审计业务培训讲义
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审计培训讲义
第一章审计培训讲义本章考核要求：1.明确和明白得审计的定义和特点；2.经历各种执行主体审计的产生和进展过程；3.领会审计的分类和要紧审计方法；4.经历审计的职能和要紧作用。
第一节审计的定义和特点一、审计的定义审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评判经济责任，鉴证经济业务，用以爱护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
〔一〕审计的主体审计主体,确实是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
〔二〕审计的授权者〔或托付者〕审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
〔三〕审计的客体审计的客体〔对象〕是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
〔四〕审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评判和判定被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。
审计依据要紧包括国家相关的法律、法规；企业会计准那么、会计制度，注册会计师执业准那么；企业内部的预算、打算、经济合同等。
〔五〕审计的目的审计的目的确实是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
〔六〕审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评判、鉴证活动。
独立性是审计的重要特点，有了独立性，才能做到客观公平，实事求是。
为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原那么。
二、审计的特点〔一〕独立性表现为三方面： 1.机构独立。
2.业务工作独立。
3.经济独立。
〔二〕权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的要紧保证。
审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和进展一、政府审计的产生和进展〔一〕我国政府审计的产生和进展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成〝上计〞制度。
审计业务培训讲义(PPT 41页)
期初余
本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
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三、科目明细表的编制
➢ 3、需要注意的事项： ①表格的横向、纵向必须有合计数； ②使用Excel时，复杂的链接公式尽量
标明计算过程； ③尽量将索引标注清楚。
2020/4/25中勤万信计师事务所122020/4/25
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被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。 3.现金盘点表中包括的项目
盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单位 加盖的公章、被审计单位会计主管的签字、被审计单位出 纳的签字、监盘人员的签字，等等。
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➢ （二）、存货监盘 1. 监盘目的 确认被审单位在审计截止日的存货是否账实相符，及
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审计培训课件(一)
审计培训课件(一)审计培训课件教学内容1.审计概述2.审计的目的和意义3.审计的基本原理4.审计方法和程序5.审计报告的撰写和表达技巧教学准备1.PowerPoint演示文稿2.白板和白板笔3.班级名单和学生信息教学目标1.了解审计的基本概念和目的2.掌握审计的基本原理和方法3.学会撰写和表达审计报告的技巧设计说明本课件旨在介绍审计的基本概念、原理、方法和报告撰写技巧，帮助学生全面了解审计工作的重要性和要求。
通过案例分析和讨论，激发学生的学习兴趣和思考能力。
教学过程1.导入–介绍审计的定义和背景，引起学生的兴趣。
–提出一个与审计相关的问题，让学生思考并参与讨论。
2.讲解–分别讲解审计的概念、目的和意义，引导学生认识到审计在保证信息可靠性和监督管理工作中的重要作用。
–介绍审计的基本原理，包括独立性、证据充分性等。
–详细介绍审计的方法和程序，包括规划、风险评估、测试等环节。
–强调审计报告的撰写和表达技巧，包括内容结构、语言表达等要点。
3.案例分析–提供一个实际案例，让学生结合所学内容进行分析和讨论。
–引导学生提出可能存在的审计问题，并提供解决思路和方法。
4.总结–归纳本节课学到的内容，强调审计的重要性和要求。
–带领学生思考如何将所学知识应用到实际工作中。
课后反思本堂课通过引导学生参与讨论、案例分析等方式，激发了学生的思考和学习兴趣。
但在教学过程中，需要更多与学生的互动，鼓励他们提出问题和观点。
同时，在设计课件时，需要注意简洁明了，避免内容过于繁杂，以便学生能够更好地理解和消化所学知识。
会计师事务所审计业务培训讲义.
➢
2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审
合计数，应与被审单位的总账保持一致；
➢
3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明
细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持
一致；
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二、审计底稿中的勾稽关系
明细账 总账 未审报表
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未审明细表
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本期发生额
额 借方
贷方
期末余额 备注
合计 审计说明：
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三、科目明细表的编制
➢ ①序号：用于统计明细项目的数量； ➢ ②项目名称：用于对不同项目进行区别； ➢ ③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余
额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与 被审计单位账面保持一致；
培训讲义
（审计业务方面）
2021/1/9
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目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
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通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。
关注点：是否有采购发票（部分被审计单位 还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间 是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。
【精选】审计业务培训讲义
培训讲义
（审计业务方面）
2019/4/10
中勤万信会计师事务所
1
目录
一、审计底稿的框架 二、审计底稿中的勾稽关系 三、科目明细表的编制 四、抽查凭证的技巧 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 六、如何检查审计报告 七、业务质量控制体系 八、报告签发流程 九、外勤
（三）权益类科目抽凭
除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
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四、抽查凭证的技巧
（四）损益类科目抽凭
一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到
非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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2019/4/10
一、审计底稿的框架
审定会计报表 试算平衡表
调整分录汇总表
货币资金审定表
未审会计报表
…………… ………… 审计调整
审计程序1
审计程序2
会计报表明细表
2019/4/10 中勤万信会计师事务所 3
二、审计底稿中的勾稽关系
1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审 合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明 细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持 一致；
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二、审计底稿中的勾稽关系
明细账
总账
（审计业务方面）
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目录
一、审计底稿的框架 二、审计底稿中的勾稽关系 三、科目明细表的编制 四、抽查凭证的技巧 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 六、如何检查审计报告 七、业务质量控制体系 八、报告签发流程 九、外勤
（三）权益类科目抽凭
除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
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四、抽查凭证的技巧
（四）损益类科目抽凭
一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到
非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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一、审计底稿的框架
审定会计报表 试算平衡表
调整分录汇总表
货币资金审定表
未审会计报表
…………… ………… 审计调整
审计程序1
审计程序2
会计报表明细表
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二、审计底稿中的勾稽关系
1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审 合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明 细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持 一致；
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二、审计底稿中的勾稽关系
明细账
总账
审计业务培训讲义全
坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是 否有公司相关部门的批准手续等）。
2020/4/13
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四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
2020/4/13
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四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
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三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
培训讲义
（审计业务方面）
2020/4/13
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目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
➢
主要用于编写会计报表附注。
2020/4/13
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三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
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四、抽查凭证的技巧
➢ （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到 非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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四、抽查凭证的技巧
➢ （五）具体科目的抽凭技巧
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三、科目明细表的编制
➢ ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位 账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整 说明“，对调整事项进行说明；
➢ ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定 的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报 表保持一致；
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（审计业务方面）
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目录
➢ 一、审计底稿的框架 ➢ 二、审计底稿中的勾稽关系 ➢ 三、科目明细表的编制 ➢ 四、抽查凭证的技巧 ➢ 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 ➢ 六、如何检查审计报告 ➢ 七、业务质量控制体系 ➢ 八、报告签发流程 ➢ 九、外勤
➢
主要用于编写会计报表附注。
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三、科目明细表的编制
➢ 2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日
序号 项目
性质
审计人员：aaa 日期：2008年1月20日
审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
会计师事务所-审计业务培训讲义
会计师事务所-审计业务 培训讲义
欢迎参加会计师事务所的审计业务培训讲义。通过本讲义，您将了解审计业 务的概述、常见类型、流程、准备工作、技巧、风险管理以及经验分享。让 我们一起开始探索审计世界的奥秘吧！
审计业务概述
审计是通过评估和检查财务记录、系统和流程，以确保其准确性、可靠性和 合法性的过程。它帮助组织管理风险、改进运营，并满足监管要求。
学员互动交流
与其他学员分享经验和观点， 讨论审计相关话题。
2
筹备阶段
准备审计工具和资源，收集相关文档和数据，进行初步风险评估。
3
实施阶段
执行审计程序，进行数据分析、风险评估和抽样方法，识别潜在的审计问题。
4
报告阶段
撰写审计报告，总结审计结果和建议，与相关方沟通并提交最终报告。
审计准备
文档准备
整理和备份相关文件，包括财务记录、 合同和内部控制手册。
数据收集
常见的审计类型
内部审计
由组织内部的审计部门进 行的审计，旨在评估组织 内部控制和程序的有效性。
外部审计
由独立的审计师事务所进 行的审计，旨在对组织财 务报表的真实性和准确性 进行验证。
合规审计
针对法规和内部政策的合 规性进行审计，确保组织 按照规定的要求进行运营。
审计流程
1
规划阶段
确定审计目标、范围和计划，制定审计程序和时间表。
审计风险管理
1
审计风险识别
识别可能对审计过程和结果产生影响
审计风险评估
2
的潜在风险。
评估风险的概率和严重程度，确定应
对措施的优先级。
3
审计风险应对
制定相应的风险管理计划，采取措施 减轻或消除风险的影响。
审计经验分享
欢迎参加会计师事务所的审计业务培训讲义。通过本讲义，您将了解审计业 务的概述、常见类型、流程、准备工作、技巧、风险管理以及经验分享。让 我们一起开始探索审计世界的奥秘吧！
审计业务概述
审计是通过评估和检查财务记录、系统和流程，以确保其准确性、可靠性和 合法性的过程。它帮助组织管理风险、改进运营，并满足监管要求。
学员互动交流
与其他学员分享经验和观点， 讨论审计相关话题。
2
筹备阶段
准备审计工具和资源，收集相关文档和数据，进行初步风险评估。
3
实施阶段
执行审计程序，进行数据分析、风险评估和抽样方法，识别潜在的审计问题。
4
报告阶段
撰写审计报告，总结审计结果和建议，与相关方沟通并提交最终报告。
审计准备
文档准备
整理和备份相关文件，包括财务记录、 合同和内部控制手册。
数据收集
常见的审计类型
内部审计
由组织内部的审计部门进 行的审计，旨在评估组织 内部控制和程序的有效性。
外部审计
由独立的审计师事务所进 行的审计，旨在对组织财 务报表的真实性和准确性 进行验证。
合规审计
针对法规和内部政策的合 规性进行审计，确保组织 按照规定的要求进行运营。
审计流程
1
规划阶段
确定审计目标、范围和计划，制定审计程序和时间表。
审计风险管理
1
审计风险识别
识别可能对审计过程和结果产生影响
审计风险评估
2
的潜在风险。
评估风险的概率和严重程度，确定应
对措施的优先级。
3
审计风险应对
制定相应的风险管理计划，采取措施 减轻或消除风险的影响。
审计经验分享
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
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四、抽查凭证的技巧
所得税
通常，所得税无需抽凭。
2013-1-27
中勤万信会计师事务所
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四、抽查凭证的技巧
（六）抽凭时，需特别关注的事项
1. 应付有原始单据但没有附有的记账证。
2. 往来科目之间的对冲。
3. 插大金额的记账凭证。
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
4. 存货监盘中应注意的事项
① 通常，存货监盘以库存保管帐为基础进
行盘点； ② 应从两个方向进行监盘：账----实物， 实物-----账； ③ 监盘时，应关注存货的品质，并注意恰 当记录。
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五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘
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三、科目明细表的编制
1、科目明细表需要达到的目标：
①反映最末明细项目：
用于了解科目是由那些项目组成的。
②反映报告中所需要的数据： 主要用于编写会计报表附注。
中勤万信会计师事务所 7
2013-1-27
三、科目明细表的编制
2、科目明细表通常包括的项目：
单位名称：ABC公司 截止日期：2007年12月31日 序号 项目 性质
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四、抽查凭证的技巧
存货、应付账款
通常，存货的借方对应的科目是应付账款 的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账 款的贷方进行检查。 关注点：是否有采购发票（部分被审计单位 还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间 是否正确，等等。
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如：出库单），入账期间是否正确，等等。
2013-1-27 中勤万信会计师事务所 29
四、抽查凭证的技巧
应付工资、应付福利费
应付福利费的贷方一般无需抽凭。
抽查应付福利费的借方时，应关注：
是否有发票，发票内容是否属于福利费性 质，等等。
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四、抽查凭证的技巧
四、抽查凭证的技巧
坏账准备
通常，坏账准备无需抽凭（在审计期 间有发生额时关注注销坏账及以前期间注 销的坏账又有收回的情况，坏账的注销是
否有公司相关部门的批准手续等）。
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中勤万信会计师事务所
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四、抽查凭证的技巧
待摊费用
通常，待摊费用的贷方无需抽凭。 待摊费用的借方抽凭时，应关注：是 否有发票，发票是否属于被审计单位，发
（一）、现金盘点
1.盘点目的
确认被审单位在审计截止日的现金余额。 2.如何盘点（现金盘点表.xls ）
被审单位的出纳及会计主管到场，审计人员监盘。
3.现金盘点表中包括的项目 盘点日期、币种、盘点情况、盘点结论、被审计单 位加盖的公章、被审计单会计主管的签字、被审计单位 出纳的签字、监盘人员的签字，等等。
中勤万信会计师事务所 2
2013-1-27
一、审计底稿的框架
审定会计报表 试算平衡表
调整分录汇总表
货币资金审定表
未审会计报表
…………… ………… 审计调整
审计程序1
审计程序2
会计报表明细表
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二、审计底稿中的勾稽关系
1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期 初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与 被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审 合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明 细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持 一致；
②项目名称：用于对不同项目进行区别；
③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余
额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与 被审计单位账面保持一致；
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三、科目明细表的编制
④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位
账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细， 以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整
说明“，对调整事项进行说明；
⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定
的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报
表保持一致；
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三、科目明细表的编制
⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计
说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、 注释、审计策略、执行的程序等；
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三、科目明细表的编制
3、需要注意的事项：
①表格的横向、纵向必须有合计数；
②使用Excel时，复杂的链接公式尽量
标明计算过程；
③尽量将索引标注清楚。
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四、抽查凭证的技巧
（一）资产类科目抽凭
通常情况下，资产类的审计重点是防
应交税金、其他应交款
通常，应交税金、其他应交款的贷方无需抽凭。
抽凭检查应交税金、其他应交款的借方时，
应关注：是否有缴款单，增值税发票等等，缴款
单的期间是否正确。
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四、抽查凭证的技巧
预提费用
通常，预提费用的贷方更加关注其入
账的合理性。
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四、抽查凭证的技巧
累计折旧
通常，累计折旧无需抽凭。
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四、抽查凭证的技巧
工程物资、在建工程
工程物资、在建工程的抽凭方法和固定资 产类似。但是，工程物资和在建工程绘存在入账 时并无发票、而是依据合同入账的事项。遇到类 似难于判断的凭证，应交由项目负责人进行判断， 或与其他同事讨论研究。
止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭
更加关注借方金额，检查资产的入账依据 是否充分、合理。
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四、抽查凭证的技巧
（二）负债类科目抽凭
与资产类科目相反，负债类科目抽凭
时，更加关注贷方金额的入账依据是否充
分、合理。
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四、抽查凭证的技巧
况汇总，出具审计小结，草拟审计报告。报告交
换意见、修改后给领导签发。
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⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整 说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有： 调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等；
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三、科目明细表的编制
⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计 结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况 的确认情况。 通常，审计结论为： 经审计，未见异常，可以确认。（无调整事项） 经审计，调整后可以确认。 （有调整事项）
（三）权益类科目抽凭
除了结转性质的凭证，权益类科目有
发生额时，一般要求100%凭证抽查。
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四、抽查凭证的技巧
（四）损益类科目抽凭
一般情况下，涉及到货币资金收支
的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到
非正常损益的转账凭证，必须有被审单位 内部的审批手续。
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目、往来科目进行检查。
关注点：发票是否属于被审计单位、
单据性质是否符合记账分录、入账期间是 否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
应收账款、主营业务收入
通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此， 应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。 关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有 其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。
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四、抽查凭证的技巧
短期借款、长期借款
通常，对借款的抽凭应结合借款合同
进行检查。
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四、抽查凭证的技巧
预收账款
仅检查预收账款的贷方发生额是无法控制风
险的。
抽查预收账款的借方时，应关注：是否有
销售发票（部分被审单位还应有其他相关手续，
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二、审计底稿中的勾稽关系
明细账
总账
未审明细表
未审报表
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二、审计底稿中的勾稽关系
4. 科目审定表中的期初审定数、期末审定数，
应与审计报告保持一致。
审计程序 审定报表
审定表
报表附注
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四、抽查凭证的技巧
无形资产、长期待摊费用
通常，无形资产、长期待摊费用的贷方无 需抽凭。
抽查借方时，应关注：是否有发票，发票 是否属于被审计单位，发票的内容是否与明细账 一致，入账期间是否正确，等等。
提示：对大额的无形资产、长期待摊费用， 应对借方保持高度关注。