上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于农业类上市公司数据
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析随着我国农业产业的快速发展和农业上市公司的增多，会计信息披露也成为了备受关注的问题。
农业上市公司在会计信息披露中存在违规的现象，这不仅损害了投资者的利益，也损害了公司自身的声誉。
对农业上市公司会计信息披露的违规原因进行深入分析，并提出相应的对策，对于维护农业上市公司的经营秩序，保护投资者的合法权益具有重要的意义。
一、农业上市公司会计信息披露违规现象1. 财务数据造假：部分农业上市公司为了达到业绩目标，会在财务报表上进行数据的篡改和虚报，或者通过偷换概念，将一些成本支出转移到其他科目下，以掩盖真实的经营状况。
2. 信息披露不完整：一些农业上市公司在信息披露过程中存在故意隐瞒或者模糊化关键信息的情况，比如不完整地披露公司的业务范围、关联交易、内部控制制度等重要信息。
3. 报告审计问题：一些农业上市公司在财务报表审计过程中存在审计意见被事先协商、审计报告被签字会计师事务所隐瞒真相等问题，导致投资者无法获得真实的财务信息。
1. 利益驱动：一些农业上市公司为了追求短期利益最大化，将会计信息披露视为其掩盖真实经营状况的手段，以便吸引更多的投资和融资。
2. 管理者行为：一些农业上市公司的管理者在信息披露中存在违规行为，可能是由于管理者的个人能力不足，缺乏对相关法规的认识，或者是出于个人私利的考虑。
3. 监管不力：监管部门对于农业上市公司会计信息披露的监管不力也是导致违规行为的原因之一。
监管部门缺乏有效的监管手段和制度，导致一些农业上市公司的违规行为屡禁不止。
1. 加强监管力度：监管部门要加强对农业上市公司会计信息披露的监管力度，完善相关的法律法规和监管制度，建立健全的行业自律机制，对违规行为进行严厉打击。
2. 强化公司治理：农业上市公司应加强公司治理，完善内部控制制度，建立健全的会计制度和信息披露流程，加强对管理者的监督和管理，确保会计信息披露的真实可靠。
3. 提高投资者教育：加强对投资者的教育和培训，提高投资者的风险意识和自我保护意识，使投资者能更加理性地对待农业上市公司的会计信息披露，降低投资风险。
上市公司内部控制信息披露问题研究
上市公司内部控制信息披露问题研究在信息披露制度不断改革完善的背景下，上市公司内部控制信息披露问题成为了资本市场的热点。
本文将围绕上市公司内部控制信息披露问题展开研究，探讨其存在的问题以及影响因素，并提出一些建议以改善内部控制信息披露的质量。
一、上市公司内部控制信息披露问题的存在1.信息披露不准确在内部控制信息披露过程中，一些上市公司可能存在故意隐瞒、虚假夸大等情况，以掩盖公司真实的经营状况或财务状况。
这种不准确的信息披露不仅误导了投资者，也损害了市场的公信力。
2.信息披露不全面部分上市公司在披露内部控制信息时，只强调公司具备完备的内部控制制度，而忽略了具体实施情况的披露。
这导致投资者难以全面了解公司的内部控制状况，无法评估公司的风险水平。
3.信息披露时效性不足一些上市公司在披露内部控制信息时，存在拖延的情况，使得投资者不能及时了解公司的最新内部控制情况。
这削弱了信息披露的实时性，降低了投资者的决策效果。
二、上市公司内部控制信息披露问题的影响因素1.法律法规的不完善目前，我国关于上市公司内部控制信息披露的法律法规还不够完善，对披露内容、披露方式、披露周期等方面的规定还存在一定的空白。
这使得上市公司在内部控制信息披露时存在一定的自由裁量空间。
2.监管机制的不健全监管机构在对上市公司内部控制信息披露进行监管时，缺乏有效的监管手段和措施，导致上市公司对内部控制信息披露存在一定的违规行为。
此外，监管机构的人员数量和能力也对信息披露的监管产生一定的制约。
3.上市公司治理结构的问题一些上市公司的治理结构存在问题，缺乏有效的内部控制制度和监督机制。
这导致内部控制信息披露质量无法得到保证，投资者难以获得真实准确的信息，从而影响了市场的稳定和投资者的利益。
三、改善上市公司内部控制信息披露质量的建议1.加强法律法规建设加强对上市公司内部控制信息披露的法律法规建设，明确披露内容、披露方式、披露周期等方面的规定，强化对信息披露的监管力度，提高信息披露质量。
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析1. 引言1.1 农业上市公司会计信息披露的重要性农业上市公司的会计信息披露对于公司的持续经营和发展具有非常重要的意义。
会计信息披露可以提高公司的透明度和信誉度，让投资者和其他利益相关方更加了解公司的财务状况和经营情况，从而增加投资者的信任度，促进资本市场的发展。
会计信息披露可以帮助公司管理层更好地了解公司的运营情况，发现经营中存在的问题和风险，及时做出调整和决策，提高公司的经营效率和竞争力。
会计信息披露也可以帮助监管部门进行监督和监管，防止公司出现违规行为，维护资本市场的稳定和健康发展。
农业上市公司会计信息披露的重要性不言而喻，只有及时准确地披露会计信息，才能保障公司的可持续发展和资本市场的稳定。
1.2 农业上市公司会计信息披露存在的问题农业上市公司作为重要的经济实体，在操作过程中会遇到各种会计信息披露的问题。
农业上市公司存在会计信息披露不及时、不真实、不准确的情况。
由于农业行业的特殊性和复杂性，很多公司在编制财务报表时难免存在一些疏漏或者错误，导致了会计信息的不准确性。
农业上市公司在会计信息披露过程中存在信息不透明的情况。
一些公司为了掩盖自身的财务问题或者追求短期利益，可能会有意隐瞒一些重要信息，导致投资者的不知情，增加了投资的风险。
农业上市公司在披露财务信息时可能存在缺乏公信力和可比性的问题，这也影响了投资者对公司的信任度和判断力。
农业上市公司会计信息披露存在的问题需要引起相关部门和投资者的高度关注，加强监管和规范，提高信息披露的透明度，加强内部控制，共同提高公司会计信息披露的质量和真实性。
2. 正文2.1 农业上市公司会计信息披露违规原因分析农业上市公司中存在一些非法操作的可能性，从而导致会计信息披露违规。
为了应对监管机构的审核和应对市场的反应，一些公司可能采取不当手段来掩盖真实情况，例如做假账，虚报利润等操作。
一些农业上市公司的管理层可能出于个人利益考虑，为了追求股价稳定或者增长，而有意避免披露一些不利于公司的信息，造成信息不对称和误导投资者。
上市公司内部控制信息披露影响因素分析
商业故事ＢＵＳＩＮＥＳＳ ＳＴＯＲＹ０６６经营管理・Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ上市公司内部控制信息披露影响因素分析尹世文（河南工业大学，河南 郑州 ４５００００）摘要：企业内部控制机制是企业发展的重要机制，关系着企业的核心竞争力，尤其是对一个上市公司来说，内部控制对企业的持续健康发展起着不可估量的作用。
在激烈的市场竞争中，能否完善的构建内部控制体系关系着企业的生存。
拥有完善的内部控制体系的企业，其风险管理能力、内部信息的质量无疑也是最棒的。
本文主要采用规范研究法与案例分析法分析上市公司内部控制信息披露的影响因素。
关键词 ：内部控制； 信息披露 ；双汇集团１引言随着不断出现的财务舞弊和经营失败案件，在一次次发生企业内部控制失效的大背景下，内部控制制度的有效性引起了公司高级管理层越来越多的关注。
随着全球经济的不断发展， 国际资本市场对经济体提出了更高的要求，尤其是在上市公司内部控制水平及披露上会有更加严格的要求。
理论上讲，公司的内部控制制度的有效性能够在一定程度上体现出公司管理水平。
对于公司而言，管理水平和公司规范化程度越高，越能说明公司经营情况的持续和稳定性。
２内部控制信息披露相关理论2.1委托代理理论经济学家伯利和米恩斯在２０世纪３０年代提出委托代理理论，指出规模化的企业发展需要将资产代理人和企业管理层分离，资产代理人所追求的是资本效益的最大化，而管理层要考虑人力资本的投入，两者之间的利益矛盾势必会影响企业的经营决策和管理。
通过企业披露的内部控制信息，委托人可以及时的了解企业的经营状况，实施有效监督。
2.2信息不对称理论经济学家阿克洛夫提出来的，认为信息具有不对称性，管理者比投资者掌握个更多的信息，处于信息优势地位。
信息不对称主要有四种表现形式：信息源不对称、数量不对称、质量不对称。
2.3新息传递理论由Ｍｉｃｈｅａｌ ｓｐｅｎｃｅ提出的，指好的消息的传递会产生正的市场效应，虚假的负面消息的传递会产生负的市场效应。
我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究
我国上市公司内部控制信息披露影响因素研究内部控制信息披露对资本市场的作用和效果是不容置疑的。
本文从信息不对称问题入手,以有效市场理论和契约理论为依据,探讨了在不同披露制度下,管理层自愿性披露内控自评报告和鉴证报告的影响因素,以及向外界传递信息的有效性,刻画了我国上市公司在信号传递理论背景下向外界传递内控信息的决定性因素。
首先,本文对内部控制自评报告的披露进行研究,将自评报告的披露阶段分为完全自愿阶段(2006-2007)和半强制披露阶段(2008-2011沪市)。
对于完全自愿阶段,采取文献回顾的方式进行研究,从已有研究来看,报告的披露受公司规模、经营业绩、财报审计意见等因素的影响；对于半强制披露阶段,我们从内在风险因素、外在披露压力和披露动机三方面,对其自评报告披露的影响因素进行研究,发现相对于外在披露压力,公司更易受自身内在风险因素的影响。
其次,我们针对内部控制鉴证报告的披露进行研究,同样分为完全自愿披露阶段(2008-2010)和半强制披露阶段(2011),从公司内在风险因素、外在披露压力、披露动机以及会计师事务所因素出发,研究两阶段报告披露的影响因素。
结果表明,在完全自愿披露阶段,受自变量因素的影响较大,但沪深两市的显著影响因素不同,沪市受外在披露压力的影响更大,包括机构持股比例、资产负债率、中央国资委控股因素,而深市更易受内在风险因素的影响,包括监事会人数、当年经营情况、被特殊处理均与报告的披露成负相关关系,这样的差异可能是由于沪市自评报告的披露为半强制阶段,对于公司内在风险因素,已在自评报告的披露中显现,而深市的自评报告为强制性披露阶段,因此,其鉴证报告的披露更易受自身内在风险因素的影响。
除此之外,“国际四大”对于鉴证报告的披露存在显著负相关关系。
在半强制披露阶段,由于鉴证报告的披露将逐步过渡到强制性披露阶段,该部分的回归结果显著性不高,但也同样表现出沪市更受外在披露压力的影响,而深市则受自身内在风险的影响更多。
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析作为农业行业的重要组成部分，农业上市公司在会计信息披露方面存在违规现象，这不仅损害了投资者的利益，也严重损害了公司的形象和信誉。
本文将对农业上市公司会计信息披露违规的原因进行分析，并提出相应的对策。
1. 信息披露意识不强农业上市公司在管理层的信息披露意识不强，导致会计信息披露不及时、不全面、不准确。
部分农业上市公司的管理层对信息披露工作重视不够，缺乏对信息披露合规性的认识，对信息披露的重要性和影响缺乏认识，导致信息披露违规行为频发。
2. 内部控制不完善农业上市公司内部控制不完善是会计信息披露违规的重要原因之一。
一些农业上市公司内部控制制度不健全，管理制度不规范，导致会计信息披露不规范、不真实，以及内部人员对财务报表进行造假等违规行为。
3. 财务管理混乱一些农业上市公司财务管理混乱，造成了会计信息披露违规现象。
这主要表现为资金管理混乱、财务核算不规范、财务数据不真实等问题，导致了财务报表的违规披露。
1. 建立健全的内部控制制度农业上市公司应该建立健全的内部控制制度，加强内部控制的有效性和适应性。
公司应该完善内部控制流程，加强对财务活动的监督和管理，提高财务报表的真实性和准确性，确保会计信息披露的合规性和透明度。
2. 提高信息披露意识农业上市公司应该提高信息披露意识，加强管理层对信息披露工作的重视，完善信息披露规范和流程，加强信息披露的透明度和真实性，提高投资者对公司的信任度，降低信息披露违规的风险。
3. 加强财务管理农业上市公司应该加强财务管理，建立科学合理的财务管理制度，完善财务核算制度和财务信息管理制度，提高财务报表的真实性和准确性，降低财务违规的风险。
4. 加强监管和执法力度相关监管部门应该加强对农业上市公司的监管和执法力度，建立健全的监管制度和执法机制，加大对信息披露违规行为的查处力度，提高信息披露违规的成本和风险，减少会计信息披露违规的发生。
5. 增强道德意识农业上市公司应该增强道德意识，树立诚信经营的理念，加大对违规行为的惩处力度，提高违规行为的成本和风险，减少违规行为的发生。
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析随着近年来我国农业领域的迅速发展，农业上市公司也愈发增多。
然而，不可避免的存在一些农业上市公司会计信息披露违规的问题。
本文将从原因及对策两个方面简单分析。
（一）财务管理意识不够强部分农业企业在财务管控中，由于人员管理、机构设置、资金预算等方面的原因，导致对财务管理不够重视。
此时，会计人员对会计准则的理解不充分，对财务信息的真实性、准确性、完整性等方面不够敏感，因而导致了信息披露的不规范。
（二）内控制度不完善内控制度是企业财务管理的基础，农业上市公司之所以可能出现信息披露违规的情况，与企业内部控制制度不规范或不完善有关。
一些企业未能建立有效的财务管理制度和风险控制机制，导致了其信息披露体系的缺陷。
（三）企业经营状态的变化企业经营状态的变化往往也是导致信息披露违规的一个原因。
一些企业在面临业务调整、重组甚至破产清算时，为了掩盖真实的财务状况，采取了弄虚作假的手段。
这种行为不仅扰乱了市场秩序，也反映了企业经营者的短视和不负责任。
（四）审计项目选用不当作为农业上市公司，审计是严格按照法律规定进行的。
但是，一些农业上市公司在选择审计项目时存在选择不当的情况。
例如，选择不够专业化、水平不高的审计机构，或者在审计过程中拒绝配合审计工作组的工作等，这样就会导致农业上市公司的财务报告存在问题，从而出现信息披露违规的情况。
（一）强化内部控制对于农业上市公司来说，完善内部控制是根治信息披露违规问题的关键。
因此，企业在进行财务管理时应积极建立和完善内部控制制度，落实相关人员的职责和任务，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。
（二）提高财务管理水平提高农业上市公司会计人员的专业技能和管理水平，是避免会计信息披露违规的重要环节。
企业可以加强财务培训，提高会计人员的业务水平；同时，还应重视企业财务管理的全流程，提高企业决策水平和风险承受能力。
（三）加强外部监管外部监管是保证信息披露合规的重要保证。
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析1. 引言1.1 研究背景农业是我国国民经济的基础，农业上市公司在国民经济中发挥着重要的作用。
随着我国农业产业的不断发展壮大，农业上市公司在信息披露方面也面临着越来越多的挑战。
会计信息披露是公司对外界披露其财务状况和经营成果的一种重要方式，其准确性和及时性对公司的稳定发展具有重要意义。
一些农业上市公司在会计信息披露中存在违规现象，给投资者和社会公众带来了负面影响。
农业上市公司会计信息披露违规的原因多种多样，主要包括内部控制不足、信息披露制度不健全、监管和审计力度不够、市场监督执法不到位等。
这些问题严重影响了投资者对公司的信任度和市场秩序的稳定性，亟待寻找有效的对策来加以解决。
通过对农业上市公司会计信息披露违规问题的深入分析和研究，找出其中的症结所在，提出相应的解决对策，对于促进农业上市公司的健康发展和提升其在经济中的地位具有重要意义。
1.2 研究意义农业上市公司会计信息披露违规问题一直存在，给投资者和社会带来了诸多不利影响。
对农业上市公司会计信息披露违规原因及对策进行深入研究，具有重要的研究意义：1. 促进经济发展：农业是国民经济的重要组成部分，农业上市公司的健康发展与农业现代化进程息息相关。
通过研究农业上市公司会计信息披露违规问题，有助于提升公司的透明度和规范化程度，推动农业产业的健康发展。
2. 保护投资者权益：会计信息披露违规不仅损害了公司的声誉和市场信任度，更直接影响了投资者的权益。
研究农业上市公司会计信息披露违规问题，有助于规范市场秩序，有效保护投资者的合法权益。
3. 促进监管改革：深入研究农业上市公司会计信息披露违规原因及对策，可以为政府监管部门提供科学的依据和建议，推动相关监管制度的完善和改革，进一步提升农业上市公司的合规水平。
对农业上市公司会计信息披露违规问题的研究意义重大，具有广泛的社会影响和实践价值。
2. 正文2.1 农业上市公司会计信息披露违规原因分析农业上市公司的生产经营具有季节性和周期性，随着季节、生长周期等因素的变化，可能导致企业在财务报表披露中存在信息不足或者虚假夸大的情况。
农业上市公司内部控制信息披露研究
１ 内部控制信息披露的基本概念
内部控制 ， 是指企业管理 当局为实现一定 目 标所设计并实施 的， 包括 内部环境、 目标制定、 事 件识别、 风险评估 、 风险反应、 控制活动、 信息与沟 通和监控等成分 在内的整个过程的总称。完善有 效的内部控制是企业实现战略 目标、 提高资源使
视企业的内部控制 。
（） ４信息披露以前要经过 自 我评估。 自我 通过 评估 ， 可以发现企业 内部控制 中存在 的问题并及 时改善。良 好的内部控制是企业财务报告可靠性
的有力保证 。 （） ５ 内部控制 信息披露可以向外部使用者提
２ 农业上市公司内部控制信 息披露
供单纯的财务报告所不能提供的信息， 从而有助 于用户做 出决策 。 如果企业有着 良好的控制制度 ， 的意义 则企业的经营有序而有效 ， 防范经营活 动中 能够 如果企业的内部控制混乱 ， 则风险 （） １农业要发展就必须产业化 ， 这离不开资金 的风险。反之 ，
维普资讯
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西
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科
学
较大， 用户在做 出投资决策时就必须谨慎。 （） ６ 内部控制信 息披露可以在一定程度上减 少注册会计师的工作量。注上的 。企业 内部控制信息的披露将为注册 会计师 内控测试带来方便 ， 降低审计风险。
３ 我 国农业上 市公 司内部控 制信 息 如表 １ 所示 ， ３０ １ ５ 家上市公司 中， 共有 ８ ４ ４ 披露的现状 家披露了内部控制信息， 占所有上市 Ａ股公 司的
截至 ２０ 年 １ 月 ３ ０５ ２ １日， 在沪深两市公开发 ６．２ 。农业上市公司披露 比例低于平均水平 ， ２５ 行 Ａ 股的上市公司共有 １３４ 。 ５ 家 为了解我国农 仅有 ５． ６ 。 ５５
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析随着我国农业产业的发展，越来越多的农业企业选择走上资本市场，实现上市融资。
然而，在上市公司会计信息披露方面，仍存在不少违规现象，给企业自身、投资者以及市场信心造成极大影响。
本文将针对农业上市公司会计信息披露违规原因进行浅析，并提出对策建议。
1.人员素质不高农业企业的会计人员大多来自农村并缺乏高等教育背景，缺乏专业知识和信息更新意识，难以满足现代化农业企业财务管理的需求，在会计信息披露方面容易出现违规问题。
2.管理制度不健全部分农业企业缺乏完善的内部控制制度，会计准则没有统一运用，会计核算不规范，信息披露不规范等方面的问题突出，无法及时制止、发现错误和偷漏。
3.资金流向不透明农业上市公司多数生产性资产分散，流转不规范，导致部分企业资金流向不透明。
信息披露不及时、不完整、不真实，会出现虚假报表的情况，损害了农业企业的形象和市场信誉。
二、对策建议企业应该优先招聘具备相关知识的高水平财务人员，并加强财务人员的培训和学习。
鼓励员工积极参加国内外相关的专业培训，不断提高专业素养和知识水平，有效提升会计信息披露的质量与准确性。
2.建立内部控制制度企业应该建立科学合理的预算、核算和监控机制，建立规范的内部控制制度，并落实相应的制度，完善退出机制，以尽力消除违规行为的存在。
3.加强风险管理农业劳动力高度依赖自然，农业生产容易受到天气、自然灾害、市场变化等因素的影响。
因此，农业企业应该加强风险管理，提高企业适应市场变化的能力和应对危机的能力。
4.积极开展社会责任和环境保护农业企业在实现自身经济效益的同时，应该积极履行社会责任，关注环境保护，尽力推动农业可持续发展。
5.加强信息披露企业应该及时披露相关信息，准确真实地公开信息，加强信息透明度，引导投资者、社会公众和监管机构共同监督企业的财务状况，建立更加稳定的投资环境。
综上所述，农业上市公司会计信息披露违规是由多方面因素造成的，针对这些原因应该从多个角度进行解决。
上市公司内部控制信息披露影响因素研究——基于沪、深上市公司的实证分析
信息 的披露流于形式 ， 往往 只有一句话 ， 信息使用者不能获取有价
值的信息 。 以有必要进行市场监管 ， 所 强制要求上市公 司董事会在 年度报告 中披露内部控制的有关信息 。市场监管也能够对 自愿性
内部控制信息披 给出指南 ， 以引导上市公司的披 露。 市场 监管能
够规范内部控 制信息 的披露格式 、 内容及 时间 ， 可以解决我国上市
定影 响。
（ ） 二 内部 因素
如（图 １） 所示 ， 影响上市公 司内部控制信息披露 的内部因素主要有 以下方面 ： 一是股权结构 。 股权结构是决定
公 司治理机制有效性的最重 要的因素 ， 因为股权结构如何将决定公 司控制权的分布 ， 决定所有者与经营者之 间的委托代理关系的性
质。 因而 ， 笔者认为 ， 公司 的股权结构将 对其 内部控制信息披露产生一定的影响。 对于我国而言， 上市公 司具有特殊 的股权结构 ， 绝大 部分 由国企改制而成 ， 尚未上市流通的国家股 比重 高达 ４ ％， ０ 有些上市公司甚至高达 ８ ％以上 ， ０ 法人股 比重约 １％； ５ 同时 ， 股权高度 集 中于 国有独资或控股企业 ， 且不能上市流通 ， 流通股十分分散 ， 国有股“ 一股独大” 的现象相当普遍 。笔者认为 ， 这种股权结构往往 导致 国有股东利益得不 到有效保护 ， 股东对企业经理人的监督 只是流于形式 ， 并出现上市公 司“ 内部人控制” 情况。 在这种情况下 ， 由
内部控制信息披露经历了从无到有的过程 ， 我国《 会计法》 和有关规定 明确要求各单位根据 国家法律法规和规 范 ， 建立符合本单位业 务特点和管理要求的 内部控制制度 。 内部控制信息已成为 上市公 司信息披露 内容 中的重要组成部分。 近年来有关 内部控制信息的披
农业类上市公司内部控制研究——基于上市公司信息披露
表 １ 审 计 委 员会设 立及 工 作 文 件
供单独的 自我评估报告 ，但是大多单独提供 了审计委员会 年报 工
作规程 ； 而深市公 司基本上都有 内控评 价报告 ， 少数公 司提供 的与 审计委员会相关 的规章制度一般是议事规则 ，而大多数没有提供 审计委员会 的单独信息 ； 三是作为附录放在年报 的最后 。 种现象 这 仅在沪市出现 。 ３ 有 家在年报最后 附加 了内控报告。
员会 的信息及对公司内部控制 的简单说明。即便 沪市在年报 中有
一
框架中控制环境 的重要组成部分 ， 是 ， 但 由于是过去 的信息披露要
求， 几乎所有的上市公司都会披露 ， 所以没有包含在现状分析 中。 第一 ， 审计委员会 。 按照《 基本 规范》 的要 求 ， 企业 应当在董事
项 “ 司披露董事会对公 司内部控制 的自我评估报告 和审计机 公
门的工作痕迹 ，这从 一个方面说明 内部审计部 门的实 际工作状况
是 不如 人 意 的 。
第 三， 内控信息披露方式。 有关企业 内部控制的信 息主要是 以 三种形式披 露（ 如表４ 所示 ）一是公 司年报 中的治理结构部分 ， ： 除 了深市 中小板 由于制度要求 ， 单独有一项 “ 公司内部审计制度建立
内部 审 计 部 门设 立情 况
Ｉ
设 立 内部 审计 机 ％ １
内部 审计 制 度
ｌ 设立
企 业 数 ｆ１ ８ 百 分 比 ｌ４ ． ８６ ％
未披 露或 未设 立 Ｉ 有
ｌ 未披露
ｌ １ ３ ０ ８． １１ ％
告 、内控报告 以及其 他与内部控制相关的文件中都看不到 内审部
按照上交所和深交所的行业分类标准 ， 本文选取 了农林牧渔行 业作为研究对象， 金融界” 在“ 网站中显示深市主板 、 中小板 、 沪市该 行业共有４ 家上市公司 ， ０ 其中有３ 家经过重组后主营业务 已经更改 ， 因此 ， 在阅读了剩余３家企业２ ０ 年度的年度报告和与内控相关的 ７ ０９ 公告后 ， 对内部控制 的状况进行了分析。 有数 据来源于 “ 融界 ” 所 金 和“ 巨潮资讯”经过笔者手工整理而得 。 ， 现状分析主要针对《 基本规
上市公司内部控制信息披露影响因素分析
上市公司内部控制信息披露影响因素分析[提要] 本文选取深市部分A股制造业公司作为研究样本，对上市公司内部控制信息披露的影响因素进行实证研究。
分析内部控制信息披露质量的几个影响因素，并提出建议。
关键词：内部控制；信息披露；上市公司一、选题背景我国已经颁布了很多法律法规，要求经认定的内部控制缺陷必须在内部控制评价报告中予以披露。
表明内部控制信息披露的质量已经受到极大的重视。
这一系列的法规制定都是为了提高内部控制信息披露质量，用来督促上市公司完善内部控制的。
二、内部控制信息披露现状本文选取深交所A股制造业上市公司的514个样本公司的公开数据进行研究，由于实施强制性的规定，已经基本杜绝上市公司不披露的问题，但是仍有个别公司不披露。
然而，充分披露的上市公司所占的比例非常小，仅为19.85%，可见内部控制信息披露的流于形式。
有65%比较详细地披露了内部控制五要素，35%家只是略加披露，没有进行充分的披露。
所以虽然实施内部控制强制披露，但是实施效果不佳。
三、上市公司内部控制信息披露影响因素研究假设1、研究假设。
规模较大的公司为了凸显自己的优势，通过提高披露质量来提高公司的声誉，增加投资。
假设1：公司规模与公司内部控制信息披露质量正相关。
上市公司充分披露内部控制信息，将会得到债权人的信任，树立良好形象，吸引更多的投资者。
假设2：负债比例与公司内部控制信息披露质量正相关。
管理层有动机将公司盈利能力强的信息及时传递给投资者，以便投资者增加投资。
假设3：盈利能力与公司内部控制信息披露质量正相关。
独立董事更加为中小股东和广大投资者着想，因此独立董事的比例越高，对上市公司内部控制信息的披露程度较高。
假设4：独立董事比例与上市公司内部控制信息披露质量正相关。
为了降低内部控制信息披露所带来的相关成本，机构投资者一般只是简单披露。
假设5：机构投资者持股比例与上市公司内部控制信息披露质量负相关。
2、研究设计。
一是因变量的计量。
本论文采用虚拟赋值法对指标进行评分，样本公司年报具有内部控制自我评价报告又有相关鉴证报告及注册会计师发表意见等的赋值2分，只进行简单披露，仅有内部控制自我评价报告的赋值1分；二是自变量的计量。
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析
农业上市公司会计信息披露违规原因及对策浅析随着农业产业的不断发展，越来越多的农业企业选择通过上市的方式来获得更多的资本支持，进而实现产业升级和扩大规模。
一些农业上市公司在会计信息披露方面存在违规现象，这不仅损害了公司的形象，也影响了投资者的利益。
本文将就农业上市公司会计信息披露违规的原因及对策进行浅析，以期引起相关企业和监管部门的重视。
我们来分析一下农业上市公司会计信息披露违规的主要原因。
在实践中，会计信息披露违规主要是因为以下几个方面的原因：1. 经营管理不规范。
一些农业上市公司在经营管理过程中存在着不规范的现象，导致了财务信息的准确性和完整性出现问题。
公司内部控制机制不健全，导致财务风险无法得到有效控制；管理层对会计信息披露工作重视不够，导致会计信息披露工作的失误。
2. 利益诱惑。
一些农业上市公司为了追求利润最大化，可能存在夸大业绩、隐瞒损失等行为，以此来吸引投资者。
这就导致了会计信息披露不真实、不准确，违反了相关法律法规。
3. 缺乏专业人员。
由于农业上市公司在财务和会计方面的要求较高，一些公司可能缺乏相关专业人员，导致了会计信息披露工作的不规范和不及时。
针对以上原因，我们提出以下对策来规范农业上市公司的会计信息披露行为：1. 加强内部控制。
农业上市公司应该加强内部控制机制的建设，建立健全的财务风险管理体系，确保财务信息的真实性和完整性。
公司应该合理分工，将会计信息披露工作列入日常管理中，确保工作的规范与及时性。
2. 增加外部监管力度。
监管部门应该加大对农业上市公司的监督检查力度，对公司的会计信息披露行为进行严格审查，一旦发现违规行为，要依法予以严惩，以示警告。
3. 提高公司内部人员素质。
农业上市公司应该加大对会计人员的培训力度，提高他们的专业素质和业务水平，确保会计信息披露工作的准确性和及时性。
4. 强化社会责任。
农业上市公司要树立正确的经营理念，注重社会责任，不以牺牲投资者利益为代价来追求短期利润。
上市公司内部控制信息披露的影响因素分析
上市公司内部控制信息披露的影响因素分析作者：郭方捷陈岩来源：《消费导刊》2013年第04期一、内部控制信息披露的概述目前并没有关于内部控制信息披露最权威的定义，本文根据上海证券交易所发布的《上市公司内部控制指引》中对内部控制的信息披露要求，将其定义如下：“内部控制信息披露就是企业管理当局依据一定的标准定期对本单位的内部控制完整性、合理性和有效性进行评价，并以某种方式提供给外部信息使用者”。
内部控制信息披露的内容包括公司董事会对内部控制负责，董事会形成内部控制的自我评价报告；公司监事会和独立董事应对此报告发表的意见；注册会计师对公司进行年度审计时，应出具内部控制评价意见；内部控制自我评价报告和注册会计师评价意见与公司年度报告对外披露。
二、内部控制信息披露的影响因素（一）外部因素1.市场监管。
我国上市公司缺乏主动披露内部控制信息的动机，其披露大多只是流于形式，信息使用者不能获取有价值的信息，所以有必要进行市场监管，它能够对自愿性内部控制信息披露作出指南，引导上市公司的披露，能够规范内部控制信息的披露格式、内容及时间，解决内部控制信息披露内容方面的不规范。
2.审计中介机构。
审计中介机构对上市公司内部控制报告的审计是影响内部控制信息披露质量的重要因素。
注册会计师对内部控制信息质量可以起到社会认同的重要作用，注册会计师站在独立的立场，对内部控制信息进行客观、公正的审计，可以提高信息可信度。
3.信息使用者。
内部控制信息的供给受到需求的影响，作为信息需求者的投资方、债权方和政府部门等，一方面要依赖信息进行决策，另一方面也有权利要求上市公司提供真实、充分和相关的信息，维护自身的利益。
（二）内部因素1.公司治理。
在现代企业制度下，公司所有权与经营权分离，所有者与经营者之间是一种委托代理关系。
公司治理就是为了减少类似利益>中突而建立的对各相关利益方的责、权、利进行相互制衡的一种制度安排与设计。
公司治理结构与内部控制直接相关，而股权结构的分布决定公司控制权的分布，决定所有者与经营者之间的委托代理关系的性质。
上市公司内部控制信息披露影响因素研究[权威资料]
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上市公司内部控制信息披露影响因素研究本文档格式为WORD,感谢你的阅读。
摘要：本文以沪市涉农上市公司为样本，从公司治理结构和基本特征方面分析了上市公司内部控制信息披露的影响因素。
研究发现：控股股东性质和股权集中度与内部控制信息披露质量正相关，管理层持股对内部控制信息披露质量负相关，但该三因素的影响均不显著；社会责任报告、盈利能力、负债比例和公司成长性对内部控制信息披露质量显著正相关，公司规模与内部控制信息披露质量显著负相关。
关键词：涉农上市公司内部控制信息披露影响因素一、前言涉农企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大的过程中具有举足轻重的作用。
企业内部控制的建立健全关系到企业自身的发展，关系到广大投资者的利益，也关系到资本市场的健康发展。
加强涉农企业的内部监管，强化内部控制体系，提高风险管理水平是涉农企业发展壮大必要条件和有利保障。
随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相继发布，内部控制已成为近年来我国企业制度建设的关键词，而作为内部控制重要信号显示机制的内部控制信息披露，也成为政府监管部门、业界和学术界关注的热点问题。
国外学者Doyle等（2007）的研究发现，内部控制问题更容易发生在那些规模较小，盈利能力较差，经营较复杂，成长较快的公司；Doyle，Abbott（2007）等认为，内部控制发生缺陷的可能性与公司治理机制的健全程度存在负相关；Ge和Mc Vay（2005）发现公司规模和公司盈利能力与内部控制信息披露水平具有正相关关系；而McVa y（2005）的研究认为内部控制信息披露水平与公司规模和盈利能力无关。
国内学者主要从公司的盈利能力、公司规模、财务经营状况等方面分析其对内部控制信息披露的影响，但研究结论也不尽相同。
林斌、饶静（2009）和王珍义、李伟（2012）等的研究表明内部控制信息披露水平与公司盈利能力显著正相关，方红星和孙誉（2007）认为盈利能力与内部控制信息披露程度无明显的线性关系；林斌、饶静（2009）和杨玉凤（2009）等的研究结果表明内部控制信息披露水平与公司规模正相关，而方红星、孙誉（2007）等的研究表明公司规模与内部控制信息披露没有显著影响；林钟高（2009）和王珍义、李伟（2012）等研究表明内部控制信息披露水平与公司财务杠杆正相关，而宋绍清、张伙（2009）等学者研究发现上市公司负债比例与内部控制信息披露程度相关性不显著。
上市公司内部控制信息披露的影响因素分析
上市公司内部控制信息披露的影响因素分析内部控制是指公司为实现经营目标、保护资产、防止欺诈行为、提高财务报告的可靠性和合规性而制定的一系列制度和措施。
内部控制信息披露是指上市公司将自身内控制度、运行情况、风险管理等信息向投资者、监管部门和其他利益相关方进行披露的过程。
内部控制信息披露的质量对投资者的决策和信任度具有重要影响。
本文将从公司特征、监管环境和市场因素三个方面分析影响上市公司内部控制信息披露的因素。
首先，公司特征是影响上市公司内部控制信息披露的重要因素。
公司规模是一个重要的影响因素。
规模较大的公司通常拥有更完善的内部控制制度和更多的资源用于内部控制信息披露，因此更容易提供更准确和全面的信息。
公司治理结构也是一个重要的因素。
独立董事和高级管理人员的持股比例、股份激励方案等公司治理特征会影响公司内部控制信息披露的质量。
此外，公司的财务状况也会影响内部控制信息披露。
财务状况较好的公司通常能够更好地控制风险，提供更可靠的财务报告。
其次，监管环境对内部控制信息披露的影响也非常重要。
监管部门的规定和要求直接影响公司的信息披露行为。
监管部门对内部控制信息披露的要求越严格，公司越倾向于提供更准确和全面的信息。
同时，监管部门和执法机构对信息披露不实行为的处罚力度也会影响公司的内部控制信息披露行为。
此外，监管部门的监管效能也会影响内部控制信息披露。
如果监管部门的监管力度弱化，公司可能会在信息披露中采取不正当手段来掩盖真相。
最后，市场因素也会对内部控制信息披露产生影响。
公司的上市地点、交易所规则和市场环境都会影响公司的信息披露行为。
不同国家和地区的交易所对信息披露要求的严格程度不同，公司在不同环境下的信息披露行为可能存在差异。
此外，投资者对内部控制信息披露的期望也会影响公司的信息披露行为。
如果投资者对公司的内部控制信息披露要求高，公司可能会主动提供更准确和全面的信息。
综上所述，上市公司内部控制信息披露的影响因素主要包括公司特征、监管环境和市场因素。
上市公司内部控制信息披露的影响因素研究毕业论文
湖南科技大学潇湘学院毕业设计（论文）题目上市公司部控制信息披露的影响因素研究作者学院专业学号指导教师二〇一一年六月二日湖南科技大学潇湘学院毕业设计（论文）任务书商学系会计教研室教研室主任:（签名）2011年4月15日学生: 学号: 专业:1 设计（论文）题目与专题：上市公司部控制信息披露的影响因素研究2 学生设计（论文）时间：自4 月 15 日开始至6 月2 日止3 设计（论文）所用资源和参考资料：资源：网络、图书馆、期刊、学报等参考资料：期刊、学报、上市公司招股说明书、年报等文献资料[1] 蔡从光.部控制缺陷信息披露的影响因素分析[J].财务与金融,2010,(04):33-38[2] 雷鸣.上市公司部控制信息披露程度影响因素分析[J].财会通讯,2010,(05):95-96[3] 俊美.浅析我国上市公司部控制信息披露问题.[J].会计之友,2009,(02):98-101[4] 有红，汪薇.2006年沪市公司部控制信息披露研究[J].会计研究，2008,(3)[5] 方红星，翯.强制披露规则下的部控制信息披露———基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J]. 财经问题研究，2007,(12)[6]宋绍清，瑶.基于公司治理视角的部控制信息披露影响因素分析[J].财会通讯,2008,(10):88-91.4 设计（论文）完成的主要容：本文首先综述当前影响我国上市公司部控制信息披露的因素，并利用上市公司的经验数据对新监管环境下公司披露部控制信息的情况与其与公司基本特征、部治理结构、外部治理机制之间的关系进行实证研究；最后通过实证结果的分析，借鉴现有的研究成果，提出完善我国上市公司部控制信息披露的措施，规上市公司的部控制信息披露行为，加强上市公司的管理与监管，不断提高上市公司的经营业绩与效益。
5 提交设计（论文）形式（设计说明与图纸或论文等）与要求：根据指导手册选题，严格按照指导老师的要求，阅读至少30篇与论文题目相关的文章；严格按照学校规定的文本格式提交毕业论文，结构合理，字数12000字左右。
上市公司内部控制信息披露质量及其影响因素研究--基于公司治理视角的经验证据
本文的结构安排如下：第二部分是相关文献回顾，第三部分是理论分析与研究假设，第 四部分是研究设计与数据，第五部分是经验结果，第六部分是研究结论与建议，第七部分是 本文局限性与进一步研究方向。
二、相关文献回顾 在安然、世通等舞弊案件爆发之后，为了提高公司所披露信息的准确性和可靠性，重建 投资者对资本市场的信心，美国在 ２００２ 年颁布了 ＳＯＸ 法案，加大了对公众公司内部控制的 监管力度。根据 ＳＯＸ 法案 ３０２ 和 ４０４ 条款的要求，在美国的公众公司必须在定期报告中，公 开披露管理层的内部控制自我评价报告，并且必须由外部审计人员对该内部控制报告进行审 计。ＳＯＸ 法案的颁布，标志着上市公司的内部控制信息进入到强制性信息披露阶段。由于内 部控制信息可以公开获得，这也为进行实证研究提供了大量数据。内部控制信息披露及其影 响因素是内部控制研究的重要内容，国外学者在该领域展开了大量的研究，形成了丰富的成 果。ＡｎｄｒｅｗＪ．Ｌｅｏｎｅ（２００７）发现内部控制信息披露与组织结构的复杂性、存在重大组织变 化以及在内控方面的投资等公司特征存在相关性。内部控制缺陷是内部控制信息披露的重要 内容，内部控制缺陷披露及其特征具有信息含量，能够向市场传递信息（ Ｈａｍｅｒｓｌｅｙ ｅｔ ａｌ．， ２００８）。Ｇｅ 和 Ｍｃｖａｙ（２００５）认为，发生重大内部控制缺陷的概率与公司业务复杂程度正相 关，与公司规模和盈利能力负相关；Ｄｏｙｌｅ ｅｔ ａｌ．（２００７）发现，规模较小、成立时间较短、 财务状况差、业务复杂、增长速度快或处于重组阶段的公司，存在重大内部控制缺陷的可能 性比较大。Ａｓｈｂａｕｇｈ－Ｓｋａｉｆｅ ｅｔ ａｌ．（２００８）检验了内部控制缺陷对应计质量的影响，检验 结果表明披露内部控制缺陷的公司 具有较高的非正常性盈余。 Ａｓｈｂａｕｇｈ－Ｓｋａｉｆｅ ｅｔ ａｌ． （２００９）发现内部控制存在缺陷的公司，具有较高的特有风险、系统性风险和股本成本。 Ｈｏｉｔａｓｈ ｅｔ ａｌ（２００９）检验了内部控制缺陷披露与公司治理之间的关系，他们发现董事会 和审计委员会的特征能够影响企业的内部控制质量，审计委员会和董事会成员中，具有财务 专长的人员越多，披露内部控制信息披露及其影响因素为主。李明辉、何海和 马夕奎（ ２００３）认为我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式，没有实质性内容，上 市公司自愿性信息披露的动机也不够强，但也在一定程度上反映了内部控制信息披露与财务 报告质量、公司质量之间存在一定的关联。李明辉、王学军（２００４）发现董事会对内部控制 的披露显得过于原则，且基本是宣扬内部控制建设的业绩，缺乏实质性的描述和评价，尤其 是很少指出内部控制中尚存在的缺陷或需要改进的地方。张立民、钱华、李敏仪（２００３）对 ２００１ 年和 ２００２ 年 Ａ 股 ＳＴ 公司的内部控制信息披露做了统计分析，结果表明：ＳＴ 公司 ２００２ 年的披露状况比 ２００１ 年有所改善，但是不少公司年报当中披露前后矛盾，且以说“好话” 为主。蔡吉甫（ ２００５）发现经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信 息，而财务状况存在异常的上市公司披露内部控制信息的动力明显不足。方红星、孙翯、金 韵韵（２００９）研究发现：我国上市公司自愿披露内部控制信息的总体水平较差，但在 ２００３ —２００５ 年间有逐年增加的趋势；上市公司是否自愿披露内部控制信息与是否在海外交叉上 市、是否聘请“四大”进行外部审计、资产总规模、资产净利率、独立董事人数占董事总人 数的百分比显著正相关，与外部审计意见类型显著负相关，与监事会规模、是否设立审计委 员会以及样本年度正相关。
农业上市公司内部因素对会计信息披露的影响
农业上市公司内部因素对会计信息披露的影响摘要：农业是我国的基础产业，在市场经济制度不断进步的条件下，农业企业数量随之增长。
越来越多的学者开始关注与农业相关的会计信息披露，但大多数都是对生物资产的计量方法，林业木业资产的核算以及农业会计准则制定的研究，已有的成果基本上都是对上市公司会计信息披露进行研究，却对农业上市公司会计信息的披露的研究相对较少。
本文主要探讨农业上市公司内部因素对会计信息披露的影响以及介绍会计信息披露的概念、特点。
关键词：农业上市公司；会计信息披露；内部影响因素一、会计信息披露的概念及特点（一）会计信息披露的概念在会计信息披露的定义上各国学者有不同的见解。
如周慧玲（2006）从信号传递理论的角度提出：投资者等会计信息使用者在收到上市公司提供的对其有重大作用的诸如财务报告等会计信息时，上市公司是以公开的方式发布的，会计信息披露就是这个公开的过程，同时这是解决信息不对称的有效方法[1]。
梁学超（2006）给出了如下定义：会计信息披露就是上市公司在证券的发行、上市和交易等过程中根据相关的规定向信息使用者发布与证券有关的信息，并且是通过一定的方式。
上市公司利用传播媒介和固定的格式，站在保护投资者和资本市场有效运作的立场将公司有关的经营成果、财务状况和现金流量等会计信息向信息使用者公开，这就是会计信息披露[2]。
（二）会计信息披露的特点1、会计信息披露具有有用性。
信息使用者通过会计信息的披露得不到有用的信息，则披露是毫无意义的。
投资者根据上市公司披露的与投资者要求相符合的会计信息可以做出正确的决策，这些会计信息就是有用的，这是从投资者的立场出发的。
在满足以上条件的同时，会计信息的披露不仅要遵守法律法规，还应有利于国家的宏观经济管理和公司内外部经营管理。
2、会计信息披露具有可理解性。
企业披露的会计信息能被投资者理解就是可理解性的含义，但由于投资者的文化教育水平不同，所以披露的会计信息应通俗易懂，信息使用者在收到可以理解的会计信息时就会做出准确的决策，这样会计信息的披露价值也就会得到体现。
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因素的研究 。 目前上市公司社会责任报告还处于 自愿性披露阶段 ， 本文通过对社会责任报告对 内部控制信息披露的显著性研究 ， 探索 社会责任报告对涉农企业 内部控制信息披露 以及企业发展的助推作用 ， 以期对涉农企业 的发展有所借鉴。
财务 通孔 ・ 综合 ２ ０ １ ４ 年第 ８期（ 下）
上市公司内部控制信息披露影响因素研究 术
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基 于农 业类上市公 司数据
刘 翠
（ 郑州升达经 贸管理学 院 河南 郑 州 ４ ５ １ １ ９ １ ） 摘要 ： 本文 以沪市涉农上 市公 司为样 本 ， 从公 司治理结构和基 本特征方 面分析 了上市公 司内部控制信 息披露 的影响 因素。研 究发现 ： 控股股 东性质和股权 集中度与 内部控制信息披露质量正相 关， 管理层持 股对 内部控 制信 息披 露质量 负相关 ， 但 该三 因素 的影响均不显著 ； 社会 责任报 告、 盈利能力 、 负债 比例和公 司成 长性对 内部控制信息披露质量显著正相 关， 公 司规模 与 内部控 制信 息披 露质量显著 负相关。 关键词 ： 涉农上 市公 司 内部控制 信 息披露 影响 因素
监管部门 、 业界和学术界关注的热点问题。 国外学者Ｄ ｏ ｙ ｌ ｅ 等（ ２ ０ ０ ７ ） 的研究发现 ， 内部控制问题更容易发生在那些规模较小， 盈利 能力较
差， 经营较复杂 ， 成长较快的公司 ； Ｄ ｏ ｙ ｌ ｅ ， Ａ ｂ ｂ ｏ ｕ （ ２ ０ ０ ７ ） 等认 为， 内部控制发生缺陷的可能性与公 司治理机制的健全程度存 在负相关 ； Ｇ ｅ 和Ｍｃ Ｖ ａ ｙ （ ２ ０ ０ ５ ） 发现公 司规模和公司盈利能力与 内部控 制信息披露水平具有正相关 关系 ； 而Ｍｃ Ｖ ａ ｙ （ ２ ０ ０ ５ ） 的研究认 为内部控制信息 披露水平与公 司规模和盈利能力无关 。 国内学者主要从公 司的盈利能力 、 公 司规模 、 财务经营状况等方面分析其对 内部控制信息披露 的影响， 但研究结论也不尽相同。 林斌 、 饶静（ ２ ０ ０ ９ ） 和王珍义 、 李伟（ ２ ０ １ ２ ） 等的研究表 明内部控制信息披露水平与公司盈利能力显著正 相关 ， 方红星和孙誉 （ ２ ０ ０ ７ ） 认 为盈利能力与 内部控制信息披露程度无 明显 的线性关系 ； 林斌 、 饶静（ ２ ０ ０ ９ ） 和杨玉凤（ ２ ０ ０ ９ ） 等的研究结 果表明内部控制信息披露水平与公司规模正相关 ， 而方红星 、 孙誉 （ ２ ０ ０ ７ ） 等 的研究表明公 司规模与 内部控制信息披露没有显 著影 响； 林 钟高（ ２ ０ ０ ９ ） 和王珍 义 、 李伟 （ ２ ０ １ ２ ） 等研究 表明内部控制信息披露水平与公司财务杠杆正相关 ， 而宋绍清 、 张伙 （ ２ ０ ０ ９ ） 等学者研究 发 现上市公司负债 比例与内部控制信息披露程度相关性不显著。 国内外学者在 内部控制信息披露影响因素方面存在不 同的研究结论 ， 笔 者认为 出现这种情况的原 因可能是学者界定内部控制信息披露质量 的评价标 准不 同， 因此对于 同一个研究主体 ， 学者们对 内部控制信 息披露质量水平 的评价也可能不同。 本文运用迪博公司内部控制信息披露指数库数据评价上市公司内部控制信息 的披露水平 ， 在以往
东们对管理层行为有加强监控 的意愿 ， 但每位股东参 与监督 的力量不足 ， 往 往通过“ 用脚投票 ” 来间接影响公 司的经营管理 ， 股东监
控管理层动力不足 ， 企业管理层事实上处于“ 内部人控制” 地位 ， 其 自愿披露公 司信息的动机也相对较弱 ； 随着股权集 中度 的加大 ， 大 股东拥有股份数量较 大 ， 公司经营状况对其经 济利 益的影响较大 ， 他们 比较 重视公司长期发展 的经营管理和战略决策 ， 并有动力和 能力发现公 司经 营中存在 的问题。 随着公 司股 东监 督能力的逐渐增强 ， 管理 层为 了解除 自身的责任或者传递 自身 的经营业绩 ， 其自
二、 研 究 计 ．
（ 一） 研究假 设 本文从 以下方面进行分析假设 。
（ １ ） 公司治理结构。
第一 ， 控股股东性质与 内部控 制信息披露质量 。 委托 代理理论认为 ， 披 露企业信息可以缓解委托人与代理人双方利益 的不一致
导致 的问题 。 委托人对 代理人履 约行为 的监控可 以通过对其约定行为的执行 状况进行披露来实现 ， 而代理人通过 向委托人及时报告
执行契约 的内容与进展情况 以获得委托人的认可。因此 ，信息披露制度成为有效解决委托人与代理人之 间利益不一致性的重要途 径。 在我国 ， 上市公司控股股东有国有控股和非国有控股之分 ， 由于国有 控股 上市公 司产权关系上不清晰 ， 在一定程度上会导致道德 风 险和代理 问题 的增 加 ， 而有效 的内部控 制信息披露可 以缓解这些 问题 ， 因此 ， 国有控股的上市公司披露 内部控制信息有更强的动
一
、
前 言
涉农企业内部控制作 为公司治理 的关键环节和经营管理的重要举措 ， 在企业发展壮大的过程中具有举足 轻重 的作用。 企业内部控
制 的建立健全关系到企业 自身的发展 ， 关系到广大投资者 的利益 ， 也关系到资本市场的健康发展 。 加强涉农企业 的内部监管 ， 强化内部 控制体系 ， 提高风险管理水平是涉农企业发展壮大必要条件和有利保 障。 随着《 企业 内部控制基本规范》 和《 企业 内部控制配套指引》 的 相继发布 ， 内部控制已成 为近年来我国企业制度建设的关键词 ， 而作为 内部控制重要信号显示机制的内部控制信息披露 ， 也成为政府
机， 且披 露质 量更 高。 因此 ， 本文提 出以下假设 １ ：
假设 １ ： 控 股 股 东 性质 为 国 有股 的涉 农 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露 质 量 较 高
第二 ， 股权集 中度 与内部控制信息披露质量。 股权集 中度是衡量公司股权分布状态 的主要指标 ， 在低 股权集 中度状态下 ， 虽然股