会计学综合案例

资料：

A.某股份有限公司为一般纳税人。其2000年1月1日的有关科目的余额如下表所示。

B.公司2000年发生的经济业务如下：

1.企业用存款采购原材料一批，货款500 000元，税款85 000，款项全部支付，材料到达。

2.企业转让短期投资，该投资账面价值为40 000元，转让的价款55 000元，已存入银行。3．企业购入不需安装设备一台，价款及增值税合计234 000元，支付运费、保险费1 000元款项已全部用存款支付。设备已交付使用。

4．企业基本生产车间报废设备一台，原价300 000元，已计提折旧280 000元，清理费1 500元，残值收入2 000元。均通过银行收支，该项固定资产已清理完毕。

5．企业用存款归还短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已预提）

6．基本生产领用原材料778 000元，领用低值易耗品14 300元（采用一次摊销法）。7．分配职工工资700 000元，其中生产工人工资565 000，车间管理人员工资67 000元，行政管理部门人员工资68 000元。

8．提取职工福利费98 000元，其中生产工人工资79 100，车间管理人员工资9 380元，行政管理部门人员工资9 520元。

9．计提固定资产折旧80 000元，其中计入制造费用60 000元，管理费用20 000元。10．企业销售产品一批，销售价格600 000元，税金102 000元，该批产品已经发出，价款尚未收到，并结转该批产品的实际成本380 000元，。

11．企业的施工工程计算应负担的长期借款利息120 000元，该借款的本金未付。

12．工程应付工资380 000元，应付福利费53 200元。

13．公司一张面值为700000元的无息银行承兑汇票到期（不含增值税），票款已收入企业银行账户。

14．公司出售一台设备，收到价款180 000元，该设备原价560 000元，已计提折旧400 000元。

15．通过银行支付工资1 080 000，其中包括支付给在建工程人员的工资380 000。

16．摊销无形资产30 000元，摊销生产车间的固定资产修理费45 000（已列入待摊费用）17．结转制造费用195 680元，计算并结转本期完工产品成本1617 780元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工。

18．企业采用商业承兑汇票的方式销售产品一批，价款为525 000元，增值税为89 250元，收到面值为614 250元的商业承兑汇票一张，并结转产品的实际成本205 000元。

19．用银行存款支付产品展览费，广告费8 000元。

20．收到应收账款300 000元（不含增值税），款项已存入银行。

21．按应收账款余额的5‰计提坏账准备。

22．公司本期产品销售应交纳的教育费附加1 570元，

23．企业用银行存款交纳增值税50 000元，教育费附加1 570元。

24．企业用银行存款偿付到期的商业汇票60 000元(此金额全为货款)。

25．企业计提短期借款的利息费用3 000元。

26．将各收支科目结转本年利润。

27．计算并结转本期应交所得税。

28．提取法定盈余公积27 697.8元，法定公益金13 848.9元。

29．将本年利润和利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

30．用银行存款交纳所得税81 300元。

答案：根据上述业务编制会计分录：

1. 借：原材料500 000

应交税金——应交增值税（进项税）85 000

贷：银行存款585 000 2．借：银行存款55 000

贷：短期投资40 000

投资收益15 000

3．借：固定资产235 000

贷：银行存款235 000

4．借：固定资产清理20 000

累计折旧280 000

贷：固定资产300 000

借：固定资产清理 1 500

贷：银行存款 1 500

借：银行存款 2 000

贷：固定资产清理2 000

借：营业外支出—处置固定资产净损失19 500

贷：固定资产清理19 500 5．借：短期借款170 000

预提费用8 500

贷：银行存款178 500

6．借：生产成本778 000

贷：原材料778 000

借：制造费用14 300

贷：低值易耗品14 300

7．借：生产成本565 000

制造费用67 000

管理费用68 000

贷：应付工资700 000

8．借：生产成本79 100

制造费用9 380

管理费用9 520

贷：应付福利费98 000

9．借：制造费用60 000

管理费用20 000

贷：累计折旧80 000

10．借：应收账款702 000

贷：主营业务收入600 000 应交税金—应交增值税（销项税）102 000 借：主营业务成本380 000

贷：库存商品380 000

11．借：在建工程120 000

贷：长期借款120 000

12．借：在建工程433 200

贷：应付工资380 000

应付福利费53 200

13．借：银行存款700 000

贷：应收票据700 000

14．借：固定资产清理160 000

累计折旧400 000

贷：固定资产560 000

借：银行存款180 000

贷：固定资产清理180 000

借：固定资产清理20 000

贷：营业外收入—处置固定资产净收益20 000 15．借：应付工资 1 080 000

贷：银行存款 1 080 000

16．借：管理费用—无形资产摊销30 000

贷：无形资产30 000

借：制造费用45 000

贷：待摊费用45 000

17．借：生产成本195 680

贷：制造费用195 680

借：库存商品 1 617 780

贷；生产成本 1 617 780

18．借：应收票据614 250

贷：主营业务收入525 000

应交税金—应交增值税（销项税）89 250 借：主营业务成本205 000

贷：库存商品205 000

19．借：营业费用—广告费8 000

贷：银行存款8 000

20．借：银行存款300 000

贷：应收账款300 000

21．借：管理费用—坏账损失 2 010

贷：坏账准备 2 010

22．借：主营业务税金及附加 1 570

贷：其他应交款—应交教育费附加 1 570 23．借：应交税金—应交增值税（已交税金）50 000 其他应交款—应交教育费附加 1 570

贷：银行存款51 570 24．借：应付票据60 000

贷：银行存款60 000

25．借：财务费用 3 000

贷：预提费用 3 000