2020年CPA注会《审计》试卷(二)与答案解析
《审计学》试题及答案(2)
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试B．函证C．重新计算D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
乐考网-2020年注册会计师考试《审计》模拟试题2
1、以下选项中，可能产生特别风险的是( )。
【单选题】A.日常的交易B.简单的事项C.经过正规处理的交易D.经过主观判断的事项正确答案:D答案解析:日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险。
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
2、下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中，错误的是（）。
【单选题】A.集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致其财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分属于重要组成部分正确答案:D答案解析:重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
（选项D错误）3、注册会计师实施存货截止测试可能查明( )的错报。
【多选题】A.少计存货和应付账款B.多计存货和应付账款C.虚增利润D.虚减利润正确答案:A、B、C、D答案解析:对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司)，可能会少计应付账款，少计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增；对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，多计应付账款，这样将导致被审计年度利润的虚减。
4、下列注册会计师的做法中，违反了保密原则的是()。
【单选题】A.注册会计师在担任乙公司的辩护人时，经过乙公司允许在法庭上公开了乙公司的财务数据B.审计项目经理未经被审计单位丙公司许可，在法庭上公开了丙公司的审计工作底稿C.一位签字注册会计师在终止客户关系两年之后，在某财经网站匿名披露了客户的财务数据D.项目合伙人未经被审计单位丁公司许可，将审计工作底稿交给注册会计师协会进行质量检查正确答案:C答案解析:注册会计师能否对外披露涉密信息关键考虑三个方面的因素：第一，法律法规的允许或要求；第二，是否得到客户授权；第三，是否损害利害关系人的利益（选项C违反）。
【2020年注册会计师《会计》试题及答案(2)】2020注册会计师答案
【2020年注册会计师《会计》试题及答案(2)】2020注册会计师答案1.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
2009年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，年租金为1000万元，于每年年初收取，2010年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。
2010年1月1日转换日的公允价值为5000万元，该办公楼账面原值为4000万元，已计提的累计折旧为1000万元，未计提减值准备。
2010年和2012年末该投资性房地产的公允价值分别为5300万元和5500万元。
2013年12月31日租赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为5600万元。
则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有()。
A、2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产—成本”5000万元B、2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2000万元C、至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元D、2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元【正确答案】ABC【答案解析】选项B，转换日公允价值5000万元大于办公楼的账面价值3000万元，差额贷记资本公积2000万元;选项C，公允价值变动累计金额=5500-5000=500(万元);选项D，2013年12月31日出售时影响营业利润的金额=出售价款5600-账面价值5500+转换日产生资本公积2000=2100(万元)。
2.下列有关投资性房地产的会计处理方法，不正确的有()。
A、对投资性房地产进行后续计量，符合一定条件时可以将采用成本模式的转换为公允价值模式B、无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目C、将以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产—成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目D、处置投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出【正确答案】CD【答案解析】选项C，其借贷差额应当记入“公允价值变动损益”科目，不是“投资收益”科目;选项D，处置投资性房地产，应通过其他业务收入与其他业务成本核算其处置损益，不同于处置固定资产或无形资产的处理。
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析(考卷二)
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析（考卷二）一、单项选择题1、（2020年）对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要正确答案：A此题被做次数：13794次，正确率为83.44%，易错项为D 答案解析不同组成部分重要性可以相同。
【点评】本题考核“组成部分的重要性”。
针对该知识点常考的内容为针对不同的组成部分是否需要确定重要性，以及由谁确定重要性。
（1）是否需要确定重要性如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。
（2）由谁确定重要性除组成部分实际执行的重要性可以由组成部分注册会计师制定外（集团项目组需评价适当性），其他的都应当由集团项目组来确定。
考察知识点重要性2、（2020年）下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价正确答案：A此题被做次数：12157次，正确率为96.42%，易错项为D答案解析会计师事务所在全所范围内形成一种“质量至上”的文化，树立质量意识。
考察知识点会计师事务所质量管理体系——相关职业道德要求3、（2020年）下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误正确答案：A此题被做次数：22026次，正确率为76.06%，易错项为D答案解析代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B正确），与样本规模无关（选项C正确），而与如何选取样本相关（选项A错误）。
此外，代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关（选项D正确），比如，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
考察知识点审计抽样的概念和特征4、（2020年）下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的正确答案：C此题被做次数：16201次，正确率为97.88%，易错项为D 答案解析注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。
审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。
2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析
2020年注册会计师考试《审计》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额参考答案：C答案解析：选项ABD均属于实质性程序。
试题点评：本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断，从题目中四个选项分析，选项C属于是明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于是控制测试。
对于控制测试和实质性程序判断的题目在网校练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。
对于这类型题目的把握确实有的时候存在不好判断的情况，但是针对本题而言，还是比较容易判断的。
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）A.重新测试相关的内部控制B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表参考答案：D答案解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
试题点评：本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序，在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况，在这种情况下，最有效的审计程序，就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计，可能存在的错误均能够发现。
真题考试：2020 审计学真题及答案(2)
真题考试：2020 审计学真题及答案(2)共68道题1、下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有【】（多选题）A. 存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种力式B. 存货监盘过程中可以运用观察与检查程序C. 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货出人库及内部转移截止信息D. 存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定E. 如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序试题答案：A,B,C,D,E2、在下列事项中.与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是【】（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D3、下列关于适当的标准阐述，正确的有（多选题）A. 相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策B. 完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素C. 可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量D. 中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论E. 可理解性有助于得出无偏向的结论试题答案：A,B,C4、下列职务中,不属于不相容职务的是（单选题）A. 执行某项业务与记录该项业务B. 记录总账与记录明细账、日记账C. 授权某项业务与审核该项业务D. 执行某项业务与审核该项业务试题答案：C5、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D6、注册会计师在与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划，讨论的主要内容包括【】（多选题）A. 盘点时间安排B. 存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制C. 存货监盘替代程序D. 存货盘点结果的汇总及盘盘盘亏的分析、调查与处理E. 存货的计量工具与方法试题答案：A,B,D,E7、下列属于必须进行特定授权的是（单选题）A. 费用报销B. 分析会计报表C. 收入记帐D. 编制会计凭证试题答案：A8、下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（多选题）A. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B. 审计证据的充分性较高、适当性就较低C. 审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时,可以获取更多的审计证据数量弥补D. 审计证据的相关性与可靠性较高时,所需证据的数量相对较少E. 审计证据的充分性与适当性不存在关系试题答案：A,D9、下列有关管理层责任的表述，正确的有【】（多选题）A. 被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B. 被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C. 被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D. 被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制E. 被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点试题答案：A,B,C,D10、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是【】（单选题）A. 购货发票B. 材料入库单C. 采购订单D. 销售方开出的应收账款对账单试题答案：A11、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E12、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是【】（单选题）A. 提供的保证程度是合理保证还是有限保证B. 鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取C. 提出结论的方式是积极方式还是消极方式D. 提出鉴证报告的形式是书而报告还是口头报告试题答案：B13、下列关于“可容忍错报”的说法.不正确的是【】（单选题）A. 注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B. 在确定可容忍错报时.应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C. 可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D. 可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报试题答案：A14、按照审计执行的地点，可以将审计分为【】（多选题）A. 报送审计B. 经营审计C. 现场审计D. 制度基础审计E. 内部审计试题答案：A,C15、下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有【】（多选题）A. 使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改必及复核的时间和人员B. 在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C. 防止未经授权改动审计工作底稿D. 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿E. 审计工作底稿归档宜采用电子档案试题答案：A,C,D16、下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是【】（单选题）A. 对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定的审计证据B. 对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D. 对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时试题答案：D17、如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是【】（单选题）A. 发生B. 存在C. 截止D. 准确试题答案：C18、下列审计方法中,不适合获取书面证据的是（单选题）A. 检查B. 分析程序C. 观察D. 函证试题答案：C19、相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定,下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（单选题）A. 发生及权利和义务B. 完整性C. 分类和可理解性D. 准确性和计价试题答案：C20、下列审计目标，一般应采用顺查方法的是（单选题）A. 存在B. 完整性C. 计价与分摊D. 列报与披露试题答案：B21、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述,错误的是（单选题）A. 管理者只对鉴证对象信息负责B. 管理者既要对鉴证对象信息负责,也要对鉴证对象负责C. 实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D. 鉴证对象可以是某种系统和过程试题答案：A22、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（单选题）A. 为了进行风险评估程序B. 为了识别和评估财务报表重大错报风险C. 收集充分适当的审计证据D. 控制检查风险试题答案：B23、对存货进行监盘时,应当由注册会计师执行的工作有（多选题）A. 编制盘点计划B. 存货停止流动C. 编制连续编号的盘点标签D. 进行盘点问卷调查E. 编制监盘工作底稿试题答案：D,E24、注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动,可能存在的原因有（多选题）A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动E. 存货管理或控制程序发生变动试题答案：A,C,D,E25、逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价,核对与总额是否相符,其最能证实的认定是（单选题）A. 发生B. 完整性C. 准确性D. 计价与分摊试题答案：C26、下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（单选题）A. 把寄销商品作为自有商鼯}己录在会计账上B. 将已发生的销售业务不登记入账C. 将出售固定资产的收益作为营业收入记录D. 将接近资产负债表日的交易记录于下年度试题答案：C27、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为【】（单选题）A. 引言段之后.审计意见段之前B. 管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C. 审计意见段之后D. 引言段之前试题答案：C28、审计工作底稿的所有权属于【】（单选题）A. 编制审计工作底稿的注册会计师B. 主任会计师C. 合伙人D. 会计师事务所试题答案：D29、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E30、在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，注册会计师认为正确的是【】（单选题）A. 由预期使用者向责任方申请取得B. 由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述C. 由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者D. 由预期使用者根据判断自行形成标准试题答案：B31、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A32、下列事项中，违反“权利和义务”认定的是【】（单选题）A. 将已发生的销售业务不登记入账B. 未将已质押的存货披露C. 将未曾发生的销售入账D. 长期待摊费用的摊销期限不恰当试题答案：B33、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】（单选题）A. 控制测试B. 细节测试C. 实质性程序D. 了解内部控制试题答案：A34、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是【】（单选题）A. 对自己的能力进行广告宣传B. 承接了主要工作由其他专家完成的业务C. 按服务成果的大小进行收费D. 不以个人名义承接一切业务试题答案：D35、审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有【】（多选题）A. 重大错报风险评估为低水平B. 预期不存在大量错误C. 涉及大量余额较小的账户D. 重大关联方交易E. 余额巨大的账户试题答案：A,B,C36、注册会计师审计应收账款的目的不应包括【】（单选题）A. 确定应收账款存在B. 确定应收账款记录的完整性C. 确定应收账款的收回日期D. 确定应收账款在财务报表上披露的恰当性试题答案：C37、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有【】（多选题）A. 向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C. 提供更多的督导D. 在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E. 解除审计业务约定，避免风险高的客户试题答案：A,B,C,D38、下列关于控制测试范围表述，正确的有【】（多选题）A. 控制执行的频率越高.控制测试的范围越大B. 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C. 对审计证据质量的要求越高，控制测试的范围越大D. 当针对其他控制获取的审计证据的质量较高时，控制测试的范围越大E. 控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越大试题答案：A,B,C,E39、在确定应收账款函证数量的大小、范围时,注册会计师应考虑的主要因素有（多选题）A. 回函的可能性B. 被审计单位内部控制的强弱C. 以前年度的函证结果D. 函证方式的选择E. 应收账款在全部资产中的重要性试题答案：B,C,D,E40、在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项月中追查争存货盘点记录，以测试盘点记录的【】（单选题）A. 准确性B. 计价C. 分类D. 完整性试题答案：D41、下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是【】（单选题）A. 分类和可理解性B. 截止和分摊C. 准确性和计价D. 发生以及权利和义务试题答案：B42、下列关于确定重要性的基准不适当的是【】（单选题）A. 对工以盈利为目的的被审计单位而言.来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B. 对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要件水平的基准可能比较合适C. 对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D. 对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准试题答案：B43、获取控制设计和执行的审计程序有（多选题）A. 询问B. 观察C. 检查D. 穿行测试E. 重新执行试题答案：A,B,C,D44、下列属于“完整性”认定的有（多选题）A. 当期的全部销售交易均已登记入账B. 资产负债表所列示的存货均存在C. 资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D. 应收账款的坏账准备计提充分E. 期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备试题答案：A,C45、注册会计师判断审计证据是否充分，一般应考虑的主要因素有【】（多选题）A. 审计风险B. 具体审计项目的重要性C. 注册会计师及其业务助理人员的经验D. 审计过程中是含发现错误或舞弊E. 审计证据质量试题答案：A,B,C,D,E46、注册会计师审计的产生主要是由于【】（单选题）A. 财产所有权与管理权分离B. 财产所有权与经营权分离C. 提高企业管理水平的需要D. 遵守《公司法》的需要试题答案：B47、审计重要性从其特征分类，可以分为【】（多选题）A. 数量方面的重要性B. 计划阶段的重要性C. 实施阶段的重要性D. 完成阶段的重要性E. 性质方面的重要性试题答案：A,E48、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是【】（单选题）A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时问安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风险D. 注册会计师应当获得认定层次允分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见试题答案：D49、在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率有（多选题）A. 应收账款增加与销售收入增加的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 存货余额与销售收入的比率试题答案：A,B,C,D50、对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的【】（单选题）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 计价与分摊认定试题答案：B51、总体审计策略中包括内容有【】（多选题）A. 审计范围B. 审计方向C. 审计资源配置D. 风险评估程序E. 进一步审计程序试题答案：A,B,C52、注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（多选题）A. 存货余额与流动资产的比率B. 应收账款周转率C. 销售退回和折让与销售收入的比率D. 坏账准备与应收账款余额的比率E. 应收账款增加与销售收入增加的比率试题答案：B,C,D,E53、审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按【】（单选题）A. 审查书面资料的顺序划分B. 审查书面资料的数量和范围划分C. 审在书面资料的技术内容划分D. 证实客观事物的与法划分试题答案：A54、下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（单选题）A. 被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B. 被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货C. 被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D. 被审计单位控制环境薄弱试题答案：D55、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性’'认定，下列审计程序最有效的是（单选题）A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D. 汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较试题答案：D56、下列关于财务报表层次重要性水平表述,错误的是（单选题）A. 财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见的基础B. 注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表都重要的最小的错报或漏报总体水平,作为财务报表层次的重要性水平C. 对劳动密集型企业,可以净资产作为其确定财务报表层次重要性的基准D. 对非盈利组织,可以采用费用总额或总收入作为确定财务报表层次重要性的基准试题答案：C57、下列关于审计报告的表述，不正确的是【】（单选题）A. 在实施审计工作的基础上才能出具审计报告B. 应当以书面形式再具审计报告C. 必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告D. 通过在审计报告上签字以履行其审计责任试题答案：C58、监盘库存现金时.通常实施的检查方式是（单选题）A. 定期检查B. 突击检查C. 通知检查D. 不定期检查试题答案：B59、审计可以发挥的作用有（多选题）A. 监督B. 制约C. 促进D. 证明E. 鉴证试题答案：B,C,D60、为了使应付账款的审计程序更为有效,注册会计师最好（单选题）A. 将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合起来B. 将应付账款的函证与应收账款的函证结合起来C. 核对购货发票与供应商对账单D. 核对购货发票与原材料收发汇总表试题答案：A61、注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有【】（多选题）A. 查阅内部控制手册B. 重新执行某项控制C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D. 执行分析程序E. 现场观察某项控制的运行试题答案：A,C,E62、下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（多选题）A. 当期计提的存货跌价准备正确B. 存货的入账成本正确C. 期末所有存货存在D. 期末所有存货均已登记入账E. 被质押的存货均以附注形式披露试题答案：A,B63、审查应收账款的最重要的实质性程序是【】（单选题）A. 函证B. 询问C. 观察D. 计算试题答案：A64、下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（单选题）A. 穿行测试B. 函证C. 分析程序D. 重新执行试题答案：A65、审计人员在审计终结阶段,应当对审计风险进行最终的评估,如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平,应考虑（单选题）A. 追加审计程序或扩大审计范围B. 发表无保留意见C. 发表保留意见D. 发表无法表示意见试题答案：A66、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为【】（单选题）A. 审阅法B. 核刑法C. 查询法D. 比较法试题答案：A67、按审计业务的保证程度由高至低的排列为【】（单选题）A. 审计、审核、审阅B. 审阅、审计、审核C. 审核、审计、审阅D. 审计、审阅、审核试题答案：D68、下列各项中，属于注册会计师迪反职业道德规范行为的是【】（单选题）A. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益B. 注册会计师可以在‘定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行C. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D. 除有关法规允计的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务试题答案：B。
乐考网-2020注册会计师考试《审计》试题及答案解析
乐考网-2020注册会计师考试《审计》试题及答案解析一、单项选择题1.以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，不恰当的是()。
A.审计属于合理保证，即高水平保证B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平D.审阅业务以消极方式提出结论2.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是()。
A.审计目标和对象不同B.审计的标准不同C.经费和收入来源不同D.对发现问题的处理方式相同3.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是()。
A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的标志4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是()。
A.审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任5.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是()。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任6.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是()。
A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距不影响资本市场的效率和资本的成本7.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是()。
乐考网-2020注册会计师考试审计试题及答案
乐考网-2020注册会计师考试审计试题及答案(一)单选题1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关『正确答案』B『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。
A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性B.可靠的审计证据是高质量的审计证据C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的『正确答案』C『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。
3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多『正确答案』A『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。
4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪『正确答案』C『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。
自考真题：2020年10月《审计学》考试真题与答案解析
自考真题：2020年10月《审计学》考试真题与答案解析—、单项选择题1.注册会计师审计的产生主要是由于（）B-1A.财产所有权与管理权分离B.财产所有权与经营权分离C.提高企业管理水平的需要D.遵守《公司法》的需要2.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）D-2A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会干部B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳3.将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是（）B-4A.计价与分摊B.分类与可理解性C.权利和义务D.存在或发生4.下列不属于注册会计师鉴证业务的是（）D-3A.财务报表审计B.财务报表审阅C.对财务报表执行商定业务D.内部控制审计5.会计师事务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书，2019年3月9日至16日执行外勤审计工作，3月20日完成审计工作，则审计报告的日期应当是（）C-12A.2019年1月8日B.2019年3月16日C.2019年3月20日D.2019年12月31日6.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）A-7A.证实应收账款的存在B.确定应收账款能否收回C.符合专业标准的要求D.确定坏账损失的处理是否恰当7.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是（）C-4A.发生B.完整性C.准确性D.计价与分摊8.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用审查的具体方法是（）D-9A.全面审计B.随机抽样C.判断抽样D.分层抽样9.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是（）A-3管理者只对鉴证对象信息负责管理者既要对鉴证对象信息负责，也要对鉴证对象负责实质性程序无法改变鉴证对象信息的客观性D.鉴证对象可以是某种系统和过程10.注册会计师对固定资产审计，其审计目的不包括（）C-8A.确定固定资产的存在性B.确定固定资产记录的完整性C.确定固定资产的截止D.确定固定资产在会计报表上分类与可理解性11.为确定“长期借款”账户余额的存在，应当函证的对象是（）C-10A.公司的律师B.金融监管机构C.公司存过款的所有锒行D.公司的主要股东12.监盘库存现金时，通常实施的检查方式是（）B-11A.定期检查B.突击检查C.通知检查D.不定期检查13.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是（）D-7A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开出发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较14.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）D-5A.收料单B.销售发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函15.相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是（）A-4A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和计价16.下列不属于会计报表认定的是（）D-4A.存在或发生B.分类与可理解性C.完整性D.公允性17.下列审计方法中，不适合获取书面证据的是（）C-1A.检查B.分析程序C.观察D.函证18.如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明,则下列会计报表认定有错误的是（）C-8A.存在或发生B.截止C.计价与分摊D.分类与可理解性19.下列关于各类交易、账户余额、19.列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是（）B-4A.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”B.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是出具审计意见的依据C.在确定认定层次的重要性时，应考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D.各类交易、账户余额、列报的重要性水平可能与财务报表层次重要水平存在关系20.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑（）A-5A.追加审计程序或扩大审计范围B.发表无保留意见C.发表保留意见D.发表无法表示意见二、多项选择题21.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有（）AD-5A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时，可以获取更多的审计证据数量弥补D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少22.审计证据的充分性与适当性不存在关系22.审计报告应当包括的内容有（）ABCE-12A.标题与收件人B.意见段C.责任段D.管理建议书E.报告日期23.下列情况需要对应付账款明细账进行函证的有（）ABCD-8A.被审计单位处于经济困难阶段B.被审计单位内部控制制度薄弱C.被审计单位职员有舞弊嫌疑D.应付账款账面可能被低估E.外币应付账款的折算汇率有误24.在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有（）BD-8A.预收账款B.应付账款C.应收票据D.预付账款E.应收账款25.注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有（）BCDE-7A.存货余额与流动资产的比率B.应收账款周转率C.销售退回和折让与销售收入的比率D.坏账准备与应收账款余额的比率E.应收账款增加与销售收入增加的比率26.下列各项有关注册会计师审计的说法，正确的有（）BD-1A.注册会计师审计是政府审计的补充B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果27.在确定应收账款函证数量的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因素有（）BCDE-7A.回函的可能性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E.应收账款在全部资产中的重要性28.在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性”认定的项目有（）ABD-4A.应付账款B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货29.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括（）ABCDE-4A.错报对遵守法律法规要求的影响程度B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D.错报对增加管理层报酬的影响程度E.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度30.注册会计师对于销售成本的审计可以采取的方法有（）ABCD-9A.分析存货周转率B.分析毛利率C.对商品的发出进行截止测试D.对生产成本进行审查E.分析应收账款周转率三、名词解释题审计准则3答案：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(第二套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计（第二套）【例题1唠选题】下列相关PPS抽样的说法中，错误的是( )。
A．PPS抽样中项目被选择的概率与其货币金额大小成比例B. PPS抽样是一种使用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法C．如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D．在利用PPS抽样时，对零余额或负余额的样本选择需要在设计时特别考虑【答案】B【解析】PPS抽样是一种使用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法．【例题2唠选题】在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列相关识别特征的说法中，准确的是( )。
A．对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征B．对使用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C．对使用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D．对被审计单位编制的订购单实行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征【答案】D【提示】请记住上表中审计工作底稿的识别特征的内容。
【例题3唠选题】下列审计工作底稿中，应该归入当期档案管理的是( )。
A．资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录B．组织结构图、分支机构资料、关联方名称清单C．对外投资或股权转让协议、土地出让合同或转让协议D．被审计单位的营业执照【答案】A【解析】根据永久性档案和当期档案的特征，资产、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内容不是稳定的，是每年变化的，各不相同的记录，所以属于当期档案。
【例题4多选题】下列相关审计工作底稿归档期限的说法中，准确的有( )。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内B 如果未能完成审计业务，归档期限为审计报告日后30天内C．如果完成审计业务，审计工作底稿理应自审计报告日起至少保存l0年D．如果未能完成审计业务，审计工作底稿理应自审计业务中止日起至少保存5年【答案】AC【解析】完成审计工作和未完成审计工作归档和保存的时间中，仅仅起始时间不同，保存期限是相同的。
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2020年CPA注会《审计》试卷（二）与答案解析一、单项选择题1.下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（）。
A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿2.下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（）。
A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一3.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制4.下列关于确定组成部分重要性的说法中，错误的是（）。
A.组成部分的重要性应由集团项目组基于集团审计目的确定B.不同组成部分重要性的汇总数，有可能高于集团报表整体重要性C.制定集团总体审计策略时，集团项目组应确定集团财务报表整体的重要性D.组成部分层面实际执行的重要性，只能由组成部分注册会计师确定5.评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能不包括（）。
A.检查已公布的数据，如来源于信誉高、权威的渠道的统计报告B.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见C.向第三方询证相关事项D.复核专家的工作底稿和报告6.下列审计程序中，不属于关联方审计中风险评估程序的是（）。
A.针对关联方交易进行项目组内部的讨论B.可以向负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员询问关于其知悉的关联方交易C.向管理层询问关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化D.向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明7.注册会计师通常先确定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
下列因素中，注册会计师在确定百分比时不需要考虑的是（）。
A.财务报表使用者的范围B.是否为首次接受委托的审计项目C.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感8.下列选项中，属于财务报表日后调整事项是（）。
A.财务报表日后发生企业合并或处置子公司B.财务报表日后发现财务报表存在舞弊或差错C.财务报表日后税收政策、外汇汇率发生重大变化D.财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失9.下列程序中对于检查应付账款是否计入正确会计期间基本无效的是（）。
A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性C.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料D.复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符10.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A.被审计单位存货周转率呈明显下降趋势B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位固定资产折旧计算不准确D.被审计单位控制环境薄弱11.下列情形中，注册会计师最有可能对被审计单位财务报表可审计性产生疑问的情形是（）。
A.财务状况严重恶化B.关键管理人员离职C.发生重大安全事故D.管理层严重缺乏诚信12.下列情形中，不能体现内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议“，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求13.下列有关应对重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.如果认为仅通过实质性程序无法应对认定层次的重大错报风险，应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况B.高度自动化处理的情况下，注册会计师应考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分适当审计证据的可能性C.当预期控制运行有效时，注册会计师应当实施控制测试D.应对重大错报风险时，注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用才能发挥作用14.下列有关对样本实施审计程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应对选取的每一个样本实施适合于具体审计目标的审计程序B.无法对选取的项目实施检查时，注册会计师应当考虑未检查项目对样本评价结果的影响C.注册会计师需要考虑无法对选取项目实施检查的原因是否影响计划的重大错报风险评估水平或舞弊风险的评估水平D.考虑到选取样本中包含未使用或无效项目的可能性，注册会计师可能希望比最低样本规模稍多选取一些项目，并对选取的项目进行检查15.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）。
A.审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样时，注册会计师可以考虑仅挑选具备某一特征的项目进行测试C.注册会计师挑选几笔交易，追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对其内部控制的总体了解，虽未评价该类交易的整体特征，但仍属于审计抽样D.代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关16.注册会计师由于未能恰当地定义误差而导致其未能发现样本中存在的偏差或错报，这种可能性属于（）。
A.非抽样风险B.抽样风险C.误拒风险D.信赖过度风险17.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B.在风险评估中运用分析程序是强制要求C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序18.下列关于函证的控制与评价的说法中，错误的是（）。
A.对询证函进行的口头回复不能作为可靠的审计证据B.在某些情况下，向银行寄发询证函并不能保证有关信息的完整性C.如果在合理的时间内没有收到询证函回函，注册会计师应当实施替代审计程序D.如果注册会计师认为取得积极式回函是必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据19.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。
下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是（）。
A.连续审计，以前年度审计调整较少B.首次承接审计业务C.被审计单位处于高风险行业D.以前年度审计调整较多20.下列有关审计业务约定书的相关说法中，正确的是（）。
A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，应向组成部分单独致送审计业务约定书B.会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书C.对于连续审计，注册会计师每期均需致送新的审计业务约定书或其他书面协议D.由于被审计单位管理层施加限制，导致无法正常执行审计业务，注册会计师同意被审计单位将审计业务要求改为审阅业务21.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.确定项目组成员及拟利用的专家22.下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。
A.在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务23.下列选项中，不属于职业判断可辩护性的基础的是（）。
A.程序的合规性B.决策的一贯性C.理由的充分性D.思维的逻辑性24.下列有关审计的固有限制的说法中，错误的是（）。
A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由B.如果按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，就可以审查出财务报表中存在的所有错报C.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除D.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作25.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。
A.注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面质量的看法B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明C.审计工作中遇到的重大困难D.已确定的财务报表整体的重要性二、多项选择题26.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，下列各项中属于通报内容的有（）。
A.明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用B.与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求C.集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方D.可能存在的管理层偏向的迹象27.下列关于对不重要组成部分执行工作的说法中，正确的有（）。
A.根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序B.选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性C.所选择的组成部分一旦确定，不能更换D.集团项目组可以对不重要组成部分执行审计程序28.注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有（）。
A.注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果B.应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的C.注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法D.审计证据支持注册会计师的区间估计，则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异29.下列事项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。