提高商业银行授信业务综合效益的思考
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了。
（ 任 编 辑 ： 艳峰 ） 责 张
关系 、股权关系 、关联关 系等复杂而隐
蔽 。 良企业 会 在 关 联 关 系 上 “ 太 极 ” 不 玩 ，
在关联交易上“ 玩花 哨” 将资产 、 ， 利润等
利 益 在 关 联 方 之 间倒 来 倒 去 ，合 理 ” “ 转
移， 达到各方“ 按需 ” 而用。 ６金蝉脱壳 。利用债务重组 、 ． 资产重
资产负债表 与利润表 、资产负债表与现 金流量 表之 间都有钩稽对应关 系，从这
些 对 应关 系 出 发 ，可 以进 行 报 表 真 实 性
的 逻辑 验 证 。
授信业务 是 目前商业银 行 ，特别是
基 层 分 支 行 业 务 体 系 中 的 一 项 重 要 的 基 础 业 务 ， 是 商 业 银 行 收 入 、 益 、 润 也 收 利 的 主要 来 源 之 一 。
近 年 来 ， 业 银 行 ， 别 是 基 层 分 支 商 特
露中， 有意隐瞒或有债务 （ 或有事项 ）有 ，
意 隐 瞒关 键 的重 要 信 息 ， 打 时 间 差 ， 或 在
４反 向验 证 。 即通 过 其 他 相 关 报 表 ．
验证。如通 过纳税 申报表验证 收入 的真 实性 ， 通过财政报表验证利润 的真实性 ， 通过查验会 计凭证 ，核对 账簿验证会计
合理合法 ，如政策变更是否进行 了追溯
调整 或 账 务 处 理 是 否合 规 。还 可 以发 现 或有 事 项 、 联 关 系 及 关 联 交 易 ， 些 都 关 这
法 继续 干下 去 的 现 象 ，要 么 穿 着玻 璃小
段 的无 保 留意 见 。还 是 标 准 的 无 保 留 意 见 。其 次 ， 看 审计 报告 的 明 细 ， 别 是 要 特
析 时 对 无 保 留意 见 也 要 具 体 看 是 带 说 明
７细 读 附 注 。在 会计 报 表 附 注 中 。 ． 可
意性。以至于有些会计人员形象地 幽默 “ 利润是算 出来 的， 不是干 出来 的” 甚至 ，
出现 有 些不 会 企 业 的会 计 政 策 历 程 ，发 现 是 否
出 问题 和 重点 。 再次 ， 审 计 调 整 后 的 会 将
计 报表和审计 前的会计 报表进行 对 比， 分析是否存在差异 ，其差异的程度是否
对 最 终 判 断 产 生 影 响 。对 保 留意 见 型 的 审计 报 告 ，要 看 审 计 师 保 留的 是 什 么 意 见 ，有 必 要 的 话 信 贷 分 析 人 员 要 进 行 二 次 审核 。 出 取 舍 ， 程 度 是 否 影 响 到 债 作 其 权 的安 全 。对 审 计 师 出具 的无 法 表 示 意 见 和拒 绝 表 示 意 见 的审 计 报 告 的企 业 当 然 还 是 “ 贷 ” 好 ， 有 必 要 继 续 下 去 慎 的 没
提（ 坏账 、 值 ） 目的使得 企 业做 实 资 减 ，
产， 防范 风 险 ， 备后 劲 。但 有 的 企 业 念 储 歪 了经 ， 为 地 、 意 地 操 纵 计 提 工 具 ， 人 随 达 到 调 节 资 产 、 润 的 目的 。 利 ５连 环 行 动 。 现在 有 些 企 业 的 产 权 ．
会 计 报 表 项 目的 明 细 ，从 明 细 反 映 中找
鞋（ 看不 见， 能觉着 ） 。
４操 纵 各 项 计 提 。 会 计 上 有 八 项 计 ．
可 以提 供 进 一 步 的 分析 线 索 。特 别 要 说
的是 对 于有 关 联 关 系 的企 业 一 定 要 追 溯 到终 极 所 有 者 （ 极 控 股 人 ） 终 。
和 浪 费 。 此 ， 者 认 为应 从 以下 几 个方 为 笔 面提 高 授 信 业 务 的 综合 效 益 ：
信息披露上 “ 后改前” “ 、打补 丁”造成企 ，
业 股价 的“ 猴性 ” 动 ， 害 投 资 者 利益 。 波 损
８其 他 手 法 。 ．
（ ） 样 识 别 企 业 财 务 报 告 的真 实 三 怎
５指标分析 。通 过计算一 系列 的企 ．
业 偿 债 能 力 指 标 、 利 能 力 指 标 、 金 流 盈 现 量 指 标 ， 行 比率 分析 ， 般 可 以发 现 异 进 一
维普资讯
【 工作论坛 】
也 行 。 也 行 ， 也 行 ， 现 出 很 大 的 随 高 低 表
信赖 的财务报表。 首先 。 要看审计报告是
无 保 留意 见 还 是 其 他 三 种 意 见 （ 留 意 保 见 、 法表 示 意 见 、 绝 表 示 意 见 ）在 分 无 拒 ，
组 、 权 重 组 、 业 改 制 的 时 机 ， 意 调 股 企 随
３ 用 会 计 钩 稽 关 系 验 证 。 会 计 报 刑 表 是一 个 逻 辑 整 体 ， 自身 带有 钩稽 捻子 。
节、 捏造 会计数字 ， 将包袱 甩给老 企业 ， 将优质资产重新注册为新企业 ，悬空银
行 资产 和其 他 债 权 人 的利 益 ，造 成 债 权 人 有账 要 不 回。 ７避 重 就 轻 。 在 企 业 会 计 信 息 的 披 ．
报表数字的真实性（ 现是否账实表假 、 发 假 账 真做 ） 通 过银 行 现 金 流 量 验 证利 润 。
行面对核呆 、剥离后授信资产的急剧减 少 ， 十分 重视 授信业务 的营销和拓展 ， 都 努力扩大授信资产规模 ，提高授信资产 效益 ，但对提高授信业务的综合效益却
重 视 不 够 ，造 成 了授 信 业 务 资 源 的 闲置
性
增 长 的 真 实 性 。 通 过 行业 指 标 的一 般 变
１ 览 财 务 报 告 。根 据 掌 握 的 企 业 ． 通 化 验 证 企业 指 标 的个 别 变 化 是 否 正常 。
基 本情 况 ，按 照 一般 的逻 辑进 行 总体 把 握 分 析 。 虑 企 业 内外 情况 、 处 行 业状 考 所 态。 同业 竞 争 程 度 、 观 面 走 向 、 业 管 宏 企
（ 任 编 辑 ： 艳峰 ） 责 张
关系 、股权关系 、关联关 系等复杂而隐
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利 益 在 关 联 方 之 间倒 来 倒 去 ，合 理 ” “ 转
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资产负债表 与利润表 、资产负债表与现 金流量 表之 间都有钩稽对应关 系，从这
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的 逻辑 验 证 。
授信业务 是 目前商业银 行 ，特别是
基 层 分 支 行 业 务 体 系 中 的 一 项 重 要 的 基 础 业 务 ， 是 商 业 银 行 收 入 、 益 、 润 也 收 利 的 主要 来 源 之 一 。
近 年 来 ， 业 银 行 ， 别 是 基 层 分 支 商 特
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合理合法 ，如政策变更是否进行 了追溯
调整 或 账 务 处 理 是 否合 规 。还 可 以发 现 或有 事 项 、 联 关 系 及 关 联 交 易 ， 些 都 关 这
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７细 读 附 注 。在 会计 报 表 附 注 中 。 ． 可
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计 报表和审计 前的会计 报表进行 对 比， 分析是否存在差异 ，其差异的程度是否
对 最 终 判 断 产 生 影 响 。对 保 留意 见 型 的 审计 报 告 ，要 看 审 计 师 保 留的 是 什 么 意 见 ，有 必 要 的 话 信 贷 分 析 人 员 要 进 行 二 次 审核 。 出 取 舍 ， 程 度 是 否 影 响 到 债 作 其 权 的安 全 。对 审 计 师 出具 的无 法 表 示 意 见 和拒 绝 表 示 意 见 的审 计 报 告 的企 业 当 然 还 是 “ 贷 ” 好 ， 有 必 要 继 续 下 去 慎 的 没
提（ 坏账 、 值 ） 目的使得 企 业做 实 资 减 ，
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会 计 报 表 项 目的 明 细 ，从 明 细 反 映 中找
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４操 纵 各 项 计 提 。 会 计 上 有 八 项 计 ．
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３ 用 会 计 钩 稽 关 系 验 证 。 会 计 报 刑 表 是一 个 逻 辑 整 体 ， 自身 带有 钩稽 捻子 。
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行 资产 和其 他 债 权 人 的利 益 ，造 成 债 权 人 有账 要 不 回。 ７避 重 就 轻 。 在 企 业 会 计 信 息 的 披 ．
报表数字的真实性（ 现是否账实表假 、 发 假 账 真做 ） 通 过银 行 现 金 流 量 验 证利 润 。
行面对核呆 、剥离后授信资产的急剧减 少 ， 十分 重视 授信业务 的营销和拓展 ， 都 努力扩大授信资产规模 ，提高授信资产 效益 ，但对提高授信业务的综合效益却
重 视 不 够 ，造 成 了授 信 业 务 资 源 的 闲置
性
增 长 的 真 实 性 。 通 过 行业 指 标 的一 般 变
１ 览 财 务 报 告 。根 据 掌 握 的 企 业 ． 通 化 验 证 企业 指 标 的个 别 变 化 是 否 正常 。
基 本情 况 ，按 照 一般 的逻 辑进 行 总体 把 握 分 析 。 虑 企 业 内外 情况 、 处 行 业状 考 所 态。 同业 竞 争 程 度 、 观 面 走 向 、 业 管 宏 企