煤炭企业全面预算管理研究——以山西华润煤业有限公司为例

综合 Synthesis
【摘要】全面预算管理是通过预算对企业内部部门、单位之间的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动。

本文以山西华润煤业有限公司为研究对象来体现全面预算管理研究在煤炭企业的科学实现价值。

【关键词】煤炭行业；预算管理； 财务分析【中图分类号】F426.21；F406.7
一、引言
自2008年金融危机爆发，全球经济呈现下滑趋势，我国经济也深受影响，煤炭行业出口量持续下降，国内煤炭企业经历了前所未有的挑战和机遇。

本文以山西华润煤业有限责任公司为研究对象，从全面预算的组织体系、责任体系等方面，针对其全面预算管理存在的缺陷和不足，进行分析和研究，并找出相应对策。

二、山西华润煤业有限公司全面预算管理的现状分析(一)山西华润煤业有限公司概况
山西华润煤业有限公司目前已经形成765万吨原煤采掘、600万吨原煤洗选、300万吨机焦、10万吨煤焦油、3.2万吨粗苯、3万吨硫铵1.8亿度发电的产业规模。

(二)山西华润煤业有限公司全面预算管理的现状 近年来，山西华润煤业有限公司全面实施了预算管理，获得了有效的成果，但也面临着挑战。

首先，公司规模不足、管理理念欠缺，其预算管理没有贯彻于生产经营活动整个过程。

其次，该公司没有做到公司全部人员的参与，财务人员参予多，车间技术人员参予少。

三是公司实施全面预算管理的执行力度不强，监督考核力度较弱。

煤炭企业全面预算管理研究
——以山西华润煤业有限公司为例
程子桐 齐永忠（天津农学院经济管理学院）
(三)山西华润煤业有限公司实行全面预算管理的必要性
1.全面预算管理可以为实现目标提供方向
山西华润煤业有限公司由财务部门，生产部门以及技术部门等组成。

每年公司都会制定全面的战略计划以及实施目标。

为了更好的实现公司总目标，公司会通过一些途径来确保目标的实现。

其中，最重要的途径就是制定财
务预算。

并将公司目标进行量化，不但使公司的总目标更加明确清晰，也确定、细化了公司各个部门的量化目标。

更有利于公司战略计划得到实施以及公司总目标的实现。

2.通过实施全面预算管理提高工作效率，增强内部有效沟通
山西华润煤业有限公司在实施全面预算管理之后，其各部门的分工越来越明确，减少了各个公司之间的沟通误解，提高公司的生产经营效率。

预算管理的实施是
公司每个员工都需要参与的，他贯穿于公司的各个部门，贯穿于公司管理层以及员工之间，只有进行全面有效沟通，才能实现公司战略计划与公司的总目标。

公司各个部门之间、各个级别之间和每位员工之间信息的有效沟通以及信息的有效传递，减少了部门、级别以及员工之间的隔阂。

通过实施全面预算管理，公司资源得到了优化配置，从而促进了进一步实现战略总体目标。

3.全面预算管理监督控制各子分公司与部门间的经营活动
山西华润煤业有限公司采用了全面预算管理制度后，其公司领导层通过制定经营目标从而达到监督控制其子分公司的目的。

在管理过程中，不但能很好地控制监督其子分公司以及各部门的生产经营活动，同时还在过程
Synthesis 综合
中进行监督分析与考核评估。

有利于公司规避风险，更好的面对经营活动中的突发事件。

(四)山西华润煤业有限公司全面预算管理存在的问题
山西华润煤业有限公司通过实施全面预算管理，其经济效益以及社会地位都有了较高的提升，但仍存在许许多多的问题，主要体现在以下三个方面：
1.全面预算与发展战略不协调
全面预算管理通过对公司不同部门之间的资源加以整合、优化以及审核，更加和谐地组织管理企业公司中的生产活动、经营活动等。

然而也存在为了追求短期高利润，忽视公司协调发展的情况。

2.缺乏严格的预算考核机制
没有很好地调动工作人员的积极性，考核流于形式，考核工作不严格的状况。

3.预算执行力度较弱
只是关注预算编制，执行力度比较弱，在执行的过程中遇到的问题也不能很好地解决。

三、健全山西华润有限公司全面预算管理体系
(一)构建公司全面预算管理组织体系
公司全面预算管理领导小组是公司预算工作的组织和决策机构，公司财务部门、生产部门以及技术部门应分别对公司不同的项目进行预测。

包括财务预算、生产预算以及业务预算等。

其中，财务部门为公司开展全面预算管理工作的核心部门，各部门都将在公司全面预算管理领导小组的指挥下开展工作，进行预测、评价、评估、核算以及考核等。

(二)建立山西华润有限公司全面预算管理责任体系
建立公司全面预算管理责任体系，逐步确定企业收入中心、支出中心、净成本控制中心和纯利润中心的责任主体和控制目标与精细化管理考核得分完整地结合起来。

在整个全面预算管理的责任体系中，其收入和利润中心责任主体就是山西华润煤业有限公司。

其预算目标主要是：预测销售款、销售费用和财务费用，核算销售平均成本费用。

成本中心负责人是各个分子公司经营管理者，进行对公司的总利润、总成本以及总费用进行预测和评估，其预算指标主要是：主营业务收入、主营业务成本、利润总额以及资产收益率 、资产负债率等。

通过对这些指标的预测核算，完善山西华润煤业有限公司全面预算管理的责任体系。

(三)山西华润煤业有限公司全面预算的监控与评价
1.加强对公司全面预算过程中的监督与控制。

建立健全公司预算管理的组织体系以及责任体系，加强公司关于全面预算管理相关制度与规则的制定和实施，对于全面预算管理过程中的监督力度要大大加强，提高预算管理过程中的执行力度。

同时应该将公司的总体战略目标进行细化，将分解后目标分配给子分公司。

子分公司也应该加强对于公司内部预算管理的监控与考核，将预算管理工作贯穿于公司整个生产经营活动。

做到预测好、评估好、管理好以及审核好这四项工作，随时根据公司动态，并依据预算制度予以调整。

2.建立健全山西华润煤业有限公司全面预算管理的考核评价制度。

考核和奖惩是全面预算管理的核心。

山西华润煤业有限公司要做到以预算编制为起点，做好预测、评估、管理和审核这四项工作。

同时，大量采用一些分析法来进行分析，比如说基本分析法。

通过建立系统的考核制度，以及将其与过去公司相关数据的分析，对山西华润煤业有限公司的子、分公司预算期相关指标及权重（如表1所示）利润总额、成本费用利润率和净资产收益率等进行综合的审核评价（如表2所示）。

表1 子公司预算考核指标及权重
指标
分类指标名称
标准分
市外控股子
公司
市内非煤
子公司
煤炭生产
单位
主要
指标
利润总额303040净资产收益率504030
辅助
指标
成本费用利润率102020营业收入股利分配率101010
表2 分公司及附属单位预算考核指标及权重
单位类别指标名称标准分分公司
主要指标
利润总额30
总资产利润率30
成本费用利润率20
辅助指标
总资产周转率(贷款回
收率)
10
人均利润10
经费单位主要指标(成本)费用支出100
运销分
公司
主要指标
商品煤平均售价40
贷款回收率40
辅助指标销售费用20 （下转86页）
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责编：杨雪
四、山西华润煤业有限公司全面预算管理改进意见
(一)预算目标的设立
第一，提高公司每一位员工对于全面预算管理的制度的理解。

公司全面预算管理领导小组应该在公司不同级别不同部门之间做好宣传关于全面预算管理制度的培训，最好能达到公司的每一位员工对此都有一定程度的了解。

第二，公司全面预算管理领导小组应该与各个级别各个部门进行商量制定该公司的总体目标。

并且，随时根据公司以及市场的变动，更新调整公司的总目标，使目标有可行性以及针对性。

第三，建立健全公司全面预算管理制度。

完善山西华润煤业有限公司的预算组织体系以及责任体系的建立，这是预算管理的最有效保障手段。

同时加强制度的执行力度以及监督力度，积极引进新型高素质人才，为建立健全全面预算管理制度提高软实力的保障。

(二)预算编制
首先，健全预算编制方法。

在编制预算过程中，不应仅仅为了省钱省事就采用单一编制方法，而是应该采用科学理性适合公司的全面预算的编制方法。

其次，应该完善全面预算管理的信息自动系统，将其与计算机相联。

例如，将其与企业的ERP系统或者电算化软件相结合，这样有助于全面预算指标编制的准确性以及数据的及时更新。

(三)预算执行过程中的完善措施
尽快建立健全预算管理监控制度。

在实施全面预算制度中，强大的监控制度为预算制度的顺利执行提供了强有力的保障。

同时，实施全面预算管理的监控制度也是一个公司稳步向上发展的重要因素。

当然，全面预算管理监控制度一定要做到具体问题具体分析，要做到适合本公司的实际情况。

一旦监控制度得到实施，全公司每位员工一定要依据制度严格执行预算。

五、结语
全面预算管理是集系统化、战略化和人本化理念为特色的一种现代企业管理模式，在企业控制系统中处于相当于大脑中枢重要地位。

通过实施全面预算管理，公司无论是经济效益还是社会地位都会有一定程度的提升。

但是需要一个自我完善、自我更新的过程。

主要参考文献：
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责编：郑诤
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