行政事业单位内部控制建设调研标准
我国行政事业单位内部控制建设的探讨
门 ．但 在现阶段 的体 制架构 内 ，由于缺 识 和 高 度 重 视 ，内 部 控 制 难 以 实 施 而 且还 应将 内部控 制建设作 为领导班 子特
批 事 项 这 些 行 政 审 批 衍 生 了 许 多 权 乏很好 的独 立性 ，这种监督 不够全面 ，
力 。 由 于 制 度 建 设 缓 慢 无 法 对 权 力 无 法对 内部控 制的有效性进 行监督 。况 别是 一 把 手 政 绩 考 核 的 重 要 指 标 。 形 成 有 效 约 束 ，因 而 不 利 于 权 责 分 配 且 ， 大 部 分 行 政 事 业 单 位 仍 是 权 力 部 其 次 ，合 理 采 用控 制 措 施 。 结 合 单
眶甄圈
Ｔ Ｈ Ｅ Ｏ Ｒ Ｙ Ｒ Ｅ Ｓ Ｅ Ａ Ｒ Ｃ Ｈ
我 国行政事业单位 内部控制建设 的探讨
■ 张顺威
２ ０ １ １ 年 ，审计 署对 中央 部门预算执 事 业的发展 内部控制责任 意识淡化
门 ， 目前 还 存 在 门难 进 、 脸 难 看 、 事
行 和 决 算 草 案 审计 中发 现 存 在 以 下 三 个 忽视 了 内部控 制建设 造成 制度建设落 难办 的现 象 ，违背 了全心 全意为人 民
了 财 政 资 金 的 主 人 他 们 在 使 用 财 政 资 制 衡 性 、适 应 性 、成 本 效 益 的 原 则 进 行 金 时 ，只 管 向 财 政 部 门要 钱 ，而 不 注 重 制 度设 计 ，关键 在于 实施 环 节 。
一
我 国行政事 业单位 内部控 社 会效益和 资金使 用效 果 ．因此 ，面 子 工 程 、政 绩 工程 也 就 到 处 可 见 了 。 制建设 内部环境分析
督缺失
人 ．定 期 对 本 单 位 的 内 部 控 制 制 度 设 计 尽 管 各 行 政 事 业 单 位 基 本 没 有 设 置 的 效 果 及 其 实 施 的 有效 程 度 做 出 评 价 ，
谈行政事业单位内部控制制度建设
系统分析经济活动风险 、确定风 险点 、选择风险应对策略 、相应建立健 全 内部管理制度和控制措施并督促相关人员认真执行 等一系列程序 。具
体可划分为需求界定与范围确定 、现状调研与风险评估 、内控方案的设
计 、内控方案的实施等四个步骤 。 １ ． 需求界定与范 围确定 。 不同的单位具有不同的职责使命 ， 具有不同
定内部控制建设 的具体范围 ，即确定纳入 内部控制建设 的业务和部门 、 下属单位等。
行政事业单位 内部控制是指单位为实现 内部控制 目 标， 通过制定制 度 、实施措施和执行程序 ，对经济活动 的风险进行防范和管控 。从静态 上讲 ，内部 控制是单位为履行职能 、实现总体 目 标而建立的保 障系统 ， 该 系统 由内部控制环境 、风险评估、控制活动 、信息沟通和内部监督等 要 素组成 ， 并体 现为与行政 、管理 、 财务和会计系统融为一体 的组织管 理结构 、 政策 、 程序和措施。从动态上讲 ，内部控制是单位为履行职能 、
门担当． 如中央单位 的机关事务管理局 、办公厅或计划财务部 ， 地方政府 部 门、学校、医院的财务处等 。
二、行政事业单位 内部控制建设 的实施
内部控制建设需要经过梳理各类经济活动业务流程 、明确业务环节 、
做到内控方案设计和信息系统功能的相互衔接 ， 将不相容岗位相互分离、
授权审批 、流程控制等方法 固化于信息系统 ，实现 自 动控制。 综上所述 ，行政事业单位 的内部控制制度需要利用机制 、系统的观
２ ． 单位还应 当单独设置 内部控制职能部 门或者确定负责 内部控制建
设和实施工作的牵头部 门。牵头部 门一般应 由各单位 主管财务工作 的部
行政事业单位内部控制制度建设
浅析行政事业单位内部控制制度建设中图分类号:f275 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2010)09-224-02摘要内部控制指的是社会中经济单位和各种组织在经济活动的运行中建立的一种相互联系、相互协同的业务形式和职责分工制度。
本文主要论述了我国行政事业单位内部控制制度的总体概况、存在的问题以及进一步健全我国行政事业单位内部控制的对策,从而更好的推动我国当前事业单位管理结构的完善,进而促进我国行政事业单位的健康快速发展。
关键词事业单位内部控制制度行政事业单位内部控制制度是伴随着经济社会的实践逐步产生和进一步发展的,是现代管理理论中的一个重要的组成部分。
它的主要目标就是在于改善单位的经营管理和提高经济效益,促进事业单位的快速健康发展。
伴随着市场经济的快速发展,我国行政事业单位内部控制制度也取得了很大的突破,但是我国现阶段的行政事业单位的内部控制制度还不够完善,内部控制工作还存在着一系列亟待解决的问题,因此我们必须采取必要的对策进一步加强我国行政事业单位的内部控制制度。
一、行政事业单位内部控制制度的重要性1.内部控制制度的内涵内部控制指的是一个单位为了更好地实现经营目标,进一步保护单位资产的完整性和信息资料的可靠性,为了保证单位正常的经济运行过程而进行评价和控制的一系列方法和措施的总称。
我国当前行政事业单位内部控制制度从管理机构来说一般可以分为会计控制和管理控制两个重要的方面。
管理控制一般是为了保证事业单位方针政策的顺利实施而进行的有效控制;会计控制则是为了对事业单位财务的安全性和相关的会计信息进行保护和整合而进行的有机控制。
其中,内部会计控制是事业单位内部控制制度最为核心的一个层次。
2.内部控制制度的发展阶段内部控制制度是伴随着社会实践的发展而不断发展的,是社会经济发展的必然产物,它的发展主要经历了一下几个阶段:首先是内部牵制阶段,主要是指在对单位具体的业务进行分工的时候,不能够由一个部门单独完成一项业务的总过程,而是必须由其他部门的积极参与,进而对前面已经完成的工作进行必要的检查;其次是内部控制制度阶段,其中在1973年美国审计程序第55号公告中,对内部控制制度阶段进行了详细的论述;第三阶段是会计控制和管理控制阶段;第四阶段是事业单位内部控制结构阶段;最后一个阶段是事业单位内部控制整合框架阶段。
行政事业单位内部控制体系建设研究
求， 因此行政事业单位通过加强 内部控制体 系建设完善 内控 已
是其继续经 营的必然趋势。前面提到 ， 行政事业单位 内部受路
家长式的管控 以及仅将 内部控制 当作组织 的收支控制 ， 导致 内
部控制作用 被局 限于事业单位 的财务管理 ， 即控制费用收支。
径依赖 思想等传统 思想很深 ， 导致 其内部文化 比较稳定 ， 缺乏 对先进管理思想 即内部控 制理 念的引入 ， 因而事业单位要通过 以下途径强化其 内部 控制理念 ： 一是事业单位 的领导层要通过 培训 、 再教育 等途径提 高 自身对 内部控 制的意识 ， 并且 要认 识 到事业单位运作 与企业经 营的相似 之处 ， 即都可 以因地制宜采
【 企业会计】 Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ａ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ
２ ０ １ ４ ＿ １ 朝（ 总 ４ ４ ７ ）
行政事业单位 内部控制体系建设研究
马 Байду номын сангаас
（ 河北省抚宁县残疾 人联合会 ， 河北 抚宁 ０ ６ ６ ３ ０ ０ ）
摘
要： 随着我 国生产力水平的提 高以及经济的快速发展 ， 行 政事业单位滞后 于时代需要的 问题逐渐显现 出来 ． ． 行
政事业单位的财务收支状况 以及是否合法进行监督 ， 而对其 内 部是否进行 内部控制 以及 执行状况 、 效果 重视度不足 ， 外部 监
二、 我国行政事业单位 内部控制存在的问题探究
（ 一） 我国行政事业单位内部控制意识有所欠缺 对行政事业单位而 言 ，其 内部拥 有 良好的 内部控制氛 围 ， 是保障事业单位建立 、 完善有效 的内部控制体 系的基础。但是 对于行政 事业单位这样 特殊 的组织 ， 内部领 导层 、 管理层 缺乏 对 内部控制 的认识 ， 意识有所欠缺 ， 这主要源于领导层 、 管理层 认为事业单位 的运作与企业 的盈 利性 经营不同 ， 行政事 业单位 有国家的资金等方 面的支持 ， 不需要在竞争机制 中获取经 营利 润， 在单位实施 内部控制所起 的作用 、 收益不 大 ； 再者 ， 部分行 政事业单位的 内部控制 由领导主导 ，内部 财会 部门予以配合 ，
行政事业单位内部控制调查报告
行政事业单位内部控制调查报告行政事业单位内部控制调查报告一、调查背景由于行政事业单位接受财政资金的特殊性，为了保证资金使用的合规性、有效性和安全性，必须建立有效的内部控制机制。
然而，在一些行政事业单位中，内部控制存在不足之处，导致资金使用不规范、账目不清晰、机构管理混乱等问题。
为此，我们对某市行政事业单位的内部控制进行了调查研究，旨在了解其存在的问题，为其完善内部控制提供参考建议。
二、调查方法本次调查主要采用问卷调查、实地走访和文件审查三种方式。
问卷调查对象为该市一定数量的行政事业单位，通过对问卷回收和统计分析，了解单位内部控制的基本情况和存在的问题。
实地走访通过对具体单位的实地考察，了解单位内部控制的具体情况、人员组成及推广应用情况。
文件审查则针对单位的内部控制制度进行审查，进一步了解其财务管理、人事管理、物资管理、信息安全等方面的情况。
三、调查结果1. 对内部控制的认识不足部分单位在内部控制制度健全性、制度运行、内控意识等方面存在不足，这在一定程度上影响了内部控制的有效性和合规性。
一些单位没有充分认识到内部控制对资金使用的重要性，认为内部控制只是单纯的制度建设，缺乏具体的操作实践。
2. 内部控制制度不完善一些单位在内部控制制度的建立和完善方面存在不足，部分制度过于简单，缺乏操作性和实效性，未能满足实际工作需要。
另一方面，一些单位缺乏完整的制度体系建设，比如在编制风险管理制度、内部审计制度、资产管理制度等方面存在不足。
3. 内部控制人员不足单位的内部控制人员数量不足，技能水平参差不齐，一些单位的内部控制人员技能过低，未能为内部控制的建设和实施起到明显的推动作用。
同时，在一些制度建设和落实方面，内部控制人员的参与度不高，没有发挥监督和检查的作用。
4. 整体风险意识较低一些单位在绩效管理、资产管理、采购管理等方面存在不同程度的风险问题，但对风险控制和有效应对缺乏足够的认识和关注，存在隐患时没有及时发现和处理，导致潜在风险不断加大。
行政事业单位应加强内部控制建设
行政事业单位应加强内部控制建设行政事业单位是指由政府组织或政府控制，并为公众服务的单位。
行政事业单位在为公众提供各种服务的过程中，需要处理大量的财务和信息，因此控制内部风险和确保良好的内部控制是至关重要的。
本文将就行政事业单位应加强内部控制建设进行探讨。
一、内部控制的重要性内部控制是指组织为达到其业务目标并防止与这些目标达成有关的错误、舞弊和财务损失所制订和实施的一系列措施、制度和规程。
行政事业单位作为为公众提供服务的组织，其内部控制的重要性不言而喻。
良好的内部控制可以帮助行政事业单位达成其服务目标。
通过明确分工、规范操作流程、防范风险和确保信息的准确性，可以提高单位的运营效率，确保服务的及时、准确和高质量。
内部控制可以有效地防范风险。
行政事业单位可能面临的风险包括财务风险、信息安全风险、违法违纪风险等。
通过建立健全的内部控制机制，可以有效地预防和处理这些风险，保护单位的资产和利益。
内部控制可以保护公众利益。
行政事业单位的服务对象是社会公众，良好的内部控制可以保证单位提供的服务符合法律法规和相关标准，保障公众的利益和权益。
内部控制对于行政事业单位来说具有重要的意义，加强内部控制建设是保障单位运作和服务质量的基础。
二、行政事业单位内部控制存在的问题尽管内部控制的重要性不言而喻，但实际情况下，行政事业单位的内部控制建设存在一些问题。
一些单位存在内部控制制度不健全的情况。
由于管理制度不够完善、流程不够规范等原因，导致单位内部的信息流动和控制不够严密，容易出现错误和风险。
一些单位缺乏内部控制的意识。
在一些行政事业单位中，管理者和员工对内部控制的重要性认识不足，甚至存在忽视内部控制的情况，导致内部控制方面的问题得不到有效的解决。
一些单位存在人员素质不足的问题。
由于人员结构不合理、员工素质低下等原因，导致内部控制的执行不到位，容易出现差错和失误。
三、加强内部控制建设的对策要完善内部控制制度。
行政事业单位需要建立健全的内部控制制度，包括明确的岗位责任、规范的操作流程、严格的审批制度等，确保内部信息的准确传递和控制。
浅谈行政事业单位内部控制建设
进一步扩大部 门预算的范 围， 将 部 门所 有 预算 内 、 外收入 、 政 府 性 基 金 ，其 他 收入 等全 部 纳 入 国库 统 一 管 理 ，从 源 头 上 杜 绝 随 意 开 支 现 象 。预 算 编 制 必 须 细化 到 具 体 部 门 、 具 体单 位 、 具 体 项 目。 （ 订） 加 强会 计 基础 工 作 ， 不 断 提 高 专业 人 员素 质 加强 会 计 人 员 会 计 基 础 规 范 的培 训 及 会 计 基 础 工 作 的检 查 制 度 ．
位 资 金 及 管 理 体 制 下 的特 殊 性 ， 构建了一套科学 、 合理、 有 效 的 内部 控
制标 准 框 架 。 对 照 《 规范》 ， 对 目前 事 业 单 位 内 部 控 制现 状 分 析 如 下 ：
（ 一） 内控 意 识 不 强
内控 的实 质 就 是 风 险 管 理 ， 是 全 面风 险管 理 。 即全 体 员 工 对 经 济 活 动 全 过程 、 全 方 位 的 风 险 管理 。 单 位应 对 各 项 经 济 活 动 的 各类 风 险 进 行
力。
其 考 虑 预 算 资金 财 务 风 险 管 理 的要 求 ， 建立 内 部控 制 的核 心 框 架 ． 设 立
科 学 合 理 的 预算 风 险管 理 目标 建 立 良好 的 全 民 风 险 意识 和氛 围 ．提 高
内控 的有 效 性 。
（ 三） 加 强 预 算 管理 控 制
（ 二） 单位 机 构 设 王 和 权 贵 分 配不 合 理 ， 内部 控 制 人 在 配 拳 和 素 质
制现状分析， 提 出在 行 政 事 业 单 位 内控 制度 建 设 方 面 的 建 议 。
关键词： 行 政 事 业 单位 内部 控 制 现 状 分 析 建 议
行政事业单位内部控制调查报告
行政事业单位内部控制调查报告行政事业单位内部控制报告为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔20__〕24 号）的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔20__〕21号）和《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》（财会计〔20__〕1 号）的有关规定，现将本地区（部门）20__年行政事业单位内部控制工作情况报告如下：一、组织开展内部控制建立与实施工作的总体情况（一）本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的组织情况。
加强领导，为进一步指导和促进我单位开展内控基础性评价工作，推动我单位内控建设实施工作，成立了有局长担任组长，分管领导为副组长，相关科室负责人为成员的行政事业单位内部控制基础性评价领导小组，领导小组下设办公室，办公室工作由财务室牵头。
（二）本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的动员情况。
为进一步指导和督促单位落实好财务要求，加快内部控制建设体系，我单位制定实施方案，精心组织，积极开展内部控制基础性评价工作。
（三）本地区(部门)对内部控制建立与实施工作的部署情况。
严格按照单位内控制度建立及实施工作方案执行安排部署。
（四）所属单位的落实及执行情况等。
积极参加上级组织内控培训，加强内控意识，提升内控管理能力，有效运用不相容岗位相分离、内部授权审批控制、实施活动归口管理等进行把控，完善自身制度建设，加强业务方面单位层次方面的内部控制，不断加强内部控制体系建设。
二、组织开展内部控制工作的主要方法、经验和做法（一）地区（部门）层面工作协调机制的建立情况。
为进一步指导和督促单位落实好财务要求，加快内部控制建设体系，我单位制定实施方案，精心组织，积极开展内部控制基础性评价工作。
加强领导，为进一步指导和促进我单位开展内控基础性评价工作，推动我单位内控建设实施工作，成立了有局长担任组长，分管领导为副组长，有关科室负责人为成员的行政事业单位内部控制基础性评价领导小组，领导小组下设办公室，办公室工作由财务室牵头。
关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究
求的公共行政体制框 架已初步建立 ， 但政府管理方
式依然 没 有转 变 到位 ， 具 有 约束 机 制 的 民 主科 学 决 策体 系有 待完 善 ， 管理方式相对落后 ， 程序过多 ， 效
率不高 ， 绩效与问责的基本制度缺失 ， 行政成本居高
不下 。
政府 内部控制是为保证政府（ 机构或组织） 有效
及 对 风险 的综 合 分 析 制 定 合理 的 风 险 应对 策 略 ， 对
发生 概率很 大 且影 响程度 大 的风 险采取 风险规 避策
略； 对 发生 概率 小但 影 响 程 度 大 的风 险 采 取 风 险降
低策 略 ； 对 发生 概 率小 且 影 响 程 度小 的风 险 采取 风 险承 受策 略 ； 对 在 可承 受 范 围之 内且 通 过 完 善 内部
单位层 面的 内部 控制 ， 也 有对包 括 预算管 理 、 收支管
理等在 内的业 务 层 面 的 内部 控 制 ， 涵 盖 了行 政 事业 单位 主要 经济 活动 。 同时 ， 《 规 范》 强化 了机制 建设 ， 增强 了内部管理 制度 的 可操作性 。 （ 三） 引入风 险管 控 的理 念 ， 强化 廉 政 风 险 防控
机 制 建 设
控制 体 系可转 化为 发展 机遇 的风 险采取 积极 的风 险
第２ ４卷第 ５ 期
Ｖ０ １ ． ２ ４ ＮБайду номын сангаас． ５
教育财会研究
Ｓ Ｔ Ｕ ＤＩ Ｅ Ｓ ０ Ｆ ｎＮＡ ＮＣ Ｅ ＡＮ Ｄ ＡＣ Ｃ ０Ｕ ＮⅡＮ Ｇ Ｉ Ｎ Ｅ ＤＵ Ｃ Ａ １ １ ０ Ｎ
２ ０ １ ３年 １ ０月
Ｏ ｃ ｔ ． ２ ０ １ ３
关 于 推 进 我 国 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 建 设 的研 究
创新行政事业单位内部控制制度建设研究
保证 会计 资料真实完整。 依法 设置 会计机构 ， 配备会计从业人员。 从 事会 计 工作 的 人 员 ， 须 取 得 会 计 从 业 资 格 证 书 。 计 机 构 负 责人 应 必 会
当前 ， 各 级 财 政 加 大 各 项 民生 政 策 投 入 、 在 财政 收 支 矛盾 加 大 的 当具 备会 计 师 以 上 专业 技 术 职 务 资 格 。 情况下 ，积极创新行政事业单位 内部 控制制度 建设 ，对推行部 门预 财产 保 护控 制 要 建 立 财 产 日常 管 理 制 度和 定 期 清 查 制度 ，采 取 算、 国库集 中支付 、 政府采购、 收支两条 线管理、 国有资本经 营预算 、 财产记 录、 实物保管 、 期盘 点、 实核对等措施 ， 保财产安 全。应 定 账 确 社会保 障预算 编制改革 ， 以及 加强财政科 学化、 细化管理 ， 精 全面 规 当严格 限制未经授权 的人员接触 和处置财产。 范 部 门单 位 科 学理 财 行 为 ， 掘 增 收 潜 力 ， 进 财 政 增 收 ， 格 控 制 挖 促 严 预算控 制要求实施全面 预算管理 制度 ，明确 各责任 单位在预算 支 出 ， 高财 政 资金 使 用 效 益 ， 具 有 十 分 重 要 的 意 义 。 提 都 管理 中 的职 责 权 限 ， 范 预 算 的编 制 、 规 审定 、 达 和 执 行 程 序 ， 下 强化 预 ２ 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 现 状 及 规 范 有 效 的 控 制 活 动 、 控 制 算约束。 措 施 绩效 考评控 制要求建立和实施绩效考评 制度 ，科学设置考核指 行 政 事 业 单位 内部 控 制应 是 由部 门单 位 领 导 、职 能 岗位 和 全 体 标 体 系 ，对 单 位 内部 各 责 任 岗位 和 全 体 员 工 的业 绩 进 行 定 期 考 核 和 职工实施的、 旨在 实 现 控 制 目标 的 过 程 。 客观评价 ， 将考评 结果作为确定员工薪酬 以及职务晋升、 评优 、 降级、 内部控制的 目标 是合理 保证 行政 事业单位正确履行职责 ，使行 调 岗 、 退 等 的依 据 。 辞 政 管 理 和 社 会 服务 合 法合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 及 相 关信 息 真 实完 资 财 ３ 在行政 事业单 位推行 内部控 制 ， 保五 个新 突破 ， 确 实现 一个 整， 促进社会又好又快发展。 新 目标 制 定 实 施 行政 事业 单位 内部 控 制 制度 ，对 于 财 政 增 收节 支 意 义 是 确 保 对 部 门预 算编 制和 执 行 约 束升 级 新突 破 。 所 有 收 支 应 重 大 。 我 国 行 政 事 业单 位 的 内部 控 制 制度 建设 滞 后 于 企 业 内部 控 制 编制部 门预算 ， 统一核 算 ： 门预 算 已经下达执行 ， 部 不得调整 ， 如需追 建设 ， 目前 在 内部 控 制 方 面 还 存 在 一 些 突 出 问题 。 是 很 多单 位 没 有 一 加， 应严格审批 ： 定期反馈预 算执行情 况 ； 算执行完毕应 对预算执 预 规 范 的 内 部控 制 制度 ， 凭 经 验 进 行 简 单 的 控 制 ， 仅 或者 用 一 些 财 经 规 行情况进行分析 、 考核 并采取改进措施 ； 明确规定财政预算资金实行 章 制 度 代 替 内控 制 度 ， 就 开 支 范 围 、 支 标 准 、 支 权 限 等 简 单 加 仅 开 开 责任人 限额审批 ， 超出限额的实行集体审批 ， 大项 目支 出由单位办 重 以 限制 。 是 相 关人 员 内部 控 制 意 识 薄 弱 ， 二 尤其 是 部 分单 位 领 导 和 工 公会议集体讨论决定 ， 严格控制无预算的资金支 出。 作人员 ，办事只图方便 快捷 ，仅仅把 财务部 门看作是单位 的 “ 钱袋 二是 确保单 位 内部 牵制 制度 有新突破 。建 立健 全授权批准 制 子 ”无 论 支 出 凭 证 是 否 合 法 ， 为 只 要 领 导 签 字 就 能 够 报 销 ， 使 财 ， 认 致 度和职 务分离控 制制度。在 具体业务 分工上 ， 不能 由一 个部 门或一 务管理和监督流于 形式 ， 不能发挥应有的作用。 三是 单位 内部 管理 比 个 人完成 一项业务 的全过 程 ， 而必须 有其他部 门或人 员参 与 ， 并且 较粗放 ， 管理 制 度 不 健 全 ， 务 流 程 设 置 不 尽 合 理 ， 多 事 项 的 运 作 业 许 与 之 衔 接 的 部 门 或 个 人 能 自动 地 对 前 面 已完 成 工 作 的 正 确 性 进 行 与 管 理 没 有 相 应 的 制度 保证 ， 合 理 兼 岗现 象 较 为 普 遍 。 因此 ， 切 不 迫 需要设计一套操作 性强、 系统 完整、 规范合理 、 行之有效 的内部控 制 检 查 。 三 是 确 保 内部 监 督 新 突 破 。 内部 控 制 制 度 建 立 后 能 否 切 实 实 施 ， 制 度 ， 强 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 ， 加 有效 促 进 行 政 事 业 单 位 行 政 管 理 需要 内部 监 督 部 门和 外 部 力量 共 同予 以保 证 ，行 政 事 业 单 位 应 建 立 和社会服务水平登上一个新的台阶。 内部监督即是 内部控制的一个部分 ， 也是监督 内 加强行政事业单位 内部控 制制度 建设 ，建 立与实施 内部控制 管 健全 内部监督制度 。 部 控 制 其 他 环 节 的主 要 力量 。 过 内部 监 督 ， 督 控 制环 境 和 控 制 程 通 监 理 ， 当遵循下列原则 ： 全面性原则 。 应 ① 内部控制应 当贯穿决策、 执行 监 帮 和监督全过程 ， 覆盖单位 的各种业务和事项。 重要性原则 。内部控 序 的有 效 性 ， 督 内 部 控 制 制 度 的 执 行 和 执 行 结 果 的 及 时 反 馈 ， 助 ② 行 政 事 业 单 位 更 有 效 地 实现 预 期 控 制 目标 。 同 时 ， 监 控 过 程 中 ， 在 内 制应 当在全面控制的基础上 ， 关注重要业务事项和高风险领域。 制 ⑧ 部监督可 以促进 内部控 制环境 的建立 ，为改进控制 制度提供建设性 衡 性 原 则 。 内 部控 制 应 当 在 治理 结构 、 构 设 置 及 权 责 分 配 、 务 流 机 业 为阻止成功达到所需要的内部控制水平服务。另外 ， 还可 以借 程等方面形成 相互制约、 相互监督 ， 同时兼顾效 率原 则。④适应性原 建议 ， 助外部审计机 关再 次对行政 事业单位 内部控 制制度及其 实施情况进 则。 内部控 制应 当与单位规模 、 业务范围、 工作任务相适应 ， 随着情 并 行审计 。 况 的变 化 及 时 加 以调 整 。 四是确保计算机信 息技 术控 制新 突破 。 目前 ， 算机 已在各行政 计 行政事业单位应当在财政部 门的统一组织协调 下，采取手工控 事业单位普遍应用 ， 会计 电算化基本实现 ， 但计 算机应用 的管理制度 制与 自动控制、 预防性控制与发现性控制相结合 的方法 ， 制定相应 的 特 还 控制措施 ， 实施控制活动。 控制措施一般包括 ： 不相容职务分离控制、 却 往 往 被 忽视 了 。 别 是 财 务 人 员 使 用 计 算 机 方 面 ， 存 在 管 理 人 员 与操作人 员没 有严格 的岗位和职 责分工、 岗位权 限没有严格的设置、 授 权 审 批 控 制 、 计 系统 控 制 、 产保 护控 制 、 算 控 制 、 效 考 评 控 会 财 预 绩 很 少使用 密码 防止 非法操作和越权 操作 问题 ，这些现 象应 引起足够 制等。 采用高科技手段 ， 强化计算 不相容职务分离控 制要求单位全面系统地 分析 、梳理业务流程 的重视 。行政 事业 单位应结合 自身特 点 ，
新时期中国行政事业单位加强内部控制建设研究
１ ８ ９—
责任 中心设置 明细账 ， 将采购责任 中心和保管责任 中心 明细 账汇集 的数据作为责任考核的依据 。 并在考核后分别结 转材
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ３ — ０ ８ — １ ９
的重要控制点 。 （ １ ） 授权批准控制 。 授权批 准控制是指单位在
处理经 济业 务时 ， 必须经过授权批准 以便进行控制。应规定
每一类 经济业务 的审批 程序 ， 以便按程 序办理审批 ， 以避免 越权审批 、 违规审批盼 隋况发生 ； 授权批准 的范 围； 授权批 准 的层次 ； 授权批准 的责任。（ ２ ） 权限统一。财务收支权限的授
境 因素的基础 上 ， 对 所属单 位和 人员 的行 为进行 制约 和规
范， 对所拥有 的资金 和财产进行 维护 和有效利 用而制定的一 系列方法 、 程序和制度的总称。
一
部分都还没有细化到具体 项 目， 预算支 出达不到逐笔进行核
定的要求 。 预算的计划性 、 科学性 不强 ， 预算调整追加较为频 繁， 资金使用缺乏 预见性 ， 削弱了预算的约束控制力 。
的素质 ， 强化他们对 内部控制 的意识 程度 ， 领导者在单位 的 管理 中起着绝对 的作 用 ， 直接影 响到单 位的工作进程 ， 进 而 影响到内部控制 的效率和效果 。 提高领导者的知识和技能业 务素质 ， 完善领导者道德 观 、 价值 观 、 世 界观 ， 使他们更加符
足， 建立健全单位 内部控制制 度的积极性 不高 ， 致部分单 位
、
新 时期 中 国行 政 事 业单 位 内部 控 制 建设 存
在 的 问题
１ ． 单位领导对 内部控制认识不足 ， 重视不够 ， 内部控制效 果不佳 。部 分单位领 导 目前对 内部控制 的重 要性认识仍 不
行政事业单位内部控制建设探讨
行政事业单位内部控制建设探讨近年来，行政事业单位内部控制建设备受到越来越多的关注，因为它可以帮助单位保持良好的管理水平，防范风险，并提高公共资源的使用效益。
本文旨在探讨行政事业单位内部控制建设的必要性、内容和策略，以期提高行政事业单位内部控制建设水平。
一、行政事业单位内部控制建设的必要性1. 提高单位管理水平随着社会发展和进步，行政事业单位在管理方面要求越来越高，只有建立完善的内部控制体系才能提高单位管理水平。
通过内部控制建设，单位可以明确各项职责、规范运作流程、有效控制经费开支、提高资源利用率。
2. 防范各类风险行政事业单位具有一定的公共性和专业性特征，其中包括财务、人员、物资等方面的风险，只有通过内部控制建设，才能有效地预防和处理各类风险。
建立完善的制度和流程，完善风险管理框架，必将有效降低单位的经济和财务损失。
3. 提高公共资源使用效益行政事业单位是负责管理和提供公共资源的机构，而内部控制建设是提高公共资源使用效益的关键因素。
通过内部控制建设，可以提高资源的配置效率、消除资源浪费、保证公共资源的使用效益。
二、行政事业单位内部控制建设的内容1. 建立完善的制度和流程制度和流程是内部控制建设的基础，通过建立完整的规章制度和流程，可以明确各项行政事业单位工作的职责，规范工作流程，提高工作效率。
2. 定期进行内部审核和监测内部审核和监测是内部控制建设中必不可少的环节，通过定期的审核和监测，可以发现问题和风险，及时采取措施，确保内部控制体系的有效运行。
3. 建立健全的预算和财务管理制度预算和财务管理制度是行政事业单位内部控制的核心，只有建立健全的预算和财务管理制度，才能有效控制经费开支和提高资源利用效能。
4. 加强内部培训和管理内部培训和管理是内部控制建设的重要内容，通过加强人员培训和管理，可以提高员工的业务能力和工作责任心，从而保证内部控制的有效运行。
三、行政事业单位内部控制建设的策略1. 加强领导重视内部控制建设需要领导的重视和支持，在建设过程中需要领导层将其纳入单位日常管理，形成正向循环。
行政事业单位政府采购内部控制建设方案研究
行政事业单位政府采购内部控制建设方案研究行政事业单位政府采购是指政府及其机构、事业单位和其他依法享有政府采购权利的组织进行采购活动。
政府采购是政府为了履行行政职能、实施公共事务而开支公共财政资金的具体方式，具有公益性、社会保障性和政策性。
行政事业单位政府采购内部控制建设方案研究是针对政府采购中存在的内部控制不足或漏洞，进行系统分析和研究，提出解决方案和建设方案的过程。
本文旨在就行政事业单位政府采购内部控制建设方案进行深入研究，为其提供合理的控制措施和建设思路，使政府采购活动更加规范和透明。
一、政府采购内部控制的重要性政府采购是政府开支公共财政资金的具体方式，具有公益性和政策性，政府采购内部控制尤为重要。
政府采购内部控制是指政府采购主体为了达到经济效益、合规性和风险管理的目标而建立的一系列措施和规范，是对政府采购活动行为的自我管理和监督。
良好的内部控制能够保障政府采购活动的规范性和透明度，防止腐败和浪费，提高政府采购的效率和公平性。
加强政府采购内部控制建设，对于提升政府采购活动的质量和效益具有重要意义。
目前，我国政府采购内部控制建设存在以下问题：1. 内部控制制度不健全。
一些行政事业单位政府采购主体尚未建立健全的内部控制制度，内部控制责任制不明确，内部控制流程不畅。
2. 内部监督机制薄弱。
内部监督机制不够完善，对于政府采购活动的内部监督和风险识别能力不足。
3. 内部控制意识不足。
一些行政事业单位政府采购主体对于内部控制的重要性认识不足，缺乏相关培训和宣传，导致内部控制意识淡漠。
4. 内部控制技术手段不足。
缺乏合理的内部控制技术手段，无法及时分析和监控政府采购活动中的风险和问题。
三、政府采购内部控制建设方案研究政府采购内部控制建设的效果评估应当结合实际情况，从以下几个方面进行评估：1. 内部控制制度的完善程度。
评估内部控制制度的健全程度，包括内部控制制度的建立和执行情况等。
2. 内部监督机制的有效性。
行政事业单位内部控制规范标准
第一章总论一、目前,我国行政事业单位部限制存在的问题：1、部限制意识相对薄弱2、财务治理制度不健全3、资产治理和限制制度有待增强4、对预算限制缺乏刚性(未逐笔核对,未涵盖所有工程)5、费用支由方面缺乏有效限制(审核不严,专项经费被挤占)6、固定资产治理比拟薄弱7、票据治理不够严格到位8、岗位设置不够合理二、部限制的目标1、合法合规性2、资产平安性3、信息披露真实完整4、提升治理效劳的效果5、促进行政事业单位实现开展战略三、部限制的原那么1、全面性原那么(1)在设计容上,必须突破会计限制的界线(2)在设计对象上,应当包括对人、物、活动的全面限制(3)在设计的流程上,应当考虑各流程的风险限制点2、重要性原那么3、制衡性原那么：应当在治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面相互制约、相互监督、同时兼顾运宫效率4、适应性原那么：与单位规模相适应、与业务围相适应、与竞争状况相适应、与风险水平相适应5、本钱效益原那么四、以COSO?框架的部限制5要素：部环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、部监督〔一〕部环境1、行政事业单位的法理结构2、部机构的设置及权责分配3、部审计机制4、单位的人力资源政策5、单位文化〔二〕风险评估容：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对对单位外风险进行分析、关注固有风险,特别是剩余风险常常使用比拟分析法〔横向和纵向比拟〕常用的风险应对策略：风险躲避、风险降低、风险分担、风险承受〔三〕限制活动常用的限制活动：不相容职务别离、授权审批、会计系统控制、财产保护限制、预算限制、运营分析限制、绩效考评控制、风险预警机制、突发事件应急机制〔四〕信息与沟通：真实、及时、有用〔五〕部监督：有效性五、部环境〔一〕诚信和道德价值观1、领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用：主要取决于单位领导.治理者必须立言、立行以昭示其高水平的道德标准.2、制定行为准那么和其他原那么：对员工精神规、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生、组织治理以及违反守那么的处理方法规定；对员工的廉洁、资产平安、等的规定.旨在提升个人诚信及操守.3、治理者对干预正常程序或凌驾制度行为的规定4、面临不现实的目标压力〔二〕治理哲学和经营风格：是限制环境中最根本、最主要的因素.1、治理层的主导作用2、治理理念：包括治理层对部限制的理念, 即治理层对部限制以及对具体限制实施环境的重视程度.限制理念反映在治理层制定的政策、程序及所采取的举措中,而不是放映在形式上.3、治理层的经营风格：〔包括：治理层是否对部限制给予适当关注；是否由一人或几人限制,监督、检查机构对其是否实施有效制约；治理层在承当和监控经营风险方面是风险偏好者还是躲避者；治理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守；治理层对于信息治理人员以及财务人员是否给予适当关注；对于重大的部限制事项,治理层是否征询专家的意见,或经常与专家存在不同意见〕4、机构设置及权责分配〔遵守的原那么：任务目标；有效管理幅度；分工协作；权责对等；动态适应性〕5、单位文化〔四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化〕6、人力资源政策〔具有胜任水平和正直品行〕7、部审计机构设置〔应当结合部审计监督,对部限制的有效性进行监督检查〕六、风险评估〔一〕设置目标：风险承受度是单位能够承当的风险限度, 包括整体风险承受水平和业务层面的可接受风险水平. 如果能够恰当地设置自身的风险承受度将给单位带来长远利益, 但单位必须有足够的水平承受设定风险度围的风险,即最大可能损失.〔二〕风险识别：收集损失原因、危险因素及其损失暴露等方面的过程.部风险因素：治理人员的职业操守；组织机构；研究开发、技术投入；财务状况、经营成果；营运平安、员工健康.外部因素：经济形势、产业政策、融资环境；法律法规、监管要求；平安稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为；技术进步、工艺改良；自然灾害、环境状况.〔三〕风险分析：定性分析方法：访谈、集体讨论、专家咨询、问卷调查以及标杆分析. 定量评估：概率技术、情景分析、压力测试法、敏感性分析.〔四〕风险应对1、风险躲避2、风险降低3、风险分担4、风险承受〔单位对风险承受度之的风险,在权衡本钱效益之后无意采取进一步限制举措的,可以采用风险承受策略.风险躲避策略在采用其？任何应对探施都不能将风险降到单位风险承受？以不得情况下适用〕5、风险评估的监督和评价〔主要考虑的因素：1〕单位是？已建立、沟通整体目标,并辅以具体策略和具体治理效劳活动的开展计U 9 2〕是否建立风险评估制度并保证运行3〕是否建立莫种机制,识别和应可能对单位产生重大且普遍影响的变化；4〕风险？制治理部门是否婿立莫种流程,以识别外部环境、部环境发生的重大变化〕七、限制活动〔不相容职务别离限制、授权审批限制、会计系统限制、财产保护限制、预算限制、运营分析限制、绩效考评限制〕〔一〕不相容职务别离限制：6大类主要的不相容职务1、授权与执行别离2、执行与审批别离3、执行与记录别离4、保管与记录别离5、保管与使用别离6、执行与监督别离〔二〕授权审批限制：明确责任1、授权限制的围：1〕不经合法授权,不能行使不能审批2〕有权授权不得越权；3〕单位业务不经授权不得行使,一经授权必须执行.2、授权按形式分：常规授权和特别授权1〕常规授权：是按既定的责任和程序进行,2〕特别授权：对非经常经济行为进行专门研究后授权,处理特定业务的具体条件及其有关具体人员.3、遵循的原那么：1〕全面限制和重点限制相结合；2〕事前审批和事后审批结合3〕相互牵制4〕程序定位〔三〕会计系统限制要求行政事业单位严格执行国家规定的会计制度.会计人员岗位责任制是规定各项会计工作岗位的责任和权限并落实到每一会计工作岗位的制度.〔四〕财产保护限制建立财产日常治理制度和定期清查制度,定期盘点,进行账实核对.〔五〕预算限制明确各单位的责任权限,强化预算约束.一般单位全面预算体系包括经营预算、资本预算、财务预算预算编制是单位实施预算治理的起点,也是关键.单位采用什么方法编制预算直接影响到预算治理的效果.〔六〕运营分析限制容包括：财务分析、经营分析、预算分析、专项分析和综合分析〔七〕绩效考评限制八、信息与沟通〔一〕信息搜集对部和外部信息进行筛选、核对,提升信息的有用性.单位应结合自身特点以及本钱效益原那么,选择适合的方式搜集有价值的信息.〔二〕信息传递〔三〕信息共享〔四〕反舞弊机制、举报人投诉制度和举报人保护制度九、部监督〔一〕部监督的组织机构增强队伍职业道德建设和业务水平建设,提升监督检查工作的质量恍然效率,树立监督检查的权威性.〔二〕部监督的方式1、日常监督与专项监督以及两种方式相结合部监督分日常监督和专项监督,其中日常监督是进行常规、持续的监督检查；专项监督是对单位的开展战略,业务流程等发生较大变化的情况下进行的有针对性的监督检查.专项监督的围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定.2、持续性监督检查和专项监督检查以及两种方式的有机结合持续性监督检查是进行连续的、全面的、系统的、动态的监督检查；专项性监督检查是进行不定期的、有针对性的监督检查〔三〕部限制评价〔四〕部限制档案妥善保管相关资料,保证部限制建立与实施过程中的可验证性十、行政事业单位部限制制度评价〔一〕部限制评价的原那么：1、风险导向原那么,根据风险发生的可能性确定需要评价的重大业务单元、流程环节；2、一致性原那么,评价结果的可比性；3、公允性原那么；4、独立性5、本钱效益性〔二〕部限制评价考虑的因素1、是否认期评价,是否都有适当政策；2、单位人员在履行责任时,能够在多大程度上获得部限制是否有效运行的证据3、与外部沟通是否能证实部限制存在的问题4、治理层是否采纳会计人员的建议5、治理层是否纠正限制运行中的偏差6、治理层是否及时根据监管机构的报告及建议采取纠正措施7、是否存在协助治理层监督检查的职能部门8、监督部门的：独立性和权威性；向谁报告；是否不承当经营治理责任〔三〕部限制评价容1、责任分工的健全状况2、与单位部组织治理是否吻合3、业务处理程序是否规、经济,其执行是否有效.4、各项手续是否完备5、是否符合不相容岗位别离6、是否有严格的岗位责任制度7、关键限制点是否均有必要的奖惩举措,是否有效执行8、在执行中受治理层的影响程度〔四〕部限制评价程序〔一〕建立部评价机构〔二〕对部限制制度的建立和执行情况进行调查〔三〕对部限制制度进行测试1、个别访谈法.2、调查问卷3、比拟分析4、标杆法,对组织外部的相同或相似经营活动的最正确实务进行比拟,做有效评价5、穿行测试法,抽取一份了解整个业务流程6、抽样法,7、实地查验法,对财产进行盘点清查8、重新执行法,对莫一活动的全过程重新执行来评价9、专题讨论法〔四〕对部限制制度进行评价对过失、浪费、损失、非授权使用等敏感问题进行评价,找由失控原因,提由改良、补救举措.存在以下情况之一,单位应当认定部限制存在设计或运行的缺陷：1.未实现规定的限制目标；2.未执行规定的限制活动；3.突破规定的权限；4.不能及时提供限制运行有效地相关证据.〔五〕编写部限制评价报告单位应当结合年末限制缺陷的整改结果,编制年度部限制评价报告.部限制评价报告至少应当包括以下容:1.目的和责任主体；2.容和所依据的标准.3.部限制评价的程序和所采用的方法.4.衡量重大缺陷严重偏离的定义以及确定严重偏离的方法.5.目标是否有效地结论；6.目标如无效,存在的重大缺陷及其可能的影响；7.造成重大缺陷的原因和相关责任人；8.针对这些缺陷的补救举措以及实施方案.第二章.货币资金限制一、货币资金的部限制目标1、货币资金的平安性2、货币资金的完整性,预防私设“小金库〞3、货币资金的合法性4、货币资金记录的真实可靠性5、货币资金的效益性.加快资金回笼,提升资金使用效率二、货币资金的部限制环境1、治理决策者,直接影响.2、员工的职业道德和业务素质,空白支票、印章应分别保3、部审计三、货币资金部限制存在的缺陷及其应对举措〔一〕货币资金部限制主要存在的缺陷1、不相容职务混岗2、货币资金治理未经适当审批或越权审批,可能存在因重大过失、舞弊而导致损失3、货币资金记录不准确、不完整,无视银行定期对账,可能造成账实不符或报表失真4、有关票据的遗失、编造、伪造,可能导致资产损失法律诉讼等5、限制环境存在明显缺陷〔二〕应对举措1、责任分工、机构设置和人员配备合理2、现金和银行存款的治理合法合规,现金盘点和银行对账按规定严格执行3、资金的会计记录真准确、完整和及时4、票据的购置、保管、使用、销毁等应完整记录.银行预留印签和有关印章的治理严格有效四、货币资金部限制的关键点〔一〕责任分工1、不得由一人办理货币资金业务的全过程2、由纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、支由、费用、债权债务等3、办理货币资金业务应配备合格的财会人员,实行岗位轮换. 〔二〕授权批准限制货币资金的授权批准限制制度的容：1、支付申请,2、支付审批,3、支付复核,4、办理支付五、货币资金的主要部限制方法〔一〕现金限制1、根据?现金治理暂行条例?的规定确定本单位现金开支围.2、日清月结,保证现金账面余额与库存相符〔二〕银行存款限制1、根据?支付结算方法?、?信息产业部行政事业单位银行账户治理规定?增强治理2、使用专项资金的单位要对专项资金实行单独核算3、开设预算外资金账户的应报同级财政部门批准,原那么上只能开设一个预算外收入过渡和一个预算外支由户.4、严禁以单位信用为担保,为职工个人开设银行信用卡〔三〕其他货币资金限制1、专人治理,2、严格执行清查盘点与核对制度〔四〕票据和有关印章的治理1、设立专门的账簿对票据的转交进行登记；不得跳号开局票据；不得随意开局印章齐全的空白支票2、增强银行预留印签的治理3、清查盘点〔五〕支票治理1、连续编号2、填写“支票领用单〞3、原那么上不允许各业务部门领用空白支票4、支票付款后及时办理报销手续,购置物品时需保管员签字5、受到支票及时送交银行,不拖不拉6、收付业务发生时,由纳及时登账六、货币资金具体业务流程限制治理〔一〕现金收入治理填写“现金支票领用单〞〔二〕现金支由治理1、国务院颁发的?现金治理暂行条例?明确规定了围：职工工资、津贴、奖金；劳务报酬；零星开支；农副产品,劳保福利；各种文化,科技等奖金.结算起点1000元2、员工借款,填写“借款单〞3、由纳逐笔按顺序记载现金收付〔三〕备用金治理1、备用金使用必须有发票等原始凭证来证实七、货币资金业务的监督检查〔一〕容：1、相关岗位、人员的设置情况2、授权批准制度的执行情况3、印章的保管情况4、票据的保管情况5、是否有“小金库〞现象〔二〕常见的业务漏洞及限制1、由纳成心将金额加错,从而将多余的库存现金据为己有限制：分工登记现金账簿2、存在较大业务,通过银行转账,防止会计人员贪污限制：单位现金收入超过库存限额及时送交银行3、由纳员由于会计工作,一个人管账又管钱限制：不相容职务相互别离4、由纳利用现金治理权力挪用现金〔利用现金日记账；迟迟入账；循环入账〕限制：收入记录日期与收款日期核对,查证由纳是否及时编制收款凭证5、会计人员利用工作时机,把已报销的凭证重复入账,再次报销,贪污现金.限制：任何款项要经有关负责人审核同意后,由纳员才能付款.6、会计人员私自签发现金支票后,提取现金,不留存根,不记账.限制：支票应根据编号按顺序签发,未使用的空头支票应妥善保管.7、会计人员利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件,将公款转入自己的户头,从而到达侵吞利息或长期占用资金的目的.限制：由纳根据银行存款收付记账凭证登银行存款日记账, 以及相关对应账户的明细账；总账会计登银行存款总账；各记账人员签章,分工登账.8、非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算,或将空白支票为他人做买卖充当抵押.限制：所有支票预先连续编号,空白支票存放平安,严格控制.第三章、采购限制一、行政事业单位采购限制概述1、采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和效劳的行为〔包括购置、租赁、委托、雇用〕.2、行政事业单位应当关注的采购业务风险：1〕缺乏科学合理的采购方案,可能导致单位业务不能正常进行2〕采购环节由现舞弊,可能导致采购工程质次价高二、集中采购和分散采购流程及要求1〕政府采购,是指采购人根据国家法律规定的方式和程序, 使用财政性资金〔预算资金、政府性基金和预算外资金〕和与之配套的单位自筹资金,采购国务院公布的政府集中采购目录或采购限额标准以上的货物、工程和效劳的行为.2〕政府采购实行集中和分散采购相结合,集中采购：政府集中采购和部门集中采购3〕政府集中米购,是指米购人将属于政府集中米购目录中的政府采购工程委托集中采购机构代理的采购活动.4〕部门集中采购,是指由交通部统一组织实施部门集中采购工程的采购活动.5〕分散采购,是指采购人实施政府集中采购和部门集中采购围以外、采购限额标准以上的政府采购工程的采购活动.〔一〕政府集中采购的工作程序及要求1、采购人按规定程序和要求编制、调整采购预算和实施计划.2、签订委托协议,.按平等自愿原那么,集中采购委托代理可以按工程签订协议,也可按年度签订一揽子协议.3、制定操作方案.协商.4、组织采购.采用公开招标方式或经批准的其他方式5、确定中标、成交结果.按相关规定发生中标或成交通知书、发布中标或成交公告6、采购人应当自中标、成交通知书发生30日,与中标、成交供给商签订采购合同〔二〕部门集中采购的工作程序和要求1、细化部门采购工程.2、编制方案.3、制定方案.4、实施采购5、上述采购活动完成后,应当及时确定中标、成交供给商,向其发生中标或成交通知书,同时发布中标、成交公告6、采购人在中标、成交通知书发生30日,应与中标、成交供给商签订采购合同7、集中采购工程采用协议供货的,比照中央国家机关政府采购中央和交通部委托的集中采购机构的有关规定办理〔三〕自行采购的工作程序1、按规定程序和要求编制、调整自行采购预算.2、编制方案.编制方案报上一级单位财务主管部门备案3、实施采购.4、采购完成后,应及时确定中标、成交供给商,发生中标或成交通知书,同时发布中标、成交公告.5、在30日签订采购合同6、采购人对自行采购工作进行监督三、政府投资采购和单位自有资金采购的操作流程及要求1〕政府采购货物的方式：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价.2〕行政事业单位政府集中采购按资金来源分：财政拨付款采购和单位自有资金采购〔一〕财政拨款采购操作程序及要求1、采购工程的立项.2、采购方式确实定.根据采购容、数量和预算金额,参照有关规定,确定采购方式3、采购的具体实施1〕公开招标方式采购,指以招标公告的方式邀请不特定的供给商投标.2〕邀请招标方式采购,指以投标邀请书的方式,邀请3家以上的特定供给商参加.3〕竞争性谈判方式采购,指直接邀请3家以上符合工程采购条件的供给商进行逐家谈判4〕询价方式谈判,指就特定的工程货物或效劳向3家以上的供给商进行价格咨询,做比拟5〕单一来源方式的采购,指向特定的供给商直接购置6〕定点方式采购,指采购单位向以公布确认的协议定点供应商直接采购〔二〕单位自有资金采购操作程序及要求1〕采购资金的筹措.确定采购预算金额后才能报送立项2〕采购工程的立项.3〕采购方式确实定与财政拨款采购方式相同.4〕采购方式包括：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价和定点采购等5〕采购资金的支付.自行将资金支付给供给商四、日常采购关键部限制〔一〕请购限制1、建立采购申请制度,确定相关部门或人员的责任权限及相应的请购程序〔采购需求与单位生产经营方案适应,具有必要性和经济性〕2、采购申请由使用部门或仓储部门提由,主管签字,单位负责人审批3、属于年度采购目录规定的采购工程,办理相关申请后,政府采购中央根据申报表汇总后办理拨款手续. 〔申报表的主要容：需购置商品的工程、规格、数量、质量及资金来源〕行政事业单位撤销需求或不执行政府采购,视为放弃此项拨款,改变需求或用途的必须按原申请方法另行申报.4、符合规定的零星需要的目录以外的物品,可以不通过财政部门审批5、单位应增强采购业务的预算治理6、审查每一份请购是否在执行后又重复提由；请购数量、品种是否合理；是否在限制的限额〔二〕采购合同1、协商签订供货合同,加盖采购单位印章,同时加盖财务印章〔合同文本和货物验收单一式四联,分别由采购单位、协议供给商、市财政局和采购中央留存.其中,市财政局和采购中央留存联,由协议供给商按月汇总报送采购中央〕2、采购人可以委托代理机构与其球员是签订政府采购〔七个工作日,采购人应将合同副本报同级政府采购监督部门备案〕3、政府采购合同履行中,需追加的可以与供给商协商,但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十〔三〕验收与付款1、验收限制1〕按合同约定负责验收,对货物进行实物计量,并与货运单、订购单核对.2〕抄录设备及其所有可拆卸的部件的编号或序列号,形成书面记录,签字盖章,发生纠纷时使用.3〕验收入库的职能必须由独立于请购、采购和会计部门的人员承当,收货部门独立地检验收到的物品2、付款限制1〕行政事业单位应根据合同约定及时向协议供给商支付货款.2〕各采购单位按合同约定由行政事业单位自行付款的,财务部门应对发票、运费单及其他相关凭证的真实性、完整性、一致性、合法性进行审核,然后与合同核对,经单位负责人审批后向供给商办理结算.第四章、工程工程限制一、行政事业单位工程工程应关注的风险1、缺乏科学论证,盲目上马,可能导致工程失败；2、存在商业贿赂舞弊行为,可能马上导致工程质量低劣和平安隐患；3、工程资金不到位,可能导致建设工程延期或中断.二、行政事业单位工程工程程序它是在建设领域的活动所形成的客观规律的反映.研究程序,必须充分熟悉建设领域各种容的特点,这样才能正确地按建设程序办事.所谓按程序办事,不仅仅是遵照其先后顺序,更重要的是注意各阶段工作的在联系.〔一〕设置工程工程程序的要求1、一切投资工程,都是根据特定的用途进行的.2、工程工程的一切活动与国名经济的各个部门息息相关, 影响到社会生产和人民生活的水平.根据权限划分为国家、部门、和地区三级治理. 这些治理的容构成工程工程建设程序的一个组成局部.〔二〕工程工程的一般程序三、工程工程限制的目标〔一〕保护工程资产的平安、完整：减少甚至杜绝腐败发生.〔二〕保证国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行：实现预期经济效益和社会效益.〔三〕防工程建设的风险：。
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验收项目
内部控制规范体系建设验收标准具体指标
组织机构
（15分）
1.成立执行内部控制体系工作领导机构（9分）
成立内部控制领导小组或类似的机构（3分）
由单位负责人担任组长(3分)
对领导机构的职责有明确规定（3分）
2.成立执行内部控制体系工作实施机构（4分）
成立专门的实施机构（包括指定某部门作为实施机构或成立跨部门的实施机构（2分）
对实施机构的职责有明确规定（2分）
3.召开内部控制体系建设全员动员大会（2分）
培训宣传
（15分）
4.组织人员进行内控规范的培训与学习（9分）
对单位主要领导进行内部控制规范培训（3分）
对中层干部举办内部控制规范培训（3分）
组织全员培训（3分）
5.通过相关媒体或其他形式进行宣传（6）
在单位内部通过发布文件等方式进行宣传（2分）
对单位层面和业务层面的内部控制有明确的划分，并结合单位具体情况突出业务层面内控重点（2分）
有具体的预算和决算控制流程指引（1分）
有具体的收支控制流程指引（1分）
有其它内部控制流程指引（4分）
17.落实信息技术在内控中的应用（5分）
内控基本实现信息化（包括部分实施信息化）（5分）
18.建立三权分立和集体决策制度，能够有效规避经济活动的决策风险（2分）
19.对单位经济活动中重要风险点建立风险跟踪制度，能够有效识别风险并有确切的控制措施（2分）
20.建立有效的内控信息传递和沟通机制（包括内控信息定期发布、对内控中存在的问题组织讨论、对单位经济活动中的潜在风险进行监督制度）（2分）
21.建立有效的内部监督制度（内部实施机构、纪检监察机构、内部审计机构等分工明确且能够协调合作，形成系统、有效的内部监督机制）（2分）
15.召开内部控制正式实施工作大会，并形成会议记录（2分）
建设成果
（30分）
16.结合《山东省13分）
内部控制手册条理清楚，内容完整，与行政事业单位内部控制规范的内容相一致（3分）
内部控制手册中对内部控制制度及风险控制措施的阐述详实具体，且具有清晰的实施指导（2分）
22.建立有效的内控自评机制（定期对单位内控执行情况进行自我评价）（2分）
23.建立内控的持续改进机制（确保内控体系有效运行和不断改进）（2分）
在单位内部开展内控知识问答和竞赛等活动（2分）
在单位以外的各级刊物、网络等媒体进行宣传（2分）
建设过程
（40分）
6.以单位文件形式下发的执行内部控制规范体系的实施方案（8分）
7.落实单位层面和业务层面内部控制方案执行的负责人（3分）
8.制定明确的内部控制信息化建设方案（5分）
9.对原有内控制度进行分析、梳理和完善（5分）
10.动员各部门对单位经济活动中的风险进行分析并确定主要风险点（3分）
11.结合主要风险点构建单位内部控制体系（包括单位层面和业务层面）（5分）
12.组织人员对典型单位的成功经验进行学习和深入研究（3分）
13.对内部控制规范体系实施过程建立相应的奖励及约束机制（3分）
14.定期召开内部控制建设的阶段性总结会议、并形成会议记录（3分）