2013高级会计师考试案例辅导分析【荐!】
案例分析——精选推荐
高级会计师实务内部会计控制一、案例分析●案例分析(一)资料：某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。
其内部控制制度及业务活动情况如下：1.会计出纳分设。
财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。
支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2．材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。
根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅仅两天。
采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。
出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。
后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。
总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
3．办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。
对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。
为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。
某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部人账。
次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。
财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4．为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
高级会计师考试试题及答案解析
高级会计师考试试题及答案解析高级会计师考试试题及答案解析「篇一」高级会计师考试试题及答案解析案例分析题三（本题10分）甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A、B两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。
20xx年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：（1）预算执行方面。
集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况，集团公司20xx年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元；上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
（2）预算调整方面。
集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。
（3）成本管控方面。
A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。
目前，A 事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。
A事业部要求X药品的成本利润率为10%。
（4）项目投资方面。
B事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额为40 000万元，项目建成后每年息税前利润为3 500万元。
集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为10%，项目投资决策时对此应予考虑。
假定不考虑其他因素。
要求：1.根据资料（1），计算集团公司20xx年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。
2.根据资料（2），指出集团公司预算调整应坚持的原则。
3.根据资料（3），依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。
4.根据资料（4），计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。
【分析与解释】1.①营业收入预算执行率：200÷500=40%（0.5分）②营业成本预算执行率：140÷200=70%（0.5分）③利润总额预算执行率：30÷100=30% （0.5分）④存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。
高级会计师案例分析：企业并购
高级会计师案例分析：企业并购高级会计师案例分析: 企业并购企业并购即企业之间的兼并与收购行为，是企业法人在平等自愿、等价有偿基础上，以一定的经济方式取得其他法人产权的行为，是企业进行资本运作和经营的一种主要形式。
企业并购主要包括公司合并、资产收购、股权收购三种形式。
下面是店铺为大家收集的关于高级会计师案例分析: 企业并购，欢迎大家阅读参考！甲公司为一家在上海证券交易所上市的企业，也是全球著名集成电路制造商之一。
基于公司战略目标，公司准备积极实施海外并购。
相关资料如下：（1）并购对象选择。
甲公司认为，通过并购整合全球优质产业资源，发挥协同效应，是加速实现公司占据行业全球引领地位的重要举措；并购目标企业应具备以下基本条件：①应为集成电路设计商，位于产业链上游，且在业内积累了丰富而深厚的行业经验，拥有较强影响力和行业竞争力；②拥有优秀的研发团队和领先的关键技术；③具有强大的市场营销网络。
经论证，初步选定海外乙公司作为并购目标。
（2）并购价值评估。
甲公司经综合分析认为，企业价值/息税前利润(EV/EBIT)和市价/账面净资产(P/BV)是适合乙公司的估值指标。
甲公司在计算乙公司加权平均评估价值时，赋予EV/EBIT的权重为60％，P/BV的'权重为40％。
可比交易的EV/EBIT和P/BV相关数据如表4所示：表4（4）并购融资。
2015年末，甲公司资产负债率为80％。
甲公司与N银行存续贷款合约的补充条款约定，如果甲公司资产负债率超过80％，N银行将大幅调高贷款利率。
贷款利率如提高，甲公司债务融资成本将高于权益融资成本。
（3）并购对价。
根据尽职调查，乙公司2015年实现息税前利润(EBIT)5.5亿元，2015年末账面净资产(BV)21亿元。
经多轮谈判，甲、乙公司最终确定并购对价为60亿元。
甲、乙公司协商确定，本次交易为现金收购。
甲公司自有资金不足以全额支付并购对价，其中并购对价的40％需要外部融资。
高会计师考试案例分析题：行政事业单位内部控制(08.)
xx年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加xx年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，大家整理了高级会计师各章节知识点内容，同时也整理了部分案例分析题，大家可以在学习教材内容后，同步进行练习测试。
以下是《高级会计实务》第十章中针对“行政事业单位内部控制”知识点进行考核练习。
高级会计师案例分析题案例分析题中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，于2013年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。
在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。
实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。
在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。
财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范（试行）》对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。
纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。
应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。
内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。
财务战略--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第一章练习
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第一章练习财务战略一、案例分析题1、为了研究讨论公司的财务战略目标，仁和公司特意召开了一个董事会会议，不过在会上不同的董事的观点不一致，分歧很大，会议纪要中显示的几种有代表性的观点如下：王董事认为创立企业的主要目的是盈利；李董事认为企业财务战略决策者的工作核心是有效管理现金流量；孙董事认为在现代市场经济中，企业发展的可持续性比管理效益和效率更为重要；吴董事认为现代企业战略财务管理要求企业建立以价值管理为核心的战略财务管理体系。
要求：1.回答四位董事主张的财务战略目标以及优缺点；2.回答在实务中，企业应该如何选择财务战略目标。
2、正大公司是一家汽车配件生产商。
公司上年末有关资产负债表（简表）项目及其金额如下表所示（金额单位为亿元）：公司营销部门预测，随着中国汽车行业的未来增长，今年公司营业收入将在上年20亿元的基础上增长30%。
财务部门根据分析认为，今年公司销售净利率（净利润/营业收入总额）能够保持在10%的水平：公司营业收入规模增长要求新增非流动资产投资5000万元，流动资产、短期借款将随着营业收入的增长而相应增长。
公司计划今年外部净筹资额全部通过长期借款解决。
公司经理层将上述今年有关经营计划、财务预算和筹资规划提交董事会审议。
根据董事会要求，为树立广大股东对公司信心，公司应当向股东提供持续的投资回报。
每年现金股利支付率应当维持在当年净利润80%的水平。
为控制财务风险，公司拟定的资产负债率“红线”为70%。
假定不考虑其他有关因素。
要求：1.根据上述资料和财务战略规划的要求，按照销售百分比法分别计算正大公司今年为满足营业收入30%的增长所需要的外部净筹资额。
2.判断正大公司经理层提出的外部净筹资额全部通过长期借款筹集的筹资战略规划是否可行，并说明理由。
3、京华集团是一家大型国有控股企业，持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股。
集团董事长在今年的工作会上提出，“要通过并购重组、技术改造、基地建设等举措，用5年左右的时间使集团规模翻一番，努力跻身世界先进企业行列”。
2013年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题
（ ２ ）在发展战略方面。为了加快经济发展方式转变
以适 应经 济 形 势 发展 的需 要 ， 甲公 司董求战略委员会进行相关可
行 性研 究 ，重新 制 定 发 展 战 略。董 事 会 审 议 并通 过 了战
略委员会提交的方案 ，在经理层下专 门设立 电子商务部 ，
迅 速投入 巨额 资金 ，实 现 战略转 型 。 （ ３ ）在 内部 控 制 评 价方 案 方 面 。在 审 计 委 员会 领 导 下 ，由 内部审计 部牵 头 ， 从各 子公 司抽 调 ｌ ５ 位精 通业 务 、 年 富力 强 、责任 心强 的人员 成立 了内部 控制 评价 工作 组 ， 内部 审计 部 主 任 担任 工 作 组 组 长。 内部 审 计 部 分析 了企 业 实 际情 况 后制 定 了评 价 方 案 ：一 是 甲公 司 于 ２ ０ １ ２年 ４
理 由：审计委员会负责人及其成员必须具备相应 的
独 立 性 、 良好 的职 业操 守 和专 业 胜 任能 力 ，审 计 委员 会 主任 应该 由独立 董事 担任 。 ２ ． 事项 （ ２ ）的不 当之处 为 ：董事 会审 议并通 过 了 战
部环境 、风险评估 、信息与沟通 、内部监 督要素人手 ，
（ ６ ）在 内控 后 续审 计 方 面 。为 提高 审 计效 率 ，董 事 会决 定 自 ２ ０ １ ３年起将 内部 控制 审计 与 财务报 告 审计整 合 进行 。董事会 建议 聘 任为 甲公 司提 供 ２ ０ １ ３ 年财 务报告 审 计 的 Ｂ会 计师 事务所 对 本公 司 ２ ０ １ ３年度 内部控 制有 效性 进 行 审 汁。董 事 会要 求 经理 层 在 与 Ｂ会 计 师事 务 所签 订 ２ ０ １ ３ 年 财 务报 告 审计 业务 约定 书时 ，增加 内部控 制 审计 业 务事项 ，以备 股东 大会讨 论审议 。 要求： 根据《 企业 内部控 制基 本规范 》 及 其配套 指 引的要求 ，
高级会计师考试《案例分析》拓展训练范本1份
高级会计师考试《案例分析》拓展训练范本1份高级会计师考试《案例分析》拓展训练 1案例分析题：甲公司每股收益为2元，每股净资产为18元，市盈率为20倍，市净率为2，共发行100万股股票;乙公司每股收益为1元，每股净资产为15元，市盈率为10倍，市净率为0.8，共发行80万股股票。
现甲公司准备并购乙公司，预计并购后的新公司价值为5100万元。
经过谈判，有两种合并方式可供选择：一是甲公司股东同意以每股11.25元的价格支付现金购买乙公司，该方式需要发生谈判费用50万元，法律顾问费30万元，其他固定费用10万元;二是甲公司股东按照1:4的比例发行股票与乙公司股票进行互换，共发行20万股股票，该方式需要发生谈判费用80万元，法律顾问费30万元，其他固定费用20万元。
要求：(1)本案例中并购支付对价的方式有哪些?各有什么特点?(2)分别运用市盈率法和市净率法计算甲、乙两公司的价值。
(3)如果按照市盈率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利?(4)如果按照市净率法，现金收购和换股合并哪一种方式对甲公司而言更有利?答案解析：【分析与提示】(1)本案例中的并购对价支付方式，第一种是现金购买，第二种是换股合并。
现金支付是指收购方支付一定数量的现金，已取得目标企业的所有权。
现金方式并购是最简单迅速的一种支付方式，对目标企业而言，不必承担证券风险，交割简单明了;缺点是目标企业股东无法推迟资本利得的确认，从而不能享受税收上的优惠，而且也不能拥有新公司的股东权益。
对于并购方而言，现金支付是一项沉重的即时现金负担，要求其有足够的.现金头寸和筹资能力，交易规模也常常受筹资能力制约。
换股合并对于目标企业股东而言，可以推迟收益的计税时点，取得一定的税收利益，同时也可以分享并购方价值增值的好处;对收购方而言，不会挤占其日常营运资金，比现金支付成本要低许多。
但换股合并也存在不少缺陷，如稀释原有股东的权益，每股收益可能发生不利变化，改变公司的资本结构，稀释原有股东的控制权等。
企业成本管理提高案例分析精选
企业成本管理提高案例分析精选（1）分享：2013/9/5 9:53:50东奥会计在线字体：大小1653案例：飞合达健身器材制造有限公司专业生产各种健身器材，几年来，公司业务迅猛发展，逐渐成为业内知名企业。
最近一个时期，公司业绩欠佳，管理层经过市场调研，发现别的健身器材制造企业的产品价格较自己低，但原材料、人工工资、动力费等，与本公司处于同一种水平，而如果按兄弟企业的价格销售，企业就会发生亏损。
管理层意识到，本企业的成本管理出了问题。
为此，公司特意高薪聘请了高级会计师范某为公司进行作业分析，同时派主管会计刘某陪同。
(1)范高级会计师和刘某首先调查了公司的供产销，将企业的各项作业分为增值作业和非增值作业，经查，增值作业的比重为80%，非增值作业的比重为25%,范高级会计师认为，企业应将成本控制的重点放在非增值作业上。
而刘某则认为，增值作业的比重大，而且可调控、操作的空间大，将成本控制的重点放在增值作业上才有意义，公司一直也是这样处理的。
(2)经过调查，范高级会计师认为，企业的资源消耗并非都是合理、有效的，应该提高资源的有效性，为此，范高级会计师认为有必要对本企业进行资源动因分析。
特请刘某帮助设计一套资源动因分析程序。
(3)在进行资源动因分析的同时，范高级会计师也进行了作业动因分析，认为企业原来对增值作业、非增值作业的划分存在不正确之处，提出对企业原来划定的增值作业、非增值作业进行重新认定，并提出了增值作业应该满足的三大条件。
(4)通过上述系列的分析，范高级会计师向公司提出了改进作业的五个方法，圆满地帮助企业解决了问题。
要求：1.请分析(1)中哪种观点正确。
2.假定你是刘会计主管，请帮助范高级会计师设计一套资源动因分析的程序。
3.范高级会计师提出的增值作业应该满足的三大条件分别是什么?4.简述改进作业五个方法的具体内容。
正确答案：1.范高级会计师的说法正确。
作业分为增值作业和非增值作业，增值作业的功能是明确的，能为最终产品或劳务提供价值，而且增值作业在企业的整个作业链中是必需的，不能随意去掉、合并或被替代。
高级会计师复习指导：高会案例分析题通用1篇
高级会计师复习指导：高会案例分析题通用1篇高级会计师复习指导：高会案例分析题 1甲公司是一家大型房地产上市公司。
该公司每年都要在12月份编制下一年度的财务预算。
为了加强预算管理工作，该公司正在逐步调整预算方式，以实现业务与预算的高度融合。
(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师A指出应规范预算编制方式，逐步改变“预算是一个财务计划和过程控制的工具，从企业的战略目标直至单个部门的具体预算项等，均由企业的最高管理层决定，较低层的`经理及员工只是按照预算原则执行预算”的模式。
并且A指出，预算编制应符合公司的发展战略，营业收入增长10%，利润总额增长8% 财务经理B指出，由于房地产行业是敏感行业，受国家法律调控等外部因素影响较大，财务经理认为不应该采用目前使用的固定预算方法，应该使用适当的预算编制方法。
总经理提出，为了尽快得到银行贷款的资金，在借款融资决议时，500万元以下的金额由信贷中心部门经理签字审批，500万元以上的金额由总经理签字审批。
(2)甲公司2013年度预算分析情况如下：2013年预计营业收入为60亿，预计实际可完成营业收入为70亿。
2013年预计利润总额为8亿，预计实际利润总额为10亿。
要求：1.计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。
2.指出甲公司之前预算编制的方式以及此方式存在的缺陷3.指出甲公司2014年度应采用的预算编制方法，并简要说明理由。
4.总经理的观点是否正确。
答案1.营业收入的预算目标值=70×(1+10%)=77(亿元)利润总额的预算目标值=10×(1+8%)=10.8(万元)2.预算编制方式：权威式编制在权威式预算中，较低层级的经理及员工因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算(可控资源)产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题。
3.甲公司应该采用的预算编制方法是滚动预算法理由：房地产行业属于敏感行业，应该采用适应外部环境变化较大的滚动预算编制方法。
高级会计师考试经典案例分析题
高级会计师考试经典案例分析题高级会计师考试经典案例分析题中国有句古话:熟能生巧。
做题,既可以进行思维训练.还可以进行技能训练。
下面是店铺为大家整理的高级会计师考试经典案例分析题，欢迎参考~高级会计师考试试题：案例分析题1、光明公司是国内规模很大的一家牛奶生产企业，成立于1998年，目前国内的市场份额达到了14%，为了进一步扩大市场份额，计划收购同行业的宏达公司，宏达公司目前的.股票市价(等于收购价)为18元，普通股股数为300万股，债务市值为100万元，现在要对宏达公司的股票进行估价，有关资料如下：预计收购后第一年宏达公司的净利润为600万元，利息费用为80万元，折旧与摊销为120万元，资本支出为400万元，营运资金由目前的200万元增加为220万元。
第二年至第五年的自由现金流量均为500万元，从第六年开始，自由现金流量增长率长期稳定为5%。
交易完成后，宏达公司将调整资本结构，始终保持债务与股权比率为1.5。
宏达公司的股票贝塔系数为1.2，税前债务资本成本为8%。
此次收购的系统风险与宏达公司其他投资的系统风险大致相当，企业所得税是唯一要考虑的市场摩擦，所得税税率为25%，无风险利率为4%，股票市场的风险收益率为10%。
要求：评估宏达公司目前的每股市值，并说明是否值得收购?参考答案：案例分析题【正确答案】股权资本成本=4%+10%×1.2=16%根据“债务与股权比率为1.5”可知，债务资本比重为60%，股权资本比重为40%加权平均资本成本=16%×40%+8%×(1-25%)×60%=10%收购后第一年宏达公司的息税前利润=600/(1-25%)+80=880(万元)收购后第一年年末宏达公司自由现金流量=880×(1-25%)+120-400-(220-200)=360(万元)收购后第五年年末宏达公司的价值=500×(1+5%)/(10%-5%)=10500(万元)宏达公司目前的总价值=360×(P/F，10%，1)+500×(P/A，10%，4)×(P/F，10%，1)+10500×(P/F，10%，5)=360×0.9091+500×3.1699×0.9091+10500×0.6209=8287.60(万元)宏达公司目前的股票市值=8287.60-100=8187.60(万元)宏达公司目前的每股市值=8187.60/300=27.29(元)由于收购价18元低于每股市值，所以，值得收购。
高级会计师会计案例范文
高级会计师会计案例范文As a senior accountant, I have come across various accounting cases that have challenged my expertise and problem-solving skills. One particular case that stands out to me involved a manufacturing company that was facing a financial crisis due to inaccurate reporting of inventory costs. 作为一名高级会计师，我遇到过各种各样挑战我的专业知识和解决问题能力的会计案例。
有一个特别的案例让我印象深刻，涉及到一家制造公司因库存成本不准确导致财务危机。
The company had been consistently overvaluing its inventory, leading to inflated profits on paper but masking the true financial health of the company. As the senior accountant tasked with uncovering the root cause of the financial discrepancy, I had to diligently review the company's financial statements, conduct thorough inventory audits, and analyze cost allocation methods to identify where the inaccuracies were occurring. 这家公司一直高估其库存价值，导致账面利润被夸大，掩盖了公司真实的财务状况。
案例分析
高级会计师考试案例分析：目标成本法K公司生产不同口味的高档冰淇淋。
过去几年里，公司发展迅速，不断增长；目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力。
这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本。
K公司管理层认为，当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定：（1）冰淇淋市场竞争激烈；（2）公司目前的营销战略；（3）公司目前的成本结构。
自1990年开始运营以来，K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法。
产品价格包含：材料和人工成本，利润加成和间接成本（20元标准）和市场调节额。
市场调节额用于实现不同产品的正确定位。
其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置，同时保持卓越质量和较高的区分度。
2007年K公司加成定价后销售额如下所示：理费用18万元，财务费用3万元。
K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法，希望吸引30%最高端的零售销售客户，包括餐厅和咖啡馆。
将毛利率波动幅度在20%左右。
在对k公司产品进行定位时，必须考虑三方面的因素：价格、质量和产品区分度。
相应的，市场上共有三大竞争对手。
竞争对手A:低成本、低质量、高度标准化；竞争对手B:平均成本、中等质量、平均区分度；竞争对手C:高成本、高质量、高区分度。
财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较。
为了实施目标成本法，张某召集各相关部门召开专门会议，会议决定K公司对采购、生产和分销流程进行了检查。
假设销量不受新目标价格影响的情况下，测算出流程改进将使人工费用减少125000元，间接成本降低25%。
要求：总经理认为，为了能使目标成本法的提议顺利实施，张某还应就以下事项进一步进行说明：1、描述目标成本法下K公司确定产品成本的步骤。
2、评价k公司目标成本定价的合理性。
3、分析和比较加成定价法和目标成本法。
4、假设采用目标成本法确定产品价格，销量不受影响，并实施流程改进，使用拟定的目标价格计算K公司的税前销售回报率。
5、比较实施目标成本法前后的销售回报率。
高级会计师试题：案例分析3
高级会计师试题：案例分析3■高级会计职称考试资料：万民公司是一家国有大型。
2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。
董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。
总会计师按公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。
经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。
2003年4月，在《会计法》执行情况中，当地部门发现该公司存在重大会计作假行为，依据《会计法》及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。
万民公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。
在听证会上，有关当事人作了如下陈述:公司董事长称："我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解, 虽然在财务会计报告上签名并盖童，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。
具体情况可由公司总经理予以说明。
"公司总经理称："我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖童，那也只是履行程序而已。
以前也是这样做的，我不应承担责任。
有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。
”公司总会计师称:"公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。
诚信会计师事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
”要求：根据我国会计法律、法规、制度规定,分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。
分析与提示:1・在分析董事长的陈述是否符合会计法律、法规、制度的规定时，应紧扣《会计法》对单位负责人会计责任的规定，并强调指出，这一规定不因单位负责人当时是否在场而改变，更何况该公司的会计造假行为实际上是由董事长授意指使的。
高级会计师案例分析及参考答案
高级会计师案例分析及参考答案一、货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。
第一件事是在XXXX 年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。
为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。
自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。
问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2.你能给出正确答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在XXXX年6月8日和10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误的。
他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。
因此，凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。
按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算。
现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待待处理流动资产损溢‘”科目，待查明原因后按如下要求进行处理：-处理财产损溢．一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用-现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。
2013年高级会计师考试案例分析题汇总
2013年高级会计师考试案例分析题汇总【案例】2012年4月，市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中，发现红星家具公司3月份发生以下事项：（1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。
（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。
公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。
（3）将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关缴纳增值税核算账务处理。
该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。
（4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500万元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵扣。
已知，红星家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
要求：根据上述情况，回答下列问题：（1）公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。
（2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，红星公司应当承担什么法律责任？（3）红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由？（4）红星公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月从销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。
【分析与提示】（1）红星公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。
我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合我国《会计法》的规定。
根据我国《会计法》的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。
构成犯罪的，依法追究刑事责任。
历年高级会计师考试试题及答案解析完整版
历年高级会计师考试试题及答案解析完整版历年高级会计师考试试题及答案解析（完整版）导读：高级会计师考试即将进入冲刺阶段，下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于历年高级会计师考试试题及答案解析(完整版)，来预测一下自己的分数吧!高级会计实务试题(本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)案例分析题一(本题15分)甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。
该方案要点如下：(1)工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
(2)组织领导。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。
经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。
公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。
(3)工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。
第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。
第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。
第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。
(4)控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。
行政事业单位的资产
江苏高级会计师考试培训：行政事业单位的资产。
敬请关注2013年高级会计师考试。
1.行政单位的资产——流动资产、固定资产主要掌握下列内容：（1）有价证券。
行政单位的对外投资，是指行政单位用结余资金购买的国债。
有价证券的利息在实际收到时确认为其他收入。
（2）固定资产。
行政事业单位的固定资产是指使用年限在1年以上、单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。
行政事业单位的固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。
行政单位的固定资产不计提折旧。
固定资产的账面余额与固定基金的账面余额相等。
例题1：某行政单位与供应商签订采购合同购买设备，价值是10 000元，货到付款，采购发生运费1 000元，差旅费800元，以银行存款支付，设备已安装正常使用，验收合格，财务部门收到发票以后，开出转账支票支付货款。
『分析提示』借：经费支出11 800贷：银行存款11 800借：固定资产11 000贷：固定基金11 000例题2：某行政单位经批准，报废旧的汽车一辆，账面价值180 000元，残料的收入是9 000元，支付清理费300元。
分析提示：借：固定基金180 000贷：固定资产180 000借：银行存款9 000贷：其他收入9 000借：经费支出300贷：银行存款3002.事业单位的资产事业单位的资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和其他权力。
事业单位的资产与企业单位的资产比较类似，通常包括四大类：流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。
其中，流动资产是指在1年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款及财政授权用款额度、应收及预付款项、存货等。
（1）存货事业单位的存货在取得时，应当按照实际成本记账。
事业单位购入自用材料，应当按照实际成本，即购买价、运杂费和相关税费，包括增值税进项税额，作为材料的入账价值。
购入非自用材料并已验收入库的，分两种情况进行核算：属于增值税小规模纳税人的事业单位，按照实际支付的金额（含增值税）作为材料的入账价格；属于增值税一般纳税人的事业单位，按专用发票上记载的实际应计入采购成本的金额（不含增值税）作为材料的入账价格。
高级会计师备考-2013年《高级会计实务》：横向并购与纵向并购优缺点
高级会计师培训课程免费试听：/kcnet1180/2013年《高级会计实务》：横向并购与纵向并购优缺点横向并购生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购(★重点内容，近三年均有考核)。
优点：可以迅速扩大生产规模，节约共同费用，便于提高通用设备的使用效率;便于在更大范围内实现专业分工协作;便于统一技术标准，加强技术管理和进行技术改造;便于统一销售产品和采购原材料等，形成|产销的规模经济缺点：减少了竞争对手，容易破坏竞争，形成垄断局面纵向并购指与企业的供应商或客户的合并，即优势企业将同本企业生产紧密相关的生产、营销企业并购过来，形成纵向生产一体化。
实质是处于生产同一种产品、不同生产阶段的企业问的并购。
优点：能够扩大生产经营规模，节约通用的设备费用等;可以加强生产过程各环节的配合，有利于协作化生产;可以加速生产流程，缩短生产周期，节约运输、仓储和能源消耗水平等。
高级会计师课程试听地址:/kcnet1180/ ,一次通过不后悔！实战案例2010年，甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度，确定了“做强做大主业，提高国有资产证券化率，实现主业整体上市”的发展战略。
2010年2月1日，甲集团公司以银行存款1. 4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司60%的有表决权股份，控制了A 上市公司。
A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业，与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。
要求：指出甲集团公司2010年购入A上市公司股权是属于横向并购还是纵向并购，简要说明理由。
分析提示甲集团公司2010年购入A上市公司股权属于横向并购。
理由：生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。
甲企业集团的丙分公司与A上市公司两者在业务上和地域上存在很强的相似性和互补性，甲集团公司对、上市公司的并购符合“做大做强，提高国有资产证券化率，实现主业整体上市”的发展战略，说明甲集团公司的主业与A上市公司的业务相同，所以其并购是属于横向并购的。
高级会计师考试试题「附答案」
高级会计师考试试题「附答案」高级会计师考试试题「附答案」会计职称考试是由财政部、人事部共同组织的全国统一考试，共分初级会计、中级会计师和高级会计师职称三个级别。
那么高级会计师考试试题是怎样的呢？以下仅供参考！【1】案例分析^p 题____家具业曾在1990年前享誉世界。
但随着环境变化和大陆开放后____产业外移，截止目前，留在____的家具消费厂家不到30%，外销产值每年不到新台币15亿元;而内销市场由于IKEA、HOLA等外国企业抢占50%以上份额，导致许多企业面临困境。
于是很多企业纷纷引入平衡计分卡，希望帮助企业走出困境。
2023年____某家具公司年初的客户量为2000个，年末的客户量为2100个，2023年新增客户量为300个;2023年该公司为新增客户王先生提供的效劳本钱为5000元，在该客户获得的净利润为400元。
2023年平均每件家具的加工时间为40小时，检测时间为2小时，等待时间为3小时，挪动时间为4小时。
2023年年初的员工总数为820人，年末的员工总数为850人，员工流失人数为100人。
要求：(1)答复平衡计分卡中“平衡”的含义;(2)答复在顾客层面，需要设定哪些业绩指标;(3)计算该家具公司2023年的客户保有率、客户获得率;(4)计算该家具公司2023年针对新增客户王先生的利润率;(5)计算2023年该家具公司的消费周期效率;(6)计算2023年该家具公司的员工流失率;(7)答复要有效使用平衡计分卡，将平衡计分卡的四个层面与公司战略相整合，需要遵守的三个原那么。
【正确答案】(1)平衡计分卡中的“平衡”包括如下含义：①财务业绩与非财务业绩的平衡;②与客户有关的外部衡量以及与关键业务过程和学习成长有关的内部衡量的平衡;③领先指标和滞后指标设计的平衡;④结果衡量(过去努力的结果)与将来业绩衡量的平衡。
(2)在顾客层面，管理者需要首先确定细分市场和细分客户，然后设定相应的业绩指标来考核其业务单元开发并维持目的细分客户的才能。
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2013高级会计师考试案例辅导分析【荐！】案例分析题一 (2)案例分析题二 (3)案例分析题三 (5)案例分析题四 (7)案例分析题五 (8)案例分析题六 (9)案例分析题七 (11)[案例分析]考核主题：资产减值 (13)[案例分析]考核主题：所得税 (16)[案例分析]：资产组减值 (24)案例分析题一2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建成我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早做准备，全面启动内部控制体系实施工作，并指定财务总监负责拟订实施方案。
该方案要点如下：（一）加强领导，健全组织为了提升内控工作的权威性，成立内部控制体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。
同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中，由财务部经理兼任办公室主任。
办公室主要负责组织协调内部控制的建立、实施以及其他日常工作。
待时机成熟，成立专门的内控部门。
（二）梳理业务流程，完善内控制度聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求，结合公司实际，全面梳理现有各项业务流程，识别主要风险和关键控制点。
在此基础上，制定《公司内部控制手册》。
在梳理流程、完善《公司内部控制手册》过程中，应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制。
（三）狠抓宣传培训，统一思想认识利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有员工轮训一遍，全面掌握《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。
（四）升级信息系统，优化控制手段为促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动控制，请本公司ERP系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
（五）开展试运行，做好全面实施准备2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行，及时发现和解决试运行中存在的问题，积累经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分准备。
（六）强化内部审计，增强监督效能董事会下设的审计委员会负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部控制的建立与实施进行监督检查和评价。
（七）组织内部控制评价,督促整改落实2011年底，开展全公司范围内的内部控制评价工作，全面检查内部控制制度的运行情况，特别要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。
（八）借助专业力量，引入外部审计鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质，根据促进内部控制规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部控制审计工作，以便于沟通协调、整合审计。
（九）实施绩效考评，落实奖惩制度建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。
对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负责人和直接责任人，要严肃处理。
上述实施方案报董事会批准后实施。
要求：根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项判断A公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
［参考答案］1、第一项工作安排不存在不当之处。
2、第二项工作安排存在不当之处：梳理流程、完善制度主要围绕风险评估和控制活动展开。
不符合全面性原则的要求。
3、第三项工作安排不存在不当之处。
4、第四项工作安排存在不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。
该项工作应当经企业负责人批准后实施。
5、第五项工作安排不存在不当之处。
6、第六项工作安排存在不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。
审计委员会主席应当由独立董事担任。
7、第七项工作安排存在不当之处：检查工作仅限于内部控制制度的运行情况。
内部控制自我评价应当综合评价内部控制的设计与运行情况。
8、第八项工作安排存在不当之处：聘请B会计师事务所承担内部控制审计工作。
为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。
（参见考纲P87）9、第九项工作安排不存在不当之处。
［点评］本题主要考察内部控制的原则与要素，难度系数较低。
[高级会计师备考学习资料分享地址：/net/201453-1.htm]每天更新，《高会那点事》祝大家都能顺利通过考试！fighting案例分析题二甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。
根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及据此修改后的《公司内部控制手册》，甲公司应于2011年起实施内部控制评价制度。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已经着手建立、完善自身内部控制体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提前实施内部控制评价制度，并由审计部牵头拟订内部控制评价方案。
该方案摘要如下：（一）关于内部控制评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。
经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责。
审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟订评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
（二）关于内部控制评价的内容和方法内部控制评价围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部控制评价中，可以采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现阶段经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。
（三）关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的基本情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。
现场评价报告无须和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
审计部应编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核。
（四）关于内部控制评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制评价报告。
评价报告应当包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况、内部控制有效性的结论等内容。
对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
内部控制评价报告报董事会审定后对外披露。
（五）关于内部控制审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部控制有效性进行审计。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部控制基本规范》发布后就已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2010年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，逐项判断甲公司内部控制评价方案中的（一）至（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
［参考答案］1、第一项工作存在不当之处有：经理层对内部控制有效性负全责，审计部审定内部控制重大缺陷。
董事会对建立健全和有效实施内部控制负责以及审定内部控制重大缺陷。
2、第二项工作存在不当之处表现如下：（1）不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。
理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立健全和有效实施，应当纳入公司层面评价范围。
（2）不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务。
理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则），而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。
（3）不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。
理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则，充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。
3、第三项工作存在不当之处。
（1）不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。
理由：现场评价报告应向被评价单位通报。
（2）不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部。
4、第四项工作存在不当之处。
不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。
5、第五项工作存在不当之处：会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。
理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立审计，不能因为被审计上市公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。
［点评］本题主要考察企业、业务层面控制与评价，难度系数中等。
案例分析题三甲科研所是一家中央级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院。
除财政拨款收入外，该科研所无其他收入。
2×10年11月，该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2×11年度“二上”预算草案。