2011年注税考试《税法一》辅导：增值税
2011年注税《税法一》增值税辅导（3）
第三节征税范围 本节⼤纲要求： (⼀)掌握我国现⾏增值税征收范围的⼀般规定 (⼆)掌握视同销售货物⾏为的征税规定 (三)掌握混合销售⾏为和兼营⾏为的征税规定 (四)熟悉其他按规定属于增值税征税范围的内容 (五)熟悉不征增值税的货物和收⼊ (六)了解商业企业向供货⽅收取的部分收⼊的征税问题 本节内容讲解： ⼀、我国增值税征税范围的⼀般规定： 我国1994年确定的增值税征税范围包括货物的⽣产、批发、零售和进⼝环节 (⼀)销售货物：货物是指有形动产，包括电⼒、热⼒和⽓体在内 销售货物是指有偿转让货物的所有权 (⼆)提供加⼯修理、修配劳务 1.加⼯：是指委托⽅提供原料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务 2.修理修配：是受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复功能和原状的业务 3.加⼯、修理修配劳务的对象是应交增值税的货物即有形动产 4、单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务不包括在此范围内 (三)进⼝货物：申报进⼊我国海关境内的货物 【应⽤举例—07年单选】依据增值税的有关规定，下列⾏为中属于增值税征税范围的是( ) A供电局销售电⼒产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 答案：A 【应⽤举例—02年多选】根据我国现⾏增值税的规定，纳税⼈提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A.汽车的修配B.房屋的修理C.房屋的装修、装饰D.受托加⼯⽩酒 答案：A、D⼆、视同销售货物(8种情况) (⼀)1、将货物交付他⼈代销(委托⽅) 2、销售代销货物(受托⽅) (⼆)3、设有两个以上机构并实⾏统⼀和算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送倒其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县(市)除外(统⼀核算、异地移送) (三)5、将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
6、将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者。
8、将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送给他⼈。
2011年注会税法讲义：增值税应纳税额的计算
一般方式下的销售额销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。
销售额不含增值税;但是含价外费用。
所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内：1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;2.同时符合以下条件的代垫运输费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。
3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政。
4.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
特殊销售方式下的销售额(掌握)1.采取折扣方式销售①折扣销售(商业折扣)销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额计算销项税额;②销售折扣(现金折扣)折扣额不得从销售额中减除;③实物折扣多付出的实物视同销售计算增值税。
④纳税人向购买方开具专用发票后，由于累计购买到一定量或市场价格下降等原因，销货方给予购货方的价格优惠或补偿等折扣、折让行为可按规定开具红字增值税专用发票。
2.采取以旧换新方式销售①一般按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格;②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。
3.采取还本销售方式销售——销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出。
4.采取以物易物方式销售①双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;②双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入不能抵扣进项税的货物等因素。
2011年注册会计师考试(增值税部分)
2011年注册会计师考试《税法》试题及答案一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷纸上无效。
)2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税;选项D，各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
下列关于增值税的计税销售额规定，说法错误的是()。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)C.还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税,不得从销售额中减除还本支出D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额二、多选题：三、计算问答题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。
涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。
2010年10月发生以下业务：(1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34刀兀;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
(3)购进～批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25•5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
2011年注会税法讲义：增值税应纳税额的扣除项
应纳税额的扣除项(进项税额的计算)(掌握，能力等级3)
a.凭票抵扣税;
b.计算抵扣税——计算抵扣时的计算基础不必进行价税分离。
自行计算进项税的两种情况：
(1)购进农产品。
除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
(2)运输费用。
购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费(装卸费、保险费等)分开，则不可计算抵扣进项税。
发票种类不包括一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票。
不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则6+1种基本情况：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(摩托车、汽车、游艇);
5.上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
7.取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的，不得抵扣。
税务师《税法一》考试辅导资料：增值税概述
税务师《税法一》考试辅导资料：增值税概述
一、增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的
增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。
（二）法定增值额
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
二、增值税的类型（三种）
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）
2.收入型增值税
3.消费型增值税（我国从2009-1-1日执行）
三、增值税的性质及原理
（一）增值税的性质
1.以全部流转额为计税销售额
2.税负具有转嫁性
3.按产品或行业实行比例税率
（二）增值税的计税原理
1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税
2.实行税款抵扣制
3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款
四、增值税的特点
（一）增值税的特点
1.不重复征税，具有中性税收的特征
2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款
3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
（二）增值税的优点
1.能够平衡税负，促动公平竞争
2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足
3.在组织财政收入上具有稳定性和即时性
4.在税收征管上能够互相制约，交叉审计，避免发生偷税。
2011年注税《税法一》增值税辅导（1）
第⼀节 增值税概述 本节⼤纲要求： (⼀)了解增值税的概念 (⼆)熟悉增值税的类型 (三)熟悉增值税的性质和原理 (四)了解增值税与其他流转税的配合 (四)熟悉增值税的计税⽅法 (五)了解增值税的特点和优点 (六)了解我国增值税制度的建⽴和发展 本节具体内容： ⼀、增值税的概念 增值税是对单位和个⼈取得的增值额为课税对象征收的⼀种税。
从定义中可看出增值税的课税对象是增值额，⽽增值额包括理论增值额和法定增值额。
(⼀)理论增值额 理论增值额是企业在⽣产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的(V+M)部分，在我国相当于净产值或国民收⼊部分。
(⼆)法定增值额――各国政府根据各⾃国情、政策要求在增值税制度中⼈为确定的增值额。
法定增值额不⼀定等于理论增值额，不⼀致的主要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。
(三)各国都是根据法定增值税计算增值税。
增值税⼀般不直接以增值额作为计税依据⽽是采⽤从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项⽬的已纳税款的间接计税⽅法。
【应⽤举例】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )A v+mB vC mD c+v+m 答案：A ⼆、增值税的类型 增值税对外购固定资产的处理⽅式不同可以划分为⽣产型增值税、收⼊型增值税和消费型增值税。
(⼀)⽣产型增值税 1.计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产价款 2.法定增值额相当于当期⼯资、利息、租⾦、利润的理论增值额和折旧额之和，所以 法定增值额>理论增值额 3、优缺点： 优点：保证财政收⼊ 缺点：对固定资产存在重复征税，不利于⿎励投资 (⼆)收⼊型增值税 1. 计算增值税时，对外购固定资产只允许扣除当期计⼊产品价值的折旧费部分 2. 法定增值额相当于当期⼯资、利息、租⾦、利润的理论增值额 所以，法定增值额=理论增值额 3、优缺点 优点：避免了对固定资产重复征税 缺点：给凭票扣税造成困难，影响了这种⽅法的⼴泛采⽤。
注税税一·第二章 增值税(1)
第二章增值税本章考情分析增值税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的最重要章节，包含着大量的知识点。
从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其是曾多次与关税、消费税、城市维护建设税等税种混合出综合分析题，具有一定的难度。
平均分值在40分左右，最近3年题型题量分析见下表：第一节增值税概述本节结构和主要内容增值税的概念增值税的类型增值税的性质及其计税原理增值税概述增值税与其他流转税的配合增值税的计税方法增值税的特点和优点我国增值税制度的建立和发展一、增值税的概念增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额的问题【例题1•单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。
（2003年）A.V+MB.VC.MD.C+V+M【答案】A2．增值与价格的关系对比发现：（1）该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和；（2）按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。
同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。
3．增值额的法定性实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。
造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同。
（二）增值税一般不直接以增值额作为计税依据增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。
间接计算法是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。
二、增值税的类型增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
【例题2•单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。
这种类型的增值税被称为（）。
（2009年）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税【答案】C三、增值税的性质及其计税原理1．增值税的性质增值税属于流转税性质的税种。
注税《税法一》模拟试题解析：增值税
注税《税法一》模拟试题解析：增值税一、单选题1.下列各项中，应当征收增值税的是()。
A.邮政部门发行报刊B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C.典当业销售死当物品D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为『正确答案』C『答案解析』选项A，邮政部门发行报刊，征收营业税，不征收增值税;选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税;选项D，不属于增值税征税范围，不征增值税。
2.甲企业为增值税一般纳税人，2011年11月销售化妆品一批，取得含税收入117万元，并负责运输，收取运费12万元、装卸费1.5万元、建设基金0.8万元。
采用分期收款方式销售高档化妆品100套，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取80%的货款，其余货款于下月10日收取，由于本月购货方资金紧张，经协商，本月收取不含税货款10万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
本期购进原材料取得增值税专用发票30张，注明金额共计90万元。
则甲企业11月份应纳增值税税额为()万元。
A.10.58B.5.47C.8.56D.9.23『正确答案』A『答案解析』应纳增值税=(117+12+1.5+0.8)÷(1+17%)×17%+50×80%×17%-90×17%=10.58(万元)3.下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是()。
A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权『正确答案』C『答案解析』选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案;选项B、D，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
2011年注会税法讲义：增值税纳税管理
纳税管理纳税义务发生时间(掌握，能力等级2)(一)基本规定1.纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
2.纳税人进口货物，其纳税义务时间为报关进口的当天。
3.增值扣缴义务人发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
(二)具体规定1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
纳税期限(熟悉，能力等级2)增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
2011年经济与民商知识考点：增值税法
2011年经济与民商知识考点：增值税法一、增值税的概念、分类1.增值税的概念增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种税。
所谓增值额，从理论上讲是指商品的价值中由活劳动新创造的价值（V+M），由工资、利润、利息和租金等组成。
2.增值税的分类（1）生产型增值税。
（2）收入型增值税。
（3）消费型增值税。
二、增值税的征税范围（1）在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
（2）视同销售货物。
（3）混合销售行为和兼营非应税劳务行为。
三、增值税的纳税人出于征税管理的需要，我国借鉴了国际通行的做法，将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。
四、增值税的税率增值税的税率是增值税税额与课税依据之间的比例。
增值税采取比例税率，依据中性和简便原则设计，分为基本税率17%、低税率13%和零税率三种。
此外，还有小规模纳税人适用的征收率。
五、增值税的应纳税额1.销售额和销项税额增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。
其计算公式为：销项税额=当期销售额×适用税率2.进项税额增值税的进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额，为进项税额。
3.应纳税额的计算（1）小规模纳税人应纳税额的计算。
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易计征办法计算应纳税额，并不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率上述公式中的销售额是指销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括按3%的征收率收取的增值税税额。
若小规模纳税人销售货物和提供应税劳务时，取得的销售收入为含增值税税额的销售额，则小规模纳税人应先将含税销售额换算为不含税销售额后才能计算应纳税额。
进口货物增值税应纳税额--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园 1注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义9进口货物增值税应纳税额三、进口货物增值税应纳税额（一）进口货物征税的纳税人：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
【考题·单选题】（2011年）甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是（）。
A.甲进出口公司B.乙工业企业C.丙货运代理人D.国外销售商[答疑编号6298021504]『正确答案』A（二）进口货物征税范围（三）进口货物的适用税率（四）进口货物应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
1.计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋（消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率2.注意问题：（1）进口环节应纳增值税：不得抵扣任何税额（包括在国外已纳的任何税额）（2）进口环节已纳增值税：符合抵扣范围的，可以凭海关进口增值税专用缴款书，作为进项税额抵扣。
【例2—6】某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。
[答疑编号6298021505]『正确答案』关税完税价格＝85＋5＝90（万元）组成计税价格＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（万元）进口环节缴纳增值税＝192.86×17%＝32.79（万元）第八节特定企业（或交易行为）的增值税政策（共5类企业及交易）一、成品油零售加油站增值税规定。
2011年注册税务师考试《税法(一)》大纲
税法（Ⅰ）考试大纲第一章税法基本原理一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则：税法基本原则、税法适用原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释；字面解释、限制解释与扩充解释（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系二、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念与特点（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭三、税收实体法与税收程序法（一）掌握税收实体法要素的主要规定（二）掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度四、税法的运行（一）熟悉税收立法的有关规定（二）掌握税收执法的主要内容（三）了解税收司法的相关规定五、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系六、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：1950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化第二章增值税一、增值税概述（一）了解增值税的概念（二）熟悉增值税的类型（三）熟悉增值税的性质及其原理（四）了解增值税与其他流转税的配合（五）熟悉增值税的计税方法（六）了解增值税的特点和优点（七）了解我国增值税制度的建立与发展二、纳税义务人（一）熟悉增值税纳税人的基本规定（二）熟悉增值税纳税人的分类（三）熟悉小规模纳税人的认定及管理（四）掌握一般纳税人的认定及管理三、增值税征税范围（一）掌握增值税征税范围的一般规定（二）掌握视同销售货物行为的征税规定（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定（四）熟悉征税范围的特别规定，包括熟悉其他属于增值税征税范围的内容、熟悉不征增值税的货物和收入四、税率（一）了解增值税税率体现着货物的整体税负（二）了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型（三）掌握增值税税率（四）掌握适用13%低税率货物的具体范围（五）掌握增值税的征收率五、增值税的减税、免税（一）掌握销售自产农业产品的免税规定（二）掌握粮食和食用植物油免税规定（三）掌握农业生产资料免税规定（四）了解军队军工系统免税规定（五）了解公安司法部门的免税规定（六）熟悉资源综合利用的优惠规定（七）了解电力部门的优惠规定（八）了解医疗卫生的政策规定（九）熟悉软件产品的政策规定（十）熟悉修理修配的政策规定（十一）了解煤层气抽采的政策规定（十二）了解外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定（十三）熟悉进口免税品销售业务的政策规定（十四）了解进口仪器、设备的免税规定（十五）熟悉金融资产管理的政策规定（十六）掌握高新技术产品的政策规定（十七）了解债转股企业的政策规定（十八）了解供热企业的政策规定（十九）熟悉放弃免税权处理的规定（二十）掌握对起征点的政策规定六、销项税额与进项税额（一）掌握增值税销项税额的政策规定（二）掌握增值税进项税额的有关规定七、应纳税额的计算（一）掌握一般纳税人应纳税额的计算（二）掌握小规模纳税人应纳税额的计算（三）熟悉进口货物应纳税额的计算八、特定企业（或交易行为）的增值税政策（一）熟悉成品油加油站增值税规定（二）熟悉电力产品增值税基本规定（三）了解关于核电行业增值税规定（四）了解油气田企业增值税规定（五）了解黄金交易、铂金交易、货物期货、钻石交易增值税规定（六）了解出境口岸免税店政策规定（七）熟悉促进残疾人就业税收政策（八）掌握再生资源增值税政策九、申报与缴纳（一）掌握纳税义务发生时间（二）了解纳税期限（三）了解纳税地点十、增值税专用发票的使用和管理（一）熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具（二）掌握专用发票的开具范围、开具要求（三）熟悉专用发票数据采集（四）熟悉专用发票缴销（五）了解专用发票发售差错处理（六）熟悉丢失已开具专用发票、丢失未开具专用发票、代开虚开专用发票、善意取得虚开的专用发票的有关规定（七）了解辅导期一般纳税人使用专用发票（八）了解税务机关代开专用发票十一、出口货物退（免）税（一）了解出口货物退（免）税的基本概念和基本要素（二）熟悉出口货物退（免）税认定管理（三）熟悉外贸企业出口货物退税（四）掌握生产企业出口货物退（免）税（五）熟悉出口货物退（免）税若干具体问题（六）了解特准货物退（免）税（七）了解出口应税消费品退（免）税第三章消费税一、消费税概述了解消费税的概念、特点、演变及成品油税费改革二、纳税义务人了解消费税纳税义务人的规定三、税目与税率（一）掌握税目（二）熟悉现行税率（三）掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定四、计税依据（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定（四）掌握计税依据的特殊规定五、应纳税额的一般计算（一）熟悉从价定率计算（二）了解从量定额计算（三）熟悉从价定率与从量定额混合计算（四）了解减征税额的计算六、自产自用应税消费品（一）熟悉自产自用应税消费品的有关规定（二）熟悉组成计税价格的确定七、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）熟悉委托加工应税消费品的确定（二）掌握代收代缴税款的规定（三）熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算（四）掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定八、进口应税消费品应纳税额的计算（一）了解进口应税消费品的基本规定（二）掌握进口应消费品组成计税价格的计算九、消费税征税环节的特殊规定（一）掌握金银首饰征收消费税的若干规定（二）熟悉卷烟批发环节征收消费税的规定十、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生的时间（二）了解纳税地点（三）熟悉纳税环节（四）了解纳税期限（五）熟悉报缴税款的方法（六）了解葡萄酒消费税管理（七）了解成品油消费税征收管理第四章营业税一、营业税概述（一）了解营业税的概念（二）熟悉营业税的特点二、营业税的基本规定（一）掌握营业税的基本征税范围（二）熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定（三）掌握税目、税率的基本规定（四）掌握营业税计税依据的基本规定（五）了解营业税申报与缴纳的规定（六）了解各行业营业税税收优惠的基本规定三、交通运输业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据四、建筑业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据五、金融保险业营业税的规定（一）掌握税目与税率：金融业与保险业税目（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据六、邮电通信业营业税的规定（一）了解税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）了解计税依据七、文化体育业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据八、娱乐业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据九、服务业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十、转让无形资产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据十一、销售不动产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十二、营业税应纳税额的计算及应用举例（一）了解营业税应纳税额的计算公式（二）掌握营业税应纳税额的计算和分析第五章城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税（一）了解城市维护建设税的特点（二）熟悉城市维护建设税的基本规定二、教育费附加（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计征依据（二）了解教育费附加的计征比率与计算（三）熟悉教育费附加的减免规定第六章资源税一、资源税概述（一）了解资源税的概念与特点（二）了解资源税的立法原则二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定三、征税范围掌握征税范围的具体规定：原油、天然气、煤炭的规定等四、税目与税额（一）熟悉资源税税目（二）了解资源税税额五、应纳税额的计算（一）熟悉一般计税方法（二）掌握特殊规定六、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉代扣代缴的规定七、新疆原油天然气资源税改革（一）了解资源税改革在新疆率先推出的意义（二）熟悉资源税改革的内容（三）熟悉应纳税额的计算（四）了解若干减免规定（五）熟悉综合减征率第七章车辆购置税一、车辆购置税概述（一）了解车辆购置税的概念（二）熟悉车辆购置税的特点（三）了解车辆购置税的作用二、纳税义务人（一）熟悉车辆购置税应税行为（二）了解车辆购置税征税区域（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围三、征税对象和征税范围（一）了解车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象（二）熟悉车辆购置税的征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车四、车辆购置税的税率与计税依据掌握车辆购置税税率与计税依据具体规定，购买自用应税车辆计税依据的确定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定五、税收优惠（一）了解税收优惠的具体规定（二）了解车辆购置税的退税六、应纳税额的计算熟悉各种应税行为的具体计算方法七、申报与缴纳（一）了解车辆购置税的纳税环节（二）了解车辆购置税的纳税地点（三）了解车辆购置税的纳税期限（四）熟悉缴税管理的规定（五）熟悉完税、免税证明第八章关税一、关税概述（一）了解关税的起源和发展（二）了解关税的概念（三）熟悉关税的特点（四）掌握关税的分类二、纳税人及征税对象（一）了解关税纳税义务人规定（二）了解关税征税对象三、税率的适用（一）了解关税税则制度（二）了解进口关税税率规定（三）了解出口关税税率规定（四）了解进出口关税的税率适用四、关税完税价格（一）熟悉关税的完税价格（二）熟悉对实付或应付价格的调整（三）熟悉特殊进口货物的完税价格（四）了解进口货物相关费用核定的规定（五）了解出口货物的完税价格五、关税减免（一）了解法定减免税（二）熟悉特定减免税（三）了解临时减免税六、应纳税额的计算（一）熟悉从价税应纳税额的计算（二）了解从量税应纳税额的计算（三）熟悉复合税应纳税额的计算（四）熟悉滑准税应纳税额的计算七、关税征收管理（一）了解关税缴纳（二）了解关税的强制执行（三）了解关税退还（四）熟悉关税补征和追征（五）了解关税纳税争议（六）熟悉海关企业分类管理。
2011年注册会计师考试《税法》讲义1
2011年注册会计师考试《税法》预习讲义(1)第一章税法概论◆考情分析本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。
学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。
◆本章内容:5节第一节税法的概念第二节税法基本理论★第三节税收立法与实施★第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制★◆本章新增与变化内容1.结构调整，增加第二节“税法基本理论”;2.增加税法的两大类共10项原则。
第一节税法的概念一、税法与税收关系概念含义特征税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.无偿性2.强制性3.固定性税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
1.义务性法规2.综合性法规税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。
二、税法的作用(一)税法是国家组织财政收入的法律保障(二)税法是国家宏观调控经济的法律手段(三)税法对维护经济秩序有重要的作用(四)税法能有效地保护纳税人的合法权益(五)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证三、税法的地位及与其他法律的关系(一)税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。
2.性质上属于公法。
3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
(二)税法与其他法律的关系1.税法与《宪法》的关系《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。
《宪法》第五十六条、第三十三条。
【例题·单选题】(2009年)下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》[答疑编号346010101]『正确答案』A2.税法与民法的关系3.税法与《刑法》的关系两者有本质区别。
2011年注册税务师考试《税法一》增值税辅导（10）
第九节 关于⾦银⾸饰征收消费税的若⼲规定 ⼀、纳税义务⼈ 在中华⼈民共和国境内从事⾦银⾸饰零售业务的单位和个⼈，为⾦银⾸饰消费税的纳税义务⼈。
委托加⼯(除另有规定外)、委托代销⾦银⾸饰的，受托⽅也是纳税⼈。
⾦银⾸饰的零售业务是指：将⾦银⾸饰销售给中国⼈民银⾏批准的⾦银⾸饰⽣产、加⼯、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个⼈的业务。
下列⾏为视同零售业务： (⼀)为经营单位以外的单位和个⼈加⼯⾦银⾸饰。
加⼯包括带料加⼯、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务; (⼆).经营单位将⾦银⾸饰⽤于馈赠、赞助、集资、⼴告样品、职⼯福利、奖励等⽅⾯; (三).未经中国⼈民银⾏总⾏批准，经营⾦银⾸饰批发业务的单位将⾦银⾸饰销售给经营单位。
【应⽤举例---多选】下列单位中属于消费税纳税⼈的有( )。
A.⽣产销售应税消费品(⾦银⾸饰除外)的单位 B.委托加⼯应税消费品的单位 C.进⼝应税消费品的单位 D.⾦银⾸饰⽣产单位把⾦银⾸饰销售给中国⼈民银⾏批准的⾦银⾸饰批发零售单位 答案：A、B、C ⼆、改为零售环节征收消费税的⾦银⾸饰范围 1、范围仅限于：⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦、银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。
2、上述范围不包括镀⾦(银)、包⾦(银)⾸饰，以及镀⾦(银)、包⾦(银)的镶嵌⾸饰(简称⾮⾦银⾸饰)，仍在⽣产销售环节征收消费税。
3、对既销售⾦银⾸饰，⼜销售⾮⾦银⾸饰的⽣产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划不清楚或不能分别核算的： 在⽣产环节销售的，⼀律从⾼适⽤税率征收消费税; 在零售环节销售的，⼀律按⾦银⾸饰征收; ⾦银⾸饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
三、应税与⾮应税划分 四、税率―――⾦银⾸饰消费税税率为5%。
五、计税依据 (⼀) 纳税⼈销售⾦银⾸饰，其计税依据为不含增值税的销售额。
⾦银⾸饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) (⼆)⾦银⾸饰连同包装物销售的，⽆论包装物是否单独计价，也⽆论会计上如何核算，均应并⼊⾦银⾸饰的销售额，计征消费税。
注册会计师-税法(增值税)相关问题精华
一、【提示标题】2011教材第二章变动内容第二章 P345～P35 五、增值税的作用 P32 删除“增值税的作用”P36第21行 P33 最后一段增加“根据《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》……仍按保税货物暂免征收增值税。
”P38第2行至第7行对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策……对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。
P35第15行删除此部分P39第12行至第36行农业合作社和免税店相关政策 P36 删除（4）以上该部分的内容P39倒数第2行 P36第7段增加“融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为……资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
”P40 (17)、18)、(19)(20) P37 删除“（17）、（18）、（19）、(20)内容”增加“（15）财关税[2009]55号《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》……免征关税和进口环节增值税。
P42第19行 P38第24行增加“年应税销售额……含未取得销售收入的月份。
”P42倒数第11行至P44倒数第16行“增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续……按本节“三”的有关规定执行” P38 倒数第2行至P41倒数第11行修改为“增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续，以取得法定资格……主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
”P45-P47 P42 删除“新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理相关内容”P48第16行 P43第11行增加“2010年，国家税务总局对部分农产品的税率……应适用17％的增值税税率。
”P50倒数第15行 P45 增加“7属于增值税一般纳税人……应纳税额“P52 P47 增加“《国家税务总局关于印发……折扣额不得冲销售额中减除”P56 删除“（4）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进……计算抵扣增值税进项税额”P57 P52 增加“（14）自2010年10月1日起，项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发……项目资产归项目运营方所有。
税务师考试《税法一》知识：增值税（境内）
税务师考试《税法一》知识：增值税（境内）税务师考试《税法一》知识：增值税(境内)财务部对外发布的修订的新《会计从业资格管理办法》中获悉，自2013年7月1日起，会计从业资格考试将由笔试正式改为无纸化考试，即机考，同时还对免试等规则进行了调整，有业内人士将其誉为国内会计师从业资格考试的新变革。
今天，店铺特意为大家推荐税务师考试《税法一》知识：增值税(境内)，希望大家喜欢！一、增值税(境内)1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本*(1+成利率)4、征增税及消税：组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)5、含税额换不含税销额=含税销额/1+率(一般)不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)6购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率(13%)7、一般纳人外购货物付的运费准扣的.进税=运费*扣除率 **随运付的装卸、保费不扣8、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)**不扣进额9、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)10、自来水公司销水(6%)不含税销额=发票额*(1+征率)二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退(免)税1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 **FOB：出口货物离岸价。
**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税(3)应退税和免抵税 A如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税 B期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
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2011年注税考试《税法一》辅导：增值税
来源：中华会计网校
「大纲要求」
1、增值税概述。
熟悉增值税的原理、类型和计税方法；了解增值税与其他流转税的配合、特点、优点和我国增值税制度的建立与发展。
2、纳税义务人。
熟悉增值税纳税人的基本规定、分类、小规模纳税人的认定及管理；掌握一般纳税人的认定及管理、新办商贸企业一般纳税人的认定管理。
3、增值税征税范围。
掌握增值税征税范围的一般规定、视同销售货物行为、混合销售行为和兼营行为的征税规定；熟悉其他属于增值税征税范围的内容、不征增值税的货物和收入；了解商业企业向供货方收取的部分收入的征税问题。
４、税率。
了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型；掌握增值税税率、征收率和适用13%低税率货物的具体范围
5、增值税的减税、免税。
掌握销售自产农业产品、粮食和食用植物油、农业生产资料的免税规定；掌握促进残疾人就业税收优惠政策、起征点和高新技术产品的政策规定；熟悉资源综合利用、宣传文化、金融资产管理、放弃免税权处理和修理修配的政策规定；了解电力部门、医疗卫生和国产支线飞机的优惠规定；了解煤层气抽采和民族贸易的政策规定；了解进口仪器、设备的免税规定。
6、销项税额与进项税额。
掌握增值税销项税额和进项税额的政策规定。
7、应纳税额计算。
掌握一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算；熟悉进口货物应纳税额的计算。
8、特定企业（或交易行为）的增值税政策。
熟悉成品油加油站和电力产品增值税规定。
9、申报与缴纳。
掌握纳税义务发生时间；了解纳税期限和纳税地点。
10、增值税专用发票的使用和管理。
掌握专用发票的开具范围、开具要求和专用发票管理中的若干处理规定；熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具、作废处理、认证管理和销货退回或销售折让增值税专用发票管理；了解红字专用发票的开具、税务机关代开增值税专用发票管理的规定、防伪税控系统增值税专用发票的管理和辅导期增值税一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理。
11、出口货物退（免）税。
掌握生产企业出口货物退（免）税；熟悉外贸企业出口货物退税；了解出口货物退（免）税的基本概念、基本要素和特定企业或特准货物出口退（免）税。
「重点」
增值税类型和计税方法；一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；视同销售货物行为、混合销售行为和兼营行为的征税规定；增值税的减税、免税；增值税销项税额和进项税额的政策规定和应纳税额计算；出口货物退（免）税；纳税义务发生时间；增值税专用发票的使用和管理。
「难点」
视同销售货物行为、混合销售行为和兼营行为的征税规定；增值税的减税、免税；增值税销项税额和进项税额的政策规定；出口货物退（免）税；增值税专用发票的使用和管理。
「教材变化」
纳税义务人内容；销售旧货政策；再生资源利用政策；资源综合利用政策；增加了消费税退税内容。
取消了“外商投资企业采购国产设备的退税”政策，取消了“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
”的政策。
转载请注明：中华会计网校。