会计师事务所内部治理及其案例分析.pptx

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会计师事务所质量控制培训课件

会计师事务所质量控制培训课件

03
系统性原则:质量控制应贯穿整个业务流程,确保各个环节的质量
04
持续改进原则:质量控制应持续改进,不断提高工作质量
质量控制的方法
制定质量控制计划:明确质量控制目标、方法和步骤
建立质量控制体系:建立质量控制组织、制度和流程
实施质量控制措施:执行质量控制计划,确保质量控制目标的实现
质量控制评估:对质量控制过程和结果进行评估,持续改进质量控制体系和方法
03
提高客户满意度:质量控制可以确保审计工作符合客户需求,提高客户满意度,从而提高客户忠诚度。
02
提高工作效率:质量控制可以减少重复工作和错误,提高工作效率,降低审计成本。
04
质量控制的原则
01
独立性原则:质量控制人员应保持独立,不受其他部门的影响
02
客观性原则:质量控制人员应客观公正地评估工作质量
会计师事务所质量控制培训课件
演讲人
目录
质量控制概述
01
会计师事务所质量控制体系
02
质量控制案例分析
03
质量控制培训总结
04
质量控制概述
质量控制的重要性
确保审计质量:质量控制是确保审计质量的关键环节,可以降低审计风险,提高审计质量。
01
维护事务所声誉:质量控制可以确保事务所的审计工作符合行业规范和法律法规,维护事务所的声誉。
审计过程中发现该公司存在财务造假行为
事务所决定向监管部门报告,并采取相应措施
案例分析:如何应对审计过程中的质量控制问题
质量控制措施
制定质量控制计划:明确质量控制目标、方法和步骤
建立质量控制体系:设立质量控制部门,明确职责和权限
实施质量控制检查:定期对项目进行质量检查,发现问题及时纠正

浅析会计师事务所内部治理机制建设

浅析会计师事务所内部治理机制建设

浅析会计师事务所内部治理机制建设公司内部治理机制(Corporate Internal Governance),是由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的用来管理和约束经营者行为的一种权利制衡结构.按照现代契约理论的观点,内部治理机制的本质是一个关于企业所有权的契约,治理的功能是权、责、利的分配.其关键是如何通过各种制度安排、权力配置、机制建构维护公司资产所有者以及其他利益相关者的利益.会计师事务所(以下简称事务所)内部治理机制作为会计师事务所的自我监管方式,是对会计师事务所进行管理、控制所形成的一整套制度安排.它规定了各个利益相关者的责任和权利分布,目的是协调、调动各个利益层面,从而保证事务所以提高工作质量为核心有效地运转.一、事务所内部治理机制现状分析(一)领导机制不健全,事务所内耗现象非常严重目前,我国《注册会计师法》只允许有限责任公司制和合伙制两种形式.从实际情况来看,大多数事务所脱钩改制后,领导方法并没有发生改变,领导层遇事仅按个人主观意愿决定,内部民主流于形式,合伙人或股东之间存在着程度不同的矛盾.在事务所中,合伙人或股东的职业素质往往参差不齐,一些合伙人或股东不仅缺乏较丰富的执业知识和经验,而且并不关心事务所的长远建设,重视的仅仅是个人的短期收入问题.由于合伙人或股东在经营思想和策略等方面不能达成一致,致使事务所缺少凝聚力,管理行为不规范.事务所内部出现矛盾后,自身解决问题的能力很差,这从根本上遏制了事务所内部的活力,也不利于有效内部治理机制的形成.(二)股权结构不合理当前.我国有限责任制事务所的股权集中度很高,在一股一票和简单多数通过的原则下,决定了第一大股东对于重大事项的决策拥有绝对的控制,相应地也就控制了事务所的实际运营.这种"一股独霸"的股权结构,使产权多元化的股东制衡机制被极大削弱,导致事务所无论从竞争力、灵活性,还是对股东的责任感等方面,均缺乏与国际会计师事务所相比拼的实力.类似的情况同样也存在于合伙制会计师事务所中,部分主任会计师家长制作风严重,极大地挫伤了执业人员的积极性.(三)对员工的激励机制和约束机制不足事务所的收入是有限的,这种收入的有限性导致了事务所合伙人或股东与非合伙人或股东在收入分配上的矛盾:合伙人或股东所得越多,将意味着非合伙人的所得就越少.与此同时,合伙人或股东为了自身利益会形成某种程度的"排他性",这使得非合伙人或股东很难成为他们其中的一员.因此,非合伙人或股东的道德偏离或逆向选择就不可避免.目前,我国很多会计师事务所采取个人承包、收入提成等分配方式,业务收入与工资奖金等个人收入紧密挂钩.这在会计师事务所的初创阶段,能够最大限度地调动员工开拓市场、增加业务收入的积极性.但同时也不易形成合力,群体优势很难得以发挥,这种缺陷随着事务所的发展而日益突出.而且,这种不恰当的激励机制又缺乏配套措施来加以约束,在以个人利益为先导的管理体制下,致使一些注册会计师不严谨执业、铤而走险,事务所风险管理系统运行的有效性及执业质量很难得到保证.(四)抗风险能力较低我国目前事务所的运行机制对其抗风险能力的培养十分不利,主要体现在以下方面:一是较低的注册资本金不足以对抗风险.目前,我国较大的事务所的注册资本为200至500万元,而小型会计师事务所仅为30万元注册资本,如此低的注册资本无法抵抗高风险所获得收入的诱惑.二是我国大多数事务所采取有限责任的组织形式,有限责任制事务所往往以极小的资本额承接了大量的业务,承担了极大的潜在赔偿风险.而且有限责任规定,赔偿的最高限额以事务所的净资产为限,对于相关责任人和事务所的从业人员并不造成直接的经济负担,降低了风险责任对执业行为的约束.三是随着会计师事务所的改制,注册会计师也开始自主选择会计师事务所,双方互相选择的结果就是合同越签越短,注册会计师的流动性越来越强,这在某种程度上助长了注册会计师的短期行为,弱化了风险意识.二、事务所内部治理机制的演进:基于制度变迁视角会计师事务所内部治理机制的发展演进实际上是一个制度变迁的过程,这一过程通常会受到原有制度的影响,在制度变迁过程中表现出路径依赖的特征.(一)制度变迁及其类型我国自从1999年末注册会计师全行业脱钩改制后,事务所的内部治理机制就进入了一个从传统的治理模式向现代化治理模式转变的制度变迁时期.然而,事务所内部治理机制现存问题说明,相当一部分脱钩后事务所的内部治理机制在经营理念、运行机制上仍沿袭着原有的模式,制度变迁显示出明显的路径依赖特征.所谓路径依赖,是指在制度变迁中存在着制度的报酬递增和自我强化的机制.这种机制使制度变迁一旦走上了某一条路径,其既定方向会在以后的发展中得到自我强化.沿着既定的路径,经济和政治制度的变迁可能进入良性循环,也可能顺着原来的错误路径往下滑,甚至被锁定在低效的状态,陷入恶性循环而不能自拔.路径依赖还常常将制度创新牵引到旧的轨道上来,使新制度中搀杂大量旧的因素,甚至成为旧制度的变种.制度变迁可以分为诱致性制度变迁和强制性制度变迁.诱致性制度变迁指的是先行制度安排的变更或替代,或者是新制度安排的创造,它由一群(个)人,在响应获利机会时自发倡导、组织和实行;强制性制度变迁是指由政府法令和法律引起的变迁(林毅夫,1989).强制性制度变迁的主体是政府,它能够较快满足制度需求,不存在强制性制度供给不足或制度需求缺口过大的问题.在制度变迁的过程中,诱致性制度变迁和强制性制度变迁很难分开.它们相互联系、相互制约,共同推动着社会的制度变迁.而我国的会计师事务所是20世纪80年代初恢复的,当时为了适应"三资"企业审计的需要,首先由财政部门创办了"会计顾问处",后逐渐改名为"会计师事务所";然后由审计部门成立了"审计事务所";继后国家有关职能部门陆续建立"会计师事务所"或"审计事务所",这些官办的事务所,依靠主管部门的权力招揽业务,建立自己的"势力范围".此外,一些事业单位、学校、社会团体、民主党派等单位,仿效会计师事务所的成立办法也纷纷建立自己的事务所,这些非官办的事务所,也是依靠主管部门的关系承揽业务,经营自己的"小天地".上述各类会计师事务所与主管部门是挂靠关系,二者之间存在经济利益关系,因而它们在利益驱动下,采取行政命令、行业垄断、地区封锁、降低收费标准等不正当手段招揽业务,拉拢客户.这种挂靠体制容易干扰注册会计师的独立执业,无法调动注册会计师的积极性.注册会计师缺乏风险意识,影响了公平竞争和执业质量的提高,也不符合国际惯例.鉴于这些原因,会计师事务所脱钩改制势在必行.可见,我国事务所内部治理机制的变迁发端于渐进性质的需求诱致性制度变迁.新制度经济学认为,诱致性制度变迁的直接作用不在于改变权力和财富的再分配,而在于改进制度效率,变迁的结果往往是无人受损、有人或人人受益,出现某种帕累托改进.而诱致性制度变迁常常会因为"搭便车"现象而产生制度供给滞后等问题,这就要求由政府来提供强制性制度供给来促进变迁的过程.所以,根据事务所内部治理机制变迁的需要,财政部在20世纪90年代末,以颁布政府法令的形式开始推行注册会计师全行业的脱钩改制工作,从而为我国事务所走上独立、规范化的运作道路提供了条件.(二)制度变迁中事务所路径依赖的表现形式制度变迁过程中,大多数制度安排都可以从以前的制度结构中继承下来.虽然某个制度结构中的基本特征,在个别制度安排变迁累计到一个临界点时会发生变化,但制度变迁的过程仍类似一种进化的过程(Nelson,1982),制度变迁具有路径依赖的性质.由于我国目前的会计师事务所产生于计划经济体制,带有浓厚的行政色彩,受到原有体制"惯性"的影响,我国会计师事务所的内部治理在发展过程中存在着路径依赖.这种路径依赖主要表现为以下几个方面:首先,章程或协议内容难以落实,领导方法常带有机关作风.事务所的内部治理应是以章程或协议为核心,以建立、健全各项内部管理制度为有效补充和扩展而形成的一整套事务所管理体制.但是,在事务所改制的初期,许多事务所的章程、协议仅是为了设立登记时提供给相关审批机构的一个必备手续,因此,制定的章程、协议在遇到具体问题时没有可遵循的条款.加之部分事务所的管理层来源于原政府机关,说话做事带有机关作风,在事务所的运作过程中,其领导方式没有变化,一些事务所只是将章程、协议作为"写在纸上、挂在墙上、放在桌上的东西",并没有真正发挥其作用.其次,无视事务所内部治理的特殊性,利润分配机制的设计不合理.会计师事务所不是资本密集型企业,而是智力密集型企业.在会计师事务所的日常经营管理中,绝大部分支出是工作人员的工资支出,资本/劳动的比率较小,具有典型的高劳动附加值的特征.可以说,在会计师事务所利润形成的过程中,人力资源起着决定性的作用.因此,会计师事务所分配机制和薪酬机制应充分体现行业特点,事务所的利润分配不应以"资合"作为唯一或主要的依据,应做到"人合"与"资合"并重.但是,目前我国会计师事务所在分配机制和薪酬机制上并没有考虑到事务所"人合"与"资合"相结合的两合特征,利润分配仍按照一般企业以"资合"为主要依据的做法.对于智力资本的投人缺少量化指标的衡量,多数情况下是由主任会计师的判断决定,缺乏客观统一的标准.在我国事务所股权结构高度集中的情况下,这种做法显然是不公平、不合理的,尤其是对于"一股独大"的小型会计师事务所而言更是如此.这为会计师事务所的发展埋下了隐患.另外,当前我国会计师事务所的内部治理中还普遍存在着经营理念落后、管理松懈、纪律松弛、制度形同虚设等现象.这些问题的存在都是由于受到了制度变迁过程中路径依赖的影响.三、事务所内部治理机制的完善对策在会计师事务所内部治理机制的制度变迁过程中,完善其内部治理机制首先就是要摆脱原有治理模式的影响,解决内部治理机制变迁过程中的路径依赖问题,进行体制创新和制度创新.借鉴成熟的现代公司治理经验,建立起一套既符合市场需要又具有事务所特点的管理制度和运行机制将是完善事务所内部治理机制的必然制度选择.根据目前事务所内部治理中存在的突出问题及其未来发展趋势,完善事务所的内部治理机制的关键是建立以章程、协议为核心的各项内部管理制度.其基本着眼点在于解决事务所相关利益主体的权力与利益的分配问题.笔者认为在当前要实现上述目标就应该做好以下几方面工作:(一)培养职业精神,摈弃唯利是图的纯粹商业化思想目前,我国事务所主要采取有限责任公司和合伙制两种组织形式.事务所采取的组织形式虽然有所不同,但在运作上更趋向于合伙制.事务所的内部治理制度安排和事务所发展方向,更多地取决于事务所主要股东或合伙人.事务所在未来如何发展,取决于其价值观和职业理念.因此,中注协应积极组织有关人员进行职业文化的教育,培养职业精神,推动职业形象和事务所形象建设工作,使事务所以承担社会责任为己任,在内部治理中有一个正确的理念予以指导.在制度安排方面,应要求事务所合伙人和股东必须具备注册会计师资格,这样有利于通过对注册会计师的管理实现对事务所的有效监管,防止以资本控制专业,抑制以赚钱为首要甚至是唯一目的商业化倾向.(二)制定行之有效的合伙协议或章程合伙协议或章程是事务所内部治理机制的核心.会计师事务所为中介组织,它不单纯是物质资本的组合,更主要是智力型劳动的组合.会计师事务所的组合应以协议或章程为基础.注册会计师在协议或章程范围内享有平等的权利与义务.要根据事务所协议或章程建立一整套以执业人员为主体,以质量控制为中心的各项内部管理制度.事务所的协议或章程应尽可能细化,以便更有针对性和操作性.如根据当前我国事务所内部治理机制的实际需要,在协议或章程中应当约定,对重大事项中的肯定性提议,如股东进入,主任会计师任命、财务分配、重大资产购置等都要通过多数票通过,或全体股东通过;对重大事项中否定性提议则不应要求太高等.(三)建立以绩效为基础的利润分配制度,提高事务所利润分配制度的透明性事务所的利润分配制度是最重要的内部治理制度,它在发挥激励作用方面比组织形式和股权结构具有更直接的效果.建立以绩效为基础的利润分配制度,绩效的考核可以是客观指标(如客户收人),也可以是主观评价(如工作态度、技术能力),或者两者兼而有之.设计绩效考核指标时,考虑的因素应当主要包括职责履行、专业贡献、业务开发、工作表现等.建立以绩效为基础的利润分配办法,同时建立综合考虑审计质量与业务数量的绩效考核办法,可以形成对高层管理人员的有效激励,避免搭便车行为和事务所内部矛盾的尖锐化;也可以避免事务所内部形成各自为政的局面,从而化解内部矛盾,促进事务所健康、稳定发展.同时还要注意到,分配制度的透明性也十分重要.分配制度不仅是物质性激励的手段,而且有满足精神需求的作用.人们不仅关心自己获得报酬的绝对量,更关注所得的相对量.通过比较,确定自己的贡献是否得到认可,自己是否受到公平的待遇,并形成相应的心理状态.分配制度的程序公平,具有透明度,有助于形成积极的心理状态,否则就会产生受到不公平对待的消极态度.不透明的利润分配制度对防范审计风险、提高事务所服务质量均会产生不利影响.(四)加强事务所管理中的制衡机制建设现代公司治理理论非常重视公司治理机制中内部制衡问题.在事务所内部治理中,相互制衡机制的建立同样十分重要.当前我国事务所内部制衡在股权均衡的事务所依靠均衡的股权比例实现,更多的事务所依据《公司法》通过建立董事会、监事会、股东大会制度予以实现.但在实际运行中,董事会、监事会、股东大会能真正发挥监督作用的只占三分之一左右,特别是在股权高度集中的事务所,承接重要业务的最终控制人主要是主任会计师或首席合伙人,其次是其他合伙人.事务所内部缺乏有效的制衡机制,管理层的行为可能会出现严重偏差而无法及时得到发现与纠正,其他利益相关方的利益,以及事务所的利益也都可能受到损害.通过设立各种专门委员会来发挥制衡作用可以有效弥补当前我国事务所制衡机制严重不足的缺陷.如通过独立薪酬考核委员会、专业技术委员会对每个合伙人和每个项目的质量实施独立控制,同时,在工作程序的设计中,专业问题也必须由有关部门审核,而不是由项目负责合伙人决定,可以防止个人独断出现失误或其他问题.(五)提高风险意识,加强事务所的风险管理会计师事务所的业务质量并不完全取决于会计师事务所从业人员的主观努力,还深受委托单位的内部控制及信用状况等客观因素的影响.不仅如此,会计师事务所的业务还随时面临激烈的同业竞争、广泛的社会监督和法律诉讼案件的威胁.加之专业技术系统的固有缺陷,使事务所的内部治理更具不确定性,因此,事务所应通过自身的努力,提高应对风险能力,从而尽可能地降低风险.这就需要提高注册会计师的业务素质,强化项目负责人的独立审计责任.相关项目负责人应对客户进行风险评估,以确定是否接受客户委托,尤其对后任会计师事务所而言,应与前任会计师事务所进行及时联系,充分关注客户的诚信度和审计风险,以防止客户通过变更会计师事务所来规避不利的审计意见.此外,为了避免因个别合伙人及注册会计师的执业问题所带来的风险,会计师事务所应计提风险基金并办理职业责任保险.从事务所的长期发展来看,完善事务所的内部治理机制除了要着重做好上述五项工作外,还应该改革事务所的领导机制、适当分散事务所的股权结构、建立有效的内部培训制度等.完善事务所的内部治理机制是一项长期、复杂的工作,要摆脱原有治理模式的禁锢,并从根本上扭转路径依赖的影响,不仅需要有改革的勇气与智慧,更需要治理观念的深刻转变.在经济全球化的影响下,我国会计师事务所的内部治理机制正朝着规范化、科学化、国际化的方向迈进.在这一制度变革时期,只有借鉴国外事务所内部治理的先进经验,不断消除制度变迁过程中路径依赖的低效锁定状态的影响,结合我国国情实现事务所内部治理的体制创新和制度创新,才能真正缩小我国事务所内部治理与国际事务所的差距,并在审计质量与专业服务水平方面达到国际先进水平.。

企业内部控制案例分析(ppt 71页)

企业内部控制案例分析(ppt 71页)
干规定(征求意见稿)》。 12.2001年6月22日,财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》(试行)和《内部会计控制规范——货币
资金》(试行)。 13、我国《创业板招股说明书》。 14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。 15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。 16、我国内部会计控制规范——采购与付款 17、我国内部会计控制规范——销售与收款 18、我国内部会计控制规范——工程项目 19、中国内部审计协会的看法
1.负债太高。 2.盲目扩张。 3.信用出现危机。
3
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1.创建:1763年,弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行,它是世界首家“商 业银行”。 2.辉煌:
(1)其业务范围也相当广泛,无论是到刚果提炼铜矿,从澳大利亚贩运羊毛,还 是开掘巴拿马运河,巴林银行都可以为之提供贷款。 (2)1803年,为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 (3)1886年,发行“吉尼士”证券获得成功。 (4)20世纪初,巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户:英国皇室。
萨班斯法案中的看法 2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》(简称萨班斯法案),其中要求在美国 上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责,并建立有效的监控措施保证这种真实性。美 国证监会根据萨班斯法案第404条要求,颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最 终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
中天恒会计师事务所 李三喜
企业内部控制案例分析(ppt 71页)
第一部分 内部控制案例分析 案例一:“郑百文”的警示

会计师事务所内部治理机制研究基于立信会计师事务所的治理实践

会计师事务所内部治理机制研究基于立信会计师事务所的治理实践
1、管理效率:良好的内部治理和内部控制能够提高会计师事务所的管理效率, 确保项目按时按质完成。
2、财务安全:健全的内部治理和内部控制可以降低财务风险,防止客户资产 流失,确保财务安全。
3、诚信记录:良好的内部治理和内部控制有助于保持会计师事务所的诚信记 录,提高市场信任度。
中国会计师事务所内部治理与内 部控制的优化措施
四、信息技术应用广泛
立信会计师事务所在信息技术应用方面处于行业领先地位。事务所采用了先进 的审计软件和信息系统,实现了审计业务的自动化和信息化。这不仅提高了工 作效率,还降低了人为错误的风险。此外,事务所还积极探索大数据、人工智 能等新兴技术在审计中的应用,不断提升执业水平。
通过对立信会计师事务所内部治理机制的研究,可以发现其具有较为显著的优 势。对于其他会计师事务所而言,可以借鉴立信的经验,进一步完善自身的内 部治理机制。具体建议如下:
会计师事务所内部治理机制研究——基 于立信会计师事务所的治理实践
目录
01 一、组织结构清晰
02
二、质量控制体系完 善
03 三、人员管理科学
04
四、信息技术应用广 泛
05 参考内容
随着市场经济的发展,会计师事务所在提供审计服务的过程中扮演着越来越重 要的角色。然而,近年来国内外发生的财务舞弊案件暴露出会计师事务所在执 业过程中存在的一些问题。这些问题不仅影响了会计师事务所的声誉,也损害 了整个行业的公信
立信会计师事务所高度重视质量控制,建立了完善的质量控制体系。在承接业 务前,需要进行风险评估,确保项目符合事务所的风险承受能力。在执业过程 中,严格执行三级复核制度,确保审计报告的真实性和准确性。同时,还建立 了内部监督机制,对执业质量进行持续检查和改进。
三、人员管理科学

会计师事务所内部控制问题及改善对策

会计师事务所内部控制问题及改善对策

会计师事务所内部控制问题及改善对策【摘要】本文就会计师事务所内部控制问题及改善对策展开讨论。

首先对内部控制问题进行了分析,重点指出人员管理和培训不足、信息系统薄弱以及审计流程不规范等方面存在的困扰。

随后通过提出应对措施建议,如加强人员管理培训、升级信息系统、规范审计流程等来改善内部控制问题。

结论部分强调了会计师事务所内部控制的重要性和改善的必要性,同时展望了未来发展方向。

通过本文的分析和建议,希望能够引起会计师事务所的重视,加强内部控制,提升工作效率和质量。

【关键词】会计师事务所、内部控制、问题分析、人员管理、培训、信息系统、审计流程、改善对策、重要性、必要性、发展方向、展望。

1. 引言1.1 会计师事务所内部控制问题及改善对策会计师事务所作为财务信息的重要输出和管理者,内部控制的有效性至关重要。

随着业务规模的扩大和复杂性的增加,会计师事务所内部控制问题逐渐显现。

本文将对会计师事务所内部控制问题进行深入分析,并提出改善对策。

人员管理和培训不足是会计师事务所内部控制问题的主要原因之一。

人员素质和能力的不足会导致工作流程混乱,审计质量下降,甚至出现严重错误。

信息系统薄弱也是一个关键问题,信息系统的不完善会影响数据的准确性和可靠性,进而影响审计结果的正确性。

审计流程不规范也是一个需要重点关注的问题,审计流程的不规范可能导致审计人员工作效率低下,审计质量无法保证。

针对以上问题,会计师事务所可以采取多种应对措施。

在人员管理和培训上加大投入,提高员工的素质和能力,确保审计质量。

加强信息系统建设和维护,确保信息系统的安全和稳定运行。

规范审计流程,建立严格的审计标准和流程,确保审计工作的顺利进行。

在本文的我们将进一步讨论会计师事务所内部控制的重要性和改善内部控制的必要性,同时展望会计师事务所在未来发展方向上需要加强内部控制,提高审计质量,保障财务信息的可靠性和透明度。

2. 正文2.1 内部控制问题分析会计师事务所内部控制问题是影响其正常运作和发展的重要因素。

会计师事务所内部治理与规模化发展(doc71页).doc

会计师事务所内部治理与规模化发展(doc71页).doc

行业发展研究资料(No.2006-1)会计师事务所内部治理与规模化发展——中注协第三届注册会计师论坛演讲专辑─────────────────────────────5月29日,中国注册会计师协会在京举办第三届注册会计师论坛,主题为“会计师事务所内部治理与规模化发展”。

财政部王军副部长出席论坛并致词,中国注册会计师协会刘仲藜会长、国际会计师联合会格雷厄姆·沃德主席等中外嘉宾发表专题演讲。

来自注册会计师行业、政府部门、科研院校以及在京出席国际会计师联合会理事会会议的各国代表,共计200余人出席了论坛。

本届论坛对于指导会计师事务所加强内部治理,推动事务所做大做强,具有重要的理论和现实指导意义,收到了良好的社会反响。

现将论坛演讲稿予以编发,供参考。

─────────────────────────────中国注册会计师协会编二OO六年六月二十日目录1.在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军 (3)2.做大做强实现注册会计师行业的更大跨越中国注册会计师协会会长刘仲藜 (9)3.国际会计师联合会:发展壮大全球会计师行业的关键举措国际会计师联合会主席格雷厄姆.沃德 (18)4.全面建设小康社会关键时期的行动纲领国家发展和改革委员会法规司司长任珑 (34)5.公司治理的发展及其对会计师事务所的影响ICAEW技术执行总监罗伯特.霍奇金森 (41)6.国际准则的趋同及其对中小企业的适用性:当前促进高质量职业准则所面临的挑战国际会计师联合会副主席费文.德瓦拉 (51)7.事务所内部治理的探索信永中和会计师事务所董事长张克 (62)8.完善事务所治理落实做大做强战略中国社会科学院法学所研究员刘俊海 (70)9.完善事务所内部治理有效防范审计风险——国外会计师事务所内部治理实践的启示中山大学管理学院教授张立民 (80)10.事务所规模化发展的实践浙江东方中汇会计师事务所董事长胡建军 (90)在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军尊敬的刘会长,沃德主席,女士们、先生们:上午好!前两天,一场绵绵细雨喜降北京,滋润了华北焦渴的大地,万物焕发勃勃生机。

会计师事务所内部治理及其案例分析

会计师事务所内部治理及其案例分析

应不断变化的市场环境。
事务所面临的风险,保障
内部治理可以提高会计师
度,确保决策过程公正和
投资者和客户的利益。
事务所的管理效率和业务
准确。
绩效。
会计师事务所内部人才队伍
设立清晰的组织结构和职责分
建立完善的内部控制制度,确
拥有高素质和专业背景的人才,
工,确保决策权和责任的合理
和内部审计机制,确保职业道德
风险管理和内部审查制度,提高
和激励,打造了稳定、高效的团
和工作质量标准的遵守。
了业务流程的可控性。
队,推动业务卓越发展。
总结与展望
会计师事务所内部治理的重要性不言而喻,它对事务所的发展和客户利益保
护起着至关重要的作用。通过案例分析,我们深入了解了内部治理的关键要
素和实践方式。展望未来,我们要继续探索更加完善的内部治理模式,以适
保业务运作的规范性和合规性。
是实施有效内部治理的重要保
分配。
障。
会计师事务所内部治理的案例分析
案例1:ABC会计师事务所
的内部治理实践
案例2:XYZ会计师事务所
的内部治理实践
案例3:123会计师事务所
的内部治理实践
ABC会计师事务所通过定期培训
XYZ会计师事务所建立了有效的
123会计师事务所注重员工培养
会计师事务所内部治理及
其案例分析
本演示将深入探讨会计师事务所内部治理的重要性、关键要素,并通过案例
分析来进一步说明。让我们开始这个令人兴奋的旅程!
会计师事务所内部治理的意义
1
增加透明度
2
管理风险⚖️
3
提高业绩
通过有效的内部治理,会
良好的内部治理帮助降低

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本讲座案例来源
1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社
2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社
3. 对山东200名主任会计师的调查问卷
4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》
一、会计师事务所内部治理的特点
(一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度
(二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系: 1)执行股东与非执行股东之间的关系 2)新股东与原股东之间的关系 3)一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1)经营运作机制 2)收益分配机制 3)质量控制机制 4)进入退出机制
2)缺陷:难以解决根本问题
六、内部治理案例的几点研究结论
(一) 事务所股东与合伙人的最大风险并不是来自客户,而是来自 与自己朝夕相处的伙伴 1.事务所股东与合伙人的风险来自哪里? 1)政府及其官员不讲诚信;(上海0% / 山东7%) 2)司法腐败,审判不公; (上海12% / 山东7%) 4)委托人和客户财务欺诈; (上海32% / 山东28%) 5)股东或合伙人不诚信和内讧。(上海80% / 山东58%)
5. 专业一致还是能力互补? 1)知识互补 2)能力互补 3)性别互补 4)年龄互补
六、内部治理案例的几点研究结论
(五)合伙所形式是一种更容易建立事务所团队文化和体现会计师 专业特征的的组织模式
1.选择事务所组织模式应考虑的因素 1)以何种方式出资? 2)事务所的管理办法? 3)利润分配办法? 4)重大事项的表决方式? 5)业务风险的责任承担? 6)个性作风与合作精神? 7)税务选择与财务安排?

会计师事务所内部治理问题

会计师事务所内部治理问题

中文摘要根据近年数据研究,我国的经济总量跃居世界第二位,高速的经济发展要求大量的会计师事务所,会计师事务所在社会经济主体中扮演着十分重要的角色。

会计事务所作为社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况和经济成果的鉴证者、投资人权益的维护者、资本流动的引导者,在我国经济中扮演着非常重要的角色。

会计师事务所不应仅仅是市场经济的服务场所,追逐盈利的第三产业,更是担负着历史赋予特定社会职能的市场经济独立主体。

而内部治理制度是否健全,是经营成败的一个关键,本文就会计师事务所的发展现状以及未来生存发展对其内部治理需求相互结合,为会计师事务所的内部治理提出一系列有用的建议。

关键词: 会计师事务所,内部治理,政策,发展需求,生存AbstractBy the study of nearly years, our country’s gross of economy is the second in the word. The fasting development requests lots of certified public accountants and they play an important role in the social economic subject.As a custodian of social economic activities、an appraiser of enterprise management behavior、a connoisseur of an enterprise’s financial position and economic achievements、a vindicator of investor’s equity、a guide of capital flows,certified public accountants plays an important role in economy of our country. Certified public accountants is not only a service place of market economy、the third industry of chasing earnings but also bearing history given specific social functions of market economy independent subject. It is a key for operating that internal management system is perfect or not. Now this passage is writted for reaching a series of suggestions of its internal management by combining with development status and the need of internal management in the future.Key Words:certified public accountants,internal management, policy, development needs, alive引言这个经济发展飞速的年代,行业间的竞争日渐激烈。

会计师事务所内部治理 2016

会计师事务所内部治理 2016

会计师事务所内部治理 2016会计师事务所内部治理是保障其正常运营和良好发展的关键。

2016年,会计师事务所内部治理面临着一系列新的挑战和机遇。

本文将就会计师事务所内部治理的重要性、现状及存在的问题以及未来的发展方向进行探讨。

会计师事务所内部治理的重要性不言而喻。

会计师事务所作为提供专业会计服务的机构,其内部治理的好坏直接影响到其声誉、业务质量和企业形象。

良好的内部治理可以提高会计师事务所的整体管理水平,确保其业务的专业性、独立性和诚信性。

同时,会计师事务所内部治理也是维护投资者利益、保护公众利益的重要手段。

然而,当前会计师事务所内部治理存在一些问题。

首先,一些会计师事务所在管理层和内部控制方面存在不足,导致业务风险难以有效控制。

其次,一些会计师事务所在职业道德和独立性方面存在问题,缺乏自律和监督机制。

此外,一些会计师事务所在人才培养和激励机制上存在不足,导致人员流失和业务水平下降。

针对以上问题,会计师事务所可以采取一系列措施来加强内部治理。

首先,要加强公司治理,建立健全的内部控制体系,确保业务风险得到有效识别和应对。

此外,会计师事务所应加强对职业道德的培养和引导,建立健全的自律机制和独立性保障机制。

同时,要加强人才培养,建立激励机制,吸引和留住优秀的人才。

未来,会计师事务所内部治理将面临更多的挑战和机遇。

首先,随着信息技术的快速发展,会计师事务所将面临信息安全和数据隐私保护的新问题。

其次,国际化发展将给会计师事务所带来更高的要求,需要提高跨国业务能力和国际合规能力。

此外,随着社会对会计师事务所的监管要求越来越高,会计师事务所内部治理也将面临更加严格的监管。

会计师事务所内部治理是保障其正常运营和良好发展的关键。

在2016年,会计师事务所内部治理面临着诸多挑战和机遇。

加强公司治理、加强职业道德建设、加强人才培养和激励机制等措施是加强会计师事务所内部治理的关键。

未来,会计师事务所内部治理将面临更高的要求和更严格的监管,需要不断提升自身能力来应对挑战。

会计师事务所内部控制问题及对策

会计师事务所内部控制问题及对策

会计师事务所内部控制问题及对策1. 引言1.1 会计师事务所内部控制问题及对策会计师事务所内部控制问题及对策是一个非常重要的议题,对于确保会计师事务所的正常运作和财务报告的准确性具有关键性的作用。

内部控制问题的存在会导致财务造假、资金流失、资源浪费等一系列严重后果,因此必须引起足够的重视和采取有效的对策。

在实践中,会计师事务所内部控制问题多表现为财务管理混乱、内部制度不完善、职责不明确、管理不到位等方面的表现。

这些问题的根源在于制度设计不合理、执行不到位、监督不力等多方面原因所致。

为了解决会计师事务所内部控制问题,需要加强内部控制的建设和管理,包括建立完善的内部控制制度、配备专业人员、加强内部审计等方面的对策。

还需要不断改进和完善内部控制制度,保持内部控制的有效性和可持续性。

会计师事务所内部控制问题及对策是一个需要高度重视的问题,只有加强内部控制,解决内部控制问题,才能确保会计师事务所健康发展,维护其声誉和信誉。

加强内部控制是会计师事务所的责任,也是促进其可持续发展的关键。

2. 正文2.1 内部控制问题的定义内部控制问题的定义是指在会计师事务所内部管理机制和制度中存在的不完善或不当的方面,可能导致内部运作的不顺畅、不透明或不规范。

这些问题可能包括对员工行为和业务活动的监督不足、内部制度和流程不健全、信息系统安全不足等方面。

内部控制问题可能会导致会计师事务所面临诸如财务风险、合规风险、声誉风险等的挑战,严重影响到会计师事务所的业务运作和声誉。

为了解决和避免内部控制问题,会计师事务所需要建立完善的内部控制体系,包括制定清晰的责任分工、建立有效的监督机制、加强信息系统安全等步骤。

只有通过加强内部控制,才能确保会计师事务所的运作及信息披露的透明度和规范性,提升公司治理水平,保护企业及投资者的利益。

会计师事务所需要重视内部控制问题的定义和解决方法,确保内部控制体系的完善和有效运作。

只有通过持续改进内部控制,才能提高会计师事务所的管理效率和业务风险管理水平,为公司的可持续发展奠定坚实基础。

内部控制要点与财务案例分析(PPT 66张)

内部控制要点与财务案例分析(PPT 66张)
22
要点1:努力改进企业内部环境 CIMA&IFAC的研究成果简介 公司治理如何影响内控制度 授权制度与责任分配 董事会职责 内部审计 人力资源政策 …… 案例:SHINEWAY, START 启示:内部环境是其他内控要素发挥作用的基础

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什么是企业的内控环境? COSO: 内控环境:包括高管的正直与道德观、胜任能力、 董事会与审计委员会职责履行、管理哲学与经营 风险、组织结构、权责划分方式、人力资源政策 与程序等。 基本规范:
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案例2:成本管理
1.
2.
成本信息不准确影响决策 财务报告 管理报告(建设好管理会计信息系统,如信 达资产管理有限公司,见后) 成本上升经营目标难实现 战略层面 运营层面 控制层面
案例:战略与运营层面的成本控制
39
案例3:反舞弊机制
原则:惩防并举,重在预防 重点:



E
可能性
36
案例1:销售与收款
业务流程
接受订单
风险点
授权
控制措施
经销商、分销商清单, 未列入走审批流程 信用政策
说明
Pansky THTF 长虹 START
批准赊销 销售通知单 发货、装运 开发票
标准、额度 与时间
货单不一
存货进出库制度
遗漏、重复、 销售发票管理制度 错误
……
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案例1:销售与收款(续) 应收款与尾款的催收(信用风险管理,见后) 员工离职 对继任者的考核 各责任部门的分工协作(财务部门的职责) 付款合同 分包价格、税收 预付款、付款时间 各责任部门的分工协作(财务部门的职责)
25
正确认识体制、制度和机制(续) 关键: 如何将个人目标与公司目标统一,形成自我激 励与自我约束的机制 内部牵制或制衡机制 否则,反腐败机制无法形成 否则,“一”对“多”的博弈在所难免 案例:START的预算博弈

XX会计师事务所内部治理存在的问题及对策分析论文

XX会计师事务所内部治理存在的问题及对策分析论文

XX会计师事务所内部治理存在的问题及对策分析论文摘要随着全球经济的发展和中国市场的持续扩大,会计师事务所的重要性也日益凸显。

然而,在会计师事务所的发展过程中,其内部治理存在着一些问题,如管理层过于集中、内部审计不够严格等。

本文通过对XX会计师事务所的内部治理问题进行分析,提出了相应的对策,旨在为会计师事务所的发展提供一定的参考。

关键词:会计师事务所;内部治理;问题;对策AbstractWith the development of the global economy and the continuous expansion of the Chinese market, the importance of accounting firms has become increasingly prominent. However, in the development process of accounting firms, there are some problems in their internal governance, such as excessive concentration of management and insufficient internal audit. This paper analyzes the internal governance problems of XX accounting firm and puts forward corresponding countermeasures, aiming to provide some reference for the development of accounting firms.Keywords: accounting firms; internal governance; problems; countermeasures1.引言会计师事务所是为客户提供各种会计、审计和咨询服务的专业机构。

案例分析ABC会计师事务所内部质量控制概要

案例分析ABC会计师事务所内部质量控制概要

案例分析ABC会计师事务所内部质量控制摘要:abc会计师事务所系国内某大型会计师事务所,成立于1983年,是由一批我国资深注册会计师投资创办的全国性大型专业会计中介服务机构。

2010年根据中国注册会计师协会排序,位列全国内资所前五。

现有从业人员2200余人,注册会计师924人,公司注册地和总部设在杭州,并在北京、上海、湖南、深圳、广东、山东、安徽、云南、湖北、重庆等地设有执业机构.本文将通过案例研究的方式讨论abc会计师事务所内部质量控制,指出其不足,并提出建议。

关键词:会计师事务所;案例;内部质量控制一、业务承接阶段的审计质量控制1.了解被审计单位过程的控制(1通过完成被审计单位基本情况调查表,以达到对了解本审计单位基本情况的质量控制.其中包括了解被审计单位性质、行业状况、经营活动、财务状况、内部控制等。

(2完成对主要股东关键管理人员和经理层诚信度调查表,以达到考虑客户的诚信的质量控制,表明客户未缺乏诚信.同时项目负责人将对此进行复核修改后签字.2.项目组成员委派的控制abc会计师事务所对该项控制主要通过进行对所有项目组成员的调查以及书面签字确认来实现。

(1确定项目负责人及项目成员。

项目负责人由具有较高业务水平和从业经验丰富的高级项目经理级别以上的人员担任。

其他项目成员应以项目经理和高级审计员为主。

(2调查评价项目组成员的专业胜任能力。

项目组委派项目经理以上级别的项目组成员负责对项目组成员的专业胜任能力的调查并给予评价意见,从而达到对此方面的质量控制目标。

调查主要通过对项目组成员专业业务水平、经验;是否针对被审计单位所处行业了解行业性质,相关的法律法规以及政府政策;是否有充足的时间资源能在规定的时间内完成审计工作。

(3项目组所有成员在完成对相关调查后将在保持独立性的确认书中签字确认,从而达到在本项业务中遵守职业道德规范的质量控制。

其中调查主要从经济利益、项目组成员自我评价、关联方关系、外界压力来评价对独立性的影响;并要求项目负责人向项目组成员强调保密,以及不得利用在审计过程中获得信息来为自己或他人谋取不正当的利益。

会计师事务所内部治理与规模化发展(DOC71页)

会计师事务所内部治理与规模化发展(DOC71页)

行业发展研究资料(No.2006-1)会计师事务所内部治理与规模化发展——中注协第三届注册会计师论坛演讲专辑─────────────────────────────5月29日,中国注册会计师协会在京举办第三届注册会计师论坛,主题为“会计师事务所内部治理与规模化发展”。

财政部王军副部长出席论坛并致词,中国注册会计师协会刘仲藜会长、国际会计师联合会格雷厄姆·沃德主席等中外嘉宾发表专题演讲。

来自注册会计师行业、政府部门、科研院校以及在京出席国际会计师联合会理事会会议的各国代表,共计200余人出席了论坛。

本届论坛对于指导会计师事务所加强内部治理,推动事务所做大做强,具有重要的理论和现实指导意义,收到了良好的社会反响。

现将论坛演讲稿予以编发,供参考。

─────────────────────────────中国注册会计师协会编二OO六年六月二十日目录1.在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军 (3)2.做大做强实现注册会计师行业的更大跨越中国注册会计师协会会长刘仲藜 (9)3.国际会计师联合会:发展壮大全球会计师行业的关键举措国际会计师联合会主席格雷厄姆.沃德 (18)4.全面建设小康社会关键时期的行动纲领国家发展和改革委员会法规司司长任珑 (34)5.公司治理的发展及其对会计师事务所的影响ICAEW技术执行总监罗伯特.霍奇金森 (41)6.国际准则的趋同及其对中小企业的适用性:当前促进高质量职业准则所面临的挑战国际会计师联合会副主席费文.德瓦拉 (51)7.事务所内部治理的探索信永中和会计师事务所董事长张克 (62)8.完善事务所治理落实做大做强战略中国社会科学院法学所研究员刘俊海 (70)9.完善事务所内部治理有效防范审计风险——国外会计师事务所内部治理实践的启示中山大学管理学院教授张立民 (80)10.事务所规模化发展的实践浙江东方中汇会计师事务所董事长胡建军 (90)在第三届注册会计师论坛上的致词财政部副部长王军尊敬的刘会长,沃德主席,女士们、先生们:上午好!前两天,一场绵绵细雨喜降北京,滋润了华北焦渴的大地,万物焕发勃勃生机。

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2)缺陷:难以解决根本问题
六、内部治理案例的几点研究结论
(一) 事务所股东与合伙人的最大风险并不是来自客户,而是来自 与自己朝夕相处的伙伴 1.事务所股东与合伙人的风险来自哪里? 1)政府及其官员不讲诚信;(上海0% / 山东7%) 2)司法腐败,审判不公; (上海12% / 山东7%) 4)委托人和客户财务欺诈; (上海32% / 山东28%) 5)股东或合伙人不诚信和内讧。(上海80% / 山东58%)
会计师事务所内部治理及其案例分析
郭晋龙
信永中和会计师事务所合伙人 Tel:0755-82900800/13802200967 Email: guo_jinlong@
研讨目录
一、会计师事务所内部治理的特点 二、事务所内部治理的现状与困境 三、内部治理纠纷对事务所经营的影响 四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释 五、内部治理纠纷的常见解决方式 六、内部治理案例的几点研究结论 七、会计师事务所内部治理案例分析
(一)社会学的解释 1.社会冲突理论 2.社会规范理论 3.社会熏陶理论
(二)心理学的解释 1.稀有资源的竞争 2.消极的心理暗示 3.示范学习效应 4.报复心理 5.信息不对称 6.自我遐想
(三)伦理学的解释 1.个人欲望 2.道德教化
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(一)自力救济—当事人自己解决纠纷 (上海80% / 山东71%)
三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响
(一)负面影响 (25人/11人调查问卷) 上海25人 山东11人
1.破坏内部秩序与规则
40% 18%
2.影响股东/合伙关系的和谐与稳定 56% 55%
3.延误事务决定与执行
56% 27%
4. 影响事务所社会形象
28% 18%
5.影响事务所执业质量
44%
9%
6.引起员工的不安或离职
(一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度
(二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系: 1)执行股东与非执行股东之间的关系 2)新股东与原股东之间的关系 3)一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1)经营运作机制 2)收益分配机制 3)质量控制机制 4)进入退出机制
1)优点
---属于最终和最具权威的解决方式
---诉讼程序严格性有利于公正解决
2)缺陷
--加剧双方利益对抗
--社会舆论影响
--诉讼程序复杂
--限制意思自治
2.仲裁机关的仲裁
1)优点:专家裁决保障了公平公正
2)缺点:可否仲裁受到协议的制约
3.行政机关的决定 (主动选择度:上海20%/山东9%)
1)优点:行政介入具有威慑性
2.和解:双方当事人协商并达成制度安排共识 1)体谅的心理 (上海28%/山东21%) 2)妥协的心理 (上海76%/山东71%) 3)认同的心理 (上海16%/山东8%)
3.解散:双方达成一致意见解散合伙 1)给对方补偿,劝说对方退出 (上海40%/山东45%) 2)要求对方补偿 自己退出 (上海32%/山东36%) 3)解散事务所,彼此都是解脱 (上海28%/山东19%)
一、会计师事务所内部治理的特点
(三)不同事务所组织模式的的经营运作特点
1.个人所组织模式: 1)无限责任机制 2)高度集权机制 3)人力资源稀缺
2.有限责任所组织模式 1)有限责任机制 2)风险隔离机制 3)人力资源积聚
3.合伙所组织模式 1)连带责任机制 2)无限责任机制 3)人力互补机制
一、会计师事务所内部治理的特点
本讲座案例来源
1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社
2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社
3. 对山东200名主任会计师的调查问卷
4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》
一、会计师事务所内部治理的特点
(四)事务所内部治理机制的主要内容 1.进入与退出机制 2.重大事项表决机制 3.考核晋升机制 4.股东/合伙人职责分工机制 5.利益分配机制 6.业务质量控制机制 7.经营运作机制
二、事务所内部治理的现状与困境
(一)内部治理环境向好 1.社会期望 2.政策鼓励 3.行业倡导 4.自身需求
(二)内部治理现状不容乐观 1.控制权纠纷局部升级 --“宁做鸡首,不做凤尾” 2.收益分配纠纷成为普遍现象 —“鸟为食亡,人为财死” 3.决议表决与执行纠纷频繁 ---“议而难决,决而不行” 4.进入与退出纠纷偶有发生 ---“入伙不容易,退伙更加难” 5.股东或合伙人道德风险成为治理难点 —“个人利益最大化” 6. 内部治理愿望与治理技术的矛盾 --“烧香找不着庙门”
(二)社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷 (上海25% / 山东28%)
(三)公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 (上海1% / 山东 1%)
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(一)自力救济—当事人自己解决纠纷 (上海80% /山东71%) 1.避让:一方当事人主动放弃争执 (上海88%/山东100%) 1)基于利他的心理 (上海24%/山东14%) 2)得不偿失的心理 (上海76%/山东50%) 3)畏惧对方的心理 (上海0%/山东21%) 4)蔑视对方的心理 (上海12%/山东7%)
五、事务所内部治理纠纷的常见解决方式
(二)社会救济---通过第三方协助或主持解决纠纷(上海25% /山东28%)
1.通过会计师行业协会调解 50%
2.透过彼此认同的第三者调解 50%
(三)公力救济---利用国家的公权利解决纠纷 (上海1%/山东1%)
1.法院的民事诉讼 (主动选择度:上海12%/山东27%)
52% 55%
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
7.受到政府监管部门关注
16% 9%
8.导致事务所的解体
40% 27%
(二)正面影响
1.不稳定因素及时暴露,避免更大动荡 68% 55%
2.推动内部游戏规则的完善和修订 80% 55%
3.反思检讨文化/及时修补合伙关系 24% 45%
4.促进完善内部纠纷解决机制
36% 18%
四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释
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