研发费用加计扣除优惠明细表填报说明
研发费用加计扣除优惠明细表
研发费合理归集的解决方案_研发费用占比
什么是研发费？
为获得科学与技术（不包括 社会科学、艺术或人文学）新知识， 创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）工艺而持 续进行的具有明确目标的活动。不包 括企业对产品（服务）的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等活动（ 如直接采用新的材料、装置、产品、 服务、工艺或知识等）。
专家要求
近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证 报告。 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度 的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量 表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。
认定提交材料
经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会 计报告（包括会计报表、会计报表附注和 财务情况说明书）。
近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。
《认定办法》第十一条第（二）（三）款中主要产品（服 务）是指其收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中 超过5 0 % 的产品（服务） 。 近一年销售收入小于5 , 0 0 0 万元（含）的企业， 比例不低于 5%。 最近一年销售收入小于5 , 0 0 0 万元的企业，比例不 低于6 % 。
本月合计 本年累计
9,865.51
6,800.00
-
-
-
320.28
-
-
1,040.之研发费用归集、高新技术 产品（服务）收入核算
主要内容
高企认定中财务方面新旧政策对比
高企认定中财务部门配合事项 剖析财务准备资料
申请团队应注意的其他财务事项
高企认定中财务方面新旧政策对比
项 目 变 更 后 承担认定工作当年具备执业资格（注册会计师、税务师）的 人员占职工全年月平均人数的比例不低于 3 0 % ； 相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产 业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求； 进行专项审计或鉴证，出具专项报告。 财务专家应具有相关高级技术职称，或从事相关工作1 0 年以 上并具备相关职业资格。 变 更 前 承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月 平均人数的比例不低于2 0 % ； 熟悉高新技术企业认定工作的相关政策； 出具专项审计报告。 中介机构条件
A公司《企业所得税年度纳税申报表》A107014表《研发费用加计扣除优惠明细表》填报示例
计入本 年研发 费用加 计扣除
额
本年形 成无形 资产的
金额
本年形 成无形 资产加 计摊销
额
以前年 度形成 无形资 产本年 加计摊
销额
无形资 产本年 加计摊
销额
本年研发 费用加计 扣除额合
计
购置费
10
（2+3+
12
14（13
18
19
1
2
3
4
5
6
7
8
9 4+5+6+ 11 （10- 13
×
15
16
17 （16+1 （14+18
附件3
A107014研发费用加计扣除优惠明细表
本年研发费用明细
费用化部分
资本化部分
中间试
减:作
行次
研发项 目
研发活 动直接 消耗的 材料、 燃料和 动力费
用
直接从 事研发 活动的 本企业 在职人 员费用
专门用 于研发 活动的 有关折 旧费、 租赁费 、运行 维护费
专门用 于研发 活动的 有关无 形资产 摊销费
验和产 品试制 的有关 费用， 样品、 样机及 一般测 试手段
研发成 果论证 、评审 、验收 、鉴定
费用
勘探开 发技术 的现场
试验 费，新 药研制 的临床 试验费
设计、 制定、 资料和 翻译费
用
年度研 发费用
合计
为不征 税收入 处理的 财政性 资金用 于研发 的部分
可加计 扣除的 研发费 用合计
计入本 年损益 的金额
7+8+9
11）
50%）
7）
）
）
免税减计收入及加计扣除优惠明细表填报说明
免税、减计收入及加计扣除优惠明细表填报说明本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法及相关税收政策规定，填报本年发生的免税收入、减计收入和加计扣除优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、免税收入”：填报第2+3+4+5行的金额。
2.第2行“（一）国债利息收入”：填报纳税人根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）等相关税收政策规定的，持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
3.第3行“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况明细表》（A107011）第10行第16列金额。
4.第4行“（三）符合条件的非营利组织的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）等相关税收政策规定的，同时符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,取得的捐赠收入等免税收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。
5.第5行“（四）其他专项优惠”：填报第6+7+…+14行的金额。
6.第6行“1.中国清洁发展机制基金取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）等相关税收政策规定的，中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
7.第7行“2.证券投资基金从证券市场取得的收入”：填报纳税人根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第二条第一款等相关税收政策规定的，证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入。
研发费用加计扣除优惠明细表
研发费用加计扣除优惠明细表填报说明本表适用于享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况。
一、有关项目填报说明1.第1列“研发项目”：填报纳税人研发项目名称。
2.第2列“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”：填报纳税人从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。
5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。
8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。
9.第9列“设计、制定、资料和翻译费用”：填报纳税人新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
A《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 -V1
A《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明-V1研发费用加计扣除优惠明细表是企业在纳税申报时需要填报的一项重要内容。
本文将从以下几个方面介绍该表的填报说明：一、研发费用加计扣除优惠的概念研发费用加计扣除优惠是企业为促进自身技术创新而产生的支出，在纳税时可以享受税收优惠政策。
具体来说，企业可以在研发费用支出的基础上再加计30%的扣除额度，进而降低其应纳税所得额。
二、研发费用加计扣除优惠明细表的填报方式1. 填报方式研发费用加计扣除优惠明细表应在企业所得税年度纳税申报表中填报。
具体来说，在A类企业所得税年度纳税申报表（即企业所得税年度纳税申报表-A类）的第五部分“减免税优惠明细表”中，填写“研发费用加计扣除”一栏。
2. 填报内容研发费用加计扣除优惠明细表需要填写的内容一般包括以下几个方面：（1）研发费用支出的种类和金额：包括科研、试验、开发等方面的支出，例如人员工资、材料费、测试成本等。
（2）研发费用支出的时间：包括纳税年度内和次年的费用支出。
（3）研发费用支出的验收情况：企业需要在填报表格时提供验收程序及验收合格证书等相关证明材料。
（4）加计扣除额度和实际扣除金额：按研发费用支出的30%计算出加计扣除额度后，将其填入表格中。
同时，需要填写企业实际扣除的金额。
三、注意事项1. 研发费用支出必须符合国家有关税收政策规定。
2. 研发费用支出必须真实、准确、完整地记录并提供相应证明材料。
3. 研发费用支出验收情况必须符合国家有关验收标准，并提供相应的验收材料。
4.加计扣除应实事求是，不得虚增。
总之，研发费用加计扣除优惠明细表填报是企业享受税收优惠政策的重要手段。
企业应根据国家有关规定，严格按照要求填报相关内容，以确保自身权益不受损失。
研究开发费用加计扣除政策变化及报表填写
15 16 17 18 19 20 21
22
23
24
25 26
27
项目 本年可享受研发费用加计扣除项目数量 一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34） （一）人员人工费用（4+5+6）
研发费用加计扣除优惠明细表
金额（数量）
行次
项目
26
3.新药研制的临床试验费
27
4.勘探开发技术的现场试验费
15
七、归集的高新研发费用金额（16+25）
16
（一）内部研究开发投入(17+…+22+24)
17
1.人员人工费用
18
2.直接投入费用
19
3.折旧费用与长期待摊费用
20
4.无形资产摊销费用
21 研发费 5.设计费用
22 用指标 6.装备调试费与实验费用
23
7.其他费用
24
其中：可计入研发费用的其他费用
28
（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)
1.直接从事研发活动人员工资企薪金业开展研发活动中实际发生的
2.直接从事研发活动人员五险一金
3.外聘研发人员的劳研务费发用 费用，未形成无形资产计入当期 （二）直接投入费用损（8益+9+1的0+11，+12+在13+1按4+15规） 定据实扣除的基础上， 12..研 研发 发活 活动 动直直接 接消 消耗 耗在材 燃料 料2费 费0用 用18年1月1日至2020年12月31 日期间，再按照实际发生额的75% 3.研发活动直接消耗动力费用
汇算清缴专题（五）：《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明
汇算清缴专题（五）：《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明林风林风税税谈2022-01-12 09:47A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明本表适用于享受研发费用加计扣除优惠（含结转）政策的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）、《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（2017年第18号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2017年第40号）、《财政部税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）、《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）、《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况及结转情况。
一、有关项目填报说明纳税人根据研发支出辅助账样式选择填报不同行次，当纳税人使用《2021版研发支出辅助账样式》或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第3行“（一）人员人工费用”、第7行“（二）直接投入费用”、第16行“（三）折旧费用”、第19行“（四）无形资产摊销”、第23行“（五）新产品设计费等”、第28行“（六）其他相关费用”等行次下的明细行次无需填报，上述行次不执行规定的表内计算关系。
27：A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》(税务2020年)
研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号） 《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号） 《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告 2017年第18号） 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号） 《财政部 税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号） 《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）
10
3.研发活动直接消耗动力费用
11
4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费
12
5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费
13
6.用于试制产品的检验费
14
7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用
金额（数量）
15
8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费
研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）
《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题 的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）、《国家税务总局关于研发费用税 前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）、 《财政部 税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的 通知》（财税〔2018〕64号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费税 前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）等相关税收政策规定，填报本年 发生的研发费用加计扣除优惠情况及结转情况。
A06586《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)
A06587研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明本表适用于享受研发费用加计扣除优惠（含结转）的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况及以前年度结转情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“□一般企业 □科技型中小企业”：纳税人按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)的相关规定，取得相应年度科技型中小企业登记编号的，选择“科技型中小企业”,并填写“科技型中小企业登记编号”，否则选择“一般企业”。
2.第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”：填报纳税人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。
3.第3行“一、自主研发、合作研发、集中研发”：填报第4+8+17+20+24+35行的合计金额。
4.第4行“（一）人员人工费用”：填报第5+6+7行的合计金额。
直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。
5.第5行“1.直接从事研发活动人员工资薪金”：填报纳税人直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员发生的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
研发费用加计扣除优惠明细表(A107014)
A06586研发费用加计扣除优惠明细表（A107014）一、适用范围本表适用于享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。
二、填报依据和说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况。
三、有关项目填报说明1.第1列“研发项目”：填报纳税人研发项目名称。
2.第2列“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”：填报纳税人从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。
5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。
8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。
A《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 (1)
A《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明(1)随着科技的不断进步，企业的发展也需要不断地进行研发工作，而为了鼓励企业加大研发投入，国家出台了相关政策，其中研发费用加计扣除优惠是其中的一项，同时也是比较常见的一项优惠政策。
这里我们将结合A《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明，对研发费用加计扣除优惠进行详细的介绍，以便于企业能够更好的理解和使用这一政策。
一、研发费用加计扣除的概念研发费用加计扣除是指企业在计算所得税的时候，可以在当期取得的税前利润中加计扣除研发费用，从而减少应纳税所得额，进而降低企业的税负。
研发费用加计扣除主要是针对企业的研发费用，包括研发人员的工资、试验材料、试验设备的费用以及专利申请等费用。
二、研发费用的加计扣除比例根据国家有关政策规定，企业的研发费用加计扣除比例为30%，也就是说，在企业的所得税计算中，可以将企业实际发生的研发费用乘以30%后再进行扣除。
三、填报《研发费用加计扣除优惠明细表》的注意事项1.填报对象企业的研发费用加计扣除主要是需要在企业所得税申报时进行填报，因此，填报对象为企业所得税申报表及税务机关指定的其他报表。
2.填报内容填报《研发费用加计扣除优惠明细表》时，企业需要提供以下内容：(1)研发费用的种类：主要列出企业在研发过程中所涉及到的各项费用。
(2)项目名称：主要列出涉及到的研发项目名称。
(3)费用金额：主要是企业所实际花费的费用金额，包括直接费用和间接费用。
(4)加计扣除金额：主要列出企业享受到的加计扣除的金额。
3.填报方法填报《研发费用加计扣除优惠明细表》时，需要按照税务机关规定的文件格式进行填报，一般包括电子版和实物版。
四、优惠政策应用案例以某企业为例，该企业在2018年实际发生的研发费用为500万元，根据研发费用加计扣除政策，该企业可以在计算所得税的时候将实际研发费用乘以30%后，再进行所得税扣除。
假设该企业所得税率为25%，按照研发费用加计扣除政策，该企业可享受的税收优惠金额为375万元，最终可获得约94万元的税收优惠。
研发费用加计扣除申报表填表讲解
研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）2020年03月目录contents3表单及填表实例1 政策概述2研发费用归集内容及注意事项一政策概述预备知识11现行政策规定75%委托境外机构研发可按实际发生额80%计入，但不能超过境内研发总额的三分之二未形成无形资产形成无形资产税前加计扣除税前摊销政策适用时间：2018年1月1日至2020年12月31日盈利可享受 亏损可享受研发失败可享受11 研发活动的判定系统性活动具有明确目标持续进行的实质性的改进技术、产品（服务）、工艺创造性运用科学技术新知识为获得科学与技术新知识研究开发11 研发活动的判定社会科学、艺术或人文学方面的研究市场调查研究、效率调查或管理研究现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变商品化后为顾客提供的技术支持活动对某项科研成果的直接应用产品（服务）的常规性升级不属于研发常规的质量控制、测试分析、维修维护11享受政策条件烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业房地产业租赁和商业服务业娱乐业1 1.财务核算健全1 2.准确归集研发费用1 3.居民企业不属于以下负面清单行业企业符合以下条件11企业申报研发费用税前加计扣除的步骤研究立项发生研发费用 登记账簿凭证（会计处理） 签订合同决议文件登记“研发费用”辅助账及汇总表企业所得税年度申报表研发费用加计扣除明细A107012）整理归集留存备查资料11研发费用加计扣除归集的口径三类口径010203会计核算中研发费用归集口径高新技术企业政策中研发费用归集口径 研发费用加计扣除政策中研发费用归集口径一般情况下：1 >2>3享受方式无需再履行备案手续，在填写申报表的同时即可同时填报优惠数据。
（即填写A107012表单相关数据即可享受）采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式从 2019年度企业所得税汇算清缴开始，申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，不再报送《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查即可。
研发费用加计扣除优惠明细表
高新技术产品（服务）收入的正确核算
企业各项收入汇总明细表-样表
项目 高新技术产品（服务）收入： （一）产品收入
1.力机车车载110V电源系统V1.0 2.高压霍尔电流传感器 3.高压电压传感器 4.HXD3B型电力机车电机控制驱动器 5.高压隔离电源装置 6.第二代HXD3型电力机车电机控制驱动器 7.中压隔离电源模块
这是税务局审查重点。
80.00
80.00 671.68
其他收入(d)
400.00
收入总额合计 (f)=(c)+(d)
高新技术产品（服务）收入占收入总额比例 （g）= ( c)/(f)
1,071.68 比例务必大于60%。 62.68% 硬指标。
注意事项：
按具体产品列示，产品名 称应与合同和发票一致；
费用总额
研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集
企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本《工作指引》相关 条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活 动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动 和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件2《高 新技术企业认定申请书》中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。
变更前
承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月 平均人数的比例不低于20%； 熟悉高新技术企业认定工作的相关政策；
出具专项审计报告。
财务专家应具有相关高级技术职称，或从事相关工作10年以 上并具备相关职业资格。
研发费加计扣除填报指南
研发费加计扣除填报指南
首先，研发费加计扣除填报指南通常会包括以下内容，申报条件，申报材料，申报流程，申报期限，申报地点，申报方式，申报
注意事项等。
企业在申报研发费加计扣除时，需要仔细阅读并遵循
填报指南的规定，以确保申报的准确性和合规性。
其次，填报指南通常会要求企业提供与研发费用相关的证明材料，如研发项目立项文件、研发人员名单、研发费用发票等。
企业
需要按照填报指南的要求准备这些材料，并按时提交给税务部门进
行审核。
此外，填报指南还会说明研发费加计扣除的具体计算方法和政
策规定，包括研发费用的范围、计算公式、加计扣除比例等。
企业
需要按照填报指南的规定进行计算，并在申报时填写相关的信息。
最后，填报指南还会对研发费加计扣除的审查和监督进行说明，包括税务部门对申报材料的审核程序和标准，以及对申报企业的监
督管理措施。
企业需要配合税务部门的审查工作，并保留好相关的
申报材料和凭证以备查验。
总之，研发费加计扣除填报指南对企业申报研发费加计扣除提供了详细的指导和规定，企业需要严格遵循填报指南的要求进行申报，以确保申报的合规性和准确性。
研发费用加计扣除申报表填表讲解
研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）2020年03月目录contents3表单及填表实例1 政策概述2研发费用归集内容及注意事项一政策概述预备知识11现行政策规定75%委托境外机构研发可按实际发生额80%计入，但不能超过境内研发总额的三分之二未形成无形资产形成无形资产税前加计扣除税前摊销政策适用时间：2018年1月1日至2020年12月31日盈利可享受 亏损可享受研发失败可享受11 研发活动的判定系统性活动具有明确目标持续进行的实质性的改进技术、产品（服务）、工艺创造性运用科学技术新知识为获得科学与技术新知识研究开发11 研发活动的判定社会科学、艺术或人文学方面的研究市场调查研究、效率调查或管理研究现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变商品化后为顾客提供的技术支持活动对某项科研成果的直接应用产品（服务）的常规性升级不属于研发常规的质量控制、测试分析、维修维护11享受政策条件烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业房地产业租赁和商业服务业娱乐业1 1.财务核算健全1 2.准确归集研发费用1 3.居民企业不属于以下负面清单行业企业符合以下条件11企业申报研发费用税前加计扣除的步骤研究立项发生研发费用 登记账簿凭证（会计处理） 签订合同决议文件登记“研发费用”辅助账及汇总表企业所得税年度申报表研发费用加计扣除明细A107012）整理归集留存备查资料11研发费用加计扣除归集的口径三类口径010203会计核算中研发费用归集口径高新技术企业政策中研发费用归集口径 研发费用加计扣除政策中研发费用归集口径一般情况下：1 >2>3享受方式无需再履行备案手续，在填写申报表的同时即可同时填报优惠数据。
（即填写A107012表单相关数据即可享受）采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式从 2019年度企业所得税汇算清缴开始，申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，不再报送《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查即可。
研发费用加计扣除优惠申报填写指引，附案例
研发费用加计扣除优惠申报填写指引，附案例税海竞帆 2022-04-18 14:03一、申报案例享受研发费加计扣除优惠的企业需填报A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》，其中，企业须先自行填报A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》，填报完成后有关数据会自动带入表A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》对应行次。
甲公司为一家财务健全的制造业企业，2021 年度进行了三项研发活动，项目名称分别为A、B、C。
其中A、B 项目为自主研发、C 项目为委托研发。
A 项目共发生研发费用200 万元，全部费用化处理。
其中：直接从事研发活动的人员工资80 万元，五险一金20 万元，直接消耗材料费用30 万元、燃料10 万元、动力费用10 万元，用于研发活动的设备折旧费10 万元，用于研发活动的专利权摊销费用5 万元，新产品设计费5 万元，其他相关费用30 万元（包含差旅费20 万元、会议费10 万元）。
B 项目为资本化项目，共发生研发费用100 万元，2021 年2 月起开始资本化，至2021 年7 月10日结束资本化并结转形成无形资产，会计按直线法计算摊销费用，分10 年摊销。
费用明细：直接从事研发活动的人员工资60 万元，五险一金10 万元，直接消耗材料费用5 万元、燃料3 万元、动力费用2 万元，用于研发活动的设备折旧费5 万元，用于研发活动的软件摊销费用5 万元，新工艺设计费5 万元，资料翻译费5 万元。
C 项目研发费用总额100 万元，其中30 万元由境外机构完成。
二、填报分析1.其他相关费用的可加计扣除金额全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)=（A 项目的人员人工等五项费用之和+ B 项目的人员人工等五项费用之和+ C 项目的人员人工等五项费用之和）×10％/(1-10%)=（170+95+0）×10％/(1-10%)=29.44 万元；甲公司“其他相关费用”实际发生数=30+5=35 万元，当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额，A、B、C 三个项目允许加计扣除“其他相关费用”为29.44 万元，其中资本化项目B 可加计扣除的“其他相关费用”为4.20 万元（29.44/35*5）。
研发费用加计扣除填报实例
研发费用加计扣除填报实例
研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后计算应纳税所得额的政策。
以下是一份研发费用加计扣除填报实例：
假设某企业在2021年实际发生研发费用为100万元，其中符合加计扣除条件的费用为80万元，加计扣除比例为75%。
企业所得税税率为25%。
填报过程如下：
1. 确定加计扣除费用
符合加计扣除条件的费用为80万元，根据加计扣除比例计算，可得加计扣除费用为60万元（80万元×75%）。
2. 计算应纳税所得额
企业所得税税前利润为200万元，扣除研发费用加计扣除后即为140万元（200万元-60万元）。
按照企业所得税税率为25%计算，应纳税额为35万元（140万元×25%）。
3. 填报研发费用加计扣除表格
企业需要在年度所得税汇算清缴申报表中填报研发费用加计扣除表格。
填报时需要如实填写研发费用和加计扣除费用，并提供相关凭证材料。
以上是一份研发费用加计扣除填报实例，仅供参考。
企业在填报时需严格按照政策要求操作，并咨询专业财税人士进行指导。
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A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明
本表适用于享受研发费用加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）、《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况。
一、有关项目填报说明
1.第1列“研发项目”：填报纳税人研发项目名称。
2.第2列“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”：填报纳税人从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
3.第3列“直接从事研发活动的本企业在职人员费用”：填报纳税人在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，及纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
4.第4列“专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费”：填报纳税人专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，租赁费及运行维护、调整、检验、维修等费用。
5.第5列“专门用于研发活动的有关无形资产摊销费”：填报纳税人专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.第6列“中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
7.第7列“研发成果论证、评审、验收、鉴定费用”：填报纳税人研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用。
8.第8列“勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费”：填报纳税人勘探开发技术的现场试验费，及新药研制的临床试验费。
9.第9列“设计、制定、资料和翻译费用”：填报纳税人新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
10.第10列“年度研发费用合计”：填报第2+3+…+9列的金额。
11.第11列“减：作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分”：填报纳税人研究开发费用中作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分。
12.第12列“可加计扣除的研发费用合计”：填报第10-11列的金额。
13.第13列“计入本年损益的金额”：填报纳税人未形成无形资产计入本年损益的研发费用金额，本列金额≤第12列。
14.第14列“计入本年研发费用加计扣除额”：填报第13列×50%的金额。
15.第15列“本年形成无形资产的金额”：填报纳税人本年按照国家统一会计制度核算的形成无形资产的金额，包括以前年度研发费用资本化本年结转无形资产金额和本年研发费用资本化本年结转无形资产金额。
16.第16列“本年形成无形资产加计摊销额”：填报纳税人本年形成的无形资产计算的本年加计摊销额。
17.第17列“以前年度形成无形资产本年加计摊销额”：填报纳税人以前年度形成的无形资产计算的本年加计摊销额。
18.第18列“无形资产本年加计摊销额”：填报第16+17列的金额。
19.第19列“本年研发费用加计扣除额合计”：填报第14+18列的金额。
20.第10行“合计”：填报第1+2+…+9行的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第10列＝第2+3+…+9列。
2.第12列＝第10-11列。
3.第13列≤第12列。
4.第14列＝第13列×50%。
5.第18列＝第16+17列。
6.第19列＝第14+18列。
7.第10行=第1+2+…+9行。
（二）表间关系
第10行第19列＝表A107010第22行。