个人所得税纳税筹划案例分析汇总.

合集下载

税务工作人员的税收筹划实例分析

税务工作人员的税收筹划实例分析税收筹划是指在合法的税收范围内，通过合理的财务安排和税收政策的优化来降低纳税负担的行为。

对于税务工作人员来说，他们的工作就是为纳税人提供咨询和指导，协助其进行税收筹划。

本文将结合实例详细分析税务工作人员如何帮助纳税人实施税收筹划，以期为读者提供一些参考。

实例一：个人所得税筹划小明是一名年收入较高的工薪族，他希望能够减少个人所得税的缴纳金额。

税务工作人员在了解小明的个人情况后，为他提供了以下的税收筹划建议：首先，税务工作人员建议小明通过合理的家庭财务安排，分配家庭成员之间的收入。

这样，小明可以将一部分收入转移给其他低收入成员，以减少其个人所得税的纳税基数。

其次，税务工作人员指导小明合法利用个人所得税的各项减免政策。

例如，小明可以通过购买符合条件的商业健康保险、购买住房公积金等方式享受税收优惠。

最后，税务工作人员提醒小明及时了解和掌握最新的税收政策动向，以确保个人的税收筹划方案符合法律法规，并在享受税收优惠的同时降低风险。

实例二：企业所得税筹划某公司在经营过程中遇到了一些利润不稳定的问题，税务工作人员应邀提供税收筹划方案，帮助企业降低所得税负担。

首先，税务工作人员建议该企业合理选择企业所得税征收的方式，例如选择适用小型微利企业的税收筹划政策。

这样，在满足相关条件的情况下，企业可以按照较低的税率缴纳企业所得税。

其次，税务工作人员建议该企业合理利用企业所得税的各项减免政策。

例如，企业可以通过加大技术研发投入、享受优惠产业政策等方式减少应缴纳的企业所得税额度。

最后，税务工作人员提供了定期披露和申报税务信息的建议，以确保企业的税收筹划方案符合法律法规，并避免因违规操作而导致的罚款和风险。

综上所述，税务工作人员在税收筹划中起着重要的作用。

通过合理的财务安排和税收政策的优化，他们可以帮助纳税人降低税收负担，提高经济效益。

然而，在实施税收筹划时，纳税人和税务工作人员都需要密切关注税法的变化，以确保所采取的筹划方案合法合规。

个人所得税十大优化实例分析

1+2+3+4+5=15 1. 第一年折旧额为: 5/15×(180,000-10,000)=56,666(元) 利润额为:100,000-56,666=43,334(元) 应纳所得税为:43,334×33%=14,300.2(元) 2. 第二年折旧额为: 4/15×(180,000-10,000)=45,333(元) 利润额为:90,000-45,334=44,667(元) 应纳所得税为:44,667×33%=14,740.1(元) 3. 第三年折旧额为: 3/15×(180,000-10,000)=34,000(元) 利润额为:120,000-34,000=86,000(元) 应纳所得税为:86,000×33%=28,380(元) 4. 第四年折旧额为: 2/15×(180,000-10,000)=22,666(元) 利润额为:80,000-22,666=57,334(元) 应纳所得税为:57,334×33%=18,920.2(元) 5. 第五年折旧额为: 1/15×(180,000-10,000)=11,333(元) 利润额为:76,000-11,334=64,667(元) 应纳所得税为:64,667×33%=21,340.1(元) 五年累计应纳所得税为:
利润额为:90,000-32,832=57,168(元) 应纳所得税为:57,168×33%＝18，865.4(元) 3. 第三年折旧额为: 1200/4660×（180,000－10,000）＝43,776（元）利润额为:120,000-43,776=76,224(元) 应纳所得税为:76.224×33%=25,154(元) 4. 第四年折旧额为: 800/4660×（180,000－10,000）＝29,184（元）利润额为:80,000-29,184=50,816(元) 应纳所得税为:50,816×33%=16,769.2(元) 5. 第五年折旧额为: 760/4660×（180,000－10,000）＝27,725（元）利润额为:76,000-27,726=48,275(元) 应纳所得税额为:48,275×33%=15,930.7(元) 五年累计应纳所得税为: 20961.6+18,865.4+25,154+16,769.2+15,930.7=97,680.9(元) (三)双倍余额递减法: 双倍直线折旧率=2×（1/估计使用年限）年折旧额=期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率会计制度规定,在计算最后两年折旧额时,应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值,将其余额在使用的年限中平均摊销。双倍直线折旧率＝2×1/5×100％＝40％ 1．第一年折旧额为： 180,000×40％＝72,000(元) 利润额为:10,000-72,000＝28,000(元)

财税-个人所得税节税筹划案例分析

先进行个人所得税节税筹划案例分析，李教授是一位专家，与某高科技企业签订服务合同，每年可获劳务报酬50000元，但李教授要支付交通费等费用10000元。

我们看看如何签订这个劳务合同对李教授才有利。

方案一：全额签订劳务报酬合同。

李教授与企业全额签订劳务报酬合同，这也是目前劳务报酬合同中比较常见的条款，大致意思是：企业支付李教授全部劳务报酬50000元，合作期间李教授发生的交通费等由自己承担。

李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=50000元×(1-20%)×30%-2000元=10000元，实际收益=合同收入-费用-个人所得税=50000元-10000元-10000元=30000元方案二：净额签订劳务报酬合同。

李教授与企业净额签订合同，也就是仅就能拿到手的实际劳务报酬签订合同，大致意思是：企业支付李教授劳务报酬40000元，合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。

李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=40000元×(1-20%)×30%-2000元=7600元，实际收益=合同收入-个人所得税=40000元-7600元=32400元方案三：分别签订两个劳务报酬合同。

如果李教授是专家，对企业的发展能起到指导和顾问作用，在与企业签订合同时，就可分工作和顾问两项劳务分别签订合同，一个合同大致意思是：企业支付李教授顾问费用20000元，合同签订后即付;另一个合同大致意思是：企业支付李教授劳务报酬20000元，完工支付(两次付款期要分开，按相关税法规定，两次收入至少要间隔1个月，否则要合并纳税);合作期间李教授发生的交通费等所有相关费用由企业承担。

李教授纳税和收益数据计算如下：个人所得税额=20000元×(1-20%)×20%+20000元×(1-20%)×20%=6400元，实际收益=合同收入-个人所得税=20000元+20000元-6400元=33600元方案四：签订税后劳务报酬合同。

个税法律案例分析(3篇)

第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，个人所得税作为调节收入分配、实现社会公平的重要手段，日益受到重视。

近年来，我国个人所得税法不断完善，税收征管水平不断提高。

然而，在实际操作中，仍存在一些问题，如偷税漏税、避税等。

本案例以一起个人所得税纠纷案件为切入点，分析个税法律问题，以期对相关法律法规的完善和税收征管提供借鉴。

二、案情简介（一）基本案情甲公司系一家高新技术企业，主要从事软件开发业务。

2016年，该公司实现营业收入1000万元，利润总额200万元。

根据我国税法规定，高新技术企业可享受15%的优惠税率。

甲公司于2017年1月向税务机关申报2016年度企业所得税，申报应纳税所得额为200万元，适用15%的优惠税率，应纳税额为30万元。

在税务机关审核过程中，发现甲公司在计算应纳税所得额时，存在以下问题：1. 2016年度甲公司支付给乙公司的技术服务费100万元，未计入成本费用。

2. 2016年度甲公司支付给丙公司的研发费用200万元，未计入成本费用。

3. 2016年度甲公司支付给丁公司的广告费用50万元，未计入成本费用。

税务机关认为，甲公司上述三项费用均符合税法规定，应计入成本费用，扣除后应纳税所得额为150万元，适用15%的优惠税率，应纳税额为22.5万元。

甲公司不服，认为上述三项费用不属于税法规定的成本费用，不应计入。

双方就此发生争议。

（二）争议焦点1. 乙公司提供的技术服务是否属于税法规定的成本费用？2. 丙公司提供的研究开发费用是否属于税法规定的成本费用？3. 丁公司提供的广告费用是否属于税法规定的成本费用？三、案例分析（一）乙公司提供的技术服务是否属于税法规定的成本费用？根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条第一款规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定：“下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除：（一）固定资产的购置、建造支出；（二）无形资产的购置、开发支出；（三）长期待摊费用；（四）已计入成本的各项资产减值损失；（五）其他不得扣除的支出。

个人税务筹划的案例分析与实践

个人税务筹划的案例分析与实践个人税务筹划旨在通过合理的财务安排和税收优惠政策的运用来降低个人纳税负担，同时合法合规地优化个人财务状况。

本文将从实际案例出发，分析个人税务筹划的具体应用，并探讨实践中的一些注意事项。

案例一：房产销售筹划小明是一位有着多套房产的房地产投资者。

他计划出售其中一套房产以获得一笔可观的资金。

在税务筹划方面，小明可以采取以下措施：1. 合理选择销售时间：小明可以选择在完全拥有该房产超过两年后再将其出售。

根据税法规定，个人出售自有住房超过两年后所得的增值部分免征个人所得税。

因此，耐心等待超过两年可以有效减少纳税负担。

2. 利用家庭成员名义：小明可以将房产过户给配偶或直系亲属，并通过双方签订的借款协议使小明作为出借人，将出售款项以借款形式返还给小明，从而避免个人所得税的纳税义务。

3. 合理运用税收优惠政策: 根据国家政策，小明可利用房产增值税免征政策、个人所得税优惠政策等减少应纳税额度。

案例二：海外投资筹划小红是一位富有的个体经营者，拥有大量资金想要进行海外投资。

为了降低海外投资所带来的税务负担，小红可以考虑以下筹划方法：1. 合理选择投资地：小红可以选择投资相对税收优惠的地区，例如一些税收协定国家或地区，以最大程度地减少跨国投资带来的税务风险和税收成本。

2. 结构安排：小红可以成立离岸公司或控股公司，将海外投资置于公司名下，通过公司间的股权或资金流转来调整利润分配，实现税务优化。

3. 合规申报：小红需要确保遵守当地税法规定，按时、按要求履行申报义务，以免触犯相关法律法规。

案例三：个人所得税申报筹划小李是一位自由职业者，收入主要来自于个人劳务。

在个人所得税申报方面，小李可以采取以下筹划方法：1. 合理开支抵扣：小李可以充分利用税法规定的各项开支抵扣政策，如业务开支、教育培训费用、医疗费用等，合理消化收入，减少应纳税额。

2. 合规合法：小李需要确保个人所得税的申报与缴纳完全符合法律法规，避免违法行为，依法享受个人所得税优惠政策。

个人所得税税务筹划案例(一)

个人所得税税务筹划案例(一)个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。

目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。

据统计，1991年，全世界20多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为9.3％，个别发达国家达40％以上，而我国1998年仅占到3％左右。

因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。

个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。

由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。

这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。

个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。

这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。

同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。

利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。

居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称90天规则，将不视为全年在中国境内居住。

牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

例．一位美国工程师受雇于美国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。

1996年度内，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。

这两次离境时间相加超过90天。

个税筹划技巧分享案例

个税筹划技巧分享案例在当代社会中，个人所得税作为一种直接税，对个人收入的征税起着重要作用。

然而，由于税法的复杂性和不同国家、地区的不同税收制度，许多人在个人所得税筹划方面面临困难和挑战。

因此，本文将分享一些个税筹划技巧的案例，希望能够为广大读者提供一些启示和帮助。

案例一：降低应税收入小张是一名年收入较高的白领，每年需要缴纳较高的个人所得税。

为了降低应税收入，他采取了一系列措施。

首先，他选择将一部分收入以股票形式获得，以推迟应税时间并降低交税额。

其次，他积极寻找合理的税收减免政策，比如购买符合政府政策的商业保险和公积金，以降低应税收入。

此外，他还充分利用家庭关系，将一部分费用分担给配偶或子女，以减少他个人的应税额。

案例二：合理分配收入小李是一名创业者，公司的利润很高，因此个人所得税也相应较高。

为了降低个人所得税的负担，小李将公司利润合理分配。

他选择分红的方式，将一部分利润以股权形式分配给员工，员工可以将这部分收入作为股息收入，享受较低的个人所得税税率。

同时，小李还注意到不同地区的税收政策差异，根据不同地区的优惠政策调整利润分配的比例，进一步降低个人所得税的负担。

案例三：合法避税小王是一名资深投资者，他在股票、债券等金融产品中获得了丰厚的收益。

为了合法避税，小王选择将资产转移至离岸地区。

通过设立合适的离岸公司或信托基金，小王可以将投资所得以非居民个人的名义进行记录，从而避免了应纳税款的产生。

当然，在实施这种筹划时，小王也要确保自己不违反相关法律法规，避免涉及非法避税行为。

案例四：合理利用税收优惠政策小刘是一位独立设计师，作为自由职业者，他能够享受许多税收优惠政策。

为了合理利用这些优惠政策，小刘需要详细了解个人所得税法规中关于自由职业者的相关规定。

他可以将一些合理的费用和支出作为扣除项目，如办公室租金、设备采购费用等，从而降低应纳税额。

此外，小刘还可以充分利用每年可免税的起征点，将收入合理分配在不同的年度，以减少应纳税额。

个人所得税纳税筹划案例

个人所得税纳税筹划案例个人所得税是国家对个人取得的所得征税的一种税收制度。

合理的个人所得税纳税筹划可以有效地减少纳税人的税负，提高个人所得税的纳税效率。

下面，我们通过一个案例来详细介绍个人所得税纳税筹划的相关内容。

某甲是一名白领，每月工资收入为1.2万元，年终奖收入为5万元。

在没有任何个人所得税纳税筹划的情况下，按照税法规定，他需要缴纳的个人所得税将会很高。

但是，通过合理的个人所得税纳税筹划，他可以有效地降低个人所得税的负担。

首先，某甲可以通过合理的收入分配来降低个人所得税的税率。

根据税法规定，工资收入和年终奖收入的税率是不同的。

因此，他可以通过调整工资收入和年终奖收入的比例，使得工资收入在免征税额范围内，而将年终奖收入作为超额收入，从而减少个人所得税的税率。

其次，某甲可以通过合理的费用扣除来降低个人所得税的应纳税额。

根据税法规定，个人可以在纳税前扣除一定的费用，如子女教育费、住房贷款利息等。

因此，他可以合理地安排这些费用，以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的税额。

再次，某甲可以通过合理的投资理财来降低个人所得税的应纳税额。

根据税法规定，个人投资理财所得的利息、股息等收入是需要纳税的，但是在一定条件下，个人可以享受一定的税收优惠政策。

因此，他可以通过合理的投资理财来获得相关的税收优惠，从而降低个人所得税的应纳税额。

最后，某甲可以通过合理的税收规划来降低个人所得税的税负。

根据税法规定，个人可以根据自身的实际情况选择适合自己的税收规划方式，如个体工商户转型为小微企业，享受相关的税收优惠政策等。

因此，他可以通过合理的税收规划来降低个人所得税的税负。

通过以上的个人所得税纳税筹划案例，我们可以看到，合理的个人所得税纳税筹划可以有效地降低个人所得税的税负，提高个人所得税的纳税效率。

因此，对于纳税人来说，合理的个人所得税纳税筹划是非常重要的，可以有效地提高个人财务管理的水平，实现税收合法合规的最大化。

个人所得税的税务筹划案例分析

个人所得税的税务筹划案例分析个人所得税是指针对个人从各种来源获得的所得，根据国家税法规定，应缴纳的一种税收。

税务筹划是指通过合法且合规的方式，运用各种税收政策和措施，来降低个人所得税负担的行为。

本文将通过案例分析的方式，探讨个人所得税的税务筹划方法和效果。

案例一：小李的年终奖小李是一家知名企业的高级管理人员，每年都能享受到可观的年终奖。

为了减少个人所得税的负担，小李咨询了税务师，并得到以下建议：1. 合理分配收入：小李可以将年终奖款项分配到多年的时间段内，并结合税务规定选择合适的税率递进期限。

这样可以有效降低每年的纳税额。

2. 选择合适的税收政策：根据所在地区的税收优惠政策，小李可以选择在特定行业或特定地区投资，以享受到相关税收优惠，从而降低个人所得税负担。

案例二：创业者的税务筹划小王是一位创业者，他通过自己的公司获得收入。

为了合理规划个人所得税，小王采取了以下措施：1. 合法分配利润：小王将公司利润以股权、股息等形式分配给自己，同时合理运用创业者相关税收政策，如创业板减免等，减少应缴纳的个人所得税。

2. 合理选择税务筹划工具：小王结合企业所在地税收政策，通过合理运用资本等税收筹划工具，来最大限度地降低个人所得税负担。

案例三：跨境收入的税务筹划小张是一名海外归国人员，他在中国和国外都有所得。

为了避免双重征税和降低个人所得税负担，小张采取了以下策略：1. 合规申报：小张按照中国税法规定，及时履行个人所得税的申报义务，将境外所得合规申报，并核准享受相应的税款抵免或减免。

2. 寻找双重税收协定：小张了解了中国与其他国家签订的双重税收协定，并合理利用这些协定，避免或减少个人所得的双重征税情况。

综上所述，个人所得税的税务筹划是一项重要的税收管理工作。

通过合理分配收入、选择合适的税收政策和合规申报等策略，个人可以有效降低个人所得税负担。

然而，需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的前提下进行，任何违法违规的行为都将受到法律的制裁。

个人税务筹划案例分享成功案例与经验总结

个人税务筹划案例分享成功案例与经验总结随着个人收入和财富的增长，税务筹划对于个人财务规划变得越来越重要。

个人税务筹划旨在通过合法合规的方式最大程度地减少个人税负，提升个人财富的增值。

本文将分享一些个人税务筹划的成功案例，并总结相关经验。

案例一：投资收益避税小王是一名投资者，拥有多个投资项目。

在他实施税务筹划前，他的各项投资收益都要缴纳较高的个人所得税。

为了避免过多缴纳税款，小王咨询了一位税务专家。

根据专家建议，小王将自己的投资项目进行重新调整，合理构建了一套避税方案。

首先，他分散投资到多个经济开发区内的高新技术企业，享受到了相应地区的税收优惠政策。

其次，他将一部分资金投入到风险投资基金中，因为该基金对于投资收益不征税。

最后，他挑选了一家投资公司，通过公司投资，实现了资金的合法转移和税负的降低。

通过以上改变，小王成功地减少了投资收益的税负，提升了自己的财务状况。

经验总结：1. 了解相关税收政策和法规，合理遵守并利用相关政策和法规。

2. 分散投资，选择符合税收优惠政策的企业和项目。

3. 充分利用投资工具和机构，如风险投资基金，投资公司等。

案例二：合理财产规划小李是一名富有的企业家，他意识到他需要对自己的财产进行合理规划，以减轻个人和家族的税务负担，并确保财产的平稳过渡。

他咨询了一位专业税务规划师。

根据规划师的建议，小李将自己的财产逐步转移至信托基金，并定期调整信托计划以适应法规和税收政策的变化。

这不仅有利于避税，还能起到财产保护的作用。

小李还利用离岸公司的优势，在海外设立了一家公司，将部分资产转移到公司名下。

通过合理运用离岸法律和税务政策，他成功地降低了个人税务负担，并将财产得到了更好的保护。

经验总结：1. 利用信托基金等工具进行财产规划，确保财产的合法转移和保护。

2. 运用离岸公司等方式，合法降低个人税务负担。

3. 定期调整规划，以适应法规和税收政策的变化。

案例三：房产税务优化小张是一位房地产投资者，他了解到房产税是自己最大的财务负担之一。

【老会计经验】个税筹划案例解析

【老会计经验】个税筹划案例解析案例1细细拆分你的收入李某是成都一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额5000元。

按照目前的扣税办法，李某每月按照工资薪金所得应缴纳个人所得税：（5000-1600）×15%-125=385元；全年应缴个人所得税：385×12=4620元。

李某向注册税务师咨询能否合理降低个人所得税负担，注册税务师经过调查了解，李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。

同时，注册税务师了解这些情况后，建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下：1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销；2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元；这样处理后，每月李某领取工资5000-300-700=4000元，应缴个人所得税：（4000-1600）×15%-125=235元；全年应缴个人所得税：235×12=2820元。

比筹划前少缴个人所得税：4620-2820=1800元。

专家点睛：该案例的筹划依据是，《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。

案例2奖励汽车放到公司名下张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有，根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）文件第二条第三款规定，单位为个人购买汽车，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税，因此，张某应缴个人所得税（暂不考虑当月工资等其他应税所得）：200000×45%-15375=74625元。

第二讲个人所得税案例分析汇总

第二讲个人所得税案例分析汇总在第二讲的个人所得税案例分析中，我们将分析四个不同情境下的个人所得税计算方法。

以下是每个案例的详细分析：案例一：小王是一名普通工薪阶层员工，他每月的工资收入为8000元。

根据个人所得税法规定，他可以享受起征点的免征额度。

根据2024年的个税法规定，起征点为5000元。

因此，小王的应纳税额度为8000元减去起征点5000元，即3000元。

按照个税法规定，小王的税率为10%，因此他需要缴纳3000元的个人所得税。

假设小李每月的佣金为1000元，奖金为2000元。

根据个税法规定，小李的佣金和奖金也需要计算个人所得税。

首先，计算总的收入，即工资收入5000元加上佣金1000元和奖金2000元，总共为8000元。

根据起征点的规定，个人所得税的税率为10%。

按照累进税率的规定，小李需要根据不同的收入范围计算相应的税率。

首先，5000元的工资收入超过起征点5000元，按照该额度计算税率，即5000元减去起征点5000元，计算结果为0元。

接下来，计算佣金和奖金的税率。

佣金为1000元，扣除起征点5000元后，计算结果为0元。

奖金为2000元，扣除起征点5000元后，计算结果为0元。

因此，小李的个人所得税为0元。

通过以上四个案例的分析，我们可以看到个人所得税的计算方法是根据不同的收入范围设定不同的税率，并且根据累进税率的规定逐级计算。

此外，个人所得税的计算也需要考虑起征点和免征额度的规定。

因此，在实际计算个人所得税时，需要仔细核对个税法规定的相关规定，并根据具体情况进行计算。

五个案例深解个人所得税筹划

新型个人所得税筹划顾春晓/ 2016-05-13 1870筹划类型一：纳税人主体类别的筹划筹划原理：利用了我国个人所得税法对不同类型的纳税主体采用了不同的税收政策的特点。

案例1：关于居民纳税人与非居民纳税人的选择。

斯诺先生是美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是2016年1月1日来中国并于2 017年5月30日回美国。

为了避免成为中国的居民纳税人，斯诺先生对其行程做了一个调整，决定于2016年2月10日来中国，于2017年7月10日回国。

这样，虽然斯诺先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越了两个纳税年度，而且在这两个纳税年度内均没有居住满一年，因此并不构成我国的居民纳税人。

也就是说，斯诺先生可以只就来源于中国的所得纳税，从而避免了无限纳税义务。

税法依据：居民纳税人与非居民纳税人的分类我国税法上按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税的纳税人分为两类：一类是中国税法居民，一类是非中国税法居民，前者称为居民纳税人，后者称为非居民纳税人，前者的所得无论是否来源于中国境内都要向中国政府纳税，后者只有来源于中国境内的所得才向中国政府纳税。

根据我国《个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定，在我国个人所得税的居民纳税义务人包括有以下两类：一是在中国境内定居的中国公民和外国侨民。

二是从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的。

需要注意的是，这里关于"中国境内"的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。

小结：居民纳税人判断标准合理安排居住时间避免成为居民纳税人，从而达到避免无限纳税义务，直接减少纳税绝对额而取得收益。

案例2：分离个人独资企业。

王先生创办了一家个人独资企业，主要经营销售商品和加工、修理两项业务。

王先生负责销售，王夫人负责加工、修理。

2x04年实现销售纯收入4万元，取得加工、修理纯收入3万元。

个人所得税案例讲解（共5篇）

个人所得税案例讲解（共5篇）第一篇：个人所得税案例讲解个人所得税案例讲解一、企业促销展业赠送礼品3种情形需代缴个税《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）该文件对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，下称“企业”）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（下称“礼品”）有关个人所得税问题做出具体规定。

企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

上述政策自2011年6月9日起执行。

二、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款计税新规出台《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）该文件就雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款的有关个人所得税计算方法问题做出了新的规定。

将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法有两种：雇主为雇员定额负担税款的计算公式：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额。

个人所得税税务筹划案例分析

1. 由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费
用或房租补贴的高工资；如有可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。 2. 由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。 3. 由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提供就餐服务，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施，这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。 4. 由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。 5. 由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用。 6. 企业向职工转售股票认购权。 7. 企业向职工提供公用设施。
宿费及伙食费

教授实际收到讲课费＝50000 －10000＝40 000（元）但讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000 元，伙食费2000元。因此该教授实际的净收入为30000元。

应纳个人所得税额＝50 000×（1－ 20％）×30％－2000＝10000（元）
提高员工福利的常见方式
某教授到外地某企业讲课，关于讲
课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。试问该教授应该选择哪一种？
方案一：教授自负交通费、住

一般可行的做法：与企业领导人进行商议，改变自己的工资支付办法，即由企业提供一些必要福利，相应地减少自己的工资，并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。
某公司部门职员韩某2012年每月从公司获取工资薪金

个人所得税税务筹划案例_0

个人所得税税务筹划案例按照我国税法规定的费用减除标准和税率该纳税义务人应缴纳的税额(该应纳税额即为抵减限额)如下：1．工资所得：每月应纳税额＝(5000－4000)×10％－25＝75(元)全年应纳税额＝75×12＝900(元)2．特许权使用费所得：应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元)抵减限额＝900＋4800＝5700(元)根据计算结果，该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。

由于该人已在B国缴纳个人所得税5200元，低于抵减限额，可以全部抵扣，在中国只需缴纳差额部分500元(5700－5200)即可。

如果该人在B国已缴纳5900元个人所得税，超出抵减限额200元，则在中国不需再缴纳个人所得税，超出的200元可以在以后五个纳税年度的B国减除限额的余额中补减。

利用捐赠抵减的避税筹划案例《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

例．某人获10000元的劳务报酬，将2000。

元捐给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢?捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％：捐赠扣除限额＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。

直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。

根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％)应纳个人所得税＝(应纳税所得额－允许扣除的实际捐赠额)×20％根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：[10000×(1－20％)－2000]×20％＝1200(元)利用账面调整的避税筹划案例不同行业的纳税人在计算企业所得税时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。

第七章个人所得税纳税筹划案例分析

第七章个人所得税纳税筹划案例分析第七章个人所得税纳税筹划案例分析计算题1.约翰是美国某公司的高级顾问，由于工作的需要，他于2010年6月20日被派往公司在北京投资的一家合资企业工作(非董事或高层管理人员)，美国总公司每月支付给约翰折合人民币50000元的工资收入(暂不考虑已纳税款扣税情况)，中方企业同时付给其月工资9000元。

2010年1 O月，约翰又临时到英国的一家分公司工作1O天，取得英国公司支付的工资收入折合人民币6000元，然后回到北京合资企业继续工作，在其离境期间，中美双方照旧支付工资。

根据资料，计算约翰2010年9月和1 O月在中国的应纳个人所得税。

(中国与美国有签订税收协定)根据资料，约翰2010年在我国境内累计居住1 94天(临时离境1 O天不削减其在华居住天数)，因此，2010年约翰属于在我国境内无住所的非居民纳税人。

(1)约翰2010年9月应纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=(50000+9000-4800)×20％-3750]×30/31=7090(元)(2)约翰2010年1 O月离境1 O天所取得收入属于来源于境外的所得，不缴纳个人所得但2010年1 O月还有2 1天取得由美国公司支付的50000元工资和中国合资企业支付的9000元工资仍需纳税。

因此，约翰2010年1 O月应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数=[(50000+9000-4800)×20％-3750]21/31=4802.9(元)2010年9月和1 O月约翰共应缴纳个人所得税11892.9元(7090+4802.9)。

分析：约翰2010年在我国境内累计居住1 94天，如果约翰晚来华1 2天，则2010年其在我国累计居住天数为1 82天，就会被认定为无住所的非居民纳税人，属于政策中的第一种情形，由境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免于申报缴纳个人所得税。

个税筹划案例

工资薪金和劳务报酬的节税技巧个人所得税的纳税项目很多，我们选定“工资薪金”和“劳务报酬”两个常规项目，来谈一下节税技巧。

对于工资薪金收入，依据国家现行政策，我们的节税建议有二：一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负；二是分开发，即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分，均衡地发放，来减轻税负。

通过两个具体案例，我们来看看工资薪金的节税技巧和效果。

【案例1】平均发放工资，员工就不用纳税了某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工平均工资为4000元／月；其余八个月，职工没事干，每月发500元生活费。

糖厂代扣个人所得税的情况是这样的：生产期间，企业每位职工每月应交个人所得税为：（4000－2000）×10%－25＝175（元）这四个月，每人共纳个税700元。

其余八个月，每月领取500元因不到起征点，不纳税。

其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。

《个人所得税法》第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。

明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算工资和税金。

《个人所得税实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征，员工的纳税情况就会随之发生变化：员工每月平均工资＝（4000×4＋500×8）÷12＝1666.67（元）月平均工资没有达到2000元的起征点，不用预缴税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过24000元，也不用计算税金了。

所以，依据国家规定改变计税方式，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个税700元。

（干货）个人所得税筹划--含案例（中）

（干货）个人所得税筹划--含案例（中）02高薪篇七、全年一次性奖金---适合年薪制、绩效工资、（类）年终奖（如半年奖、季度奖等）比例较大的情况小鲸是Y公司高管，预计2022年每月工资薪金5万元，预计2022年12月发放2022年全年一次性奖金20万，除上述所得外，无其他应税收入。

假设扣除包括：三险一金扣除金额为2.5万，赡养老人支出2.4万，房贷利息支出1.2万。

方案一：小鲸选择全年一次性奖金单独计税。

根据20/12=1.67万来确定税率为20%2022年奖金应纳税额为20*20%-0.141=3.86万2022年全年工资小鲸应纳税所得额=5*12-6-2.5-2.4-1.2=47.9万2022年全年合计应纳税额=47.9*30%-5.292+3.859=12.94万2022年税后净收入=60+20-12.94=67.06万方案二：小鲸选择全年一次性奖金合并工资计税2022年全年小鲸应纳税所得额=（60+20）-6-2.5-2.4-1.2=67.9万2022年全年应纳税额=67.9*35%-8.592=15.17万2022年税后净收入=60+20-15.173=64.83万提示1：全年一次性奖金在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得单独计税，也可以选择并入当年综合所得进行年度汇算。

选择不并入当年综合所得的，以该笔收入除以12个月得到的商数，按照按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；提示2：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。

所以，尽量不要采用季度奖、半年奖；提示3：全年一次性奖金单独计税永远都是最优的计税方式吗？答案是否定的。

•综合所得在扣除基本费用、专项及专项附加扣除之后应纳税所得额为负数时，全年一次性奖金选择并入综合所得；•如果当年应纳税所得额为正数时，且综合所得与全年一次性奖金之和小于等于3.6万时，年终奖单独计税与合并计税没有区别；•如果当年应纳税所得额为正数时，且综合所得与全年一次性奖金之和大于3.6万时，单独计税。