审计基础知识培训课件1

审计范围
❖ 涉及的所有资料及其业务活动 ❖ 关键性凭证：领料单、材料费用汇总表及分
配表；工资计算表、工资费用汇总表及分配 表；制造费用发生的相关凭证等
第二节 重要内部控制测试
❖ 主要表现为成本会计制度，包含原材料、工 资、制造费用、完工与在产品成本分配等内 容。同于会计。
❖ 测试主要表现为抽查验证。
坏账准备的实质性 测试
坏账准备计提的审查
❖ 计提会计政策的一贯性 ❖ 计提金额的正确性
审查坏账损失
❖ 已核销的条件是否合规 ❖ 核销的会计处理是否正确
❖ 分类 ❖ 披露
审查坏账准备的披露
第六节 其他相关账户的实质性 测试
❖ 介绍收入循环除了深入、应收账款账户以外 的其他账户的审查
应收票据的实质性测试
第二节 主要内部控制测试
❖ 销货业务的重要内部控制 ❖ 内部控制测试
第三节 主营业务收入的测试
❖ 重点关注以下环节： ❖ 主营业务收入的确认 ❖ 实施主营业务收入的截止测试 ❖ 抵减性收入的审计（含销售退回、折让折扣
等） ❖ 外币收入的审计
第四节 应收账款的实质性测试
❖ 核对总账与明细账 ❖ 分析应收账款明细分析表和帐龄 ❖ 执行分析性复核 ❖ 函证
固定资产折旧的审查
❖ 折旧政策的一贯性 ❖ 折旧额的正确性
第五节 其他相关账户的实质 性测试
❖ 预付账款的实质性测试 ❖ 在建工程的实质性测试（授权、完工结转、
利息、工程物资） ❖ 固定资产清理的实质性测试 ❖ 待处理财产净损失的实质性测试 ❖ 应付票据的实质性测试
第十章 生产循环审计
❖ 主要内容：本章主要介绍从领用材料到生产 计算完工产品成本并验收入库过程的具体审 计技能。
序。
函证结果差异的分析
❖ 发函时，债务人已付款，尚未收到 ❖ 发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚
未收到 ❖ 债务人已退货，尚未收到 ❖ 债务人对货物有争议，全部或部分拒付 （除以上差异外，均为实际错报）
其他审查重点
❖ 审查未函证的应收账款 ❖ 审查外币应收账款 ❖ 验证应收账款的披露
第五节
函证应收账款
❖ 函证的范围 ❖ 函证的方式：肯定式与否定式
适用范围
❖ 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的
❖ 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函）
函证的时间和控制
❖ 时间：接近资产负债表日。 ❖ 注册会计师直接控制函证信的发出和收回。 ❖ 肯定式无回函应采用追查程序或替代审计程
❖ 教学时数：４学时
第一节 支出循环
❖ 主要业务活动 ❖ 审计目标 ❖ 审计范围
❖ 请购 ❖ 订购 ❖ 验收 ❖ 存储
❖
❖ 付款
主要业务活动
审计目标
❖ 存在或发生 ❖ 完整性 ❖ 权利和义务 ❖ 估价或分摊 ❖ 披露与表达
审计范围
❖ 涉及的所有资料及其反映的业务活动 ❖ 重点关注订购单、购货发票、验收单(入库单)
❖ 关键所在：销售发票和出库单（运输单据）
主要业务活动
❖ 接受订单
批准赊销
❖ 发运产品
开具发票
❖ 记录销售
收取货款
❖ 办理和记录销货退回、折扣与折让
❖ 定期对账和催收
注销坏账
❖ 计提坏账准备
审计目标
❖ 存在或发生 ❖ 完整性 ❖ 权利和义务 ❖ 估价或分摊 ❖ 披露与表达
审计范围
❖ 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活动 ❖ 关键所在：销售发票和出库单（运输单据）
等凭证
第二节 重要内部控制测试
❖ 应付账款内部控制测试 ❖ 固定资产内部控制测试
应付账款内部控制内容
❖ 职责分工制度 ❖ 凭证审核制度 ❖ 定期核对制度
固定资产内部控制内容
❖ 购置控制 ❖ 记录控制 ❖ 使用控制 ❖ 职责分工制度
第三节 应付账款的实质性测试
❖ 函证应付账款 比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函证的 范围、方式、控制、时间）
第三节 存货的实质性測試
❖ 核对总账与明细账 ❖ 分析性复核 ❖ 监盘 ❖ 计价测试 ❖ 验证成本
观察存货盘点
❖ 实地观察存货盘点是必要的审计程序 ❖ 应复盘抽点不低于存货总量的１０％ ❖ 盘点范围的确定。对寄放在外地的存货应选择委托
盘点或亲自盘点或函证或替代审计程序 ❖ 期初期末 要求 纳入盘点的范围的时间与入账时间处于同一 会计期间
❖ 方法 1、抽查盘点日前后的购货发票与验收报告 2、查阅资产负债表日验收部门的业务纪录。
❖ 盘点 ❖ 函证 ❖ 披露
其他账户的实质性测试
❖ 预收账款的实质性测试 ❖ 应交税金的实质性测试 ❖ 营业费用的实质性测试 ❖ 主营业务收入税金及附加的实质性测试 ❖ 其他业务利润的实质性测试
第九章 支出循环审计
❖ 主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定 资产到验收入库全过程的具体审计技能。
❖ 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入 账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧 的测试。
❖ 未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据， 并注意入账的年度时间。
❖ 披露
第四节 固定资产的实质性测试
❖ 期初余额的测试 Ａ 连续审计情况下 Ｂ 变更委托情况下 Ｃ 未经审计情况下
实地观察固定资产
❖ 以明细帐为起点 ❖ 以实地为起点
验证固定资产所有权
❖ 外购的机器设备――发票 ❖ 房地产―――产权证 ❖ 融資租入――租赁合同 ❖ 运输设备――执照 ❖ 受留置权限制的――仍需查明
❖ 重点掌握：重点掌握存货监盘和销售成本结 转的审计。
❖ 教学时数：６学时
第一节 生产循环
❖ 主要业务活动 ❖ 审计目标 ❖ 审计范围
主要业务活动
❖ 发出原材料 ❖ 加工制造产品 ❖ 核算生产成本 ❖ 存储产成品 ❖ 销售产成品
审计目标
❖ 存在或发生 ❖ 完整性 ❖ 权利和义务 ❖ 估价或分摊 ❖ 披露与表达
第八章 收入循环审计
❖ 主要内容：本章主要介绍收入循环的主要内 部控制制度测试及主营业务收入、应收账款 的具体审计技能。
❖ 重点掌握：重点掌握主营业务收入和应收帐 款的函证。
❖ 教学时数：６学时
第一节 收入循环
❖ 本节主要介绍收入循环业务活动、主要凭 证和会计账表（与审计项目相关的资料和业 务活动都是审计范围）、根据认定确定具体 审计目标