纳税成本-PPT课件
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中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
12
3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
《国家税收课件》课件
公正性。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
实施税收信息化
利用信息技术手段提高 税收征管效率和纳税服 务水平，实现税收管理
的现代化。
优化纳税服务
提供便捷、高效的纳税 服务，降低纳税成本， 提高纳税人的满意度和
遵从度。
THANKS
纳税服务方式
通过税务网站、12366纳税服务热线 、办税服务厅等多种渠道，为纳税人 提供便捷、高效的纳税服务。
纳税评估与风险管理
纳税评估
对纳税人申报的涉税信息进行审核、比对，发现异常情况及时进行处理，确保 税收征管的准确性和及时性。
风险管理
通过对税收数据的分析，识别和评估潜在的税收风险，采取有效措施进行防范 和控制，降低税收流失和税收风险。
03
税收征管与纳税服务
税收征管体制与流程
税收征管体制
我国实行分税制，各级税务机关 负责税收征管工作，确保税收及 时、足额入库。
税收征管流程
包括税务登记、发票管理、纳税 申报、税款征收、税务检查等环 节，确保税收征管的规范化和高 效化。
纳税服务的内容与方式
纳税服务内容
提供政策咨询、纳税辅导、办税指南 等服务，帮助纳税人了解税收政策和 纳税流程。
04
税收法律责任与争议处理
税收法律责任
税收法律责任的定义
是指税收法律关系的主体因违反税收 法律规范所应承担的法律后果。
税收法律责任的构成要件
包括违法行为、损害后果、因果关系 和主观过错。
税收法律责任的分类
分为行政责任和刑事责任，行政责任 又可分为行政处罚和行政处分，刑事 责任主要是指对触犯刑律的涉税犯罪 行为进行刑事处罚。
率的政策。
税收政策的制定与执行
1 2
3
政策制定
指国家通过立法程序制定税收政策的过程，包括制定税法、 规定税率等。
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
税法课件ppt
法政策的变化，降低税负。
合理安排财务收支
03
合理安排企业的财务收支，如调整企业资金结构、优化成本核
算等，以降低税负。
避税的概念与类型
避税的概念
避税是指纳税人利用税法规定的漏洞或不足，采取非违法手段减少或规避纳税义务的行 为。
避税的类型
避税可分为节税、转嫁税负和规避税负三种类型。节税是指纳税人在不改变纳税义务的 前提下，通过合理安排经济活动和财务收支，以达到降低税负的目的；转嫁税负是指纳 税人通过调整价格、费用等手段将税负转嫁给其他经济主体；规避税负是指纳税人采取
税法课件
• 税法概述 • 税收种类与征收方式 • 税收征收管理 • 税收筹划与避税 • 税收争议解决机制 • 税法案例分析
目录
Part
01
税法概述
税法的定义与性质
定义
税法是国家制定的调整税收关系 的法律规范的总称。
性质
税法属于国家法律体系中的经济 法范畴，是经济法的重要组成部 分。
税法的基本原则
仲裁解决
当事人可以在自愿基础上选择仲裁方式解决争议，由仲裁机构对争议 进行裁决。
税收争议解决的法律责任
税务机关的法律责任
税务机关在税收争议解决过程中，应当依法履行职责，保障当事人的合法权益 。如果税务机关存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任。
当事人的法律责任
当事人在税收争议解决过程中，应当遵守法律法规和相关规定，如实陈述事实 和提供证据。如果当事人存在违法行为或不当行为，应当承担相应的法律责任 。
种类
房产税、土地增值税等。
行为税
定义
以纳税人的某种特定行为为课税对象，以行为的发生次数或规模 为计税依据的税种。
特点
08税收成本-PPT资料60页
• Because of this tax wedge, the quantity sold falls below the level that would be sold without a tax.
• In other words, a tax on a good causes the size of the market for that good to shrink.
Quantity
A tax on a good places a wedge between the price that buyers pay and the price that sellers receive. The quantity of the good sold falls. (N.Gregory Mankiw , Principles of Economics, Chapter 8, p160)
Figure 1 The Effects of a Tax
Price
Price buyers pay
Price without tax
Price sellers receive
Size of tax
0
Quantity Quantity
with tax without tax
Supply
Demand Quantity
Quantity Quantity with tax without tax
Quantity
The tax revenue that the government collects equals T×Q, the size of the tax T times the quantity sold Q. Thus, tax revenue equals the area of the rectangle between the supply and demand curves. (N.Gregory Mankiw , Principles of Economics, Chapter 8, p161)
• In other words, a tax on a good causes the size of the market for that good to shrink.
Quantity
A tax on a good places a wedge between the price that buyers pay and the price that sellers receive. The quantity of the good sold falls. (N.Gregory Mankiw , Principles of Economics, Chapter 8, p160)
Figure 1 The Effects of a Tax
Price
Price buyers pay
Price without tax
Price sellers receive
Size of tax
0
Quantity Quantity
with tax without tax
Supply
Demand Quantity
Quantity Quantity with tax without tax
Quantity
The tax revenue that the government collects equals T×Q, the size of the tax T times the quantity sold Q. Thus, tax revenue equals the area of the rectangle between the supply and demand curves. (N.Gregory Mankiw , Principles of Economics, Chapter 8, p161)
《企业纳税筹划》课件 (2)
详细介绍纳税筹划的优 势和目标。
Part 2: 企业所得税的征收政策
1 企业所得税的基本
概念
深入探讨企业所得税的 定义和涉及的要点。
2 企业所得税的税率
和税务优惠
讲解企业所得税的税率 结构以及可获得的税务 优惠政策。
3 企业所得税的税前
扣除和减免
详细解释企业所得税前 的可扣除项目和减免政 策。
Part 3: 纳税筹划的方法
《企业纳税筹划》PPT课 件
企业纳税筹划课程将帮助您深入了解纳税筹划的重要性和实施方法，以及如 何快速有效地为您的企业进行筹划，最大限度地减少纳税风险和成本。
Part 1: 前言
1 什么是纳税筹划
了解纳税筹划的定义和 核心概念。
2 为什么需要纳税筹
划
探索纳税筹划对企业重 要性的深入认识。
3 纳税筹划的目的
1 合理设置企业组织结构
介绍如何合理设计企业组织结构以实现纳税筹划的最佳效果。
2 合理安排企业业务范围
探讨如何优化企业业务范围以降低纳税风险。
3 合理利用税务政策和减免
提供如何有效利用税务政策和减免措施以最大程度地降低纳税成本。
Part 4: 纳税筹划的实施
1
纳税筹划的步骤
详细解释纳税筹划的实施步骤和需要
3 纳税筹划发展趋势
展望纳税筹划未来的发 展趋势和可能的变化。
R e fe re n c e s
1 阅读推荐
列出相关文献和书籍，供其他学习者进一步探索纳税筹划。
2 参考文献
引用用于编写本课件的参考资料。
பைடு நூலகம்
纳税筹划的注意事项
2
注意的事项。
探索纳税筹划过程中需要特别关注的
Part 2: 企业所得税的征收政策
1 企业所得税的基本
概念
深入探讨企业所得税的 定义和涉及的要点。
2 企业所得税的税率
和税务优惠
讲解企业所得税的税率 结构以及可获得的税务 优惠政策。
3 企业所得税的税前
扣除和减免
详细解释企业所得税前 的可扣除项目和减免政 策。
Part 3: 纳税筹划的方法
《企业纳税筹划》PPT课 件
企业纳税筹划课程将帮助您深入了解纳税筹划的重要性和实施方法，以及如 何快速有效地为您的企业进行筹划，最大限度地减少纳税风险和成本。
Part 1: 前言
1 什么是纳税筹划
了解纳税筹划的定义和 核心概念。
2 为什么需要纳税筹
划
探索纳税筹划对企业重 要性的深入认识。
3 纳税筹划的目的
1 合理设置企业组织结构
介绍如何合理设计企业组织结构以实现纳税筹划的最佳效果。
2 合理安排企业业务范围
探讨如何优化企业业务范围以降低纳税风险。
3 合理利用税务政策和减免
提供如何有效利用税务政策和减免措施以最大程度地降低纳税成本。
Part 4: 纳税筹划的实施
1
纳税筹划的步骤
详细解释纳税筹划的实施步骤和需要
3 纳税筹划发展趋势
展望纳税筹划未来的发 展趋势和可能的变化。
R e fe re n c e s
1 阅读推荐
列出相关文献和书籍，供其他学习者进一步探索纳税筹划。
2 参考文献
引用用于编写本课件的参考资料。
பைடு நூலகம்
纳税筹划的注意事项
2
注意的事项。
探索纳税筹划过程中需要特别关注的
第五章关税纳税筹划31页PPT
税率。
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
(2)出口设有10%、20%、30%、60%四级税率，对列 举的少数几种出口商品缴纳出口关税，比如仅对
鳗鱼苗、对虾、栗、生漆、钨矿砂、山羊板皮和锑及 生丝等20余种商品征收出口关税
最惠国税率:
适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇 条款的WTO成员国或地区的进口货物， 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待 遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进 口货物，以及原产于我国境内的进口货物。
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午6时5 分58秒 上午6时 5分06:0 5:5824. 3.28
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。3/28/2
024 6:05:58 AM06:05:582024/3/28
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨 出第一步。3/28/2024 6:05 AM3/28/2024 6:05 AM24.3.2824.3.2
②货物成交过程中，进口方向卖方支付的佣金和 经纪费。
③进口前发生由买方支付的包装，运输，保险 和其他劳务费用。
（一）进口货物完税价格筹划
C、调减完税价格的项目 ①进口方向其境外采购代理人支付的买方佣金。
②卖方付给买方的正常价格回扣。
③工业设施，机械设备类货物进口后发生的基建， 安装，调试，技术指导等费用。
利用保税制度
保护区内投资设厂 保税区外销售时再补关税，使关税滞后
避免征收反倾销税
提高产品附加值，取消片面低价政策 分散出口市场 在出口地设厂
（二）具体案例
1.【案例5-3】某汽车公司是一家全球化的跨 国公司。2004年8月，该公司决定打入中国 市场。初步拟定两套方案:
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纳税成本
TAX COST
一.概念
是指纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源 的价值，在西方又称为“纳税服从成本”、“税收 奉行成本”。由于纳税成本中的时间成本和精神成 本不易计量，所以纳税成本又称为隐性成本。纳税 成本最权威的定义是桑福德在1989年给出的，即 “在税制结构和税负水平一定的情况下，纳税人或 第三人如企业为履行其纳税义务而发生的成本”。
第三，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式 缴纳税款。国税机关应当根据方便、快捷、安全的 原则，依法确定多种缴纳税款的方式，为税务机关 提供优化纳税服务手段，解决现阶段以现金缴纳税 款的征收方式所带来的工作强度大、不安全隐患等 诸多问题，节约纳税人的纳税成本，最大限度地方 便纳税人。
谢谢！
华德祥&王锡超
降低纳税成本的建议
（一）提高纳税服务效率责。避免工作中的扯皮 推诿，不负责任，提高税务人员的办事效率。 第二，完善税收征收管理办法，进一步简化审批手 续，减少审批环节，提高办事效率。特别对发票的 领购，核销；税务资格的认定，税收优惠的审批等。 第三，规范办税流程。办税的各环节应有序衔接， 每个环节限时服务，否则纳税人有权投诉。以确保 顺利征税，顺利纳税。
在征税成本的极力推动下，我国的纳税成本 也步入了世界“第一集团”行列。2019年底世界 银行与普华永道联合公布了全球纳税成本的调查 报告，我国内地在175个受调查国家（地区）中， 纳税成本高居第8位。每年872小时的纳税时间、 47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的 税务条目和落后的纳税手段，致使我国内地在 175个受调查国家（地区）中，纳税成本高居第 8位。
二.纳税成本构成
狭义：上缴的各种实体税款，即纳税实体成本。按 照纳税实体成本与纳税筹划的依存关系，纳税实体 成本还可以进一步划分为固定实体成本和变动实体 成本。 广义：不仅包括绮税实体成本，还包括纳税遵从成 本，即为上缴税款、履行纳税义务而发生的与之相 关的一切费用，既包括可计量的成本，也包括不可 计量的成本，纳税遵从成本可以概括为纳税管理成 本、纳税风险成本和纳税心理成本。
第四，深化文明办税，使办税公开化，实行阳光操 作，让纳税人放心满意。 第五，办税服务厅要实行一窗（站）式服务，全面 推行大堂经理坐班制，窗口首问负责制。 第六，基层国税机关要建立官方税务网站和印制税 收政策资料，及时公布有关税收法律法规和规范性 文件，公布办税事项和与纳税人有关的办事程序和 结果，及时解答纳税人提出的问题。
（二）提高国税人员素质
第一，加强对国税人员业务培训。培训内容包括税 法知识，财务知识，企业生产经营，微机知识等。 培训形式可集中培训，分散培训，也可自学为主， 以考促学。努力构建复合型人材，以满足优质服务 于纳税人的要求。 第二，加强国税人员职业道德教育，认真学习和正 确运用政策，规范自身的行为，为纳税人提供他们 真正想要的服务。严格公务员考评制度，激发税务 人员提高自身素质的积极性，促进每个税务人员自 觉为纳税人提供优质高效的服务。
（四）推广多元化抄报税收政策方 式和缴款方式
第一，通过推广电子申报、电话申报、银行网点申 报、税务代理等多种申报方式，为纳税人提供根据 各自的实际需要选择最便利申报方式的渠道。通过 开发高效、安全的网上报税系统，突破纳税申报的 时间和地域限制。 第二，国税局、银行、国库实行联网，纳税人可进 行网上纳税申报，税款扣缴及分割缴库由国税局和 银行内部处理，实现网上申报、通城通办。
（三）提高纳税服务信息化程度
优化我国纳税服务，提高纳税服务效率的根本途径， 就是加快我国纳税服务的信息化建设。各级税务机 关要以计算机为依托，努力实现纳税服务工作信息 化，开辟网上或电话语音特别服务系统，不断扩展 和完善税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、 政策查询等信息沟通的网络化服务，实现信息共享、 实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务 咨询，打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务 体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、 经济的税前、税中、税后服务。
三.我国的纳税成本
高！高高！！实在是高！！！！
与国外税务同行做比较
我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”，并呈现 出“一路走高”的趋势。 譬如说，据美国国内收入局1992年年报统计，当年税 收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元 的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，澳大利亚为 1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。反观国内，据 国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前， 我国税收征收成本率为3.12%，1994年税制改革和税 务机构分设后，征收成本有所上升，到2019年约为 4.73%。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为5% 至8%。尽管从2019年起，我国的征税成本开始略有下 降，但无论从下降速度，还是从降低数量上，都不太明 显。
TAX COST
一.概念
是指纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源 的价值，在西方又称为“纳税服从成本”、“税收 奉行成本”。由于纳税成本中的时间成本和精神成 本不易计量，所以纳税成本又称为隐性成本。纳税 成本最权威的定义是桑福德在1989年给出的，即 “在税制结构和税负水平一定的情况下，纳税人或 第三人如企业为履行其纳税义务而发生的成本”。
第三，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式 缴纳税款。国税机关应当根据方便、快捷、安全的 原则，依法确定多种缴纳税款的方式，为税务机关 提供优化纳税服务手段，解决现阶段以现金缴纳税 款的征收方式所带来的工作强度大、不安全隐患等 诸多问题，节约纳税人的纳税成本，最大限度地方 便纳税人。
谢谢！
华德祥&王锡超
降低纳税成本的建议
（一）提高纳税服务效率责。避免工作中的扯皮 推诿，不负责任，提高税务人员的办事效率。 第二，完善税收征收管理办法，进一步简化审批手 续，减少审批环节，提高办事效率。特别对发票的 领购，核销；税务资格的认定，税收优惠的审批等。 第三，规范办税流程。办税的各环节应有序衔接， 每个环节限时服务，否则纳税人有权投诉。以确保 顺利征税，顺利纳税。
在征税成本的极力推动下，我国的纳税成本 也步入了世界“第一集团”行列。2019年底世界 银行与普华永道联合公布了全球纳税成本的调查 报告，我国内地在175个受调查国家（地区）中， 纳税成本高居第8位。每年872小时的纳税时间、 47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的 税务条目和落后的纳税手段，致使我国内地在 175个受调查国家（地区）中，纳税成本高居第 8位。
二.纳税成本构成
狭义：上缴的各种实体税款，即纳税实体成本。按 照纳税实体成本与纳税筹划的依存关系，纳税实体 成本还可以进一步划分为固定实体成本和变动实体 成本。 广义：不仅包括绮税实体成本，还包括纳税遵从成 本，即为上缴税款、履行纳税义务而发生的与之相 关的一切费用，既包括可计量的成本，也包括不可 计量的成本，纳税遵从成本可以概括为纳税管理成 本、纳税风险成本和纳税心理成本。
第四，深化文明办税，使办税公开化，实行阳光操 作，让纳税人放心满意。 第五，办税服务厅要实行一窗（站）式服务，全面 推行大堂经理坐班制，窗口首问负责制。 第六，基层国税机关要建立官方税务网站和印制税 收政策资料，及时公布有关税收法律法规和规范性 文件，公布办税事项和与纳税人有关的办事程序和 结果，及时解答纳税人提出的问题。
（二）提高国税人员素质
第一，加强对国税人员业务培训。培训内容包括税 法知识，财务知识，企业生产经营，微机知识等。 培训形式可集中培训，分散培训，也可自学为主， 以考促学。努力构建复合型人材，以满足优质服务 于纳税人的要求。 第二，加强国税人员职业道德教育，认真学习和正 确运用政策，规范自身的行为，为纳税人提供他们 真正想要的服务。严格公务员考评制度，激发税务 人员提高自身素质的积极性，促进每个税务人员自 觉为纳税人提供优质高效的服务。
（四）推广多元化抄报税收政策方 式和缴款方式
第一，通过推广电子申报、电话申报、银行网点申 报、税务代理等多种申报方式，为纳税人提供根据 各自的实际需要选择最便利申报方式的渠道。通过 开发高效、安全的网上报税系统，突破纳税申报的 时间和地域限制。 第二，国税局、银行、国库实行联网，纳税人可进 行网上纳税申报，税款扣缴及分割缴库由国税局和 银行内部处理，实现网上申报、通城通办。
（三）提高纳税服务信息化程度
优化我国纳税服务，提高纳税服务效率的根本途径， 就是加快我国纳税服务的信息化建设。各级税务机 关要以计算机为依托，努力实现纳税服务工作信息 化，开辟网上或电话语音特别服务系统，不断扩展 和完善税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、 政策查询等信息沟通的网络化服务，实现信息共享、 实时传输，为纳税人提供及时、准确的政策、业务 咨询，打造纳税服务的“电子平台”，提升纳税服务 体系的科技含量，为纳税人提供规范、快捷、全面、 经济的税前、税中、税后服务。
三.我国的纳税成本
高！高高！！实在是高！！！！
与国外税务同行做比较
我国的征收成本与国外相比，有着“天壤之别”，并呈现 出“一路走高”的趋势。 譬如说，据美国国内收入局1992年年报统计，当年税 收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元 的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，澳大利亚为 1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。反观国内，据 国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前， 我国税收征收成本率为3.12%，1994年税制改革和税 务机构分设后，征收成本有所上升，到2019年约为 4.73%。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为5% 至8%。尽管从2019年起，我国的征税成本开始略有下 降，但无论从下降速度，还是从降低数量上，都不太明 显。