试论行政事业单位内部控制的关键控制点
试析行政事业单位内部控制的关键控制点
行政事业单位面Ｉ 临的风 险是 多 种 多样 的 。这 些 风 险 都 对 行 政 事 业 单 位 的 管 理增 加 了 压 力 ， 带 来 了不 确 定 性 ， 处 理 不 好 会 对 行 政 事 业 单 位 产生不利影响。 行 政 事 业 单 位 要 内部 控 制 中 的关 键 点 和风 险点 ． 并 采 取 针 对 性 措 施 加 以 应对 。 总的而言 ， 行 政 事业 单 位 内部 控 制 建 设 中面 临 的 关 键 点 主 要 有 以 下几 个 方 面 ： 在 内部 控 制 的 规 划 上 ， 应 当着 重 考 虑 到如 下 情 况 ： 行 政 事 业 单 位 管 理 层 有 没 有 制 定 内 部 控 制 的相 关 规 划 ．以及 制定 的 规 划 是 否 符 合 本 单 位 实 际 情 况 ；是 否仅 仅 将 符 合 法 律 规 定 作 为 建立 行 政 事 业 单 位 内部 控 制 的 目标 ， 只 做 表 面 文章 ， 陷 于应 付 ， 不 发 挥 实 际 效用 ， 没有促进战略 目 标实现的积极意义。 在 内部 控 制 的 组 织 部 门 和机 构 方 面 ， 要考 虑的风险点有 ： 内控 部 门 人 员 是 否 对 内 部 控 制 法 规 和制 度 足 够 了解 熟 悉 ：相 关 人 员 是 否 对 内控 工作积极热心 ， 切实负责 ； 内控 部 门 成 员是 否 具有 足 够 代 表 性 。针 对 此 方 面， 行 政 事 业 单 位 应 合 理 设 置 内控 部 门 ， 匹配内控人员 ， 由 主 要 领 导
首先 ， 要按 照《 会计法》 、 《 行政 事业单位 内部控制 规范（ 试 行） ＞ 等相 关 规定 ， 并结合 自身实际情况建立了独立的财务管理制度 、 会计核算体 系， 以保证会计核算 的真实性和完整性。设置独立的会计部 门． 明确会 计部 门人员 的分工和岗位职责 ， 保证 财务工作 的顺利进行 。 针对 内部控 制各个关键点 ， 完善制度 ， 要建立起一套 相对明晰、 稳定 、 完善 的控制程 序， 以确保 内部控制机制顺畅运行。对于 日常经营活动 。 要 明确 了授权 审批 的 范 围 、 权 限、 程序等相关内容。
行政事业单位内部控制的重点和难点问题
２ 、 内控 实施 制 度 不健 全 ， 欠缺 监 管 力度
突出， 为了 往后更有效 落实和发挥此新 《 规 范》 ， 有必 要针 对处
于新时期的行政事业单位内部控制的重难点及早梳理规范。
一
一
更有效实施新 《 规范 》 ， 各 种行政事业单位 内部有必要健全 套适合本单位实际情况的 内部控制 体系。可见 ， 准备工作相 当繁重 ， 实施前期建立内控体 系将是一个难点问题 。首先 ， 单位
、
行 政 事 业 单 位 内部 控 制 的 几个 重 点
在新《 规 范》 第一条开章明义就 明确提 出实施 目的是 “ 为了
需要单独 成立内部财 务管理制度 ， 且 成立建 设组织 、 领 导小组
和内部控制部门 ； 由内部 控制部门来指 引全面梳 理单位各类经
进 步提高行政事业 单位 内部 管理水平 ， 规 范内部控 制 ， 加强
二、 行 政 事 业 单 位 内 部控 制的 难 点 问 题 １ 、 内控 意 识 淡 薄 ， 单 位 处 于较 被 动 状 态
现象， 需 要建立在长 期调研与分析 的基础 上 ， 且各方 专家 以及 全体 员工积极参 与的情况 下 ， 才能 有效施行 新《 规范 》 ， 这也说
内控观念的弱与强 ，决定了内部控制规 范能 否有效运行 。
【 摘要】近年来 ， 国际环境 日趋复杂化 ， 中国在深化财政体
制 改革 过 程 中 ， 面 临 新 时 期 涌 现 出 的更 深层 次 的 新 问题 与 新 情
况， 要 迎 接 比以往 更苛 刻 的挑 战 与 困境 。 ２ ０ １ ４年 １月 １日开 始施
浅谈行政事业单位内部控制
浅谈行政事业单位内部控制行政事业单位是中国特有的一种组织形式，在国家机关以及其他政府部门中承担着管理和服务的职责。
为了提高工作效率和管理水平，内部控制是行政事业单位不可或缺的一项管理手段。
本文将从内部控制的概念、目标和要素等方面对行政事业单位内部控制进行探讨。
内部控制是指组织为实现其经营目标，采取的管理手段和制度。
它通过制定规章制度、明确职责权限、建立风险管理机制等，保障组织的正常运转，并防范各种风险和不当行为。
行政事业单位内部控制的主要目标是：保障组织的财务、人力、物资等资源的安全和有效利用；确保组织的决策和行动的合法性和合规性；防范和减少组织面临的各种经济、法律和行政风险。
行政事业单位内部控制的要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是指组织内部的环境和氛围，包括组织的价值观、道德风险评估是指组织对其面临的各种风险进行识别和评估的过程。
评估出的各种风险需要进行分析和评估，然后采取相应的控制措施加以防范。
控制活动是指组织通过建立各种规章制度、审批流程等，对各项工作进行监控和管理的过程。
信息与沟通是指组织内部员工之间和组织与外部各方之间进行信息交流和沟通的过程。
监督是指对组织内部控制的制度和措施进行监督和审计的过程。
在行政事业单位内部控制中，有几个关键环节需要特别注意。
首先是制度建设，行政事业单位要建立一套完善、科学的内部控制制度，明确各项工作的流程和责任，规范各个环节的操作。
其次是内部风险的识别和评估，行政事业单位要根据自身的特点和工作需求，进行全面的风险分析，针对性地采取控制措施。
内部控制的落实和执行也是非常重要的，相关规章制度要落到实处，各项控制措施要全面执行，不能只停留在纸面上。
最后是内部控制的监督和评估，行政事业单位应建立健全的内部审计机构，对内部控制进行监督和评估，及时发现和纠正问题。
行政事业单位内部控制在提高工作效率和管理水平方面起着重要的作用。
通过建立科学、完善的内部控制制度，明确职责权限，完善风险管理机制，可以保障组织的正常运转，并防范各种风险和不当行为。
行政事业单位内部控制的六个关键控制点
行政事业单位内部控制的六个关键控制点作者：刘莹来源：《经济技术协作信息》 2018年第23期我国当前行政事业单位在实际发展的过程中，能够满足社会经济发展过程中服务方面的需求和标准，与国民经济的整体发展水平之间具有密切的联系。
但依照相关调查数据显示，我国当前大部分行政事业单位在实际开展内部控制工作的过程中，普遍都会缺乏完善的管理体系，这样就会导致相关部门和工作人员自身认识不具备统一性的特点，不仅会对整体工作的效率造成影响，还会对控制工作的水平造成影响，所以，在这样的情况下，就需要相关部门和工作人员提高对其的重视程度，并对内部控制工作中的关键内容进行分析，从而保障能够为行政事业单位内部控制工作的开展奠定—个坚实的基础。
一、行政事业单位业务活动的特点1．无偿性。
行政事业单位在实际发展的过程中，对于各个方面的资金支出来说，都会对社会经济的发展水平造成影响，而行政事业单位在实际发展的过程中，其主要目的是为了能够满足社会服务工作中的需求和标准，所以，行政事业单位在实际发展的过程中，普遍都能够无偿占有和规划资金的支持，但在这样的情况下，就会造成国家相关部门不会关注资金的使用状况，从而对行政事业单位的发展造成影响。
2非盈利性。
行政事业单位在实际开展相关业务的过程中，不是为了单一获取经济效益．而是为了社会的发展提供相关服务活动，所以，在这样的情况下，对于行政事业单位来说，必须要保证能够对财政资金科学合理的运用，定期开展相关活动，从而保证能够进一步提高社会服务的效果。
3资金收支受预算控制。
行政事业单位在实际发展的过程中，其自身具备非营利性的特点，但行政事业单位在实际开展相关业务的过程中，经常会消耗大量的资源，但对于这些消耗来说，不能够通过盈利对其进行补偿，所以，在这样的情况下，对于不同类型的行政事业单位来说，必须要保证其自身的预算工作具备法律性的特点，保证能够对行政事业单位各个方面的内容都进行科学合理的规划，从而保证能够为行政事业单位的发展奠定一个坚实的基础。
试论行政事业单位内部控制管理
规 的出台、 国家对 ｌ 监管 的要求等 。
（ 三） 加强 内部控制活动 内部控制活动 是保证行政事业单位的各项管理 目标能顺利
实现、 在 以风 险 评 估 结 果 的基 础 上 ， 根 据 自 己 已确 定 的应 对 风 险 的 策 略 来 对各 种 控 制 政 策和 程序 进 行 设 计 与 执 行 。 不 同层 级 的
随着我国社会主义市场经济 的不断发展，事业单位所面临 的挑 战将 更大 。为 了更好地满足社会需求，行政 事业单位必须不断 建立健全 内部控制 ， 全面促进行政事业单位 的健康 、 持续发展 。
头部 门或牵头人员等方 式， 对有关经济活动实行统一管理 ： ④预 算控制 ， 强化对经济活动的预算约束 ， 使预算管理贯穿于单位经 济活动的全过程： ⑤财产保护控制， 建立资产 日常管理制度和定 期清查机制， 采取资产记录、 实物保管、 定期盘 点、 账实核对等措 施， 确保资产安全完整； ⑥会计控制 ， 建立健全 本单位 财会管理 制度 ， 加强会计机构建 设， 捉商会计人 员业务水平 ， 强化会计人
关键词 ： 行政 事业单位 ；内部控制；管理 ；加强
一
、
加强行政事业单位 内部控制管理的现实意义
的纯洁性，从而从源头和制度上使行政单位 的腐败现象得到有
效治理。
（ 一） 时代发展的需要 随着社会 进步 ， 时代发展， 各个单位对其 内部控制管理所存 在的问题有 了较多关注 。但是相 比企业而言， 行政事业单位 在 其 内部控制上存在着更多 问题 。 这些问题的存在 ＿ 。 定程度 上影
二、 行政事业 单位 内部控制管理所面临的问题
浅议行政事业单位内部控制现状与关键控制点
３ 、缺乏对 内部控制 的有 效监督 内部监督是行政事业单位对 内部控 制制度是 否健 全 、执行 是否有效 的检查 和监督 ， 实现 了对 内控 的控 制 ， 从 而保证 其实施效果 。然而 ，有 些行政事业单位缺乏有效 的监督措 施 ，并未建立员工业绩考 核机制 ，降 低 了员 ＿ Ｔ工作 积极性 。首 先 ，许 多单位 并没有设 鼍内部审计 部门 ，未对 内控执行情 况进行 监督检查 ，没有发挥内部审计的监督 职能 ；其次 ，即 使有些单位设 置了内审机构 ，但 南于隶属于某一领导或者是单 位财务人 员 ，缺 乏独 立性 ，查不出实 质问题 ，使 监督流 于形式 ，内部控 制失效 。 最后 ，缺乏对员工的业绩考核。在许多单位里存在干与不 干 、干好干坏 个样 的想 象 ，员工的工作积极性不高 。缺乏对员工是否履 行岗位职责 的有 效监督 ，缺乏对员工的业绩评价和奖励措施 ，无法提 高员工 的＿ Ｔ作 积极 性 ，影响行政事业单位的＿ Ｔ作效率和效果 。因此 ，对 内控的监督不 足 ，执行力度不够 ，内部评价考核机制不健全 ，将严重影 响 内部控制执
行政事业单位 内部控制现状 １ 、 内部 控 制 意 识 比较 薄弱
一
、
内部控制建设 的有效实施离不开 良好 的内部控 制意识 ，然 而， 目前 许多事业单位领导缺乏对 内部控 制正确 的认识 ，对 其重要 性存在误 解。 有些人认为 内部控制建设就是 内部会计控制 ，由财务 部门负责 ，忽 视 了 内部在单位各项经济业务管理 中的重要作用 。也有 的认 为行政事业 单位 的主要职责是管理公共事业 ，而非生产经 营，不 以盈 利为 目的，根 本不 需要建立 内部控 制制度 。有些单 位建 立 了 内部控 制制度 ，但 只流 于形 式 ，并未具体实施 。以上现象 表明行政事业单位领 导人 缺乏 内部控 制意 义 ，对 内控不够重视 ，没有 意识 到内控对单 位管 理活动的重要 性 ，导致
试论行政事业单位内部控制制度
内部控制 ｌＮＴ Ｒ Ａ Ｏ Ｔ Ｌ Ｅ Ｎ ＬＣ Ｎ ＲＯ Ｉ
试论行政事业单位 内部控 制制度
国家海洋局 北海环境监 测 中心 徐 艳
完 善行 政 事 业 单 位 内部控 制 制 度应 注 意 的 问题 及 应 处 理 生事 项 的控 制 ， 而轻 视 对 库 存 现 金 、 金 收 付 等 经 常性 发 生 事 项 的 资
（ ） 强内部控制制度 系统化 管理 行政事业单位 的内部控 三 加
（ ） 二 建立与完善行政 事业 单位 内部控制制度 应正确处理 的
关 系 具体而言 ： 其一 ， 内部会计控制制度与会计职业道德 自律 的 关系。内部会计 控制制度与会计职业道德 自律两 者之 间的评价要 求、 标准不同 ， 内部会计控 制制度能够得 以落实 ， 必须依靠 会计职 业道德 的自律力量。 执行制度的是 人， 内部控制制度落实得好坏与 否， 取决于会计职业道德 自律水平 的高低 。其二 ， 内部控制效果与
规范作 ）财务预算管 理制度； ； 会计稽 核制 度； 内部牵制制度 （ 根据 需要 ， 对会计 核算中需强调 的内部牵 制 、 制约程序作 出规定 ） 财 ； 产清查制度 ； 财务分析制度 ； 计档案管理办 法 ； 会 会计 电算化管理
办法 ； 单位财务会计管理办法。第三 ， 财务收支 审批制。因此 ， 既要重视非经常性发生事项的控 制管理 ， 也要重视经
（ ） 一 建立与完善行政 事业 单位 内部控 制制度 应注意的 问题 是现实性与前 瞻性 问题 。即在制定内部控制制度时要考虑管理
常性 发生 事项 的控制管理。其四 ， 程序监督和 “ 内部人” 监督的关 系。在内部会计控制的监督中 ， 要克服重程序监督轻 “ 内部人 ” 监 督偏向 。目前 ， 多行政 事业 单位 只强调 “ 许 审批程序 ” 监督 ， 不论 “ 内部人 ” 做得对不对 ， 只要 “ 内部人”签字 ， 就认为内部控制监督 到位了 ， 其结果是 “ 育”出了一批 “ 鼠”、 蛀虫 ”。所以 ， 硕 “ 内部控
浅谈行政事业单位内部控制管理
浅谈行政事业单位内部控制管理随着经济的发展和社会的进步，行政事业单位在国家发展过程中扮演着越来越重要的角色。
作为行政事业单位的管理者，内部控制管理是十分重要的一环。
它与单位的正常运营、风险管理、财务稳健等方面息息相关。
在这篇文章中，我们将浅谈行政事业单位内部控制管理的重要性、内容及其实施方法。
一、内部控制管理的重要性内部控制管理是指行政事业单位因应其目标而建立、全体成员共同推动的一种控制机制体系。
其意义在于，帮助单位实现目标、规避风险、提高效率、保证财务稳健。
内部控制管理涉及单位的各个方面，包括组织结构、人员管理、资金使用、信息管理等等。
在一个完善的内部控制管理体系下，行政事业单位将能够更好地履行其职责，保障国家和社会的利益。
内部控制管理有助于风险管理。
在快速变化的经济环境中，行政事业单位面临着各种各样的风险，如财务风险、法律风险、市场风险等。
通过内部控制管理，单位可以及时识别风险并采取相应的对策，降低风险带来的负面影响。
内部控制管理有助于提高效率，并保证单位的财务稳健。
一个高效的内部控制管理系统将能够减少资源的浪费，提高单位的运营效率，降低成本，并确保单位的财务状况健康稳定。
内部控制管理在行政事业单位中具有非常重要的地位。
只有建立起完善的内部控制管理体系，才能够更好地实现单位的目标，降低风险，提高效率和确保财务稳健。
内部控制管理的内容十分丰富，其中主要包括以下几个方面：1. 内部控制环境：内部控制环境是影响内部控制有效性的基本前提条件。
这包括单位的组织架构、管理层的态度和行为、沟通机制等，这些因素都会影响到内部控制的有效性。
2. 风险评估：风险评估是内部控制管理的核心内容之一。
通过全面的风险评估，单位可以了解到各种潜在的风险，并且采取相应措施进行防范。
3. 控制活动：控制活动包括各种具体控制措施的制定、实施、执行。
这是内部控制管理的具体实施过程。
4. 信息和沟通：信息和沟通是内部控制管理的重要组成部分。
加强事业单位内部控制的几个关键点分析
、
（ 二 学 没置饥构与明确权责分工。一方面， 事业单位商 亥 根据 自 身业务特点、管理方式等因素 ， 科学合理地进行内部机构设置， 避免职 能分配不合理， 形成互相配合协调的工作机制； 另一方面有权必有责， 责 权相监督， 为了保证各职能部门完成各 自 职责， 可以安排监督部门进行 把控， 而督促责任落到实处， 比如财务与审计职能的分离与结合。 （ 三） ｊ ． 巴 内部审计 Ｉ 实处。事业单位的内部审计部门是进行内部控 制的重要组 子 ， 是内部控制环境得以平衡的关键， 所 弓 批 内部审 计落到实处就必须向审计单住 蕊 阪， 保持 内部审计部门的权威陛和独立 性， 并配备 ； 洱 只 １ ｌ ｂ 髂 平和专业水平的人员， 提高审｛ 寸 水平。 （ 四） 坚持 ＾ 尽其用的人力资源政策。事业单 企业 人员流动相 只 楠 、 ， 比较稳定， 所以对于人才的选用更应该具有前瞻 ， 保证 ＾ 尽其 用， 坚持用合适的人而不是一味求高。事业单位要始终 ｛ 有效完成各自 职能为根本， 根据自身业务活动的需要， 通过多种方式选聘适合岗位需 求的人， 并对选聘人员随时考核， 及时淘汰考核不合恪的人员， 避免单位 成员的嘲 中 。 （ 五 隋优秀的企业文化 。—方面， 事业单应应加强传统优秀文化 建设， 培养积极向上、团队合作、拼搏进取等企业文化， 并努力让这些 文化深／ ０ 成员内心 ， 帮助其讨立正确的价值观、人生观和世界观， 提 高 自身的思想道德水平 ； 另—方面， 事业单位应加强现代企业文化建设，
试论行政事业单位会计内部控制
试论行政事业单位会计内 部控制
●江 丽琼
科 学、完善 的会计 内控制度是 为单位 工 作提供及 时可靠、准确的会 计信 息的基
础。
事业单位 实施会 计 内部控 制建设 的必要 性 ，指 出了 当前行 政事业单位 会计 内部 控 制 中存在 的问题 ，有针 对性地提 出了 解决问题 的对策。 关键词 ：行政 事业单位 会计 内部 控制 必要性 存在 问题 改进措施 中图分类号 ： Ｆ ８ １ ． ６
《 经济师） ２ ０ １ ３ 年第 ８ 期
摘 要 ： 内部控制是行 政事 业单位
● 财会经济
管理制度 的关键 环节之一 ，良好 的 内部 控 制制度能 够有效地提 高行政 事业 单位 财产的使 用效率 ，提升行政 事业单 位工
作的有效性 ，因而有 必要加 强行政 事业 单位在 内部控 制方面 的研 究。文章从 对
２ ０ １ ２年 １ １月 ２ ９日， 财政部 印发《 行 政 事业单位 内部控制 规 范（ 试行） 》 通知 ，
从２ ０ １ ４年 １月 １日起 将 正 式 予 以 实施 。
用好、 管好行政 事业单位的 资金 ， 是 实现
依 法理财 工作 的基本前提条件 ，而科 学 完善的 内控 制度 可使单位在 财务 工作 中 有章可循 ， 做到收 支行 为规 范化 ， 财务 管 理科学化 ， 减 少财务 工作的随意性 ， 避 免 资产流 失，从 源头上制止 腐败等 经济犯 罪事件 的发 生。为 实施依 法理 财奠 定基
效地 运 用 。 预防 、 发 现 和 纠 正各 类 错 误 和
违法行为 ， 保证会计 、 统计 和管理的真 实 性、 合 法性和 完整性 ， 而制 定并且 实施 的 整套具备控制 职能的程序 、方法和措 施。在 一个单位 的经营活动 中， 只要 发生 经济行为 ， 就 需要 进 行 对 应 的 内部 控 制 。 早在 ２ ０ ０ ８年 ６月 ２ ８目，我 国就 由财政 部、 审计署 、 保 监会 、 证监会 、 银监会联 合 发布 了《 企业 内部控 制基 本规 范》 ， 对 企 业 实行 内控 的基 本规 范作 出 了相应 的标 准和要 求。完善 的会计 内部控 刺常 】 度在 提 高财产使 用效率、 降低 行政成本 、 促进 行政 事业单位持 续、有效运行 等方 面有 着 重要 的作 用 。 行政事 业单位会计 内部控 制建 设 的 必 要性 １ ． 有利 于保护 资产、 依 法理 财。行 政 事业 单位 的资金 来 源主要是 财政 资金 。
浅谈行政事业单位内部控制的相关问题及措施
浅谈行政事业单位内部控制的相关问题及措施一、内部控制的概念内部控制是指一个组织对其运营目标、经营活动、管理行为以及财务报告等方面进行的监督、管理和评价活动。
内部控制的目的在于确保组织运营的正常与安全，防范错误、欺诈、挪用等不法行为的发生，并保证财务报告的准确性和真实性。
内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督控制等方面。
如何通过这些控制来管理和评价组织内部的运营活动，是内部控制的关键所在。
1. 控制环境不利：行政事业单位由于部门职能分工明确，权责对立，往往导致管理机构不稳定，控制环境不利。
另外，行政事业单位设立、调整、撤销等过程中也可能存在权利争夺或人情关系等因素，进一步加剧了控制环境的不利局面。
2. 风险评估不足：行政事业单位普遍存在风险评估不足的问题，往往导致内部控制失灵。
例如，在采购、招标等方面，行政事业单位往往缺乏必要的风险评估，对供应商资质、合同风险等问题缺乏足够的把控能力。
3. 控制活动落实不到位：行政事业单位在实施控制活动时，往往存在操作流程不规范、控制手段不完善等问题。
例如，在资金管理方面，很多行政事业单位往往缺乏有效的预算管控、报销审批等制度和流程，导致意外支出、挪用基金等问题时有发生。
4. 信息传递不畅：行政事业单位在采取内部控制措施时，必须充分考虑信息传递的问题。
然而，行政事业单位的信息流通机制往往不太完善，信息披露不全面、信息反馈迟缓等问题，都可能影响内部管理效果。
1. 改善控制环境：通过加强行政效能建设、完善制度体系、加大人才引进和培训等方式，改善行政事业单位的管理环境，提高内部控制的有效性和管理效率。
2. 强化风险评估：对于行政事业单位内部运营活动的各个环节，应该充分评估其潜在风险，制定相应的风险策略和控制措施。
在采购、招标等重大决策时，应充分考虑多方面因素，确保决策的公正、公开和合法性。
3. 加强内部控制落实：行政事业单位应该制定完善、实施制度化的内部控制措施，提高财务管理水平、强化资产管控、做好审批流程管理，避免出现挪用、侵占等问题。
试论行政事业单位内部控制的关注点
内控经纬INTERNAL CONTROL WARP/WEFT244试论行政事业单位内部控制的关注点文/李伟摘要：近年来，对着我国社会主义市场经济的发展，行政事业单位体制改革也在逐步深入的进行，建立完整的行政事业单位内部控制框架已成为社会发展的必然要求。
通过对行政事业单位内部控制制度中的关键点进行讨论分析，提出具体的对策和建议，具有重要的现实意义。
关键词：行政事业单位；内部控制一、行政事业单位内部控制概述(一)行政事业单位的经营目标不同于企业的经营目标，行政单位与事业单位的营运不以盈利为目的，而是为了满足社会文化、教育、科学、卫生等方面的需求，为人民提供便利，提供社会服务。
企业的财务管理目标是追求利润的最大化，因此在制定各项制度时，都是围绕着利益展开；而行政事业单位的目标是提供社会服务，同时保证服务的公平性，所以在制定管理制度时，就不能以营利作为核心。
(二)行政事业单位的资金来源行政事业单位的资金来源大部分为国家财政部门拨款，根本上是来自于纳税人缴纳的税款。
因此，在行政事业单位内部建立起完善的内部控制制度，对维护公民的权利，确保财政支出的透明与公开性，进而全面推进我国责任政府的建设具有重要的意义。
(三)行政事业单位内部控制目标《行政事业内部控制规范(试行)》中提出行政事业单位内部控制的目标为以下五个层次：一是经济活动合法合规，指的是要求行政事业单位的各项经济活动都在法律允许的框架内进行；二是资产安全和使用有效，是指保障行政事业单位的货币基金以及实物资产的安全，防止资金被挪用、资产被浪费等现象的发生；三是财务信息真实完整，是指确保行政事业单位的财务信息是对单位经济活动客观的记录；四，有效防范舞弊和预防腐败，指的是内部控制可以减少行政事业单位中的贪腐行为；最后一个层面是行政事业单位进行内部控制追求的最终目标，即提高公共服务的效率和效果，以最终实现社会效益的最大化。
二、行政事业单位内部控制的要素美国审计总署认为政府内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素[1]。
行政事业单位内部控制关键控制点探析
行政事业单位内部控制关键控制点探析许伟玲【摘要】加强和规范行政事业单位内部控制,要合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施.要明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签签制度,对有关经济活动进行统一管理,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程,要建立资产日常管理制度和定期清查机制规范会计基础工作,明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,建立健全经济活动相关信息内部公开制度.【期刊名称】《西部财会》【年(卷),期】2015(000)003【总页数】3页(P33-35)【关键词】行政事业单位;内部控制;关键控制点【作者】许伟玲【作者单位】秦都区会计管理局,陕西咸阳712000【正文语种】中文我国行政事业单位内部控制规范经过一年多的实践，当前在各地进展仍不平衡，突出存在风险意识不强，重视不够、一些重点领域和环节隐患较多等问题。
进一步加强和规范内部控制管理，找准关键控制点，建立起一套适合本单位的、行之有效的内控制度，以规避和应对风险，强化廉政风险防控，促进行政事业单位规范化、科学化、信息化管理，确保单位业务稳健高效运行。
一、不相容岗位相互分离控制《行政事业单位内部控制规范》明确规定，单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
单位在设置不相容岗位时，首先，应确定不相容岗位和职务。
在行政事业单位中，通常有6大类主要的不相容职务。
一是授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离；二是执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离；三是执行某些经济业务和记录该项经济的职务要分离；四是保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离；五是保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离；六是执行某些经济业务与监督这些经济业务的职务要分离。
其次，确定内部控制关键岗位。
内部控制关键岗位包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。
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整并且切合实际的内部控制制度不仅为事业单位的财政工作
起 到 了指 明灯生 。
制度 的实施 ，很容易使其流于形式 。另一方面 ，一些单位没
１ ． ２ 内部人力资源相对缺乏 ，基础薄弱
现如今 ，一些单位会计人才紧缺。行政事业单位属于高 门槛单位 ，一些没有相关工作经验的应届毕业大学生往往望 而却步 ，这使得行政事业单位缺少新生力量和新鲜血液。年 龄相对 比较大的财务人员 ，虽然拥有丰富的经验 ，但是对于 比较新奇的事物，其接受能力相对于年轻人而言 比较差 ，比 如互联 网的应用和计算机的操作等。这导致会计人员技术水
■ 幽
经管视 点
Ｈ ＡＩ Ｘ Ｉ Ａ Ｋ Ｅ Ｘ Ｕ Ｅ
试论行政事业单位 内部控制的关键控制点
国 家新 闻 出版 广 电总局 五五 二 台 翁亚 兰
［ 摘要 ］ 伴 随 着经 济体 制改 革 ，为 了适应 当前 社会 的发展 ，我 国财 政部 发布 了 《 行政 事 业单位 内部控 制规 范 （ 试行 ）》 。行
２ ０ １ ６年 第 ９期 （ 总第 １ １ ７期 ）
４ ３
试论行政事业单位 内部控制的关键控制点
督 促其 考取 会计 从业 资 格证 书 ，做到 持证 上 岗 。根 据 《 会计
２ ． ４加强财务部 门与审计部 门的配合联 系 如果说财务部门是一个单位 的血管 ，那么审计部门就是
控制度的相关体系。尽管如此 ，大多数行政事业单位的内控 制度仍不完善，相对于企业而言十分落后。一方面 ，长期以 来 ，很多单位都存在“ 第一把交椅” “ 一支笔” 现象 ，对于财政
审批 界 限不 明 ，很多 单位 领 导权力 过 大 ，这 严 重影 响到 内控
是与一些企业相比，行政事业单位的内控制度还 比较落后 ，
平参差不齐 ，而素质低下 、管理工作秩序混乱则为个别人员 的公款私用、贪污腐败等违法犯罪行为创造了条件。
１ ． ３ 内控 制度 体 系不 完善
在财政部 ２ ０ １ ２ 年 １ １ 月发布 《 行政事业单位内部控制规
范 （ 试行 ）》之 后 ， 各 行 政事 业单 位开 始逐 步建 立起 有 关 内
有 长期有 效 的监 督制 约机 制 和考核 标 准 ，很 多 工作 人员 工作
１ 行政 事 业单 位 内部控 制存 在 的 问题
１ ． １单位领导对 内控 重要性认识不够 有些单位领导喜欢做表面文章 ，爱做“ 面子工程” 。只注 重外部发展，对内控重要性认识 明显不足。一些单位领导因 循守旧 ，不能认识到新机制的重要作用 ，长期习惯了预算 ，
审批 “ 一 支笔 ” ，从 内心 深处 抵触 内控 制 度 的建立 。一些 领 导
作风涣散， 认为“ 吃皇粮是铁饭碗” “ 干与不干工资都照样发” 。 这种风气的存在 ，严重影响了员工 的工作热情度和积极性 ，
使 内控 制度 建设 不能 有效 开展 。
２ 行政 事 业单位 内部 控 制关键 点控 制措 施
政 事业 单位 内控 制 度 的实施 是 国家加 强 有效 管理 的重要 举 措之 一 。该 文针对 行 政事 业单位 内部控 制体 系 的发展 趋势 ，从 内控 制 度面 临 的 问题 出发 ，分析 并探 讨 了建 立健 全行政 事 业单 位 内控制 度亟 需解 决 的主要 战 略 问题 与策略 。 ［ 关键 词 ］ 行政 事 业单 位 内部 控制 加 强意 识 廉 政建 设
流淌 在血 管里 面 的血液 。审 计部 门对 财务 部 门的 支撑是 财 务
法》 相关规定 ， “ 从事会计工作的人员， 必须取得会计从业资
格 证 书” 。因此 ， 对 于一 些 刚毕业 的大学 生 ， 会 计从 业 资格证
２ ． １转 变 管理 层 的观 念 意识
加强领导者对内控制度重要性的认识 ，强化管理者的责 任意识 ，让领导充分认识到内控制度对财政工作所起到的指 导性作用。内控建设不仅能保护财产的安全 ，在一定程度上
对 防止 挪用 公 款 、以公 徇私 也能 起 到不 可忽视 的作 用 。行政
认为内控制度弊端多 ，一旦建立起来就像枷锁一样 ，捆住了
自己的手 脚 ，会 分散 自己手 中掌握 的“ 财 政 大权 ” ；有些 单位 领导认 为 内控制度 程 序繁 琐 ，不能 对单 位 的财 政起 到 良好 的
辅助作用 ，反而会使财政工作复杂化 ，所以索性拒绝在单位 内部建立 内控制度。这些现象都使得内控制度缺乏 良好的生
存 和发展 环境 。
事业单位内部的内控制度不是一个束缚人手脚 的牢笼 ，而是
一
项有 利 于财 政工 作 的积极 措施 ，领 导 干部应 该把 内控 制 度
当作一 项 日常 工作 来抓 。应 该把 内控 制度 落实 到 日常工 作 中 与 日常考 核挂 钩 ，让 内控制 度也 成 为考察 领导 干部 政绩 与 能 力 的指 标之 一 。
随着社会经济的飞速发展 ， 我 国经济体制改革不断深入 ， 行政事业单位要想适应当前的发展和社会 的变迁 ，就必须改 革 ，其改革思路不能因循守 旧，必须是紧跟社会发展步伐 的 新思路 。 这一新思路的核心是加强行政事业单位 的内控制度 。
在 政府 对各 种重 点 项 目加大 财政 投入 的今 天 ，行 政事 业单 位 的社会 职 能也逐 渐 强化 ，会 计 内控制 度 的作用 越 发显 著 。但
２ ． ２提 高会计从业人 员的综合素质
在财 务工 作 中 ，会 计人 员 的重 要性 不言 而喻 。一 方面 ，
掌握财务相关专业知识十分必要 。对于一些有丰富工作经验 但是未取得相应证书的在岗财务人员 ，应该定期开展会计知
识培 训 以及互 联 网应用 和计 算 机操 作等 相关 业务 知识 ，积 极