xx会计师事务所审计小结案例
事务所年审计工作总结范文_会计事务所审计工作总结
事务所年审计工作总结范文_会计事务所审计工作总结全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：会计事务所年审计工作总结一、总结在过去的一年中，我们事务所依然秉承专业、严谨、负责任的态度，不断努力，开展了一系列高质量的审计工作。
在全体员工的共同努力下，我们成功完成了各项审计任务，为客户提供了专业的审计服务。
在这里，我对全体员工表示衷心的感谢和祝贺。
下面将对我们事务所一年来的审计工作进行总结。
二、审计工作情况在今年的审计工作中，我们事务所先后承接了多个客户的审计任务，包括企业财务审计、企业重组审计、上市公司定期审计等。
针对不同类型的审计任务，我们事务所采用了不同的审计方法和技术，确保了审计工作的质量和准确性。
在财务审计方面，我们对客户的财务报表进行了全面审计，发现了一些财务信息披露不够完整或者存在错误的问题，并及时向客户提出了意见和建议。
在企业重组审计方面，我们事务所参与了多个企业的重组审计工作，对企业的财务状况、重组计划、相关交易等进行了审查和评估，从而为客户提供了重组决策的参考依据。
在上市公司定期审计方面，我们事务所积极配合上市公司的审计工作，提供了全面的审计服务，确保了上市公司的财务报表真实、准确。
在一年的审计工作中，我们事务所取得了一些较为显著的成绩和亮点，主要包括以下几个方面：1. 完善的审计流程：我们事务所建立了完善的审计工作流程和制度，确保了审计工作的有序进行。
通过审计项目的计划、执行、检查、报告等各个环节，提高了审计工作的效率和质量。
2. 专业的审计团队：我们事务所拥有一支专业、高素质的审计团队，团队成员有着丰富的审计经验和深厚的专业知识，能够在复杂的审计环境下，保证审计工作的准确性和严谨性。
3. 严格的内部控制：我们事务所建立了严格的内部控制机制，规范和监督审计工作的各个环节，确保了审计工作的合规性和安全性。
4. 全面的审计服务：我们事务所在审计工作中，不仅对客户的财务报表进行了审计，还提供了广泛的审计咨询服务，包括财务管理、内部控制、风险评估等方面的咨询，为客户提供了全面的审计服务。
会计事务所工作中的案例与分析总结
会计事务所工作中的案例与分析总结2023年，会计事务所的工作仍然是非常重要和必需的。
随着经济和商业的发展，会计事务所不仅需要提供基本的财务会计服务，还需要提供高级财务咨询和业务战略规划等服务。
在这篇文章中，我们将分析一些会计事务所工作中的案例，并总结这些案例中的教训和经验，以便更好地理解会计工作的重要性和必要性。
我们可以看看一个大型制造企业的案例，该企业面临财务危机，需要会计事务所提供咨询和支持。
会计事务所经过深入的研究和分析，提供了一些战略性的建议，其中包括优化成本结构、加强内部控制、增加资金流动性等。
在整个过程中，会计事务所发挥了非常重要的作用，不仅帮助企业避免了财务风险，还促进了企业的可持续发展。
我们可以看看一个小型餐厅的案例，该餐厅面临税务和审计方面的问题，需要会计事务所提供支持和解决方案。
会计事务所针对该餐厅的具体情况，提供了定制化的解决方案，包括税务申报指导、风险评估和内部审核等。
在整个过程中，会计事务所不仅帮助餐厅解决了税务问题，还为餐厅提供了财务咨询和经营建议。
第三个案例是一个创业公司的案例，该公司刚开始创业，需要会计事务所提供全方位的财务咨询和服务。
会计事务所在整个过程中向该公司提供了非常重要的支持，包括财务规划、税务筹划、内部控制和财务报告等。
通过会计事务所的服务，该公司成功地实现了财务目标，为业务的快速发展铺平了道路。
上述案例只是会计事务所工作中的一小部分，但它们都彰显了会计事务所服务的广泛性和必要性。
会计事务所服务可以帮助企业避免风险，提高效率，优化资源配置，为企业的可持续发展提供有力支持。
在总结上述案例的经验教训时，我们不难发现，会计事务所工作的成功取决于多方面的因素。
会计事务所需要具备专业的知识和技能，包括财务会计、税务筹划、内部控制、财务分析等方面的专业技能。
会计事务所需要了解企业的实际情况和需求，根据客户的需求提供相应的解决方案和建议。
会计事务所需要具备良好的沟通能力和服务精神，与客户建立良好的信任关系，提供优质的客户服务。
会计师事务所审计案例
家族治理模式所具有的缺陷日益成为阻碍私营企业发展的因 素。为解决上述问题,需要对私营企业进行治理制度创新、治理机制创 新和治理形式多样化。废除“任人唯亲”的用人模式,建立科学合理地人 员安排机制。 三、该公司目前大多数制度都是约定俗成，没有形成一套完整 而系统的相互监督、相互制约、彼此连接的控制制度。授权不明确， 多人拥有审批权限。 分析：（一）该公司管理制度不健全，内部监督机制缺失，制约 了公司的发展。 现代化企业发展要求企业必须建立一套科学的、切合实际的管理制 度，以法治手段代替传统的人治管理模式，把企业中的个人行为束缚 在规范的集体行为之下，减少企业运作风险，给企业带来最大效益。 该公司应依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公 司法》、《会计基础工作规范》以及其他有关法律、行政法规的规定， 参照《企业内部控制基本规范》，结合本公司的经营特色、业务流程 等实际情况，兼顾成本效益原则，以书面形式尽快建立内部控制制度， 为公司的经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进贵公司实现发展战略，提供合理保证。 （二）授权不明确，审批混乱，影响公司资金安全 分析：该公司目前审批权限不明确，多人拥有审批权、审批方式多 样。管理重复，组织机构混乱，责权不清。容易发生舞弊行为，损害 股东权益。 根据企业内部控制规范的要求，企业在办理各项经济业务时，必 须经过规定的程序授权批准。 因此企业应当根据规范的要求结合公司实际情况建立授权审批制 度，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 授权审批人在职责范围内行使的管理监督职能，对不符合规定的 申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关 部门。严禁未经审控制要做到职务分离，采取集体措施。采购申请必须 由生产、销售部门提出，具体采购业务由采购部门完成，而货物的验 收又应该由其他部门进行。星级酒店在本次采购业务中，采购大权由 王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明。在采购业 务中，货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员 收受客户贿赂，购买伪劣材料影响企业生产乃至整体利益；付款审批 人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务；付款的审批通 常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、 规格等符合标准。 2、做好内部控制要做好入库验收控制。入库时应根据购货单及合 同规定的质量、规格、数量以及有关质量鉴定书等技术资料核查查收 到的货物，只有两者相符时才予以接受；对于所有已收到的货物，应 定期完整填写收货报告、货物编号要连续，并登记明细账薄，对验收 中所出现的问题要及时向有关部门反映；货物入库和移交时，经办人 之间应有明确的职责分工，要对所有可能接触货物的途径加以控制， 乙方调换、损坏和失窃。星级酒店在本次采购业务中，网副总经理同 时主管验货，存在不相容职务混岗问题。 3、做好内部控制必须好货款支付控制。发票价格、运费、税费等 必须与合同条款一致，凭证齐全后才可办理结算、支付货款，如有部 分退货，则注意要从原发票金额中扣除，然后办理转账。货款支付前 应由企业授权人签字，支票签章时应仔细审核有关票据；在购货发票 意外增加的费用如装卸、搬运以及在途损耗等，支付前必须经会计部 门审核，再由有关部门进行耗损原因分析，以确定其合法性和合理性； 付款凭证要连续编号，付款业务应及时准确记录；要与供货商定期联 系，了解未付款情况，追查耽误原因。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析【摘要】本文将对众华会计师事务所的审计失败案例进行深入分析。
首先从审计失误原因入手，分析众华会计师事务所在审计中存在的问题。
接着探讨众华会计师事务所的工作失误表现，以及审计报告不准确的原因分析。
然后，介绍众华会计师事务所所面临的处罚情况，以及对该案例的详细分析。
进行总结与展望，展示对该事件的观点和看法，以及未来应对审计失误的建议。
通过本文的分析，读者可以深入了解众华会计师事务所的审计失败案例，以及对相关问题的深入思考和探讨。
【关键词】审计失败，众华会计师事务所，审计失误原因，工作失误，审计报告不准确，处罚，案例分析，总结，展望1. 引言1.1 背景介绍众华会计师事务所审计失败案例分析引言众华会计师事务所是一家知名的会计师事务所，成立于20世纪90年代，总部位于中国大陆。
该事务所拥有一支经验丰富的团队，为众多企业提供审计、会计、税务等服务。
近年来，众华会计师事务所的声誉受到了一定程度的损害，因为一系列审计失败案例的曝光而备受质疑。
这些审计失败案例包括对某些企业的审计工作存在严重失误，导致审计报告中的数据不准确，甚至涉嫌隐瞒事实等问题。
本文将对众华会计师事务所的审计失败案例进行深入分析，探讨其背后的原因，揭示众华会计师事务所在工作中可能存在的问题，同时对这些问题进行总结与展望，为今后提升审计质量提供一定的参考意义。
2. 正文2.1 审计失误原因分析1.审计人员素质不高：众华会计师事务所内部可能存在审计人员素质不高的情况，包括审计经验不足、技术水平低下等问题。
这些问题会导致审计人员在执行审计工作时出现疏忽，无法全面准确地进行审计。
2.审计程序不严密：众华会计师事务所在执行审计程序时可能存在不严密的情况，审计程序不够完善或者执行不到位。
审计程序不严密会导致审计遗漏，无法发现潜在的问题。
3.管理层与审计人员沟通不畅：管理层与审计人员之间沟通不畅也是导致审计失误的一个重要原因。
大信会计师事务所审计案例
大信会计师事务所审计案例一、案例简介大信会计师事务所是一家全国性的会计师事务所，成立于1999年，总部位于北京市。
该公司以其专业的审计服务和优质的客户服务而享誉业界。
本案例将介绍大信会计师事务所在某个项目中的审计工作。
二、项目背景某国有企业是一家从事石化生产和销售的公司，成立于上世纪八十年代初期。
该公司在当地具有较高的知名度和影响力，并拥有一定规模的资产和员工。
然而，在近几年中，该公司出现了诸多问题，如管理混乱、人员流失、财务数据不透明等。
该公司决定聘请大信会计师事务所对其进行审计。
三、审计过程1. 确认审计范围在接到委托后，大信会计师事务所首先与该企业进行了沟通，并确定了审计范围和时间表。
由于该企业经营范围广泛，涉及多个领域和部门，因此需要对其各项业务进行全面审计。
2. 收集资料为了深入了解该企业的运营情况和财务状况，大信会计师事务所收集了大量的资料，包括财务报表、会计凭证、银行对账单、税务文件等。
同时，审计人员还与该企业的财务人员和管理层进行了多次交流，以便更好地理解其业务运营和财务状况。
3. 进行初步分析在收集到足够的资料后，大信会计师事务所对其进行了初步分析。
通过对资产负债表、利润表和现金流量表的比较和分析，审计人员发现该企业存在一些问题，如应收账款坏账率较高、存货周转率低等。
4. 进行详细审计在初步分析后，大信会计师事务所开始进行详细审计。
审计人员对该企业的各项业务进行了逐一核查，并与相关部门和人员进行了沟通和确认。
通过这些工作，审计人员发现了一些重要问题，如：（1）该企业存在未经批准的借款行为；（2）该企业存在虚假销售收入；（3）该企业存在违规支出。
5. 提出意见在完成详细审计后，大信会计师事务所向该企业提出了意见。
根据审计结果，审计人员认为该企业存在一定的财务风险，并建议其采取相应措施加以解决。
同时，大信会计师事务所还向该企业提供了一些管理和经营方面的建议，以帮助其改善运营状况。
四、结论通过大信会计师事务所的审计工作，该企业得以全面了解自身的财务状况和运营情况，并及时采取措施加以改善。
优秀审计案例总结
优秀审计案例总结1. 案例一：公司财务报表审计在这个案例中，审计师对一家公司的财务报表进行了审计。
通过仔细检查公司的账目、凭证和相关文件，审计师发现了一些财务数据的不一致之处。
通过进一步调查和核实，审计师发现了公司在报表中存在虚增收入和隐瞒支出的情况。
审计师最终向公司提出了合规性问题，并建议公司采取相应措施来避免类似问题的再次发生。
2. 案例二：环境保护审计在这个案例中，审计师对一家化工厂进行了环境保护审计。
审计师发现该厂在废水处理方面存在一些问题，未能达到环保法规要求的标准。
审计师向公司提出了改进建议，包括加强废水处理设备的维护和更新，完善废水处理流程等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改善措施，提高了环境保护水平。
3. 案例三：内部控制审计在这个案例中，审计师对一家银行进行了内部控制审计。
审计师发现该银行在贷款审批、风险管理和内部审计等方面存在一些不足之处。
审计师向银行提出了改进建议，包括加强内部审计部门的独立性和专业性，完善贷款审批流程等。
银行采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，提高了内部控制水平。
4. 案例四：合规审计在这个案例中，审计师对一家跨国公司进行了合规审计。
审计师发现该公司在涉外交易、税务申报和劳动法规方面存在一些问题。
审计师向公司提出了合规性建议，包括加强内部培训，建立合规监督机制等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，提高了合规水平。
5. 案例五：财务风险审计在这个案例中，审计师对一家投资公司进行了财务风险审计。
审计师发现该公司在资金运作、投资决策和财务报表披露等方面存在一些风险。
审计师向公司提出了风险管理建议，包括建立风险管理制度，加强投资风险评估等。
公司采纳了审计师的建议，并进行了相应的改进，降低了财务风险。
6. 案例六：信息系统审计在这个案例中，审计师对一家电子商务公司的信息系统进行了审计。
审计师发现该公司存在一些信息安全和数据完整性方面的问题。
审计师向公司提出了信息系统改进建议，包括加强网络安全措施，完善数据备份和恢复机制等。
容诚会计师事务所审计案例
容诚会计师事务所审计案例话说容诚会计师事务所，那可是在审计界小有名气的。
今天就来给大家唠唠他们那些有趣又典型的审计案例。
一、企业A的存货之谜。
有这么一家企业A，是个制造型企业。
容诚的审计团队进驻的时候，企业A声称自己的存货数量那是相当可观，库存满满的，这可关系到企业的资产规模呢。
审计人员到了仓库一看，嚯！那货架看起来是堆得满满当当的。
但是，审计嘛，就是要有那股打破砂锅问到底的劲儿。
他们开始仔细盘点。
结果发现，有些存货的摆放特别奇怪，就像是专门为了应付盘点堆在那儿的。
审计人员就开始抽查，这一查可不得了。
原来，有一部分存货早就因为质量问题不能用了，企业A却没有做相应的减值处理，还把它们算在正常存货里。
这就好比你家里有一堆烂苹果，你还跟别人说这是能卖钱的好苹果一样。
容诚的审计师们把这个情况一指出，企业A的财务人员那脸一阵红一阵白的。
按照正确的方法调整了存货价值，这才让企业的财务报表能反映真实的资产状况。
二、公司B的收入魔术。
再说说公司B，这是个搞销售的企业。
他们的财务报表上显示收入逐年大幅增长，看起来那是形势一片大好啊。
容诚的审计团队可不是那么好糊弄的。
他们深入调查销售合同，发现公司B和一些客户签订了一些特别的合同。
这些合同里有一些附加条款，比如说，如果产品没有达到某个特定的标准，客户有权退货，而且退货的条件很宽松。
但是公司B呢，在确认收入的时候，却把这些可能会退货的销售全部当作正常销售确认收入了。
这就像是魔术师变戏法，把还没到手的钱先当成已经赚到手的钱了。
审计人员通过详细分析这些合同条款，以及对历史退货数据的研究，估算出了可能的退货金额，然后要求公司B对收入进行重新确认。
公司B一开始还不太乐意呢，觉得这会影响他们的业绩形象。
但是在审计师有理有据的解释下，也只能乖乖听话，重新调整了收入，这才让财务报表更加真实可靠。
三、集团C的关联交易迷雾。
集团C可是个大企业，旗下有好多子公司。
这里面就存在着复杂的关联交易。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所，作为国内知名的会计师事务所之一，一直以来都以其专业、严谨的审计服务而闻名于业内。
随着企业的日益复杂和风险的增加，一些审计案例的失败也屡见不鲜。
本文将以众华会计师事务所的一次审计失败为例，从中找出其失败的原因，并加以分析和总结，以期对今后的审计工作有所借鉴。
一、案例背景2018年，某上市公司A因涉嫌财务造假，遭受到国家证监会的调查。
作为该公司的审计机构，众华会计师事务所应对其进行了审计工作。
调查结果显示，该公司的财务报表中存在大量的不实信息，包括虚假销售额、夸大资产价值等。
这一审计失误不仅使该公司陷入经营困境，还对众华会计师事务所的声誉造成了不小的负面影响。
二、失败原因分析1.审计人员素质不高一些审计人员的专业素质不高是审计失败的主要原因之一。
在该案例中，审计人员对公司的业务模式和财务状况了解不够深入，对相关专业知识掌握不够牢固，导致他们无法准确判断公司财务报表的真实性。
审计人员的工作态度和执行能力也不够到位，对一些异常现象未能及时发现和报告，从而造成了审计的失误。
2.审计程序设计不完善审计程序的设计对审计工作的成败至关重要。
在该案例中，众华会计师事务所在对公司的审计程序设计上存在不足之处，未能从全面、系统的角度出发，对公司的审核工作进行分析和设计，从而导致了审计工作的失误。
审计程序的执行也存在问题，审计人员未能按照既定的程序和计划有序地开展工作，导致了审计的不准确性。
3.管理监督不到位审计管理监督不到位也是审计失败的原因之一。
在该案例中，众华会计师事务所的管理层未能对审计工作进行有效的监督和管理，未能及时发现和纠正审计工作中存在的问题。
对审计人员的培训和考核不够完善，未能及时提高审计人员的专业水平和执行能力，也导致了审计失败的发生。
三、案例启示与对策1.加强审计人员的专业培训和素质提升，提高其审计的判断能力和执行能力。
2.加强审计程序的设计和执行，完善公司的审计流程和规范，提高审计工作的质量和效率。
大华会计师事务所审计案例
大华会计师事务所审计案例
大华会计师事务所审计案例：长园集团财务造假事件
大华会计师事务所（特殊普通合伙）因审计不严导致长园集团财务造假事件被深圳证监局处罚。
长园集团通过多种方式虚增业绩，导致其2016年和2017年年度报告中披露的财务数据存在虚假记载。
然而，大华所为长园集团2016年和2017年年度报告提供了审计服务，并分别出具了标准无保留意见的审计报告。
在审计过程中，大华所存在以下问题：
1. 风险评估程序不到位：未能充分识别和评估长园集团的重大错报风险。
2. 采购与付款循环实施的控制测试不到位：未能发现长园集团在采购和付款循环中的重大舞弊。
3. 银行函证程序不到位：未对长园集团的银行存款和借款进行充分的函证，导致未能发现其虚增银行存款和借款的情况。
4. 对销售费用会计处理实施的审计程序不充分：未能发现长园集团通过虚构海外销售、提前确认收入、重复确认收入等方式虚增业绩。
深圳证监局因此对大华所进行了处罚，没收其业务收入万元，并罚款万元。
同时，对签字注册会计师刘基强、张洪富、莫建民、陈良给予警告，并分别处以6万元罚款，合计罚没超千万元。
这个案例提醒我们，作为审计机构，应该保持高度的谨慎和独立性，严格遵守审计准则和相关法律法规，确保审计报告的真实性和准确性。
同时，对于被审计单位存在的财务舞弊行为，审计机构和注册会计师应该保持警觉，采取有效的审计程序和方法，及时发现和揭示被审计单位的财务舞弊行为。
会计师事务所审计工作总结7篇
会计师事务所审计工作总结7篇第1篇示例：会计师事务所是负责对企业财务状况进行审计和评估的专业团队，他们的工作对企业的发展和经营至关重要。
审计工作是会计师事务所的核心业务，通过仔细审查企业的财务报表和会计记录，确保其真实性和准确性，为投资者、债权人、管理者等利益相关方提供了重要的参考依据。
本文将对会计师事务所审计工作进行总结，以便更好地了解其工作内容和意义。
会计师事务所的审计工作包括对企业的财务报表进行审核，以确认其真实性和准确性。
审计师根据国际会计准则和相关法律法规的要求，对企业的账目、凭证、报表等进行全面审查，发现可能存在的错误和问题，并提出合理的建议和意见。
通过审计工作，可以及时发现财务风险和问题，帮助企业及时调整经营策略，避免经营风险。
审计工作也是对企业管理层负责任的表现，提高了企业的透明度和法律合规性。
会计师事务所的审计工作还包括对企业内部控制系统的评价和改进。
内部控制是企业保障资产安全、防范风险的重要手段，而审计师可以通过审计工作评估企业的内部控制系统是否健全和有效，是否能够有效地预防和发现潜在的风险和问题。
通过审计师事务所的审计工作，企业可以及时发现并解决内部控制系统存在的弱点和缺陷，提高企业的风险管理和控制水平。
会计师事务所的审计工作是企业管理和监督的重要手段，对企业的健康发展和盈利能力至关重要。
审计师通过仔细审查企业的财务报表和内部控制系统，发现问题和风险，并提出合理的建议和意见，帮助企业优化经营管理，提高业绩表现。
企业和会计师事务所都应重视审计工作，加强合作，实现互利共赢的局面。
【本段落共399字】。
会计师事务所的审计工作还涉及到对企业与第三方的合作和关系的审计。
企业可能需要向银行、股东、投资者、合作伙伴等披露财务信息，而会计师事务所就需要对这些信息进行审计，以确保其真实性和可靠性。
会计师事务所还可能需要对企业的税务合规性进行审计，以遵守税法规定，规避税务风险。
通过审计工作，会计师事务所可以确保企业与第三方的合作和关系平稳无误，提高企业的信誉和声誉。
会计事务所审计小结
全面履行所有审计程序，现声审计时间较长，准备明年执行审计业务方面，中期安排三天时间，年末或次年初安排预审，针对本次审计沟通的一些事项，与被审计单位讨论，以便于实施更科学、合理的审计程序。
九、审计结论
无保留意见审计报告
十、再次确认独立性
本期本所的独立性没有发生变化。本所及项目组成员与客户不存在影响经济上独立的情况或利益冲突；在履行审计程序时未受到来自客户及其他方面的干扰，也没有为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位不存在拖欠审计费用的情况。执行本次审计业务的注册会计师及项目组全体成员无论在形式上、还是实际上，都能保持独立、客观、公正，审慎执业。
经过与XXXX公司管理层和治理层的沟通，企业同意调整且已调整，将2253万元的专项补款调整至“递延收益”，待以后年度确认结转销售成本时，根据已销售比例，确认并结转相应比例的营业外收入。
八、对错报评估的结论
通过控制测试、实质性测试，对货币资金、存货、生产成本、销售成本、销售收入等导致错报的风险已经排除。
二、评估的特别风险，应对措施以及结论
1、融资贷款规模23.7582亿元，占年末负债总额的58%，针对账面融资贷款余额，经过银行询证函等逐笔核对，账实相符，且经过核查，融资需求与实际情况相符。
三、对审计计划作出的修改及其原因
在了解内部控制、控制测试后，制定总体审计策略，进行实质性测试，未作重大修改。
四、对关联方及关层的沟通
1、XXXX公司2017年度收到政府“保障房设施配套专项拨款”2253万元，企业直接冲减相应项目“开发成本-基础设备配套费”，按照准则要求，政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。此部分与收益相关的政府补助，应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所是中国大陆一家专业从事审计、咨询、税务等服务的会计师事务所。
就像其他会计师事务所一样，众华也曾经遇到过审计失败的案例。
下面将对众华会计师事务所的一个审计失败案例进行分析。
该案例发生在2015年，涉及众华会计师事务所对一家名为“泰达实业”的上市公司的审计工作。
泰达实业是一家从事房地产开发的公司，其经营规模庞大，涉及多个地区的房地产项目。
众华会计师事务所被委托对其财务报表进行审计。
审计过程中出现了多个问题，最终导致审计结果的不准确。
众华在审计过程中未能对泰达实业的关联交易进行充分的审计。
泰达实业与其关联方之间存在大量交易，包括资金往来、设备购买等，但众华并未对这些关联交易进行充分的审计核查。
这导致了相关交易的真实性和合规性无法得到有效确认，进而影响了财务报表的准确性。
众华在审计中未能充分关注泰达实业的商誉减值问题。
根据相关会计准则，如果一个公司的商誉价值下降，就需要进行商誉减值测试，并在财务报表中进行相应的计提。
在这个案例中，众华未对泰达实业的商誉减值进行充分的审计，导致财务报表中的商誉价值未能准确反映公司的实际情况。
众华在审计过程中未能对泰达实业的相关风险进行充分评估和披露。
泰达实业所面临的房地产市场风险、政策风险等因素都会对公司的经营状况和财务状况产生影响，而众华未能充分对这些风险进行评估，并在审计报告中披露。
这样一来，投资者无法在审计报告中获取关键的风险信息，从而影响了他们对泰达实业的投资决策。
众华会计师事务所在审计泰达实业的过程中出现了多个问题，导致审计结果的不准确。
这些问题包括对关联交易的审计不足、对商誉减值的审计不充分以及对相关风险的评估不足。
审计失败的案例提醒了会计师事务所在审计过程中需要更加注重细节、严格按照审计准则进行审计，并对可能存在的风险进行充分评估和披露。
只有这样，才能确保审计结果的准确性，维护投资者的权益。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析众华会计师事务所是一家知名的会计师事务所，拥有雄厚的实力和丰富的经验。
即使是这样一家知名的会计师事务所，也难免会出现审计失败的情况。
本文将对众华会计师事务所的一起审计失败案例进行分析，探讨失败的原因和可能的解决方案。
案例背景众华会计师事务所被委托对一家大型企业进行审计。
这家企业业务复杂，涉及多个国家和地区，资产规模庞大。
审计工作开始后，众华会计师事务所派出了一支由资深会计师和审计专家组成的团队，对企业的财务报表进行了全面的审计。
在审计过程中，众华会计师事务所的团队发现了一系列严重的问题，包括企业财务报表中的虚假资产和虚假收入，以及未经审计的财务交易。
这些问题严重影响了企业的财务真实性，也对众华会计师事务所的审计工作提出了严峻挑战。
失败原因分析审计失败的原因主要可以归结为以下几点：1. 审计团队人员素质不高众华会计师事务所派出的审计团队虽然由资深会计师和审计专家组成，但团队成员的素质和技能并不足以应对企业庞大的财务复杂性。
在面对企业的财务报表时，团队没有能够充分了解企业的业务和财务状况，导致审计工作的不完善和漏洞百出。
2. 审计程序不严谨在审计过程中，众华会计师事务所的审计程序存在严重的漏洞和不严谨之处。
审计团队未能对企业的关键财务风险和重要财务交易进行充分的审计，并且在审计工作中存在疏忽和粗心大意的情况。
这导致了审计工作的不准确和失实，也给企业的财务报表带来了严重问题。
3. 审计团队缺乏沟通合作在审计过程中，众华会计师事务所的审计团队缺乏有效的沟通和合作。
团队成员之间缺乏紧密的联系和配合，导致审计工作的分工不明确和审计目标不一致。
这也严重影响了审计工作的质量和准确性。
解决方案探讨针对众华会计师事务所的审计失败案例，我们可以提出以下解决方案：众华会计师事务所应该加强对审计团队成员的培训和提升，提高他们的素质和技能。
只有团队成员具备了足够的专业知识和实践经验，才能够胜任企业复杂财务审计的工作。
事务所审计工作总结（2篇）
事务所审计工作总结实习已经过去将近一个月了，思前想后还是得总结一下打工生活滴-反正开学得交实践论文，那—就不妨一石二鸟啦，身为会计专业的学生，同时又对审计怀有浓厚的兴趣，因而我选择到会计师事务所实习，尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。
正式实习的前几天我就已经在网上查清楚到工作地点的公交路线，又牢记着具体的地址，心想万无一失了。
谁知道实习的第一天按着在网上查出来的路线下车后，问了在车站维持秩序的保安和好几个路人都没有一个人知道我工作的那栋大厦在哪里。
我着急了，怎么可以在实习的第一天出现这种意外呢？于是我见到保安人员就拦截，终于我碰到的第二个保安知道大厦的所在，朝他指着的方向望去才发现那栋大厦正在装修，整栋建筑都被竹竿和绿色的尼龙布给包起来了，怪不得我老找不着。
在我的加速奔跑下最后在上班时间的前五分钟到达了办公室。
办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。
“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员；“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。
简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。
办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。
审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。
找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。
我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计啦，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。
而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。
其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。
由于前三项的内容都相似，所以对我来说价值最大的就是具体业务审计的部分了。
这部分是审计工作的精髓，凝聚了审计工作的过程。
审定了的科目都汇集与此，每个科目都由具体审计计划，审定表，抽查表组成。
后来我从上司口中得知并不是每一个会计科目都有审定的必要，只有被审计单位年度财务报表上出现了的科目才需要审定。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析1. 引言1.1 背景介绍众华会计师事务所是一家知名的会计师事务所，拥有雄厚的实力和丰富的经验。
该公司的审计服务一直备受客户信赖，但最近却出现了一起审计失败的案例，引发了广泛的关注和讨论。
背景介绍中，首先可以介绍众华会计师事务所的历史和规模，说明其在会计领域的重要地位和影响力。
其次可以提及该公司的客户群体和业务范围，突出其所涉及的行业和领域。
可以说明审计在企业财务监管中的重要性，以及众华会计师事务所在财务审计领域的专业能力和声誉。
通过对众华会计师事务所的背景介绍，可以为后续的分析和讨论打下基础，帮助读者更好地理解该公司审计失败案例的相关内容。
1.2 问题意识审计师事务所的审计是保障公司财务报告真实性和透明度的重要环节，众华会计师事务所在某次审计中出现了失败的案例，引发了广泛关注。
问题意识是我们对这一事件的理解和反思，它涉及到审计过程中的缺失和不足之处，以及可能导致审计失败的原因。
在这一事件中，我们需要认真思考审计师事务所是否遵守了审计准则和规定，是否对公司的内部控制和风险管理进行了充分的评估，以及监管部门是否对其进行了有效监督和处罚。
只有深刻认识到问题所在，我们才能更好地总结失败的原因，提出有效的应对措施，并展望未来审计工作的发展方向。
2. 正文2.1 审计过程中的失误在众华会计师事务所审计失败案例中，审计过程中的失误是导致失败的重要原因之一。
在进行审计工作时，会计师事务所未能充分理解客户的业务模式和风险特征，导致对财务报表的审计程序设计不严谨。
审计人员对客户的业务活动缺乏全面了解，未能及时识别潜在的重大错报风险。
在审计过程中，未能充分了解客户的产业背景、市场竞争情况以及业务运作模式，导致审计人员对业务风险的评估不够准确。
这种情况下，审计人员容易忽略某些关键性信息，从而造成审计过程中的失误。
审计工作中存在审计程序设计的不足。
审计人员在设计审计程序时，未能根据客户的具体情况和风险特征，制定符合实际情况的审计方案。
会计事务所审计实习总结范文（2篇）
会计事务所审计实习总结范文从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。
所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。
照例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这几个科目的审计流程和应该注意的事项。
进入____月中旬，进驻了康恩贝集团的杭州总部，由于需要对康恩贝集团做合并报表，所以需要做的工作很多，由于在其集团内部的往来实在是太多，我们需要一笔一笔的分出来，然后对于相同的还需要调账。
不过集团是会计制度就是执行的很完备，光从做账的凭证上就很清楚的反映出来，条理比金华的子公司清晰多了，不过，在测试其的存货时候发现其的暂估有很多，做的也很规范，就是入库时，借：库存商品借：应交税金贷：应付账款，等销货方开来发票时，先将暂估金额冲回，再按发票金额做一笔。
但是我发现，存货入库时间和销货方开来发票的时间往往相差一个月甚至两个月这么久，问了之后才知道，销售方为了少交增值税才这么做的，因为一开发票，就要计算销项税额，如果这个月可以抵扣的进项税额较少，就尽量延迟到下个月或以后开发票;如果下个月进项税额较多，就开发票也没有关系了，虽然从总量上来说是一样的，但是运营资金对于企业来说是极为重要的，交了税了，运营资金就会少一部分。
在做主营业务成本的科目时，发现____年的成本比____年增长了____%，但是其主营业务收入只增长了____%，直接导致了税前净利是负数，试想下，那么大的一家集团辛幸苦苦做了一年，结果利润总额是个负数，现实吗后来经CPA 赵老师和对方的财务总兼的沟通，原来其为了避税，故将很大一块新增的固定资产的净额进了成本，所以导致了主营业务成本的巨增，这样肯定是通不过的，CPA赵老师后来说像这种情况严重点的说法就是国有资产流失了，因为集团实际产生的大笔利润，有很大一部分都是国有资产，如果就像这样被他们财务做账隐藏起来了，是肯定需要调整+披露出来的。
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所审计失败案例分析
众华会计师事务所是中国最大的会计师事务所之一，但在近年来发生了不少审计失败
的案例，其中最值得关注的是在2018年发生的波音公司737Max飞机事故。
波音公司在2018年发生了两起空难事故，两起事故共计造成346人死亡。
在事故发生后，众华会计师事务所作为波音公司的审计机构，受到了广泛的关注和质疑。
在调查中发现，波音公司在737Max飞机的设计、开发和生产中存在着许多安全隐患，而众华会计师事务所并未能真正地发现和报告这些问题，导致了这两起空难事故的发生。
在分析众华会计师事务所审计失败的原因时，有以下几个方面需要考虑：
1.缺乏独立性和客观性。
众华会计师事务所在审计波音公司时，可能过于顾忌与客户
公司的关系，没有真正地发现和报告问题。
这在审计中是一个十分常见的问题，并且很容
易被忽视。
2.审计方法和工具不足。
审计是一个十分复杂的过程，需要使用许多专业的方法和工
具来确保审核的准确性和全面性。
众华会计师事务所在审计波音公司时，可能没有使用足
够的方法和工具，导致问题没有被发现。
3.缺乏行业知识和专业技能。
波音公司的核心业务是民用航空领域，这是一个高科技、高风险的行业。
众华会计师事务所可能没有足够的行业知识和专业技能来理解和评估风险，导致问题没有被发现。
以上几个方面是导致众华会计师事务所审计失败的主要原因。
在分析这些问题时，我
们应该认识到审计是一个十分重要的工作，需要审计师具备专业知识、专业技能和独立客
观的态度。
只有这样，才能确保审核的准确性和公正性，保护公共利益和投资人的利益。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
xx会计师事务所审计小结案例审计小结我们接受ABC投资股份有限公司(以下称“ABC公司”)委托,对其1998年度合并会计报表进行了审计,现小结如下(以下所称“元”均为“人民币元”): 一、公司背景及重要会计政策的补充说明 1. 公司背景详见总审计计划及报表附注. 2. 利润分配本年度,ABC公司共派发上年度应付现金股利计40,797,729.27元,比原经股东大会确定的利润分配方案多派发现金股利计141,729.28元,并业已经证管办批复。
惟，本年度实分股利与上年度利润分配方案确定的应分股利的差额,ABC公司将其计入本年度管理费用,我们已建议其调整利润分配项目的年初数. 1999年3月15日,ABC公司董事会通过的1998年度利润分配预案为:对1998年度合并净利润215,201,961.77元提取法定盈余公积金和法定公益金各计21,655,011.68元及提取任意盈余公积金计25,986,014.01元.1998年度不进行股利分配.该利润分配预案尚待股东大会批准.对该会计报表日后事项,我们业已将其调入1998年度利润分配表. 3. 附属公司执行的会计政策与ABC公司执行的会计政策的差异及调整如总体审计计划“四.4”所述,abc公司及ABC公司执行的会计政策存在差异,对其处理如下: (1) abc公司采用不同的残值率对当年度计提的固定资产折旧的影响采用10%残值率时采用5%的残值率时差异ABC公司对ABC公司经审计后的已计提折旧测算的应计提折旧的股权比例净利润的影响RMB 293,894,032.29 RMB 296,429,981.42 RMB 2,535,949.13 57.7% *RMB1,463,242.65* 关于ABC公司占abc公司股权比例的说明详见“五”.因该事项对ABC公司净利润影响低于重要性水平,暂不作备考调整,但已汇入未调整不符事项汇总表,待进行综合分析后决定是否调整(见“八.2”). (2) abc公司计提的职工奖励及福利基金对ABC公司合并会计报表的影响本年度abc公司计提职工奖励及福利基金计14,313,325.28元,在合并会计报表时,业已计入“应付福利费”帐项.因ABC公司在对abc公司进行权益法调整时,已按abc公司本年度净利润扣减14,313,325.28元后按55%计算,因此,ABC公司利润表反映的净利润与合并利润表中反映的净利润存在差异(对合并报表的详细说明请参见“五”). 二、审计实施情况我们业已按拟定的审计计划,实施了所有的审计程序,但以下情况与原定计划有较大偏差: 如审计计划及MPA中所述,bbc公司原以发电机组完成168小时试运行为生产经营开始日,审计外勤结束后,其又将生产经营开始日改为试生产满6个月后为生产经营开始日.因现行有关会计制度对生产企业实行试生产期间的会计核算规定不明确,对此存在很大争议.在争议解决以前,为不致因改变生产经营开始日而影响ABC公司出具审计报告的时间,我们分别以两种不同的生产经营开始日对有关财务数据进行了测算及检查,分别出具了两套T/B.按合伙人对MPA的批示,我们请示了财政部,并根据财政部电话记录,最终确定bbc公司生产经营开始日应为完成168小时试运行日.因不同的生产经营开始日帐务处理有很大差异,加之bbc公司提供资料不及时,我们多耗费了约7个工作日,超支折审计服务费计33,750.00元,经与bbc公司协商,审计费增加30,000.00元,修改后的业务约定书已签回. 三、已审会计报表分析 1. 已审合并会计报表分析 A.货币资金保持了贯有的结存额, 其增减变动净额虽不大, 但现金流入流出额却相当大, 详见“三1 (3)” (待补) 的分析. B. 根据有关协议, abc公司自1998年度开始计提应收输变电工程利息.1998年度应计提60, 654,800.00元.详见“四(二)4”. C. 应收帐款系abc公司应收供电局本年度12月份电费和以以前年度欠收电费.由于本年售电量有所降低 (详见Q), 造成应收帐款余额较上年降低43, 345,475.88元, 降低率为16.16%. D. abc公司本年度向ABC总公司提供贷款计1.6亿元. E.自去年开始, 燃煤单价不断下降, 公司亦逐渐减少期末存货的库存量.降低库存成本. F.增加对建新公司投资10, 000,000.00元; 向bbc公司缴付第二期出资额102, 000,000.00元. G.系对花苑公司投资计提的减值准备. H.abc公司建设完工的住宅工程转固定资产计67, 887,936.24元. I. dda公司建设中的堆场本年增加工程支出计21,097,960.38元,;abc公司输变电工程及其他工程利息资本化计26,359,750.00元,新增其他工程开支64,908,573.36元. J.M.N 由于目前贷款利率下降,公司采取借短期借款偿还部分长期借款的方法,导致短期借款增加,abc公司工程项目陆续完工,工程资金需要量下降,abc公司大量偿还长期借款,本年度共减少长期负债计574,835,423.98元,其中提前偿还133,634,327.90元.本年度增一年内到期的长期负债计171,399,000.00元;偿还到期长期负债441,201,096.08元. K.支付上年未付股利. L. 本年度abc公司未取得税务局批准减半缴纳增值税的正式文件, 故尚未将已计提但免缴的增值税转入营业外收入, 导致应交增值税余额较上年增加38,100,000.00元; 由于abc公司已完成本年度主管税务局下达的纳税指标, 所以, 经主管税务局同意, 本年计提的所得税暂缓交纳. O. 1997年度配售股票计76,748,103股;1998年8月30日资本公积转股计453,308,103股,两项共计得股本增加500,056,206.00元(股). P.资本公积转增股本的该账项减少计453,308,103.00元; 配售股溢价134, 187,799.38元, 两项合计令资本公积较上年末减少319, 120,303.62元. Q. 主营收入皆系abc公司的发电收入.本年度销售收入较去年降低121,280,136.22元,是因为本年度售电量有所降低.该公司本年度共发电252,173.87万度,较去年降低了17,501.41万度,约6.51%.原因有:a.供电局下达发电指标有所降低;b.本年度2-4月#1、#2机组均进行过为期40天的大修,使发电量下降. R. abc公司本年度生产成本分明细列示如下: 19×8审定数结构比燃料 509,861,118.19 57.15% 折旧258,728,342.86 29.00% 制造费用79,083,844.16 8.86% 大修费22,654,199.57 2.54% 直接工资及福利费18,823,062.44 2.11% 其他费用2,995,363.23 0.34% 合计 892,145,930.48100.00% 本年度产品销售成本较上年度下降了20.40%.通过对生产成本主要构成部分–––燃料进行分析性测试,我们发现该公司本年度共售电252,173.87万度,较上年下降了6.51%.本年度发电耗煤1,153,140.00吨,较上年下降了10%,致使单位供电煤耗由上年的4.751吨/万度下降到了4.571吨/万度.单耗的降低系由于今年3、4月份进行了两台机组的大修,提高了生产效率,减少了燃料损耗.此外,本年度燃煤的平均单价由上年的325.00元/吨下降到了303.08元/吨.这两方面原因加在一起使燃煤单位成本从上年的1,591.85元/万度下降到了本年度的1,481.74元/万度,下降了约10.87%.这是本年度生产成本下降的主要原因. 本年度bbc公司#3机组已投入商业运行,#4机组也于本年末完成168小时的试运行,abc公司为其代管#3、#4机组的运行费用包括折旧、人员、工资等,该等费用按发电机组数量的比例在两家公司之间分摊,导致本期固定成本也大幅度下降. S. bbc公司于本年度开始向abc公司租用公用设施; 由于关联交易价格偏低导致abc公司租赁净收益为负数, 计11, 713,274.00元. T.由于本年长期借款陆续归还, 利息支出相应下降; 另外, 98年abc公司新增应收输变电工程利息收入计60, 654,800.00元. U.参见L. 综合以上原因,本年度单位变动成本和固定成本都成下降趋势,致使本期生产成本降低. 2. 相关财务指标分析“销售毛利率”:本期毛利率较上年上升近10%,主要是因为本期销售成本下降的幅度超过本期销售收入下降的幅度.由审定报表波动分析中,可以看到,本期销售收入较去年下降了7.55%,而销售成本下降了20.40%.销售成本大幅度下降除了与本期售电量减少有关,还与本期燃料成本下降及与bbc公司分摊固定成本相关.具体分析见前1.R. “存货周转率”:存货周转率从上年度的10.73下降到本年度的9.1,这与本年度销售成本的下降幅度大于存货的下降幅度有关.本年度燃煤平均价较上年度降低6.74%,本年末燃煤结存费为253,563.91吨,比上年降低3.45%,两项合计使燃煤年末结存降低10.00%,而如销售毛利率中分析,本年度销售成本的下降幅度为20.40%,大于存货的下降幅度,由此,导致存货周转率下降. “流动比率”及“速动比率”:本年度流动比率及速动比率较上年度增加,主要原因是ABC公司本年度收到配股收入180,935,902.38元,改善了短期偿债能力,而对ABC公司主体企业–––abc公司来说,流动比率及速动比率是下降的.本年度abc公司借入短期借款以偿还长期借款(短期借款及最近借入借款利率较低),使短期偿债能力较上年度下降. 3. 现金流量分析(待补) 四、重大会计、审计问题 (一) ABC公司重大会计、审计问题 1. ABC公司(本部)主要调整事项的简要说明主要调整事项的简要说明: A.货币资金调减14, 844,456.28元, 调整说明见“四 (一) 2”.B.将其他应收款中的应收利息重分类.C. 主要是应收人民公社信用社逾期存款从货币资金转入计6,700,000.00元(见“四(一)2)”;应收ABC总公司往来款重分类转入1,396,902.00元(见“四(一)2)”. D.冻结存款从货币资金调入 (详见“四(一) 2)”. E.对abc公司进行审计调整导致ABC公司长期投资权益法调整. F.对花苑公司的投资计提减值准备(详见“四(一)2)”. G.逾期定期存款重分类转入(详见“四 (一) 2”). H.将与ABC总公司往来 (借方) 重分类至其他应收款 (详见“四 (一) 4”). I.根据利润分配方案, 计提法定盈余公积金及法定公益金 (详见“一.2”). J.将利息收入重分类至财务费用. K.冲回误将尚未支付的1999年度职工养老保险金提前在费用中列支, 计1, 719,567.78元, 本年度实分上年度股利较上年度利润分配方案多141, 729.28元误计入管理费用, 现将其调入利润分配项目的年初数. L.将利息收入从其他业务利润重分类至本帐项计 (2,889,850.00) 元, 其他调整计1, 292,365.68元. M.因对附属联营公司进行审计调整导致ABC公司对其投资权益法调整的减少20, 587,042.32元, 对花苑公司的投资计提减值准备计3, 080,000.00元 (详见“四 (一) 6”). N.1998年支付1997年度现金股利时, 比1997年度利润分配方案多出141, 729.28元 (业经证管办批复), 相应调整利润分配的年初数, 1997年度会计报表也作了相应表调 (详见“二.1”). O. 根据ABC 公司利润分配方案计提法定公积金、法定公益金及任意公积金(详见“二.1”). 2. 货币资金货币资金调整列示如下:1998.12.31 未审数 RMB 126,799,004.03调整数: 1.应收大众信用社逾期定期存款(5,000,000.00) * 2.应收人民信用社逾期定期存款(6,700,000.00) ** 3.冻结存款(3,144,456.28) *** 审定数 RMB 111,954,547.75 * 按总审计计划“六.1(1)”的要求,我们已索取大众信用社的起诉书、ABC公司法律顾问关于该诉讼的法律意见书、法院判决书及大众信用社的回函确认.1998年12月5日,大众信用社原告所在地中级人民法院判决为:大众信用社与ABC公司之间订立并履行的储蓄存款存单有效,大众信用社应向ABC公司偿还存款计5,000,000.00元及其利息.ABC公司法律顾问认为,根据存单案的处理实践及最高人民法院的有关司法解释,定期存款本金及正常利息应受保护,惟收取的高额利差不受保护(ABC公司收取的高额利差计200,000.00元尚未计入损益类帐项,暂列示于“其他应付款”帐项).因此,ABC公司回收该存款本金及正常利息在法律上不存在风险.综上所述,特别是已收到的回函确认证明:ABC公司该定期存款不存在或有损失,惟按其性质已重分类至“其他长期资产”帐项. ** 如总体审计计划“六.1(1)”中的要求,我们已收到人民信用社的回函确认,并于1999年2月8日检查了期后收款情况,确认该款项不存在潜在风险.惟按其性质已重分类至“其他应收款”帐项. *** 经向银行函证银行存款年末余额,我们发现ABC公司公安机关冻结存款计3,144,456.28元,冻结期限为6个月. 1996年度,ABC公司以定期存款形式向某银行存入定期存款计5,000,000.00元,存期一年,然后与银行及用款单位口头协商将该款项贷予用款单位使用.存款初期,ABC公司已向用款单位收取利息(称“利差”)计300,000.00元,一年存期满后,ABC公司向银行收回定期存款本金及按国家规定利率计算的利息.本年度,公安机关因发现用款单位有关人员涉嫌诈骗,为侦察犯罪,公安机关对有关人员诈骗期间所有有资金往来的单位进行调查,并冻结相关单位的银行存款. 该项冻结存款起因于以定期存款为形式的委托放款业务.因非金融机构的资金拆借违反了《贷款通则》,是不受法律保障的,为验明该冻结存款是否存在或有损失我们采取了以下审计程序:要求ABC公司就该冻结存款的冻结原因、拟采取的解决措施出具专项陈述;向ABC公司的法律顾问发《征询函》,请其就该冻结存款是否存在损失风险出具法律意见书;向我所法律顾问咨询,并作了会议记录. 以上三种程序执行后得出了相同的结论,即根据存单案(即以定期存款方式向用款单位贷款)处理实践及最高人民法院有关司法解释的理解,ABC公司在某银行的定期存款及银行利息应受法律保护,惟ABC公司已收取的高额利差计300,000.00元不受法律保护.据此,该冻结存款的或有损失如果有的话,应是300,000.00元而非3,144,456.28元或5,000,000.00元.对300,000.00元的或有损失,因该金额低于重要性水平,同意ABC 公司不作或有损失披露.因冻结存款冻结期限为六个月,对其已重分类至“其他流动资产”帐项. 3. 预付账款预付账款计12,211,200.00元,是预付南天投资公司的购ABC大厦款.合同规定,该大厦应于1997年底交付使用.根据我们取得的南天投资公司《关于ABC大厦工程进度的说明》,ABC大厦因设计变更,工程延期.目前上述工作已落实,大厦进入内部装修,计划于1999年6月交付使用.经实地查看,情况属实, 应不存在潜在风险.报表附注已作披露. 4. 其他应收款其他应收款明细项目列示如下: 1998.12.31内部往来 RMB 24,770,070.39 * 关联方往来11,396,902.00 ** 应收期货投资公司项目合作款25,000,000.00 *** 人民信用社 6,700,000.00**** 光大银行 --- 其他2,924,294.50 RMB 70,791,266.89 *内部往来业已与对方单位核对一致,其余额已在合并报表时抵销. ** 其中应收bbc公司流动资金贷款计10,000,000.00元,贷款期限自1998年10月6日至1999年10月6日,年利率12%;应收ABC公司往来款计1,396,902.00元误计“其他应付款”帐项，现重分类至该账项.该款项已在关联方关系及交易中恰当披露. *** 应收期货投资公司项目合作款因涉诉,于1997年度作或有损失披露.本年度该诉讼案件ABC公司所在地中级人民法院判决如下:乙方(期货投资公司)应于本判决生效之日起30日内归还甲方(ABC公司)项目合作款25,000,000.00元及其利息,如乙方到期无法清偿,则由丙方(担保方)承担连带责任.丙方不服上诉,经省高级人民法院作出终审判决,维持原判.截至外勤结束日,ABC公司尚未收回上款项,其已作或有损失披露.惟该等款项金额十分巨大,占ABC公司审定合并净利润的比例达12%(25,000,00.00?215,201,961.77),为致不使会计报表使用人对ABC公司合并会计报表产生误解,我们采取与1997年度同样的方式,在审计报告中附加重要事项说明予披露. **** 见“四(一).2” 5. 长期投资、长期投资减值准备长期投资净额明细项目列示如下:1998.12.31 长期股票投资 RMB 11,835,000.00* 其他投资 1,187,3336,480.05 ** 长期投资减值准备(3,080,000.00) *** RMB 1,196,091,480.05 * 长期股票投资计11,835,000.00元,业经以前年度审定.经检查其年末最后一个交易日的收市价,高于成本价,故勿需计提长期投资减值准备. ** 其他投资明细项目列示如下: 被投资公司名称权益性资本比例投资金额本年度权益增(减)额累计权益增(减)额被投资公司审定净资产 abc公司 55% 957,976,127.31 199,267,360.60 649,976,127.31 1,741,774,776.92 bbc公司 25%167,272,568.75 (2,727,431.25) (2,727,431.25)669,090,275.00 大港公司 90% 4,766,670.002,160,000.00 3,780,000.00 5,296,300.00 dda公司40% 16,529,476.60 --- --- 41,323,691.50 花苑公司15% 30,791,637.39 --- --- --- 大新公司 10%10,000,000.00 --- --- --- 1,187,336,480.05198,699,929.35 651,028,096.06 --- 其他投资情况已在“三.1”及“四(一).1”中说明. *** 如总体审计计划“二.3(5)”所述,花苑公司建设的花苑大厦自1996年度起停建,也未产生任何收益.我们检查了花苑公司1998年度的第一届第三次董事会决议,决议规定:花苑大厦因资金不足停建,各股东一致同意吸收新的股东参股以解决资金问题,为此,拟聘请××会计师事务所对花苑公司净资产进行评估.经检查××会计师事务所的评估报告,花苑公司评估后净资产计179,744,582.60元,较帐面净资产减值计25,333,000.00元,按ABC公司占其权益性资本比例15%计为3,799,950.00元.经与ABC公司讨论,ABC公司承认花苑大厦因长期停建及巨大的贷款利息压力,损失业已存在.为稳健起见,我们在索取ABC公司的专项声明书后,按3,080,000.00元计提对花苑公司的长期投资减值准备. 6. 投资收益投资收益明细项目列示如下: 1998.1.1-12.31 长期投资权益法调整数RMB 198,699,929.35 * 长期股票投资收益 143,022.47大新公司分来股利 7,060,638.02 ** 花苑公司投资减值准备 (3,080,000.00 )*** RMB 202,823,589.84 * 同“四(一)5”中对被投资公司本年度权益增减额. ** 根据大新公司提供的利润预分配方案,1998年度共向股东分配股利计70,606,380.20元.据此ABC公司已将其计入1998年度投资收益.根据对会计报表日后事项的检查,1999年1月13日,建新公司第一届董事会第一次会议同意建新公司利润预分配方案,并于1999年2月4日实际向各股东支付股利.综上所述,同意ABC公司帐务处理. *** 见本小结“四(一)5”. (二) abc公司重大会计、审计问题 1. 主要调整事项的简要说明: 主要调整事项说明: A.将纳税专户中尚未划出的银行存款计11, 266,319.97元转回; 将公司已作帐但尚未收到金额的短期借款计16, 559,600.00元冲回; 将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. B.重分类至应付帐款. C.余额系对非内部单位往来款, 重分类至“其他应收款”帐项. D. 内部往来重分类计104,297,037.37元;补计对bbc公司租赁收入计7,748,000.00元;将该公司从在建工程转入的输变电工程款计677,580,000.00元转回;调整代管bbc公司#3、#4机组分摊生产成本款计37,103,428.24元. E.调整燃煤暂估入帐错误计20,278,353.59元; 调整年末最后一船燃煤入帐错误计9, 097,632.34元; 调整公司重复入帐错误计2, 000,596.78元. F.将列示于在其他应收款中的输变电工程款计677, 580,000.00元重分类. G.将短期借款中往来性质款项计25, 000,000.00元重分类至其他应付款; 将未收到款项但公司已入帐的借款计16, 559,600.00元冲回. H.调整燃煤暂估入帐错误计20, 278,353.59元. I.非借款性质的短期借款计25, 000,000.00元重分类至其他应付款. J.将预提长期借款利息计46,001,216.19元重分类至长期借款. K.将一年内到期长期借款计171, 399,000.00元重分类; 将预提长期借款利息计46, 001,216.19元重分类; 补提利息计11, 223,750.00元. L.按审定净利润的10%提取盈余公积, 计37, 661,761.73元. M.调整燃料成本暂估错误, 计20, 278,353.59元; 调整bbc公司租赁公用设施的折旧入其他业务支出, 计19, 461,274.00元. N.补计对bbc公司公用设施的租赁收入计7, 748,000.00元及相应的折旧计19, 461,274.00元. O.调整多预提的利息费用计3, 129,458.25元; 根据贷款方有关提高利率的文件, 补计利息费用计11, 223,750.00元. P.将1999年1月被税务局收回的1998年第三季度退税款计15, 878,902.28元冲回. Q.按审定利润调整所得税, 计3, 030,804.00元. R.按净利润的10%计提法定公积金, 计37, 661,761.73元. 2. 主营业务收入及应收帐款该公司本年度主营业务收入计1,475,988,442.05元,按总体审计计划的要求,我们对全年十二个月的收入进行了详细审计,并对本年度主营业务收入较上年度下降的原因进行了分析(见“三”).截至外勤结束日,本年度所有收入的帐款已全部收讫.确认本年度主营业务收入. 应收帐款计224,842,575.00元,其中124,842,575.00元是本年12月份的电费,已于期后收回,其余是因历史遗留原因尚未收回的1996年以前欠收电费(详见1996年度审计小结及报表附注),该欠收电费已获供电局的回函确认,我们对其可收回性予认定. 3. 存货、生产成本及销售成本 (1) 存货的购进A. 燃煤该公司大厂的燃煤全部由其关联公司–––ABC总公司代为购进,并按发票所载数量,每吨支付ABC总公司5.5元代理费.该等代理费,在实际支付时计入材料成本.本年度由ABC总公司代为购进燃煤计1,229,104吨,应支付代理费6,760,072.00元,已在关联交易中披露. 我们对本年度所有购煤业务进行了详细检查,发现该公司存在大量暂估入帐业务.该公司燃煤采购合同由ABC总公司保管,采购发票及相关运杂费单据也需由ABC总公司代为转交,中间环节较多,单据周转迟缓,为稳健起见,该公司对货到发票未到的燃煤一般按略高出上一期(三个月左右)平均购进单价的价格制订暂估价,在发票、帐单到达时,根据实际金额及结存情况,调整相关成本及存货.该公司1,4月制定的暂估价为320元/吨,5月份后为332元/吨.而根据我们采购计价测试结果及采购部门的情况介绍,本年度燃煤价格呈下降趋势,与该公司燃煤暂估入帐金额的趋势相反.为此,我们根据本年度购货中发票、帐单已到的业务(包括期后收到的发票、帐单)测算本年度购进燃煤的平均单价为303.08元/吨,并据此对该公司暂估入帐金额差异计27,564,731.06元,按存销比例在成本和存货中分摊,审计调整如下: DR 应付帐款–––ABC总公司 27,564,731.06 CR 原材料–––燃煤 20,278,353.59 产品销售成本–––燃煤 7,786,377.47 B. 燃油该公司燃油主要供小厂的燃油机组.燃油均国外进口.我们对本年度购入燃油逐笔检查了购货合同、发票、报关单,并且对暂估入库燃料的金额进行了分析性测试,结果满意. 经调整后,燃煤及燃油已正确计价及截止. (2) 存货的发出因该公司承包bbc公司#3及#4机组的生产运行,bbc公司购进的燃煤与该公司燃煤混合堆放,实物发出时,无法按燃煤所有权的归属划分供应该公司还是bbc公司,但我们在确定其发出成本时,考虑燃煤购入系分别由该公司和bbc公司记帐,只有按其购入成本确定发出价格,才会使期末存货保持合理金额,此一处理虽然和实物混合发出的情况不太相符,考虑两公司购煤差价不大,且为保持其期末结存余额的合理性,我们分别确定其发出成本. 如总体审计计划所述,基于该企业本身的特点,燃煤路天堆放,发出无出库单,我们未做燃煤发出的截止测试,而采用以期末实盘数倒轧的方式予以替代.对于燃油发出的截止,我们检查仓库的出库单、生产报表及仓库有关记录,未见截止错误. (3) 存货的结存经盘点,本期结存燃煤283,581.17吨,与帐面数核对一致.燃油实际盘点数比帐面数量少1,469.016吨.其中1,394.72吨系8月份财务误将一张购货发票重复入帐,我们业已将其重复入帐金额计2,000,596.78元冲回. 另74.296吨按燃油平均购货成本1,434元/吨计,为106,540.46元,金额微小,不作调整. 如“四(二)3(1)”所述,燃煤因暂估入帐金额高估使期末燃煤计价错误,经审计调整后,存货年末计价正确. (4) 其他该公司年末结存的燃煤中,计30,017.26吨是本年度最后一船到港燃煤,经查合同,该燃煤应为bbc公司订购的,应计入bbc公司存货.因该船燃煤的发票、帐单未到,按我们前述测算的平均单价计303.08元/吨,计9,097,632.34元,冲回其入帐数. 本年末存货可变现净值计90,008,046.72元,比经调整后存货帐面价值91,627,224.00元少1,619,177.28元,业已汇入“未调整不符事项汇总表”. (5)产品销售成本基于该企业的行业特点,期末无在产品与产成品,当期产量即为当期销量,故其生产成本也即产品销售成本.生产成本主要核算耗用的原材料、工人工资及制造费用,我们对于占成本主要部分的原材料已结合存货帐项的审计进行了审查,对应付工资已采取符合性测试并对其摊入成本费用的合理性进行了分析,对制造费用则以分析性测试与抽查大金额发生额相结合的方式,抽查结果未见异常. 该公司本年度生产成本审定明细列示如下:19×7-12-31审定数结构比燃料509,861,118.19 57.15% 折旧 258,728,342.8629.00% 制造费用 79,083,844.198.86% 大修费 22,654,199.57 2.54%直接工资及福利费 18,823,062.44 2.11% 其他费用 2,995,363.23 0.34% 合计892,145,930.48 100.00% 本年度销售成本计892,145,930.48元,比上年度销售成本1,120,748,790.71减少20.40%.有关分析见“三”. 本年度该公司代管bbc 公司#3及#4机组的生产运行,该公司发生的生产成本根据《委托承包运行协议》的规定进行分摊,即能直接认定属#3、#4发电机组的,则直接予以认定,不能直接认定的,按发电机组的台数比例进行分摊.我们已根据经审计调整后的生产成本按上述分摊原则将#3及#4机组的生产成本转予bbc公司.该发生及分摊的生产成本业经该公司及bbc公司书面确认. 该公司为#4机组单设“生产准备费”核算其试运行的生产准备费.截至本年末帐面余额为20,544,714.89元.由于大厂未将“生产成本”中的共用部分分摊给#4机组,在此以前#4机组消耗的除盐水,制冷等费用,均计入#1、#2、#3机成本,经双方协商,确认应分摊#4机组的除盐水、制冷等费用为2,107,600.00元(惟我们尚未取得双方的书面确认函),据此,我们作审计调整如下: DR 生产准备费 2,107,600.00 CR 生产成本–––共用部分 2,107,600.00 调整。