社会审计简答

第一章简答题

1如何对登记入账销售交易的真实性进行测试?

（一）针对未曾发货却已将销售交易登记入账的测试

1．细节测试方向：逆查

2 ．从明细账入手：从营业收入明细账→分录→发运凭证及其他佐证，查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。

3 ．查存货的永续盘存记录

( l ）对发运凭证等的真实性存在怀疑．则就有必要再进一步追查存货的永续盘存记录．测试永续盘存记录中存货余额有无减少，以确认是否发货；

( 2 ）考虑是否检查更多涉及外部单位单据

例如------运输单据、客户签发订货单据和到货签收记录

（二）针对销售交易重复入账的测试P342

检查--------销售交易记录清单------确定是否存在重号。

（三）针对虚构销售的测试P342

l .追查虚构的发货

( l ）审查营业收人明细账→分录→销货单→检查赊销批准手续和发货审批手续

( 2 ）对重要交易、客户的经营场所、财务状况和股东情况等→独立调查。

2 ．追查应收账款明细账中贷方发生额的记录

( 1）如果应收账款最终得以收回货款→销售真实

合理的原因收到退货→销售交易真实；

( 2 ）如果贷方发生额是注销坏帐，或者直到审计时所欠货款仍未收回

详细追查→发运凭证和客户订购单等→可能存在虚构的销售交易。

2如何进行销售截止测试

把握三个日期：

发票开具日期、记账日期、发货日期

检查三者是否归属于同一适当的会计期间是截止测试的关键。

选择三条线路实施营业收入的截止测试。

一是以账簿记录为起点：

从报表日前后若干天的账簿记录－－记账凭证－－发运凭证、发票存根（防止多记收入）二是以销售发票为起点：

从报表日前后若干天的发票存根－－发运凭证－－账簿记录（防止少计收入）

三是以发运凭证为起点：

从报表日前后若干天的发运凭证－－发票开具情况－－账簿记录。（防止少计收入）

3如何进行应收账款函证?

1函证的目的

①证实余额的真实性\正确性

②防舞弊

③证明债务人存在\被会计记录可靠

2函证范围和对象

①大额或账龄长的项目

②与债务人纠纷的项目

③重大关联方项目

④主要客户项目

⑤交易频繁但余额小甚至为0项目

⑥可能产生舞弊或错报的非正常项目

3函证的方式

①积极式②消极式

4函证时间

报表时间:报表截止日(如201X年12月31日) 实施审计程序时间:报表日后5函证控制

通过----函证结果汇总表---控制

6对不符事项的处理

如果不符事项构成错报

---评价是否存在舞弊

----重新考虑:审计程序的性质\时间\范围7对函证结果总结评价

①重新考虑对内控制原有评价是否适当;控制测试的结果是否适当;分析程序的结果是否适当;相关风险评价是否适当等

②如果函证结果表明没有审计差异,则可以合理地推论,全部应收账款总体是正确的③如果函证结果表明存在审计差异,则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少,估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少

第二章简答题

1如何查找未入账的应付账款?P375

1查原始凭证：发票本\验收报告本\入库单本

2检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

关注:发票日期-----确认时间是否合理

3获取与供应商的对账单：进行差异调节-----查找未入账的应付款项

4针对资产负债表日后付款项目

检查银行对账单-----检查付款凭证----询问知情人员

查找有无耒及时入账的应付账款

5结合存货监盘程序：检查资产负债表日-----验\入库单------大额货到单未到情况

第三章简答题

1存货监盘计划的主要内容是什么?P399

①存货监盘的目标\范围及时间安排

目标:存在\完整\所有权

范围:所有存货---库\库外

时间:与盘点时间一致

②存货监盘的要点及注意事项

1、注册会计师实施存货监盘程序的方法\步骤;

2、各个环节应注意的问题及所要解决的问题.

3、注册会计师需要重点关注的事项包括:盘点期间存货的移动、存货的状况、存货的截止确认、存货的各个存放地点及金额等.

③参加存货监盘人员的分工

③检查存货的范围(抽查)

1、先评估:存货盘点、存货内部控制

2、再确定:检查存货的范围

3、如认为被内部控制设计良好且得到有效实施\存货盘点组织良好,可以相应缩小实施检查的范围.

2存货监盘一般程序是什么?P400

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：

（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况

（3）检查存货

（4）执行抽盘

3如何进行存货计价测试?P403

1样本的选择

选什么:①已盘点存货②单价和总金额已经计人存货汇总表的结存存货。

选择原则:①选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目②同时考虑所选样本的代表性

抽样方法:一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况；

2计价方法的确认

存货的计价方法多种多样--先确认组成,再看加权平均\先进先出\后进先出等

确定是否符合被审计单位特点

关注这种计价方法的合理性与一贯性

3 计价测试

首先,对存货价格的组成内容予以审核

第二,按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试

第三,测试结果出来后，应与被审计单位账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大测试范围，并根据审计结果考虑是否应提出审计调整建议

第四,充分关注存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提