国大 陆、台湾地区和 OECD 国家的税收负担与单位资本的国内生产总值进行时间序列和聚合分析，结果表 明两者没有明显的关系［6］； Sagiri（ 萨基利） 的实证分析表明，降低对资本形成征税会刺激投资，因而所 得税的改革对投资影响是有效的［7］； Anton（ 安童） 和 Joseph（ 约瑟） 用生命周期模型分析了红利税收 政策变化的影响，发现税率不可预见的持续变化对投资的影响很小［8］； Alberto（ 阿尔伯托） 等分析了 提高税收负担对劳动和资本存货的影响，认为劳动性税收如果被资本性税收代替，从长期来看会产生 劳动时间和资本存货减少的结果［9］。此外，Jacqueline（ 杰奎琳） 研究了有效税收负担对行业的影响， 认为这种影响很大，且 对 不 同 部 门 的 影 响 程 度 不 同，在 建 筑 行 业 和 汽 车 行 业 的 有 效 税 负 比 其 他 行 业大［10］。
·105·
命题 4： 在一定程度上，年龄对个人收入的影响显著，这一影响也体现在个人所得税负担上，即随 着年龄的增长，个人所得税负担呈现先增后减的趋势。
命题 5： 在现行个人所得税制度框架下，所得税级距越小，适用同一税率的纳税人的个人所得税 负担差异越小，反之越大。
三、经验分析
（ 一） 样本描述 本文分析所采用的样本数据来自国内某税务部门提供的 2009 年 1 月份的单个纳税人个人所得 税数据，总共 21747 个样本。从单个纳税人个人所得税结构来看，绝大多数纳税人收入是以工资薪金 为主，占到样本量的 98% 。为了便于比较分析，本文仅考虑以工资薪金为课税对象的纳税人样本，共 计 21313 个样本。样本统计情况如表 1 所示。
13． 7% 37． 0% 22． 7% 14． 3% 15． 3% 7． 7% 7． 6% 1． 1% 1． 3%
40000—50000 元 50000 元以上 合计
373 753 21313
1． 8% 3． 5% 100． 0%
设计企业 投资公司
合计
2431 427 21313
11． 4% 2． 0% 100． 0%
1190 4260 3020 2640 1769 900 633 398 762
5． 6% 20． 0% 14． 2% 12． 4% 8． 3% 4． 2% 3． 0% 1． 9% 3． 6%
科研院所 银行
其中： 内资 外资 保险
其中： 内资 外资
汽车生产企业 物流企业
2916 7882 4842 3040 3256 1642 1614 240 285
二、研究思路与命题假设
（ 一） 研究思路 我国个人所得税目前主要实行分类征收办法，将个人所得分为 11 个项目，通过分项扣除和分项 适用税率计算个人所得税。本文研究的个人所得税微观税负是指纳税人在一定时期内缴纳的税额占 其当期收入的比重。基于样本数据来源限制，本文的分析仅限于城镇就业人员工的薪税收负担，研究 遵循的思路是： 首先分析我国个人所得税制度特点，并提出相关命题； 其次对单个纳税人样本数据进 行描述性统计，结合需要验证的命题，建立相关模型并对命题加以验证； 最后对经验分析结果进行归 纳和总结，同时结合我国实际情况提出个人所得税工资薪金征税政策调整的建议。 （ 二） 命题假设 个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。与世界各国的个人所 得税制度比较，我国个人所得税制度主要有几个特点： 一是实行分类征收，即将个人取得的各种所得 划分为 11 类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。二是累进税率与比例 税率并用。其中，对工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，采用累进税率； 对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。三是费用扣除额采取定量与比例 扣除相结合。四是采取课源制和申报制两种征纳方法。我国对个税分别采取由支付单位源泉扣缴和 纳税人自行申报两种方法，对于没有扣缴义务的、个人在两处以上取得工资薪金所得的以及个人所得 超过国务院规定数额（ 即年所得 12 万元以上） 的，由纳税人自行申报纳税。 在现有个人所得税税制框架下，工资薪金所得适用超额累进税率。不同收入水平在不考虑税收 优惠政策条件下，由于超额累进税率的作用将导致收入越高税负越重的结果。纳税人个人所得税税 负仅与收入水平有关，一切影响收入水平的因素都会影响税负，由此本文提出以下相关命题： 命题 1： 在现行个人所得税制度框架下，纳税人税收负担与收入水平有关，收入水平越高，个人所 得税负担越重，两者总体呈现正向关系。 命题 2： 在现行个人所得税制度框架下，收入对税负的边际影响大小取决于收入高低，高收入者 大于低收入者。 命题 3： 行业和企业内外资性质对税负产生的影响取决于收入水平，收入水平越高的行业，其个 人所得税负担也越高，反之越低。