上市公司财务报告舞弊的识别
关于上市公司财务报告舞弊动机分析
关于上市公司财务报告舞弊动机分析摘要：上市公司的财务报告对于投资者、监管机构和其他利益相关方来说都是重要的信息来源。
然而，一些不诚信的公司可能会滥用财务报告，从而实施舞弊行为。
本文旨在分析上市公司财务报告舞弊的动机，以帮助投资者和监管机构识别可能存在舞弊行为的迹象，并采取相应措施。
一、引言上市公司的财务报告是评估公司财务状况和业绩的重要工具。
然而，一些不法分子可能会借助舞弊手段，篡改财务报告以获得不当利益。
了解和分析舞弊动机对于预防和打击财务报告舞弊具有重要意义。
二、财务报告舞弊动机的分类1. 获得高涨停板效应：某些上市公司可能会利用财务报告舞弊来吸引投资者注意力，从而推高公司股价并获得高达涨停板效应的利润。
2. 突出业绩：为了避免公司股价下跌或投资者的质疑，一些公司可能会利用舞弊手段来突出虚假的业绩，使公司看起来更具吸引力。
3. 欺骗投资者：通过篡改财务报告，上市公司可能会误导投资者，使其对公司的价值和前景产生错误的认知，进而控制市场。
三、财务报告舞弊动机的影响1. 投资者信心丧失：一旦投资者发现上市公司存在舞弊行为，他们很可能会对该公司失去信心，并撤资或减持其股份，从而对公司造成巨大的损失。
2. 市场不稳定：财务报告舞弊会损害市场公平性和透明度，使市场充斥着不真实的信息，影响投资者决策，进而导致市场不稳定。
3. 监管机构信任危机：财务报告舞弊对于监管机构来说是一次挑战。
一旦上市公司财务报告出现舞弊，监管机构可能会受到质疑，其有效性和可靠性遭受质疑。
四、防范上市公司财务报告舞弊动机的措施1. 加强监管：监管机构应加强对上市公司财务报告的审核和监督，提高舞弊行为的发现几率，同时加大对违法行为的处罚力度。
2. 公司治理的完善：上市公司应建立完善的内部控制体系，保证财务报告的准确性和透明度，并建立独立的监事会或董事会，防止公司高层利用财务报告舞弊。
3. 投资者教育：投资者应提高自己对财务报告的理解和分析能力，学会辨别可能存在舞弊行为的迹象，并及时报告给监管机构。
上市公司财务报表舞弊的识别
上市公司财务报表舞弊的识别摘要:随着我国经济蓬勃发展，企业间的竞争也日趋激烈，为了能在激烈的竞争中生存下来，不少企业采取财务报告舞弊行为，蒙蔽广大投资者，骗取各利益相关者的信任，对社会及经济生活造成了很大的危害。
因此本文主要针对财务报表舞弊的常用的手段，提出了一些识别财务报表舞弊方法。
关键词:上市公司;财务报表舞弊;手段;识别财务报表舞弊主要是指公司管理层采用伪造、变造记录或凭证、侵占资产、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假的交易或事项、蓄意使用不当的会计政策等手段操纵利润，误导财务报表使用者对公司业绩或者盈利能力的判断、获得非法利益的故意行为，它是现代经济社会的一个毒瘤，其发生比较普遍，对社会有极大的危害。
一、财务报表舞弊的危害上市公司的会计造假及报表粉饰等行为所造成的危害是让人触目惊心的。
早有18世纪南海公司财务报告舞弊案致使股份公司被禁100年之久，让英国经济陷入停顿；20世纪二、三十年代盛行的公司舞弊财务报告风暴则导致纽约股市崩溃，使整个世界经济倒退几十年；1997年东南亚金融危机的一个重要原因与这些国家的会计透明度和真实性不高有关；美国安然公司使得为之辛勤工作几十年的员工百万元的养老金顷刻之间化为乌有，投资者估计损失约900亿美元，并导致社会公众对上市公司、中介机构，甚至整个资本市场信心的削弱、丧失；世界通信公司和施乐公司等知名大公司的财务报告舞弊案，不仅直接损害了投资者的经济利益，导致美国证券市场遭受约5万亿美元市值的损失，并使整个世界资本市场都笼罩在了财务报告舞弊的浓重阴影之中。
我国证券市场的上市公司财务报告舞弊一直以来也没有间断过，如上世纪末的“深圳原野、长城机电、海南新华”三大虚假财务报告案件及琼民源、红光实业、东方锅炉等案件；本世纪的郑百文、黎明股份、猴王股份、银广夏、科龙电器、银河科技、天津磁卡等舞弊事件等，使得广大中小股东以及投资机构、证券公司等大股东蒙受了巨大的经济损失，严重打击了投资者尤其是中小投资者的信心，使证券市场赖以生存和发展的信用基础和“公开”、“公平”、“公正”的原则也受到挑战，极大地影响了证券市场对资源的优化配置，如果如此持续下去将严重阻碍整个资本市场持续、健康的发展。
大数据时代下企业财务报告舞弊的识别
大数据时代下企业财务报告舞弊的识别大数据时代给企业管理带来了很多便利，但与此同时也带来了新的风险和挑战。
其中之一就是财务报告舞弊的风险。
财务报告舞弊是指企业为了达到某种目的而在财务报告中故意掺假或隐瞒事实的行为。
这种行为对企业和投资者都会造成严重的损失。
而在大数据时代，通过大数据分析技术，可以更好地识别企业财务报告舞弊的迹象，帮助企业防范和发现财务报告舞弊行为。
大数据时代下的企业财务报告舞弊的识别，首先需要依靠大数据分析技术。
大数据分析技术可以帮助企业收集和分析海量的财务数据，从中找出异常的模式和规律，帮助企业发现潜在的财务风险。
大数据分析技术还可以帮助企业进行预测和模拟，提前发现可能的财务报告舞弊行为，从而采取相应的措施进行防范。
大数据分析技术还可以帮助企业建立更加完善和精确的财务报告舞弊预警模型，从而帮助企业及时发现和应对可能的财务报告舞弊风险。
在大数据时代，企业可以通过以下几种方式利用大数据分析技术来识别财务报告舞弊的迹象：1. 构建财务数据关联模型：企业可以利用大数据分析技术，构建财务数据之间的关联模型，发现关联关系异常的数据，可能是企业财务报告舞弊的迹象。
企业可以通过大数据技术分析销售收入和现金流量之间的关联关系，如果两者之间的关联关系与历史数据出现很大的偏离，有可能是企业在销售收入方面出现了舞弊行为。
2. 监控财务数据异常波动：企业可以利用大数据分析技术，监控财务数据的异常波动情况，及时发现可能的财务报告舞弊行为。
企业可以通过大数据技术监控成本费用的异常波动情况，一旦发现成本费用的波动超出了正常范围，就可能存在企业在成本费用方面的舞弊行为。
3. 建立财务舞弊预警模型：企业可以通过大数据分析技术，建立更加完善和精确的财务舞弊预警模型，从而及时发现可能的财务报告舞弊迹象，并做出相应的反应。
企业可以利用大数据技术分析历史数据，发现财务报告舞弊行为的一些规律和模式，然后建立相应的预警模型，一旦发现符合预警模型的情况出现，就及时采取相应的措施进行应对。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报告中的虚假陈述和舞弊行为，目的是为了欺骗投资者、债权人、管理层和其他利益相关者。
识别和防范财务舞弊对于企业的可持续发展和良好的企业治理至关重要。
本文将重点讨论财务舞弊的识别和启示。
一、财务舞弊的常见形式财务舞弊有很多形式，其中较为常见的包括：1. 收入的虚增或延迟确认：企业通过虚构销售、客户退货欺诈等手段来增加收入；2. 资产和负债的夸大或抹平：企业通过非正常的会计处理手法来夸大资产或抹平负债，包括虚构资产、少计坏账准备等；3. 能力和业绩的夸大：企业通过虚构业绩、操纵关键业务数据等手段来夸大企业的能力和业绩；4. 纳税掩盖：企业通过隐瞒或虚构交易等方式来减少应缴纳的税款；5. 内幕交易：企业管理层和内部人员利用对信息的掌控进行股票交易等获利行为。
二、财务舞弊的识别要点识别财务舞弊需要关注以下几个方面：1. 财务数据异常：关注企业财务数据的异常变动，包括突然增长或下降的收入、利润和现金流等指标，以及资产和负债项目的异常变动；2. 盈利能力与现金流不匹配：关注企业盈利能力与现金流动情况是否一致，如利润高但现金流低等情况；3. 财务指标与行业水平不符：关注企业财务指标是否符合同行业平均水平，如利润率过高、盈利稳定等；4. 会计政策和会计估计的变动：关注企业会计政策和会计估计的变动，特别是频繁变动的情况，可能是企业为了达到特定目标而进行的舞弊行为；5. 内部控制缺失：关注企业内部控制的完善程度，是否存在内部控制缺失的情况，如财务人员的权限过大、内部审计制度不健全等。
三、财务舞弊的启示财务舞弊的识别对企业的发展至关重要，以下是财务舞弊识别的一些启示：1. 强化内部控制：企业应加强内部控制，建立健全的财务管理体系，明确责任和权限，加强对财务人员的培训和监督，防止内部控制缺失；2. 加强会计监管：相关监管机构应加强对企业会计报告的监管和审查，加大对财务舞弊行为的打击力度；3. 提高投资者教育水平：投资者应提高自身的财务知识和识别能力，通过研究企业财务报告和指标，提高对财务舞弊的识别能力；4. 加强社会监督：社会各界应加强对企业的监督，发现和揭示财务舞弊行为，提高企业道德和诚信水平；5. 加强国际合作：各国应加强在财务监管领域的合作，共同打击跨国财务舞弊行为。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着我国资本市场的不断发展和壮大，上市公司数量迅速增加，财务报告的透明度和真实性成为了投资者、监管机构及社会公众关注的焦点。
然而，近年来我国上市公司财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者的利益，破坏了市场秩序。
因此，对上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管研究显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的现状、识别方法及监管措施，以期为提高我国资本市场财务报告的质量和透明度提供参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为现状当前，我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现为虚构利润、隐瞒重大事项、滥用会计政策等方面。
这些舞弊行为往往伴随着复杂的会计操作和隐蔽的交易行为，使得投资者难以准确判断公司的真实财务状况。
此外，部分上市公司与中介机构合作进行舞弊，进一步加大了舞弊的隐蔽性和复杂性。
这些舞弊行为严重影响了投资者的决策和资本市场的健康发展。
三、财务报告舞弊行为的识别方法1. 会计分析法：通过分析公司的财务报表，观察会计项目、利润结构、毛利率等指标的变化情况，以及是否存在异常的会计政策变更等，从而发现可能的舞弊行为。
2. 趋势分析法：通过分析公司历史财务数据，观察各项指标的变化趋势，以及是否存在异常波动，从而判断公司是否存在舞弊行为。
3. 比率分析法：通过计算并分析各种比率指标，如资产负债率、流动比率、速动比率等，以及不同期间的变动情况，从而发现公司的财务风险和潜在的舞弊行为。
4. 外部审计：借助专业审计机构的力量，对公司的财务报表进行独立审计，发现可能存在的舞弊行为。
四、监管措施及建议1. 加强法律法规建设：完善相关法律法规，加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度：监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现并处理舞弊行为。
3. 提高信息披露透明度：要求上市公司及时、准确、完整地披露财务信息，为投资者提供充分的决策依据。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
财务造假如何识别财务舞弊
财务造假如何识别财务舞弊财务造假是指企业在财务报表中故意采取不诚实的会计处理手段，通过虚增收入、减少费用或隐藏负债等方式，达到误导投资者、隐瞒真实情况的目的。
对于投资者和金融机构而言，准确识别财务舞弊至关重要，以保护自身权益，并做出正确的投资决策。
本文将从多个角度分析如何识别财务舞弊，并介绍一些常见的财务舞弊手段。
一、财务指标异常一项财务指标的异常表现可以引起财务舞弊的怀疑。
这些异常可能体现在经营活动、财务状况或现金流量等方面。
1. 经营活动异常如销售额的异常增长或下降、盈利能力突然改善或恶化，这些情况都可能是财务舞弊的迹象。
2. 财务状况异常低资本回报率、过高的负债水平、不合理的资产负债结构等也是财务舞弊的信号。
3. 现金流量异常随着公司业务规模扩大，现金流量应该相应增长，若现金流量减少或持平，则可能意味着财务舞弊。
二、财务报表分析1. 收入和费用分析对企业的收入和费用进行详细分析可以揭示财务舞弊的迹象。
例如，虚增收入往往会导致销售净利率异常高，而费用的异常变动也可能暗示着财务舞弊。
2. 资产和负债分析仔细分析企业的资产和负债情况可以揭示财务造假的痕迹。
虚增资产和隐藏负债的情况应引起警惕。
3. 资金流动分析对企业资金的流入和流出进行分析，发现异常的资金流动可能是财务舞弊的证据。
例如，大额现金支出或频繁的资金调动可能是隐藏财务问题的迹象。
三、审计和内部控制1. 审计报告审计报告中的意见和说明是对企业财务真实性的评价，通过仔细阅读审计报告可以了解到审计师是否发现了任何迹象表明存在财务舞弊的可能性。
2. 内部控制企业的内部控制体系应该能够防范和发现财务舞弊行为。
检查企业的内部控制流程以确保其有效性是识别财务舞弊的重要手段。
四、财务舞弊的常见手段以下是一些常见的财务舞弊手段：1. 虚增收入：通过虚构交易或合同来增加企业的收入，从而提高企业的盈利能力。
2. 虚增利润：通过调整会计核算政策、发生时间和计量方法来操纵财务报表，夸大企业的利润水平。
大数据时代下企业财务报告舞弊的识别
大数据时代下企业财务报告舞弊的识别随着大数据技术的发展，企业对于财务报告舞弊问题的识别能力也得到了极大的提升。
本文将从大数据时代下企业财务报告舞弊的背景、常见舞弊手段和大数据技术的应用三个方面进行探讨。
一、大数据时代下企业财务报告舞弊的背景财务报告舞弊一直是企业治理领域的重要问题。
财务报告舞弊是指企业利用各种手段，在财务报告中通过虚增收入、虚构利润等方式违规操作账务，达到一系列欺诈行为的目的。
财务报告舞弊不仅损害了投资者和经济利益相关者的权益，也严重影响了市场的信任和稳定。
在大数据时代下，财务报告舞弊的风险和隐患更加突出，因此如何准确识别企业财务报告舞弊成为一个重要的课题。
二、常见舞弊手段财务报告舞弊主要通过虚增收入、虚构利润、虚报资产和隐藏负债等手段来实现。
虚增收入是最常见的舞弊手段之一。
企业通过虚假销售、虚构合同、虚假费用等方式，夸大收入总额，达到提高企业价值的目的。
虚构利润是指企业通过财务报表准备阶段的利润调整、关联交易等手段，在财务报告中虚构企业利润，误导投资者对公司价值的认识。
虚报资产是指企业通过增加非现金资产，虚构企业实力或者优化企业财务指标，达到提高股票价格等目的。
隐藏负债是指企业隐瞒、欺骗债权人和投资者，通过虚假交易、虚增成本等手段减少负债的数额，达到提高资本金比例的目的。
三、大数据技术的应用大数据技术的应用为企业财务报告舞弊的识别提供了新的思路和方法。
大数据技术可以通过数据挖掘和数据分析，对企业的财务数据进行全面、深入的分析，发现其中的异常和风险。
通过对大量的历史财务数据进行建模和分析，可以发现与企业正常经营相悖的模式和规律。
大数据技术可以通过人工智能算法对财务报告进行全面、快速的自动化分析。
利用自然语言处理和机器学习等技术，可以对财务报告中的文字和数字进行智能解读和分析。
大数据技术可以通过比对和验证多个数据源的一致性，对企业的财务数据进行交叉核对和排错，减少错误和舞弊的可能性。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量及交易规模均呈显著增长趋势。
然而，伴随这种趋势，财务报告舞弊现象频发，其对社会、投资者和监管机构的负面影响也愈发突出。
如何有效地识别并监管上市公司的财务报告舞弊行为，已成为当前我国资本市场亟待解决的问题。
本文旨在深入探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关领域的研究与实践提供参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为概述上市公司财务报告舞弊行为主要指公司在编制、报送财务报告过程中故意提供虚假或误导性的信息，导致财务报告不能真实反映公司的财务状况、经营成果及现金流量。
此类行为不仅会损害投资者利益，影响资本市场健康发展，还可能引发系统性金融风险。
因此，识别和防范上市公司财务报告舞弊行为至关重要。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析法财务报表分析法是识别财务报告舞弊行为的主要手段之一。
通过对财务报表进行横向与纵向比较，分析各项指标的异常变化，可以发现可能存在的舞弊线索。
例如，收入异常增长、存货周转率异常等，均可能为舞弊行为的信号。
（二）审计法审计法是防止和发现财务报告舞弊的重要手段。
通过审计师对财务报表的审计，可以发现潜在的舞弊行为。
审计过程中应重点关注会计政策变更、关联方交易等高风险领域。
（三）大数据分析法随着大数据技术的发展，大数据分析法在识别财务报告舞弊方面发挥了重要作用。
通过分析公司的财务数据与其他相关数据的关联性，可以发现潜在的舞弊行为。
例如，利用数据挖掘技术分析公司的经营数据、市场数据等，可以找出异常的交易模式和关联关系。
四、监管策略研究（一）完善法律法规体系应进一步完善相关法律法规，提高对财务报告舞弊行为的处罚力度，以增强法律的威慑力。
同时，应明确监管机构的职责和权力，确保其能够有效地执行监管任务。
（二）加强监管机构建设应加强监管机构的建设，提高监管人员的专业素质和业务能力。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊是一种严重破坏市场秩序和投资者权益的行为。
随着资本市场的发展，财务舞弊手段日趋复杂和隐蔽，给投资者和监管机构带来了极大的挑战。
本文旨在探讨上市公司财务舞弊的常见手段，以及识别和防范这些舞弊行为的方法。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润上市公司通过虚构合同、虚开发票、提前确认收入等方式，虚增收入和利润，以掩盖其真实的经营状况。
2. 资产减值准备不足公司通过低估或忽视资产减值准备，掩盖资产质量下滑的问题，导致资产价值虚高。
3. 关联方交易舞弊公司利用与关联方的交易进行舞弊，如通过虚假交易、转移利润、资金转移等方式，掩盖其真实的财务状况。
4. 财务报表错报和漏报公司在编制财务报表时，故意错报和漏报重要信息，如成本、费用、负债等，以误导投资者。
5. 利用会计政策变更进行舞弊公司通过变更会计政策，如改变折旧方法、存货计价方法等，以达到调整利润的目的。
三、识别上市公司财务舞弊的方法1. 分析财务报表投资者和分析师应关注公司的财务报表，对比历史数据和同行业数据，发现异常波动和矛盾之处。
2. 关注关联方交易对于关联方交易，应仔细审查交易的真实性和合理性，了解交易背后的动机和目的。
3. 审计报告的解读审计报告是识别财务舞弊的重要依据，应关注审计意见类型、审计师发现的问题以及审计师对财务报表的独立性和公正性的声明。
4. 关注媒体报道和监管处罚关注媒体对上市公司的报道，了解公司是否存在违法违规行为。
同时，关注监管机构的处罚情况，了解公司是否受到过财务舞弊的处罚。
5. 借助专业机构的力量投资者可以借助专业机构的力量，如会计师事务所、投资顾问等，对公司的财务报表进行独立审查和分析。
四、防范上市公司财务舞弊的措施1. 加强法律法规建设完善相关法律法规，加大对财务舞弊行为的处罚力度，提高违法成本。
2. 强化监管力度监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期进行财务检查和审计，及时发现和处理财务舞弊行为。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊问题已经成为资本市场稳定运行的严重隐患，这不仅破坏了市场的公平与正义，而且给广大投资者带来了极大的损失。
为了深入分析财务舞弊的常见手段并寻找有效的识别方法，本文将从舞弊手段的种类、案例分析以及识别方法等方面进行详细研究。
二、上市公司财务舞弊手段（一）虚假记载和误导性陈述财务报告中虚增或虚减资产、收入、利润等关键指标是常见的舞弊手段。
企业可能通过伪造销售合同、虚构交易等方式虚增收入和利润，从而达到美化财务报表的目的。
（二）利用关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
企业可能通过与关联方进行虚假交易、转移资产等方式进行舞弊。
（三）利用会计政策和会计估计变更企业可能通过变更会计政策和会计估计来调整财务报表，以达到调节利润的目的。
例如，通过提前或推迟确认费用、变更折旧政策等手段来影响利润。
（四）利用其他非财务信息舞弊除了上述财务手段外，企业还可能通过伪造非财务信息来掩盖其财务舞弊行为。
例如，伪造公司内部文件、编造业绩宣传等。
三、上市公司财务舞弊案例分析（一）某公司财务报表虚增收入和利润案例某公司通过虚构销售合同和交易，虚增收入和利润。
监管部门在调查过程中发现该公司财务报表存在明显异常，并进一步查实了其舞弊行为。
该案例表明，虚假记载和误导性陈述是上市公司财务舞弊的常见手段。
（二）某公司利用关联方交易转移资产案例某公司与关联方之间进行虚假交易，将资产从公司账上转移到关联方名下。
这种行为严重损害了公司的利益和股东的权益。
该案例表明，关联方交易是上市公司财务舞弊的重要途径之一。
四、上市公司财务舞弊的识别方法（一）强化内部控制制度建设建立健全的内部控制制度是防范财务舞弊的关键。
企业应制定严格的内部控制制度，规范业务流程和审批程序，确保财务信息的真实性和准确性。
（二）加强外部审计监督力度外部审计是监督上市公司财务信息真实性的重要手段。
上市公司财务报表舞弊的识别
二 、财务报表舞弊的常用手段
１ 利用 关 联 交 易调 节 利 润 ． 我 国 的 许 多 上 市 公 司 由国 有企 业 改 组 而 成 ，在 股 票 发 行 额
美 元 市 值 的 损 失 ， 并 使 整 个 世 界 资 本 市 场 都 笼 罩 在 了财 务 报 告 度 有 限 的 情 况 下 ，上 市 公 司 往 往 通 过 对 国 有 企 业 局 部 改 组 的 方
和低 迷 时 ，市 场 价 格 不 能 代表 金 融 资 产 的 公允 价 值 ，即 除 非 市 场 体 是 独 立 的 、具 有 熟 悉 交 易 的广 泛 知 识 ，并 能 够 合 法和 有经 济 能 处 于 正 常状 态 ，市 价 法 和 类似 项 目法 是 无 效 的 。估 值 风 险 针 对 缺 力 自愿 地 进 行交 易 。当市 场 处 于 高 涨 和 恐 慌 的 非理 性 状 态 时 ，交 乏活 跃 市场 的项 目，说 明 估价 技 术 法 一 般 也是 无 效 的 。 因此 ，反 易 主 体 失去 了理 性 ，缺 乏 应 有 的 知识 ，或 被迫 交易 。因 此 ，市 场 对 一 方 提 出 的公 允 价 值计 量的 顺 周 期 性 和 估值 风 险 的 实 质就 是认 价 格 并 不 一 定 是 公 允 价 值 。 为 会 计 核算 项 目的 公 允价 值 一 般 不 具 有 可 靠 的依 据 ，也 不 能 被合 ３ 合 理 确定 核 算 项 目公 允价 值 是 公 允价 值 会 计 存 在 与 发展 的 ． 理 地 估 计 。综 上 所 述 ，国 际公 允 价 值 会计 论 争 的焦 点 与 实 质是 核 关 键 。政 府 应 保 证 开 放 、公 平 、有序 的市 场 秩 序 ，使 市 场 交 易 尽 算 项 目公允 价 值 的 确 定 问题 。支 持 和 反 对 公允 价 值 计 量 的分 歧 的 量 处 于 正常 状 态 ，为公 允 价 值 会 计 提 供 良 好 的市 场 环 境 。应 进 一 核 心 是会 计核 算 项 目的公 允价 值 是 否具 有 可靠 依 据 或被 合 理估 计 。 步 提升 和 完善 公 允 价 值 的 估 计技 术 ，使 市 场 处 于非 理 性 状 态 或 项
对我国上市公司会计报表舞弊的识别
个社会的角度看 ．将会破坏市场 游戏规则和增加市场交易费用 ，
对 经 济 造 成 巨大破 坏 。 随 着 市 场广 度 和 深 度 的拓 展 ，上市 公 司 的数 量 和规 模 对 我 国
实际发生的费用作为待摊费用 、递延资产 、待处理资产损失等项
目列入 资 产 负 债 表 的 资产 方 。而 这些 项 目严 格 地说 是 不 能 够 为企
映企 业某一特定日期财务状况和某一会计期 间经营成果和现金流 弹性 。这 就 使 许 多 上 市公 司有 机 会 在 临近 资 产 负 债 表 曰时 利 用
量 ，对 企 业 的经 营 活 动 情 况作 出不 实 陈 述 的财 务 会 计 报 告 。其 后 突击 购 并 虚 增 利 润 。 果 是 误导 信 息 用 户 的 决策 方 向 ．引起 经 济 利 益 的重 新 分 配 从 整 ４ 利 用 虚 拟 资产 调 节 利 润 由 于会 计 中普 遍 使 用权 责 发 生 制 核 算 损 益 ． 因此 将 一 些 已经
假 财 务 报 告 的曝 光 都 给投 资者 的信 心 带 来沉 重 打 击 ，而投 资 者 对 费用和损失来增加利润 ．即通过增加不 良资产来虚增利润 。 财 务 报 表 真 实 性 、公 允 性 的信心 是证 券 市 场 有 效 运作 的关 键 。 因 此 投 资 者 如何 发 现 这 些危 机 ， 别 上市 公 司 的舞 弊 就显 得 很 必 要 设 了 这 也 是 本 篇 文 章要 重 点论 述 的地 方 。 二 、上 市 公 司 财 务报 表舞 弊 常 用 的 方 法 法 、加 大 前 期 摊 销 金 额 、推 迟 各 项 费 用 的计 提 等 ）进 行 舞弊 外 还 在 各 项 业 务 处 理 上 进 行 舞 弊行 为 。 １对 收 入 的 舞 弊 ５ 利 用 时 间 差 调节 利润 传统 的做 法 是 在 １ 月 份 虚 开发 票 挂 在应 收 款 ，公 司不 提 ２ 供 商 品或 劳 务 ，风 险 与 报 酬不 转 移 次 年 再 以 质量 不 合 格 为 由； 中 回 。较 为 “ 明 ”的做 法是 借 助 于 第 三 方签 订 “ 断 ”收 益权 的 高 买
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究
企业财务报告舞弊风险的识别与防范对策研究一、引言企业财务报告是企业向外界传达财务信息的重要手段，对于投资者、债权人、和其他利益相关者来说具有重要的决策价值。
然而，财务报告舞弊行为的存在对企业信誉和金融市场稳定产生严重影响。
本文将对企业财务报告舞弊风险进行识别与防范对策研究，以提高企业财务报告的诚信和准确性，维护金融市场的稳定。
二、现状分析1. 财务报告舞弊风险的定义与特征财务报告舞弊是指企业为达到一定的经济利益，通过篡改财务信息、隐瞒重要信息、欺骗投资者等手段，误导用户对企业财务状况和经营状况的判断，实施违法违规行为。
财务报告舞弊的特征包括虚构财务信息、非常规会计处理、信息披露不透明等。
2. 财务报告舞弊风险的影响财务报告舞弊对企业及金融市场的影响主要体现在以下几个方面：(1) 企业信誉受损：财务报告舞弊行为使企业丧失了市场的信任和声誉，投资者、债权人失去对企业的信心，可能导致企业陷入信任危机。
(2) 金融市场风险增加：财务报告舞弊行为使得市场信息不真实，导致投资者无法准确判断企业的价值和风险，金融市场的稳定性受到威胁。
(3) 社会经济秩序紊乱：财务报告舞弊行为使得金融市场的秩序受到破坏，严重影响到国家经济的稳定和可持续发展。
三、存在问题1. 公司治理不健全公司治理不健全是财务报告舞弊的主要原因之一。
一些企业缺乏独立的董事会和审计委员会，内部控制机制不完善，导致内部人员可以滥用职权进行财务报告舞弊。
2. 会计准则缺陷目前的会计准则在一些方面仍存在缺陷，容易被不诚实的企业利用进行财务报告舞弊。
例如，某些会计准则对于关联交易、资产减值等方面的规定不够详细和严格。
3. 内部控制不完善企业内部控制制度不完善是财务报告舞弊风险的重要因素。
缺乏有效的内部控制机制会导致企业信息的不准确性和透明度不高。
四、对策建议针对上述存在的问题，应采取以下对策来识别和防范企业财务报告舞弊风险：1. 完善公司治理结构加强对企业的监管，要求上市公司建立独立的董事会和审计委员会，加强对企业管理层的监督和约束。
论上市公司财务报告舞弊的识别
加强了识别与治理 ， 监管机构也出台了一系列规范上市公司信息披 露的 法律和法规 ， 对抑制各 国上市公司财务报告舞弊现象起到一定 的积极作用。但是财务报告舞弊现象从根本上并没有得到好转 ， 上 市公司开始采用更加隐蔽的舞弊手段 。因此 ， 如何更有效识别上市 公司财务报告舞弊 ， 有效防范 和减少财务报告舞弊的发生 ， 规范资
研究与创新 ｌＴ Ｄ Ｎ ＮＯ Ａ Ｉ Ｎ Ｕ ＹＡ ＤＩ Ｓ Ｎ Ｖ ＴＯ
论上市公司财务报告舞弊的识别
广州市广播电视大学 郭凤林 广东广信会计师事务所 周英涛
面对愈演愈烈的上市公司财务报告舞弊及其严重恶性经济后 果， 各国都做出了积极回应 ， 不仅在学术上加强研究 ， 而且在实践 中 近一年 的舞弊报告为研究样本 。 根据上述标准 ， 从舞弊公司中选取 ３ ， 家舞弊公 司只选 取一份年报 ， ０家 一 以一份年报 为一个样本作 为研究对象 ， ３ 共 ０个舞弊样本 。
Ａｃ ．Ｆ ｎ Ｍ ｇ ｔ２ ７． ｃ ｉ ． ｍ ， ００
系数。因此 ， 模糊化遗传 Ｂ Ｎ财务报告舞弊甄别系统 可以从根本 Ｐ
上提高财务报告舞弊识别的实用性 、 效果度和精确度。
参考文献 ：
［ Ｈ ｒ ｒ ，ｏａｏＭ， ｅ ｅａ ． ｕ ｉｇ ｕｚ ｏｉＣ ｎ ８］ ｅｒ ａ Ｌ ｚｎ Ｖ ｒ ｇｙ Ｌ Ｔ ｎｎ ｚｙ ｇ ｏ — ａ Ｆ ｄ Ｊ Ｆ Ｌ ｃ
本市场 ， 维护广大投资人的利益成为亟需解决的问题 。
一
（ ） 三 控制样本的选择 为了控制外部环境和行业 因素的影响，
应选择与所在样本行业相同 、 规模相当的上市公司为控制样本 。选 取步骤如下 ： １ 选择与舞弊样本上市公司同年度 、 （） 同行业的 Ａ股 上市公司。此处的行业分类是依据中国证监会 ２０ 年公布的《 ０１ 上市
如何在财务报表中识别财务舞弊
如何在财务报表中识别财务舞弊在当今的商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映。
然而，一些不良企业可能会通过财务舞弊来掩盖其真实的财务状况，误导投资者、债权人以及其他利益相关者。
因此，学会在财务报表中识别财务舞弊至关重要。
财务舞弊通常是指企业管理层故意通过操纵财务数据来误导使用者对企业财务状况和经营成果的理解。
常见的财务舞弊手段包括虚增收入、虚减成本、隐瞒负债、提前确认收入、推迟确认费用等。
首先，我们来看看虚增收入这一常见的舞弊手段。
企业可能会通过虚构销售交易、提前确认收入或者将非营业收入记为营业收入等方式来虚增收入。
在财务报表中，如果企业的收入增长速度明显高于同行业平均水平，且没有合理的解释，就需要引起警惕。
比如，一家服装企业在行业整体低迷的情况下，其收入却大幅增长，而市场份额并没有明显增加，这就可能存在虚增收入的情况。
另外，我们要关注企业的应收账款。
如果应收账款的增长速度远远超过收入的增长速度，可能意味着企业在通过放宽信用政策来刺激销售，甚至是虚构销售交易。
同时，对应收账款的账龄进行分析也很重要。
如果账龄较长的应收账款占比较高，且坏账准备计提不足，这可能暗示企业在虚增收入的同时，没有充分考虑可能的坏账损失。
虚减成本也是一种常见的舞弊手段。
企业可能会少计原材料成本、人工成本或者折旧摊销等费用，以增加利润。
例如，一家制造企业突然大幅降低了原材料的采购价格，但在市场上原材料价格普遍上涨的情况下，这就显得不合常理，可能存在成本核算的问题。
对于隐瞒负债，企业可能会将一些应计负债未予记录，或者低估负债的金额。
这时候，我们需要仔细审查企业的应付账款、短期借款和长期借款等项目。
如果企业在临近债务到期时，突然出现大量的债务重组或者债务豁免，这可能是为了掩盖之前的负债问题。
提前确认收入是另一种常见的舞弊手段。
比如，企业在货物尚未完全交付或者服务尚未完全提供的情况下，就提前确认了收入。
这种情况下，我们可以查看企业的销售合同和交付凭证，确认收入的确认是否符合会计准则。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量不断增加，财务报告作为公司经营状况的重要体现，其真实性和准确性备受关注。
然而，近年来我国上市公司财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，破坏了市场秩序。
因此，识别财务报告舞弊行为并加强监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管研究，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为概述上市公司财务报告舞弊行为是指公司为了获取不正当利益，通过虚构、隐瞒或误导等手段，使财务报告失真或误导投资者的行为。
这些行为严重破坏了市场公平性和投资者信心，对资本市场的发展产生了极大的负面影响。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的资产减值准备、以及异常的关联交易等，这些都有可能是舞弊的迹象。
（二）审计意见与审计程序审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应通过严格的审计程序，对公司的财务报表进行全面审查。
同时，关注审计意见的类型和内容，如果审计意见中存在保留意见、无法表示意见等，可能意味着公司存在财务报告舞弊行为。
（三）关联交易分析关联交易是上市公司财务报告舞弊行为的重要手段之一。
通过对关联交易的规模、类型、定价等方面进行分析，可以发现异常的关联交易行为，如过度关联交易、价格不合理等，这些都有可能是舞弊的迹象。
四、监管研究（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击上市公司财务报告舞弊行为的关键。
应加强法律法规的制定和执行力度，提高违法成本，使舞弊者付出沉重的代价。
同时，应加强对中介机构的监管，确保其履行好“看门人”职责。
（二）提高信息披露透明度提高信息披露透明度是防止财务报告舞弊行为的重要手段。
应要求上市公司提供全面、真实、准确的信息披露，包括财务报表、关联交易、风险提示等。
财务舞弊征兆可以从哪些方面加以识别
财务舞弊征兆可以从哪些方面加以识别一、财务舞弊的定义财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。
财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。
如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善、关联交易频繁、管理层经常发生变动或抛售其所持有的股票等等。
二、财务舞弊征兆的识别财务舞弊征兆可以从管理层面、关系层面、组织结构和行业层面以及财务结果和经营层面加以识别。
1、管理层面的预警信号管理层面的舞弊是一种最严重的舞弊指向，因为这是一种有组织、有预谋和多方参与的集体性舞弊行为。
如果发现以下管理层面的预警信号时，表明公司可能存在着财务报表舞弊：高级管理人员有舞弊或其他违反法律法规的不良记录；高级管理层或董事会频繁改组；高级管理人员或董事会成员离职率居高不下；关键高级管理人员的个人财富与公司的经营业绩和股价表现联系过于紧密；高级管理人员处于赢利预期或其他财务预期的高压下；高级管理人员对不切实际的财务目标作出承诺；高级管理人员的报酬主要以财务业绩为基础（如奖金、股票期权和销售佣金）；高级管理人员的决策受制于债务契约，且违规成本高昂；高级管理人员过分热衷于维护或提升股票价格；高级管理人员过分热衷于税务筹划；重大决策由极少数关键人物（如公司创始人）所左右，且逾越决策程序的独裁现象司空见惯；高级管理层对于倡导正直诚信的文化氛围缺乏兴趣；高级管理人员经常向下属经营班子下达激进的财务目标或过于严厉的支出预算；高级管理层过多地介入专业性很强的会计政策选择、会计估计和会计判断；高级管理层频繁接受媒体的采访宣传且对沽名钓誉的活动乐此不疲。
以上种种迹象表明管理层有了舞弊的压力、动机和可能。
但是，舞弊是一种人人都可能进行的违法行为，但不一定都会发生。
如果管理层人员的职业道德规范和操守很高，信用意识很强，就不一定发生财务舞弊行为。
正如有些人见利忘义，而有些人却拾金不昧一样，道德水平起着很大的制约作用。
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧
上市公司财务舞弊的识别与防范技巧【摘要】上市公司财务舞弊是一个严重影响企业经济发展和市场秩序的问题。
识别财务舞弊的常见手段包括审计人员的抽查和财务数据的对比分析，建立有效的内部控制机制是预防财务舞弊的关键步骤，外部审计监督和约束机制的建立也能有效减少财务风险。
建立风险管理体系和加强企业道德建设可以提高企业的治理水平，并维护市场秩序。
通过综合以上措施，可以有效预防上市公司财务舞弊，保护投资者的利益，提高企业的可持续发展能力。
加强企业道德建设、维护市场秩序和提高上市公司治理水平都是预防财务舞弊的重要举措，对于维护经济健康发展和社会稳定具有重要意义。
【关键词】上市公司、财务舞弊、识别、防范、内部控制、外部审计、激励与约束、风险管理、企业道德、市场秩序、公司治理。
1. 引言1.1 上市公司财务舞弊的严重性上市公司财务舞弊是一种严重的违法行为，其严重性主要表现在以下几个方面：财务舞弊会给公司造成极大的经济损失，严重影响公司的经营和发展。
通过虚增利润、隐瞒损失等手段，财务舞弊可以使公司的财务状况呈现虚假的健康状态，误导投资者和市场，导致投资者的损失和市场的混乱。
财务舞弊会破坏公司的声誉和信誉，影响公司长期发展。
一旦财务舞弊被曝光，公司将受到投资者和监管部门的严重谴责，公司形象受损，员工士气低落，市场信任度下降，可能导致公司面临倒闭甚至破产。
对于上市公司来说，严防财务舞弊至关重要，必须加强内部控制，建立健全的风险管理机制，增强透明度和诚信度，维护公司的良好声誉和市场秩序。
1.2 财务舞弊的定义和特点财务舞弊是指上市公司在财务报告中故意或故意误导投资者、债权人及其他利益相关者的行为。
财务舞弊的特点包括：一是隐蔽性强，一般不容易被发现；二是长期性，财务舞弊往往是持续进行的；三是有组织性，通常需要多个人合谋进行；四是涉及面广，财务舞弊可能涉及公司的各个部门和业务线；五是经济性强，财务舞弊往往带来重大经济损失和信誉损失。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些财务舞弊现象的频发。
这些舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和透明度。
因此，对上市公司财务舞弊手段的识别研究显得尤为重要。
本文将就上市公司财务舞弊的常见手段、特点及识别方法进行探讨，以期为投资者和监管部门提供一定的参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚增收入和利润通过虚构交易、伪造合同、提前确认收入等方式，虚增公司的收入和利润。
这种手段往往涉及到与关联方之间的交易，以实现利润的虚增。
2. 资产减值准备金操纵通过调整资产减值准备金的计提比例或时机，改变资产的价值，进而影响公司的利润。
这种手段往往伴随着会计估计的变更，以达到操纵利润的目的。
3. 隐瞒关联方交易不充分披露或隐瞒与关联方之间的交易，以掩盖公司的真实财务状况。
这种手段包括通过复杂的关联方结构进行资金转移、虚构交易等。
4. 虚构成本和费用通过虚构成本和费用，降低公司的利润。
这种手段往往涉及到与供应商之间的虚假合同或虚构的支出。
三、财务舞弊的特点1. 隐蔽性：财务舞弊往往具有较高的隐蔽性，不易被察觉。
2. 复杂性：财务舞弊往往涉及到复杂的会计处理和关联方交易，使得其更加难以识别。
3. 违法性：财务舞弊违反了会计准则和法律法规，损害了市场的公平性和透明度。
四、财务舞弊的识别方法1. 财务报表分析通过对公司的财务报表进行详细分析，关注收入、利润、资产等指标的变化情况，以及会计政策的变更情况，以发现可能的财务舞弊。
2. 审计意见的关注关注审计意见的类型和内容，以及审计报告中揭示的风险点，以判断公司的财务状况是否存在问题。
3. 关联方交易的审查对公司的关联方交易进行审查，关注交易的真实性和合理性，以及是否充分披露了关联方交易的信息。
4. 行业和市场分析结合公司的行业和市场情况，分析公司的经营状况和业绩表现，以判断其财务数据的真实性和合理性。
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上市公司财务报告舞弊的识别——基于三角形理论的实证研究韦琳徐立文刘佳2012-1-13 10:51:14 来源：《财务与会计导刊》2011年第7期一、问题的提出根据美国审计准则第99号（SAS No.99），我们认为财务报告舞弊是指为欺骗财务报告使用者而对财务报告所列示的数据或披露的信息进行蓄意的错报或漏报，导致财务报告忽略了某些关键财务信息，违背了公认会计原则。
财务报告舞弊的后果极其严重：美国安然、朗讯等公司的财务丑闻极大打击了资本市场的信心，使得美国各类组织年损失超过4000亿美元①；我国郑百文、银广夏、蓝田股份等公司的舞弊事件同样震动了资本市场和社会公众。
可见，识别和防范上市公司财务报告舞弊对资本市场的完善与发展，甚至对经济的发展都是至关重要的。
在解释财务报告舞弊动因的理论中，美国注册会计师协会（American Institute of Certified Public Accountants，AICPA）与中国注册会计师协会都根据三角形理论的三个因素制订了相关的审计准则（SAS No.99；审计准则第1141号（征求意见稿）），显示了三角形理论在识别舞弊方面的优势。
因此，本文以三角形理论为基础，结合SAS No.99的举例与我国实际情况，对2000～2009年上市公司财务报告舞弊事件进行实证研究，构建财务报告舞弊识别模型，为审计准则的完善提供建议，提高监管部门、注册会计师和投资者对上市公司舞弊的识别率，防范财务报告舞弊的发生及其带来的风险或损失。
二、文献回顾（一）理论基础在上世纪50年代，Cressey通过对舞弊人员的大量采访，将舞弊所共有的三个方面归结为包含机会（Opportunity）、压力（Pressure）和借口（Rationalization）的“三角形”；Albrecht（1995）发展了三角形理论，认为舞弊是由压力、机会和借口三要素合力产生。
其中，压力是指诱发舞弊者的行为动机，包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型，据统计前两种类型的压力大约占95%②。
机会是指实施舞弊而又不被发现或能逃避处罚的时机，包括发现舞弊行为的内部控制的缺乏或无效、无法判断工作质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足和审计制度不健全六种机会。
借口则为行为人实施舞弊找到了与其道德观念、行为准则相吻合的理由，无论这一解释本身是否真正合理。
压力、机会和借口中缺少任何一项要素，舞弊都不可能真正发生。
SAS No.99通过举例具体描述了这三个因素。
（二）有关舞弊识别的研究目前舞弊识别的研究主要是识别舞弊的征兆，即从纷繁复杂的信息中寻找舞弊征兆，通过实证研究验证征兆在舞弊识别中的作用。
其中，财务因素是人们必然想到的征兆之一。
销售增长速度、财务杠杆、总应计与总资产之比（Beneish，1997）、存货、公司增长速度、资产报酬率（Summers和Sweeney，1998）、应收款项比率、应收款项周转率、速动比率、主营业务税金及附加比率、资产质量、管理费用和销售费用率（方军雄，2003）都可作为财务报告舞弊的征兆或为识别舞弊提供信息。
公司治理也是人们研究的重点。
DechOW等（1996）发现公司治理结构较弱的公司舞弊可能性最高，舞弊公司更倾向于由内部人控制董事会，而且不设审计委员会；Dunn（2004）与Abbott等（2000）的研究结论较好地支持了Dechow等的研究，但Beasley（1996）指出，审计委员会的设立并没有对其产生影响；杨清香等（2009）也发现独立董事比例和审计委员会与之不存在相关关系。
很多学者还从其他方面进行了有益的尝试（如Green和Choi，1997；Joseph，2009），这些研究基本都是围绕三角形理论的一个或多个因素进行的，但明确以三角形理论为基础并充分利用三因素进行研究的文献并不多见。
陈关亭（2007）明确利用三角形理论的压力和机会两个因素进行了研究，但在压力描述上有所欠缺，同时缺少对借口的考察；Christopher等（2008）充分利用了SAS No.99对三角形理论的描述，构建了较为有效的识别模型。
本文借鉴上述二者的思路，以三角形理论为基础，结合SAS No.99与我国情况，借鉴前人在财务报告舞弊识别方面的研究成果，以期构建能够适应我国情况、且能有效识别舞弊的模型。
三、变量选取与模型的构建基于三角形理论，舞弊基本模型为：FRAUD=f(Pressure, Opportunity, Rationalization)（1）由于三因素不可直接测量，需要根据SAS No.99（表1）、我国实际情况以及前人研究，确定三因素的代表性指标。
（一）压力的代表性指标1．财务稳定性财务稳定性和盈利能力受到经济、行业、公司经营状况的影响，而公司的销售增长和公司规模变化能够反映后者变动情况（Loebbecke等，1989），因此选取毛利率（GPM）、销售增长（SCHANGE；Beasley，1996；Summers和Sweeney，1998）和资产增长（ACHANGE；Beneish，1997；Beasley等，2000）作为财务稳定性的代表性指标，以舞弊前两年销售（资产）变化比例的平均值度量。
公司正常运营中经营现金流量与营业利润之间的关系应该是稳定的。
而舞弊公司的某些舞弊手段将会使得这种关系发生变化，因此可考虑将营业利润与经营现金流量关系CATA（Christopher等，2008）作为代表性指标：同时选取应收账款周转率（SALAR）、存货周转率（SALINV）和总资产周转率（SALTA）进一步描述财务稳定性。
2．外部压力外部压力主要来自股票市场和债权人，财务杠杆（LEV）是相关外部利益者尤其是债权人重点关注的指标；公司也面临融资压力，压力大小与公司经营、投资的现金流量有关，因此选择自由现金流量（FREEC）以反映公司融资需求；融资能力（FINANCE）是衡量融资压力的另一方面，可由财务报告舞弊之前三年的资本支出衡量（Dechow等，1996）：FINANCE1=其中，第t年为舞弊发生年。
当该指标为负时，越小外部融资压力越大。
3．个人财务需求持有公司股份的管理人员，其个人财务状况会受到公司的财务业绩影响，所以舞弊前一年管理层持股比例（OSHIP）可代表个人财务需求。
4．财务目标资产收益率（ROA）常用于评价管理者业绩等情况，在舞弊公司与非舞弊公司之间也存在显著差异（Summers和Sweeney，1998），因此该指标可选为代表性指标。
在我国，来自公司上市、发行新股、避免ST或退市和炒作股价的压力最有可能使得上市公司进行舞弊（闫长乐，2004）。
但陈关亭（2007）指出，新股上市、配股、增股的压力对财务报告舞弊行为没有显著影响。
况且，新股上市、配股、增股所需满足的条件难以量化，因此本文选取避免ST或退市（ST）作为压力代表性指标进入模型：令ST=1，为舞弊发生年的前一年或前两年ROA＜0，否则为0。
（二）机会的代表性指标1．关联方交易关联方交易作为描述行业或公司业务性质的因素之一，极易为舞弊创造机会。
在我国，由于历史与体制原因使得上市公司与母公司或集团公司之间存在更为密切的关系，关联方交易的地位更为突出，可成为识别舞弊的重要指标，反映行业或公司业务性质。
关联方交易（RPT）涉及范围广，为整体反映上市公司关联方交易情况，本文以舞弊当年公司全部关联交易额之和与期末资产之比来衡量。
2．无效监管根据上文所述，董事会成员中外部人员比例、是否设立审计委员会及其规模都可作为识别舞弊的征兆，反映无效监管程度。
由于董事会成员中外部人员比例（BDOUT）数据不易获得，以未从公司领取薪酬的董事和独立董事代表外部人员。
同时令：AUDCOMM=1，如果公司设有审计委员会，否则为0；AUDCSIZE代表审计委员会人数，即审计委员会规模。
3．组织结构当CEO在公司身兼数职时，其所掌握的权力足以左右公司决策的制定，为舞弊创造机会，所以选取：CEO=1，如果董事会主席兼任CEO或总裁；否则为0。
而高管人员流动性程度反映了公司组织结构的稳定性和复杂性，所以可用公司高管的离职人数（TOTALTURN，以舞弊前两年离职人数衡量）反映公司组织结构的稳定程度。
4．股权结构在我国由于小股东民事索赔诉讼还远逊于西方发达国家（阎长乐，2004），使得不合理的股权结构都可能为财务报告舞弊创造机会。
本文利用国有股比例（STATE）、法人股比例（LP）和流通股比例（TRADABLE）、股权集中度（H10，以前十大股东持股比例的平方和衡量）反映股权结构。
（三）借口的代表性指标借口因素是三角形理论中最难衡量的因素。
SAS No.99给出的例子中，与审计师沟通不顺畅、频繁纠纷、提出不合理的要求、对审计师加以正式或非正式的限制，都可能导致审计师出具保留意见书。
因此，审计意见可描述借口因素：令AUDREPORT=0，如果舞弊当年出具无保留意见书；否则为1。
上述因素甚至可能导致公司更换审计师，因此审计师更换可作为借口的另一个代表性指标：令AUDCHANG=1，如果舞弊发生的前两年出现更换；否则为0。
因此，基本模型（1）可以拓展为：FRAUDi=α+β1GPMi+β2SCHANGEi+β3ACHANGEi+β4CATAi+β5SALARi+β6SALINVi+β7SALTAi+β8LEVi+β9FINANCEi+β10FREECi+β11OSHIPi+β12ROAi+β13STi+β14RPTi+β15BDOUTi+β16TUDCOMMi+β17AUDCSIZEi+β18CEOi+β19TOTALTURNi+β20STATEi+β21LPi+β22TRADABLEi+β23H10i+β24AUDREPORTi+β25AUDCHANGEi+εi四、样本选取与统计性描述（一）样本选取本文实证研究的样本包括舞弊公司样本和非舞弊公司样本。
舞弊公司样本来自2000～2009年间中国证监会处罚的A股上市公司，处罚公告中涉及财务报告舞弊的为104份。
为提高舞弊公司特征的准确性，满足指标计算的要求，本文仅选取2000～2009年间非金融业首次舞弊或相邻两次舞弊间隔3年及以上的公司，因此剔除金融业公司1家、重复舞弊公司4家，初步获得99份舞弊公司样本。
该样本涵盖了12个行业，但48.08%发生在制造业（证监会行业分类为C类）；舞弊年份涉及2000年到2007年，且多数公司为多年舞弊。
本文参照Beasley（1996）的配对原则选取非舞弊公司样本：1．与舞弊公司处于同一股票市场交易。
2．舞弊发生前一年公司年末资产与舞弊公司最接近的一家，但不得超过或低于舞弊公司资产规模的30%；若无此类公司，以同期净资产为标准（共涉及3家公司）③。