上市公司财务报告舞弊问题的探析

上市公司财务报告舞弊问题的探析

学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师会计学专业2010 届本科毕业设计（论文）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日会计学专业2010 届本科毕业设计（论文）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）摘要：时值2011，改革开放已经过去了30 多年，不可否认在这30 年里中国的经济得到了飞速的发展，中国的股市也从无到有，从不为人知到家喻户晓实现了跨步式飞跃。但是，自从中国股市诞生之日起，财务报表舞弊就如梦靥萦绕无数投资者的心头。其破坏力之强，波及面之广让所有人都心有余悸。现在正值中国进行经

济改革的关键时期，如何整顿市场纪律，防止上市公司财务报表舞弊，是亟待研究和解决的问题。本文先对财务报表舞弊进行了定义，然后例举了财务报表舞弊的 6 种动机，以期从动机中寻找舞弊的根源。继而本文列出了财务报表舞弊的常用手法，并从收入、费用和关联方三方面进行了分类。最后本文尝试从投资者和审计者两方面的角度提出符合其

身份特征的识别方法。关键词：上市公司；财务报表舞弊；动机；解决方法I 会计学专业2011 届本科毕业设计（论文）Abstract：At the year of 2011 Chinese revolution has been going on for morethan 30 years. Admittly in this 30 years’ period Chinese economy have had a greatdevelopment and Chinese stocking market also witnessed a dramatic growth. But onething shall never be forgotten is financial statement fraudulent which caused so greatdamage and so many people had been involved in. Nowadays the new phase ofChinese economic development is still going the problems about how to reorganizethe marketing disciplines and how to deliberately calculated to make cheatingimpossible are at urgent to be researched and solved. This article firstly givedefinition of the financial statement fraud and then tries to list the six motivations ofthe financial statement fraud and then tries to figure out the regular ways to fraud interms of incoming aspect cost aspect and affiliated companies

aspect. At last thisarticle attempts to give out the solutions about the above problems from the aspects ofinvestors and audits. Key Words：Public company Financial statement fraud Motivation Solution II 目录一、引言................................................................................................... .....................2二、财务报表舞弊及其相关概念的辨析....................................................................2 （一）国外的财务报表舞弊定义. (2)

（二）我国的财务报表舞弊定义.........................................................................2 （三）财务报表舞弊、盈余管理和会计错误的概念辨析.................................3三、财务报表舞弊的动机分析....................................................................................3 （一）上市融资动机 (3)

（二）保牌、摘帽 (4)

（三）虚抬股价动机 (5)

（四）借款动机................................................................................................... ..5 （五）隐瞒大股东占用资

金.................................................................................5四、财务报表舞弊的常用手段....................................................................................5 （一）收入舞弊手段 (5)

（二）费用舞弊手法 (6)

（三）关联方舞弊 (7)

五、识别舞弊风险的相关因素....................................................................................8 （一）投资者角度. (8)

（二）审计者角度 (10)

六、结论................................................................................................... ...................11参考文献................................................................................................... ...................12致谢..........................................................................................错误！未定义书签。一、引言我国的证券市场自从1990 年