第一章税法基本原理

2.税制与税收密不可分，税制是税收的法律表现形式，税收则是税 制所确定的具体内容。有税必有法，无法不成税。税制是税收内容的具 体规范和权力保证，税收是税制的执行结果，也是衡量税制科学性、合 理性的重要标准。
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10 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
二、税制的概念
(四)税制的特点
1.从立法过程看——税制属于制定法，而不属于习惯法。即税制 是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
广义税制
指国家立法机关、政府及其有
关部门制定的有关税收方面的法律、 规章、制度等。
本书所 说的税 制是指 广义的
税制。
狭义税制
仅指国家立法机关或其授权制
定的税收法律，这是严格意义上的税 制。
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9 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
二、税制的概念
(三)税制与税收的关系
1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系；税制是法学概念，侧重 解决权利义务关系。
第三，法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的。 例如：对税务执法中受到的不公正待遇，纳税人可以通过税务行政复议、税务行 政诉讼制度得到合理合法的解决。
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三、税制的原则
• 3.税收合作信赖主义 ①含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。 ②这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税制在应用这一原则时都作
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12 税制>>第一章>>第一则（四个）--掌握含义及特点 1.税收法律主义（也称法定主义、法定性原则） ①含义：是指税制主体的权利义务必须由法律加以规定，税制的
各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的 课税是违法和无效的。税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳 税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越 法律规定的课征是违法和无效的。
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三、税制的原则
两类原则
具体原则
税制的基本原则（四个） 税制的适用原则（六个）
1.税收法律主义 2.税收公平主义 3.税收合作信赖主义 4.实质课征原则
1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则
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4 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
一、政府为什么要征税
私人产品
独享性、排他性、竞争性
市场可有效提供
公共产品
共享性、非排他性、非竞争性
政府可有效提供
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一、政府为什么要征税
• 政府可凭借政治权力征税来提供公共物品。 • 但必须注意： • （1）政府提供的并都是公共产品。如水利、国有企业等。 • （2）所有的公共产品并不一定必然都要由政府提供，政府只提供公共
②具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。 ③功能：保持税制的稳定性与可预测性。
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三、税制的原则
• 2.税收公平主义 ①含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；
负担能力不等，税负不同。 ②法律上的税收公平与经济上的税收公平的区别 第一，经济上的税制公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税制
2.从法律性质看——税制属于义务性法规，而不属于授权法规。 义务性法规是相对授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从 事某种行为的法规，即直接规定人们某种义务的法规，具有强制性。
3.从内容看——税制属于综合法，而不属于单一法。即税制是由 实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
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本章教学重点内容：
税制的构成要素；税制的分类；税收法律关系的内容。
考试提示：
本章作为税制基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分， 但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型（多选、 判断），题量1～2题，分数1～2分，复习时重在理解，以便为今 后各章学习奠定基础。
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税制>>第一章 税制基本原理
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第一章 税制基本原理
本讲内容
第一节 税制基本原理 第二节 税制要素 第三节 我国税制体系
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税制>>第一章 税制基本原理
第一节 税制基本原理
主要内容
一、政府为什么要征税 二、税制的概念 三、税制的原则 四、税收法律关系 五、税制的分类 六、税制的作用
的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式 所采纳时，才会上升为税制基本原则，在税收法律实践中得到全面的贯彻。
第二，经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑，而法律上的 税收公平不仅要考虑税收负担的合理分配，而且要从税收立法、执法、司法各个方面 考虑。纳税人既可以要求实体利益上的税收公平，也可以要求程序上的税收公平。
性程度较高的公共产品。 • 我国的思考： • （1）税收是公共产品的费用补偿，对增强纳税人的纳税观念具有重要
的意义。 • （2）纳税人应善于运用税收的武器维护自身的权益——安全问题。 • （3）政府应尊重纳税人的正当权益。纳税人拥有“用脚投票”的权利。
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6 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
二、税制的概念
(一)税收的定义
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7 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
二、税制的概念
(一)税收的定义
税收的特 征
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8 税制>>第一章>>第一节 税制基本原理
二、税制的概念
(二)税制的定义
税制是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
中国税制 ( ) China Taxation laws
第一章 税制基本原理
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第一章 税制基本原理
本章教学目的与要求：
通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律、法规的一些基 础理论有一定的了解,重点掌握我国现行税收制度的基本框架；税 制的构成要素和税制的几种主要分类；我国现行税制体系的具体内 容。通过本章一些基础理论知识的学习,为学习本课程中后面具体 的税制规定奠定基础。