最新 2012年 财税法规专题 形成性考核试卷 2 答案

形成性考核作业二（第四章）答案
一、单项选择
二、多项选择
三、判断题
四、计算题
1.销项税额为：234÷（1+17%）×17%=34（万元）
进项税额为：17+8.5=25.5（万元）
当月应纳增值税税额为：34-25.5=8.5（万元）
2.销项税额为：136000+46800÷（1+17%）×17%+300×10×（1+10%）×17%
=136000+6800+561=143361（元）
进项税额为：85000
当期应纳增值税额为：143361-85000=58361（元）
3.不含税销售额为：81900÷（1+17%）=70000（万元）
每条烟单价为：70000÷（5×250）=56（元）＜70（元）
为乙类烟，适用36%的比例税率
应纳消费税额为：5×150+70000×36%=25950（万元）
4.全部所得应纳税额为：（100+45+48）×25%=48.25（万元）
A国所得抵免税额为：48.25×45÷（100+45+48）=11.25（万元）＜12万元
故来源A国所得只能抵扣11.25万元。

B国所得抵免税额为：48.25×48÷（100+45+48）=12（万元）＜16万元
故来源B国所得只能抵扣12万元。

公司2009年实际应纳所得税为：48.25-11.25-12=25（万元）
5.高级工程师张红2009年12月份应纳个税如下：
工薪应纳个税=（4000—2000）×10%—25=175（元）
全年奖金应纳个税为：6000÷12=500（元）
适用税率为5%
应纳个税=6000×5%=300（元）
设计图纸应纳个税=10000×（1—20%）×20%=1600（元）
稿酬所得应纳个税=（2000-800）×20%×（1—30%）=168（元）
特许权使用费应纳个税=（3000—800）×20%=440（元）
全月应纳个税总计=175+300+1600+168+440=2683（元）
6.某工程师12月份应纳个税如下：
工薪应纳个税=（3800—2000）×10%—25=155（元）
劳务收入应纳个税=（2000-800）×20%=240（元）
稿酬所得应纳个税=10000×（1-20%）×20%×（1—30%）=1120（元）
年终奖应纳个税为：12000÷12=1000（元）
适用税率为10%
应纳个税=12000×10%-25=1175（元）
全月应纳个税总计=155+240+1120+1175=2690（元）
7.⑴应纳税所得额确认如下：
①职工福利费按工资薪金总额的14%的部分准予扣除，故可扣额应为：
200×14%=28（万元）；
②职工教育经费支出按工资薪金总额的 2.5%的部分准予扣除，故可扣额应
为：200×2.5%=5（万元）；
③业务招待费应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，故可扣额应通过比较得出：
60×60%=36（万元）6000×5‰=30（万元）＜36万元，故只能扣30万元；
④公益性捐赠支出，按不超过年度利润总额的12%的部分，准予扣除，故可扣额应通过比较得出：
1000×12%=120（万元）＜130万元，故只能扣120万元；
⑤广告费支出，按不得超过当年营业收入的15%部分，准予扣除，故可扣额应通过比较得出：
6000×15%=900（万元）＞200万元，故可按实际支出扣200万元；
⑥违约金5万元不得扣除；
⑦投资国债利息收入10万元，可不纳所得税，应予扣除；
⑧当年技术开发费支出，可按实际支出追加扣除50%，即可追加扣除100×50%=50（万元）。

综上，应纳税所得额为：1000+30-28+6-5+60-30+130-120+5-10-50=988（万元）
⑵应纳所得税额为：988×25%=247（万元）
8.应交纳的城市维护建设税为：（60000+10000）×7%=4900（元）
应交纳的教育费附加为：（60000+10000）×5%=3500（元）
9.应纳的关税税额为：100×70000×10%=700000（元）
应纳海关消费税税额为：100×70000×（1+10%）÷(1-5%)×5%=405263.16（元）应纳海关增值税税额为：100×70000×（1+10%）÷(1-5%)×17%=1377894.74（元）应纳税务部门增值税税额为：234000÷（1+17%）×17%×70-1377894.74=1002105.26（元）
10.本月应纳营业税额为：（3600+1200+3600+280+42）×3%=192.66（万元）。