固定资产,累计折旧,固定资产清理和待处理固定资产损失审计程序表
固定资产清理审计程序
编制人 复核人
签名
一、审计目标
1、 确定固定资产清理的记录是否完 整，反映的内容是否正确；
2、确定固定资产清理的期末余额是否 正确；
3、确定固定资产清理在会计报表上的 披露是否恰当。
二、审计程序
1、核对固定资产清理明细帐和总帐的 余额是否相符；
2、检查固定资产清理的发生是否有正 当理由，是否经技术部门鉴
定，会计处理是否正确；
3、检查固定资产清理的转销是否查明 原因并经授权，会计处理是
否正确；
4、检查固定资产清理是否长期挂帐；
5、验明固定资产清理是否已在资产负 债表上恰当披露。
日期
索引号 页次
C 20
执行情况说明
索引
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)(0001)
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。
第二条范围(一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。
(二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。
第三条投保要件(一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。
(二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。
(三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。
第四条投保办理部门(一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。
(二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。
(三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。
□投保第五条投保申请(一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。
会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。
(二)预约投保：1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。
2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。
固定资产审计程序表
二、审计程序
审计程序
是否适用
索引号
账面余额的实质性程序：
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。
2.根据具体情况，选择具体方法对固定资产实施实质性分析程序。
3.实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。
14.检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。
15.对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。
6.检查本期减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。
7.通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定资产有无提供担保、抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其账面价值及数量。
8.确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。
9.取得租入、租出固定资产相关的证明文件，并检查手续是否完备，会计处理是否正确。
8.确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。
(续表)
3.根据实际情况，选择具体方法对累计折旧执行实质性分析程序。
4.复核本期折旧费用的计提和分配
5.将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账的借方向比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用，一旦发现差异，Байду номын сангаас查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整
固定资产及累计折旧审计目标和程序
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
固定资产及累计折旧审计目标和程序
(1)审计目标
①确定固定资产是否存在；
②确定固定资产是否归被审计单位所有；
③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；
④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；
⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；
⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。
(2)审计程序
①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并
与明细帐和总帐的余额核对相符；
②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交
付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入帐，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；
③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；
④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；
⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐；
⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够；
⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处
理是否正确；
⑧调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时
间，并作出记录；
⑨了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确；
⑩检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目项目类型复核人员日期索引号
⑩验明固定资产及其累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
固定资产、累计折旧审计程序表
索引号：C1
重庆灯玛特灯饰有限公司 固定资产、累计折旧审计程序表
单位名称： 截 止 日： 一、审计目标 1．确定固定资产是否存在；2．确定固定资产是否归被审计单位所有；3．确定固定资产及其累 计折旧的增减变动的记录是否完整；4．确定固定资产折旧政策和计提是否恰当；5．确定固定资产及 其累计折旧的年末余额是否正确；6．确定固定资产在会计报表的披露是否恰当。 二、审计程序 审计重点 审计程序 1．获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总， 复核加计数额是否正确，并与明细账和总账的余额核对 相符。 2．获取或编制本报告期固定资产增减变动明细 表，检查增加固定资产的计价是否正确，手续是否完 备；对已交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资 产，检查其是否暂估入账，并按规定计提折旧；检查资 本性支出与收益性支出的划分是否恰当，检查减少的固 定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。 3．实施抽查部分新增固定资产，确定其是否实际 存在。 4．抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否 归被审计单位所有。 5．复核固定资产保险范围、数额是否足够。 6．获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关 的证明文件，并检查其会计处理是否正确。 7．调查报告期内未使用、不需用固定资产的状 况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录。 8．了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本报 告期折旧的计提是否正确。 9．检查涉及固定资产购置约定的资本性支出。 10．验明固定资产、累计折旧是否已在资产负债 表上恰当披露。 执行情况说明 索引号 复核人员： 日期： 日期：
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)1固定资产火灾保险事务处理准则总则第一条目的为确保本企业各公司固定资产安全，对于各项固定资产的危险转移、损失请求等保险事务处理有所遵循起见，特依"固定资产管理规则第十三条"的规定，订定本准则。
第二条范围(一)本准则所称保险系指火灾保险，但如有必要时，得增附加保险。
(二)本准则所称应保险的固定资产系指易引起灾害致于发生重大损失的固定资产，如建筑物、机器设备、器具设备等。
第三条投保要件(一)各公司对于第二条所列固定资产包括现有、增设或承受，于取得后有尚未投保而具有危险者，应办理火灾保险及(或)附加保险，其不易发生损失危险者，得于呈准后不予投保。
(二)已办理保险但受益人更变时，须办理变更手续。
(三)固定资产充为抵押品，虽认定不易发生损失危险未投保者，但质权人要求投保，仍应予投保。
第四条投保办理部门(一)申请部门：由固定资产管理部门负责投保申请。
(二)审核部门：由安全工程师负责投保的申请的审核，并会会计部门。
(三)经办部门：由总管理处财务部负责办理投保的手续。
□投保第五条投保申请(一)正式投保：固定资产管理部门于取得固定资产时，对于应投保者，须即填写"投保申请书"一式三份，经经理核准送安全工程师审核后会"会计部门"签注意见后，转呈(总)经理核准后，一份送总管理处财务部，一份送回固定资产管理部门，一份送会计部门。
会计部门对未投保的固定资产会安全工程师后，认为有必要投保时，得函请固定资产管理部门提出投保申请。
(二)预约投保：1.各公司认为有必要者，得附有关资料，委托总管理处财务部办理预约保险，并应于每月三日前具体报保险标的物异动情形，由总管理处财务部凭以向保险公司冲抵预约保险，但外购机器有本准则第三条第三款情形者，总管理处财务部得先向保除公司投保预约火险后，通知所属公司。
2.机器进厂后，资材管理部门应在每月三日前填送"外购机器进厂置放明细表"三份，依置放厂地暨贷款银行别分别编列，呈厂处长核章后，一份留存，二份送总管理处财务部，其中一份汇送承保保险公司，一份自存。
待处理固定资产净损失审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、待处理固定资产损溢发生是否真实转销是否合法；2、待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；3、年末余额的正确性；4、在报表上披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
2、获取固定资产盘亏、盘盈、毁损明细表，复核加总数是否准确，与总账和明细账核对是否相符；
3、查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
4、如有,应作出记录,必要时进行适当调整；
5、检查会计处理是否符合有关规定；
6、验明待处理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露；
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)2
固定资产管理审计程序表(8个doc 4个xls)2固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者，得由管理部门会同会计部门予以估列，并按第十条固定资产增置手续办理。
第十二条登记土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总务部门统一办理产权登记后，转记入"房屋、土地登记卡"，变更时亦同。
第十三条保险固定资产应依"关系企业财物保险事务处理程序"的规定办理保险。
□移转、闲置及减损的处理第十四条资产移转处理土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写"固定资产移转单"一式四联会管理部门签章后，送移入部门签认(管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认)，第一联送管理部门(管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入"固定资产登记卡")，第二联送会计部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。
其出入厂区应另填"移转交运单"，一式六联。
第一联托运部门自存，第二联托运部门转送会计部门暂存凭以核对第三联，第三联至六联出厂时经守卫签注时间、车重后，第三联由守卫暂存，于翌晨转送托运部门的会计部门，经与第二联核对无误，于一日内转送收料部门的会计单位凭以核对收料；第四、五、六联由承运商随同物品出厂、入厂时经守卫签注入厂时间、车重后入厂，经点收后第四联由收料部门存查，第五、六联经守卫签注出厂时间、车重后，第五联由承运商暂存凭以申请运费，第六联由守卫暂存，于翌晨转送收料部门的会计部门与第三联核对。
第十五条资产送修处理固定资产固故须送厂商修复时，应依照"工程修造发包事务处理规则"的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具"料品交运单"一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由守卫室暂存于次日转送会计部门，第四、五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运什费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。
固定资产,累计折旧,固定资产清理和待处理固定资产损失审计程序表
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。
3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：
（1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。
（3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。
固定资产，累计折旧，固定资产清理和待处理固定资产损失审计程序表
表4－41 索引号：
（审计机关名称）
固定资产、累计折旧、固定资产清理
和待处理固定资产损失审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表、固定资产清理明细表和待处理固定资产损失明细表，检查：
4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
5．从“固定资产清理”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。
6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
固定资产审计程序表
(1)检查是否编制大修理计划，并按计划进行大修理；
(2)抽查日常发生的修理费用，是否按规定分别不同用途记入"制造费用"或"管理费用"；
(3)审查预提大修理费用是否经财政部门备案，提取方法是否保持一致，实际数与预提数的差额，账务处理是否正确
8.编制汇总底稿，阐明审计结论。
(1)审阅固定资产盘点表，核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额；
(2)检查是否通过"待处理财产损溢"科目核算，账务处理是否正确；
(3)检查是否按规定的程序报批转销、处理
6.对固定资产折旧的审查，完成：
(1)审核确定计提折旧的固定资产范围是否正)检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性
固定资产审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1、存在性；2、是否属被审单位所有；3、增减记录的完整性、合法性；4、计提折旧和大修理费用的正确性；5、披露的恰当性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1.了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2.取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表，完成下列工作：
(1)检查与总账、明细账余额是否相符；
(2)检查加总数是否正确；
(3)检查在资产负债表上列示是否一致
3.用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对，如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整；
4.核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证，完成下列工作：
(1)检查固定资产增减手续是否符合内控要求；
编制人员： 编制日期： 复核人员： 复核日期：
“执行情况”标识：
固定资产清理审计程序
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
编制人 复核人
签名
日期
索引号 页次
一、审计目标
1、 确定固定资产清理的记录是否完整， 反映的内容是否正确；
2、确定固定资产清理的期末余额是否正 确；
3、确定固定资产清理在会计报表上的披 露是否恰当。
二、审计程序
1、核对固定资产清理明细帐和总帐的余 额是否相符；
2、检查固定资产清理的发生是否有正当 理由，是否经技术部门鉴
定，会计处理是否正确；
3、检查固定资产清理的转销是否查明原 因并经授权，会计处理是
否正确；
4、检查固定资产清理是否长期挂帐；
5、验明固定资产清理是否已在资产负债 表上恰当披露。
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
固定资产管理审计程序表
分工
固定资产取得与处臵业务的执行与相关会计记录的岗 的分工，并与相关制度进行比对，编制固定资产管理 分工表，评估固定资产管理相关分工是否符合不相容 位要分离 岗位分离原则 固定资产投保的申请与审批的岗位要分离
固定资产预算应根据公司战略规划及实际需要制定，并报 经董事会审批 访谈财务主管，了解固定资产预算的编制依据与过 程，评估预算编制过程与依据的合理性。 取得固定资产预算表，检查是否经董事会审批。了解 预算执行情况，检查是否依据实际执行情况调整预 算，并据此进行考核。 导列审计期间新增之固定资产，取得其资本性支出申 请单及投资回报分析资料，检查申请单填列的完整正 确，检查审批权限是否正确，评估固定资产新增是否 符合预算需要，是否符合经济效益原则。同时，检查 经过批准的资本性支出申请单是否填列于MRP报表。
企业固定资产盘点检查表!A1
访谈设备管理相关人员，了解公司关于固定资产维护 的相关制度，并取得相关制度。 访谈车间管理人员，了解重要设备操作人员是否进行 岗前培训，特殊设备操作人员是否具有相关的上岗证 。并取得相关培训记录及上岗证明，评估培训切实到 位。 查阅设备运行日志，评估对设备的运行监控是否动态 化常规化。 访谈设备管理相关人员，了解对于设备的日常维护及 大修计划制定程序与范围。并取得相关计划，评估是 否经过主管领导审批。
会计记录 及付款 财务部在入账及付款时应复核资本性支出申请单、采购合
需预付之资产采购项目，应由采购单位填具付款申请附列 经审批的采购合同按规定报经审批后交财务部复核付款； 财务部应对预付之款项进行后续跟踪，追查资产到货状 况，及时冲抵预付账款。 租入固定资产应依据资产预算，并由使用部门提出申请报 经批准 租入固定资产前应就租入与购臵进行效益分析，并选择合 理的资产租赁方式 租入固定资产应与出租方签订租赁合同，按合同约定支付 租金，并依据租赁方式选择不同的会计处理方式（融资租 赁租入固定资产应该列入资产清单并按期提取折旧） 租赁合同应注明租入资产后续支出的处理方式，并依照合 同约定对后续支出进行管理
固定资产清理审计程序表
5•检查长期挂账固定资产清理的原因。
6.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
7.完成固定资产清理审定表。
2•抽查固定资产清理明细账、记账凭证及原始凭证
(1)检查是否按固定资产净值记入固定资产清理。
(2)检查是否同时记录清理过程中发生的费用、收回出售固定资产 的价款、残料
价值和变价收入和应由保险公司或过失人赔偿的损失。
(3)检查固定资产清理的会计处理是否正确。
3•检查固定资产损毁、报废是否按国家规定经技术部门鉴定、 得到有关部门的核准。
审计程序执行情况说明工作底稿索引?取得固定资产清理明细表复核其加计数是否正确并与明细账总账和报表有关项目进行核对
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索引号：
(审计机关名称)
固定资产清理审计程序表
被审计企业：页次:
审程序
执行
情况
说明
工作底
稿索引
号
1•取得固定资产清理明细表，复核其加计数是否正确，并与明 细账、总账和报表有关项目进行核对。
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（审计机关名称）
固定资产、累计折旧、固定资产清理
和待处理固定资产损失审计程序表
审计期间
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序
执行情况说明
工作底稿
索引号
1．取得或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表、固定资产清理明细表和待处理固定资产损失明细表，检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（1）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。
（2）对本年度增加的固定资产，对照原始凭证，检查计价是否正确，凭证是否齐全，手续是否齐备。
（3）对本年度减少的固定资产，检查所附原始凭证，查明是否经责任人批准，入账是否正确、及时。
4．了解并确认固定资产折旧政策，对照固定资产及折旧的账面记录，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
（1）转入或转销时是否有完善的审批手续。
（2）转入或转销金额是否已扣除残料价值和所收回的保险赔偿及过失人的赔偿金额。
（3）对于长期挂账未处理的项目，应查明原因，并作必要的说明或予以调整。
（4）有关会计处理是否正确。
8．检查固定资产、累计折旧、固定资产清理和待处理固定资产损失是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
5．从“固定资产清理”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权批准，数额是否真实。
6．通过询问责任人、有关部门或查阅有关证明材料等方式，查明固定资产亏、盈、毁损发生的原因。
7．从“待处理固定资产损失”明细账中，抽取一定的项目，取得相关记账凭证和所附原始凭证，检查：
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2．从固定资产明细账抽取部一致。
（2）进行实地盘查，确定其是否实际存在。
3．从固定资产明细账中抽取一定的项目，取得相关记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：