第一章 审计概述
审计基础知识1
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及
列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制
风险
[答案]A
审计风险模型
[既定的]审计风险
【2014年·单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法
中，错误的是（）。 A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层 和财务报表预期使用者 B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员， 则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要 利益相关者
C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.向注册会计师提供必要的工作条件：
(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信 息（如记录、文件和其他事项）； (2)向注册会计师提供审计所需的其他信息； (3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员。
（1）三方关系 —— 注册会计师
5.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； 6.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财 务报表时作出的估计的合理性。
衡量职业判断的质量：
1.准确性或意见一致性：即职业判断结论与特定标准或客 观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业
判断问题所作判断彼此认同的程度。
审计用户
财务报表的预期使用者[股东、债权人、监管机构等]。
审计目的
改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报 而不涉及为如何利用信息提供建议。
第一章 审计概述
1
本章学习要点 STRUCTURE OF CPA FIRMS
• • • • •
1．了解审计的产生动因； 2．理解审计的概念； 3．了解审计的种类； 4．理解审计方法的演变； 5．理解注册会计师审计与政府审计、内部审 计之间的关系。
STRUCTURE OF CPA FIRMS
引 子
在投资合作的第一年，郑诏鸿报告了少量的盈利，在第二年却报告了一笔较 大的亏损，并声称要挽救企业就要追加投资。但是，徐邵怎样才能相信郑诏 鸿提供的财务报表时正确无误的呢？还能仅凭他们之间的友谊吗？毕竟这笔 投资占去了他积蓄的很大一部分。基于种种原因，他还是再一次勉强的追加 了投资。 假设NYGGD的事业不断扩大，可能成为优先责任公司，然后再成立股份 有限公司，或者直接成立未公开上市的股份有限公司KN。当企业发展到股份 有限公司，郑诏鸿自己也已经不参与经营了，他委托管理者N管理企业，企 业的股东也不仅有郑诏鸿和徐邵，股份公司当前的股东统称为CS。进一步的 ，KN要发展，当前股东CS和管理者N自然考虑将公司KN在资本市场上市。 这样又产生了如前所述企业筹资时的问题：如何让潜在股东PS相信KN是好 公司？同样，这个问题不解决，潜在股东PS很难或者不能和当前股东CS达成 产权交易，订立契约。假设潜在股东PS和当前股东CS达成了交易，，他们都 成了上市公司LC的当前股东，接下来他们又会遇到前面的问题：上市公司当 前股东如何去相信管理者N提供的年度财务报告呢？
股东追求的目标是利润最大化 经理尤其是未持有公司股票的经理人员可 能追求自身的利益和效用
• 基于经理人员工作的重要性（要在不确定性 的条件下作出对企业兴衰存亡具有关键作用 的经营决策）、个人努力程度的难以观察性 和工作过程的无法跟踪监督性，他们很可能 会产生偷懒的机会主义倾向。
审计学第1章审计概论(精)
（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计 机构取消。 （七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条 例,1995年颁布《审 返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政 府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计 的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度 形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与 蓬勃发展时期
审计——第一章 概述
8
（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章 概述
返回
9
（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制 度 秦汉时期的御史监察制度 隋朝的御史监察制度 和比部制度 唐代的比部制度和 御史台制度 元明时期的监 察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章 概述
25
最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官 吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、 有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职 人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行 为，便是官厅审计的雏形 。 西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权 给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形 成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应 早期的内部审计应运而生。 股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在 股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经 济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是 否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计 便应运而生。 26 审计——第一章 概述 返回
第一章 审计概述-检查风险与重大错报风险的反向关系
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：检查风险与重大错报风险的反向关系● 定义：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
● 详细描述：评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。
重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考查： 1.从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下：审计风险=重大错报风险×检查风险或重大错报风险×检查风险=审计风险检查风险确定的步骤为： 100%-（可接受的）审计风险＝审计意见的可信赖程度（合理保证）【提示】审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。
审计风险模型的变化：检查风险＝审计风险/重大错报风险或： 2.从定性的角度看，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
各风险之间及各风险与审计证据的关系如上表中的第3种情况，如果重大错报风险较高，表明财务报表出现错报的可能性较大，则注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较多的证据。
而根据检查风险模型的公式，审计风险（分子）一定，重大错报风险综合水平（分母）高，则检查风险较低。
所以，可接受的检查风险水平与审计证据数量之间成反向变动关系。
100%－（可接受的）检查风险＝对实质性程序的可靠性要求（三）审计风险与审计证据的关系 （可接受的水平）审计风险与审计证据数量之间成反向变动关系； 评估的重大错报风险与审计证据数量之间成正向变动关系； 在既定的审计风险水平下，检查风险与评估的重大错报风险成反向变动关系； （可接受的水平）检查风险与审计证据数量之间成反向变动关系。
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
2021国家电网考试-财会类-审计1-36讲讲义答案
第一章审计概述1.【答案】D。
解析：有限保证业务提供有意义水平的保证。
2.【答案】A。
解析：选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注会据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
3【答案】B。
解析：选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。
4.【答案】D。
解析：注会不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。
5.【答案】B。
解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理和治理层认可与财务报表相关的责任。
选项ACD是讲管理层与治理层的具体责任。
6.【答案】A。
解析：注册会计师对财务报表进行审计并发表意见的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
7.【答案】C。
解析：选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较，主要检查收入是否计入了正确的会计期间，即最可证实的是截止，选项C正确。
8.【答案】B。
解析：选项B错误。
有经验的注册会计师对重大事项得出结论时也需合理运用职业判断。
9.【答案】B。
解析：选项B中，审计风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险。
10.【答案】B。
解析：根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险水平下，注册会计师评估的重大错报风险是认定层次的重大错报风险。
第二章审计计划1.【答案】D。
解析：查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
2.【答案】D。
解析：审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。
3.【答案】C。
解析：判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
第一章 审计概述-审计业务的三方关系
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：审计业务的三方关系● 定义：审计业务的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者。
● 详细描述：三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发表审计意见（提出结论），以增强除管理层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任程度。
注意： 第一，管理层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
第二，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。
（一）注册会计师 注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具有胜任能力。
（二）被审计单位管理层（责任方） 管理层和治理层的概念：管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。
管理层包括部分或全部治理层人员。
治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。
治理层的责任包括监督财务报告过程。
审计工作前提：管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。
管理层和治理层应承担的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许接触与编制财务报表相关的所有信息；提供审计所需的其他信息；允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
注意：第一，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
第一章 审计概述-财务报表编制基础
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：财务报表编制基础● 详细描述：财务报表（鉴证对象） 第一，鉴证对象适当是注册会计师能否承接业务的前提条件。
关注：适当的鉴证对象应具备的条件 第二，财务报表审计中的鉴证对象——财务报表（通常为整套报表） 标准的定义：标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。
对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。
适当标准的特征：适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
财务报表审计中的标准——财务报告编制基础。
适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。
财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。
特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。
特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。
例题：1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。
（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考查的是“基于责任方认定的业务提出结论的方式”知识点，在基于责任方认定的业务中，注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较，而不是直接对鉴证对象进行评价和记录。
所以本题错误。
2.关于注册会计师执行审计工作的前提和注册会计师执行审计工作的基础，下列说法中，不正确的是（）。
A.注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见B.注册会计师执行审计工作的前提是确定管理层和治理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性C.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任，构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计:r.作的基础D.管理层和治理层认可其对财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提正确答案：B解析：选项B不正确。
第一章 审计概述-审计合理保证与有限保证
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第一章 审计概述知识点：审计合理保证与有限保证● 定义：审计业务属于合理保证的鉴证业务。
● 详细描述：鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
关注：教材中合理保证与有限保证区别表例题：1.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，下列关于合理保证和有限保证区别的表述，不恰当的是（ )A.合理保证的审计业务中应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程获取充分、适当的证据，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识地加以限制的B.合理保证的审计业务对证据数量和质量的要求更为严格C.合理保证的审计业务的风险水平高于有限保证的审阅业务的风险水平D.合理保证的审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论正确答案：C解析：由于有限保证的审阅业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。
相应地，有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平，选项C不恰当。
2.注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是()。
A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据X标准，内部控制在所有重大方面是有效的”正确答案：D解析：本题有两个注意点：合理保证和直接报告业务。
全套电子课件：审计基础知识(第三版)
1
• 座谈讨论、 作出结论 2
• 撰写审计报告 3
• 审计资料清理归档 4
第二节 审计过程
2.1.４后续审计 后续审计是对被审计单位执行审计决定的情况进行的监督检查活动，
以维护审计成果。
• 检查原来的审计决定的执行情况，
1
以及重要建议的落实情况
• 对原被审单位有隐瞒行为， 或漏审、
第四节 审计与会计的区别与联系
4.２审计与会计的区别
1.目的不同 ２.依据不同 ３.职能不同 ４.工作程序和方法不同 ５.机构地位不同 6 .承担的责任不同
本节小结 作业
实践活动
谢 谢！
第一章 审计概述
知识目标
了解审计产生和发展、审计工作组织；
熟悉审计的定义、审计人员职业道德及法律责任；
教
掌握审计的种类、审计与会计的区别；
本章难点 现行审计框架和注册会计师审计过程。
第二章 审计准则与审计过程
目录
第一节 审计准则 第二节 审计过程
第二节 审计过程
目录
2.1 国家审计过程 2.2 注册会计师审计过程
第二节 审计过程
2.1 国家审计过程
国家审计过 程
准备阶段
实施阶段
报告阶段
后续审计
第二节 审计过程
2.1.１审计的准备阶段 审计的准备阶段是指审计人员从接受审计任务到下达审计通知书之间
第二节 审计的种类 2.1按审计主体分类
审计
按其主体不同
国家审计
内部审计
注册会计师审计
第二节 审计的种类 2.2按审计内容、目的分类
审计
按其内容、目 的不同
财政财务审计
审计学第四版课本习题答案
审计学第四版课本习题答案第一章：审计概述1. 审计的定义是什么？答案：审计是指由独立第三方对企业的财务报表进行系统、客观的检查和评估，以确定这些报表是否公正地反映了企业的财务状况和经营成果。
2. 审计的目的有哪些？答案：审计的主要目的包括提供财务报表的可靠性保证、帮助投资者和其他利益相关者做出经济决策、促进企业的合规性以及提高企业的透明度。
第二章：审计标准与职业道德1. 审计师应遵循哪些职业道德准则？答案：审计师应遵循的职业道德准则包括诚信、客观性、专业能力和谨慎、保密性以及独立性。
2. 审计标准是如何制定的？答案：审计标准通常由专业审计机构制定，它们包括审计程序、审计证据的获取和评估方法等，旨在确保审计工作的质量和一致性。
第三章：审计计划与风险评估1. 审计计划包括哪些内容？答案：审计计划通常包括审计目标、审计范围、审计方法、审计时间表以及审计资源的分配。
2. 风险评估在审计中扮演什么角色？答案：风险评估是审计过程中的关键步骤，它帮助审计师识别和评估可能影响财务报表准确性的潜在风险，从而确定审计的重点领域。
第四章：审计证据与审计程序1. 什么是审计证据？答案：审计证据是审计师在审计过程中收集并用以支持审计结论的所有信息。
2. 审计程序有哪些类型？答案：审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新计算等，每种程序都有其特定的目的和应用场景。
第五章：财务报表审计1. 财务报表审计的主要步骤是什么？答案：财务报表审计的主要步骤包括理解被审计单位的业务环境、评估内部控制、进行实质性测试以及形成审计意见。
2. 如何评估内部控制的有效性？答案：评估内部控制的有效性通常包括了解和测试控制活动、评估控制风险以及确定所需的审计证据。
第六章：审计报告1. 审计报告的类型有哪些？答案：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
2. 审计报告中应包含哪些内容？答案：审计报告应包含审计师的独立性声明、对财务报表的审计意见、对内部控制的评价以及可能的强调事项段。
审 计 概 述
10
任务
审计概述 四、审计的职能、作用和任务
审计的任务是指审计的委托、委托者根据不同时期的
客观需要，向审计提出的要求。
《中华人民共和国宪法》第九十一条对审计的基本任
1
务作了总的规定，《中华人民共和国审计法》则对审计在
现阶段的总任务作了具体规定，即对中央和地方各级人民
政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业
→ （一）独立性
第一关系人
审计者
被审计者 第（二受关托系经人营者）
承担受托经济责任
委托经营财产 图1-1 审计关系
委托审计者或授权 者（资产所有者）
第三关系人
4
任务
审计概述 二、审计的本质
审计组织机构应独立于 被审计单位。在我国，各级 政府审计机关均独立于同级 人民政府的财政主管部门， 注册会计师审计机构是完全 独立的社会中介机构，其独 立性最明显。
→ （二）权威性
6
任务
审计概述 三、审计的对象
1．被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
根据宪法规定，政府审计的对象为国务院各部门和
地方各级政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和
1
企业、事业单位的财务收支；内部审计的对象为部门、
本单位的财务收支及其他有关的经济活动；民间审计的
对象为委托人指定的被审计单位的财务收支及其有关经
经济评价是指评估和确定 被审计单位的计划、预算、决 策、方案是否先进可行，经济 活动是否按照既定的决策和目 标进行，经济效益的高低优劣， 以及内部控制制度是否健全有 效等，从而有针对性地提出意 见和建议，以促使其改善经营 管理，提高经济效益。
经济鉴证是指鉴定和证 明被审计单1位的财务报表 及有关经济资料是否客观、 公允地反映和说明其财务 收支和有关经济活动的实 际情况，确定其可信赖的 程度，并作出书面报告， 以取得审计委托人或其他 有关方面的信任。
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章 审计概述
2020年CPA《经济法》章节笔记与真题第一章审计概述第一章审计概述知识点：审计的概念一、审计产生与发展（一）审计产生的条件注册会计师制度源于企业所有权和经营权的分离（简称两权分离）。
股份公司的产生，一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理，另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
由此而产生了监督和控制的问题，为独立的第三方审计奠定了基础。
审计产生的基础：所有权与经营权分离。
（二）审计的产生与发展账项基础审计↓制度基础审计↓风险导向审计二、审计的定义★★审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2019年12月31日的资产负债表，2019年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司2019年12月31日的财务状况以及2019年度的经营成果和现金流量。
……公司管理层编制的财务报表，一般可信度较低，必须通过注册会计师的审计，来增强预期使用者（除管理层之外的）对财务报表信赖的程度，有效满足财务报表预期使用者的需求。
财务报表的可信度变化：1.审计用户财务报表的预期使用者（包括管理层和管理层之外的预期使用者）2.审计目的改善财务报表的质量和内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度（不涉及为如何利用信息提供建议）3.合理保证审计应当提供合理保证，不提供绝对保证（因审计证据是说服性而非结论性）4.审计基础独立性和专业性5.审计产品审计报告知识点：保证程度一、注册会计师的业务范围★注册会计师的业务包括鉴证业务（Assurance Services）和非鉴证业务（Non-assurance Services）。
（一）鉴证业务1.审计业务（Audit engagements）审查企业财务报表，出具审计报告。
2.审阅业务（Review engagements）一般是对中期财务报表进行审阅。
最新注会审计重点总结
第一章审计概述重大错报风险与被审计单位风险相关，其独立于财务报表审计而存在（重大错报风险是客观存在的，注册会计师只能识别评估重大错报风险，不能通过审计工作控制或降低重大错报风险；注册会计师只能控制检查风险）财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务（会计服务管理咨询税务服务代编财务信息商定程序）均不需要提供保证（没有第三方）职业怀疑是保证审计质量的关键要素；职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观公正、职业怀疑的能力。
在评估一项重大错报风险时是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系审计的目的是改善财务报表质量，增强预期使用者对财务报表的信赖程度审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据第二章审计计划审计的前提条件：①管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础②管理层对注会执行审计工作的前提的认同（执行审计工作的前提—管理层已认可并理解其承担的责任3点）只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并要求管理层更正这些错报（没有超过明显微小错报临界值的可以不用更改）财务报表整体重要性水平的应用：①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围②识别和评估重大错报风险③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围④在形成审计结论阶段，使用整体重要性水平和为了特定交易较低的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响；评价未更正错报对审计报告中审计意见的影响实际执行重要性的运用：确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，通常选取金额超过实际执行重要性的财务报表项目注册会计师不能对所有金额低于实际执行重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序（单个金额低于实际执行重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；存在低估风险的财务报表项目；识别出存在舞弊风险的财务报表项目）基准的选取（简答题）第三章审计证据注册会计师可以考虑采用消极函证方式（4个条件同时满足）①重大错报风险评估为低水平②涉及大量余额较小的账户、③预期不存在大量的错误④没有理由相信被询证者不认真对待函证银行存款—注册会计师应当对银行存款借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低应收账款——注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（低于实际重要性水平）、或函证很可能无效。
cpa审计专业术语白话
cpa审计专业术语白话CPA审计专业术语白话第一章：审计概述1.1 什么是审计？审计是一种独立的、客观的、专业的评价活动，通过收集和评估证据，判断被审计对象是否符合相关法规和准则，从而提供审计意见。
1.2 审计的目的是什么？审计的目的是确定被审计对象的财务报表是否真实、准确、完整地反映了其财务状况和业绩，以及是否符合适用的会计准则和法律法规。
1.3 审计程序是什么？审计程序是进行审计工作的一系列步骤和方法，包括了计划、风险评估、证据收集、分析和评估等环节，以确保审计的有效实施和结果的可靠性。
第二章：审计准则与规范2.1 什么是审计准则？审计准则是指审计工作的基本原则和规范，包括了独立性、专业判断、审计证据的充分性和适当性等要求，以保证审计工作的质量和可靠性。
2.2 什么是审计规范？审计规范是对审计工作的具体操作要求和程序安排的规定，包括了审计计划、程序、工作底稿等方面的规定，以确保审计工作的有效进行和结果的准确性。
第三章：审计风险与控制3.1 什么是审计风险？审计风险是指在审计过程中，由于客观原因或主观因素，导致审计工作无法发现或识别重大错误、舞弊行为或其他风险的可能性。
3.2 什么是内部控制？内部控制是组织内部建立的一系列控制措施和制度，旨在保护资产、确保财务信息的准确性和可靠性，以及促进业务的有效运作。
3.3 什么是审计程序风险？审计程序风险是指在审计程序的实施中，由于错误的程序选择、不适当的程序设计或执行不当，导致审计工作无法获得充分、适当的证据，从而产生错误结论的可能性。
第四章：审计证据与工作底稿4.1 什么是审计证据？审计证据是指用于支持审计意见的相关信息和资料，可以是财务记录、文件、口头陈述、计算机系统的输出等，必须具备充分性和适当性。
4.2 什么是工作底稿？工作底稿是审计工作中记录和保存审计证据和工作过程的文件，包括了审计程序、所得证据、分析和评估等内容，以便审计师进行审计工作的复核和确定。
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第一章审计概述
单项选择题
下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的是（）。
A.审阅业务属于合理保证的鉴证业务，将业务风险降至可接受的低水平
B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平
C.合理保证业务是以积极方式提出结论
D.有限保证业务是以积极方式提出结论
『正确答案』C
『答案解析』审阅业务是有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的水平；有限保证业务以消极方式提出结论。
简答题：
ABC会计师事务所于2014年2月10日接受了甲股份有限公司委托，分别对其2014年前三季度财务报表进行审阅，并对年度财务报表进行审计。
ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人。
2014年4月13日ABC会计师事务所完成对第一季度财务报表审阅工作，提交下列无保留结论的审阅报告，摘录如下：
“甲股份有限公司全体股东：
我们审阅了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）财务报表，包括2014年3月31日的资产负债表，2014年度第一季度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
这些财务报表的编制是甲公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
”
甲公司收到上述表述的审阅报告极为不满，称为什么不表述为：“甲公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了甲公司2014年3月31日的财务状况以及2014年一季度的经营成果和现金流量”？
请代A注册会计师从鉴证业务保证程度不同角度，编写下表，向甲公司解释注册会计师的审阅业务与审计业务的不同。
单项选择题
下列有关财务报表审计业务的说法中错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
B.注册会计师无法识别使用审计报告的所有组织和人员，只能识别哪些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
C.责任方可以是唯一的财务报表预期使用者
D.委托人可能是财务报表预期使用者，也可能由责任人委托
『正确答案』C
『答案解析』审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如
果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。
多项选择题
审计业务的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表的预期使用者，下列关于三方关系人的说法中正确的有（）。
A.责任方与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者
B.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务
C.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员
D.三方关系人中的注册会计师，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，并不含其所在的会计师事务所
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D不正确，三方关系人中的注册会计师，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。
单项选择题
下列各项认定中，与账户余额和交易事项都相关的是（）。
A.完整性
B.权利和义务
C.发生
D.截止
『正确答案』A
对于下列存货认定，通过实施监盘程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.权利和义务
B.存在
C.完整
D.计价和分摊
『正确答案』B
『答案解析』存货监盘针对的主要是存货的存在、完整性以及权利和义务认定，但注册会计师在测试存货的权利和义务以及完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序。
所以选项B是最可能证实的。
下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。
A.如果财务报表中没有将下一会计期间内到期的长期应付债券列报为“一年内到期的非流动负债”，违反了准确性和计价目标
B.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标
C.如果财务报表中将未完工的在建工程列报为固定资产，违反了准确性和计价目标
D.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标
『正确答案』B
『答案解析』选项A、C，违反了分类和可理解性目标；选项D，违反了准确性和计价目标。
认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
针对交易和事项的具体审计目标
针对期末账户余额的具体审计目标
针对列报和披露的具体审计目标
多项选择题
关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。
A.降低检查风险
B.降低审计成本
C.避免过度依赖管理层提供的书面声明
D.恰当识别、评估和应对重大错报风险
『正确答案』ACD
『答案解析』保持职业怀疑不会降低审计成本，相反还可能会增加审计成本。
在评价自身作出的职业判断是否适当时,下列各项中,注册会计师认为应当考虑的有（）。
A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用
B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持
C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致
D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险
『正确答案』ABC
『答案解析』评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面:（1）作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用;（2）根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况,作出的判断是否适当,是否与这些事实和情况相一致。
如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据,职业判断并不能成为作出决策的正当理由。
单项选择题
下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
『正确答案』A
『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
选项A描述的是检查风险。