中级会计师考试辅导-中级经济法-考点解析-第14讲_增值税法律制度
中级经济法题群知识点(增值税法律制度2)
增值税法律制度专题思维导图2018年A卷简答题甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年1月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。
购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。
甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。
（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。
（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。
【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
1.计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。
2.事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣？简要说明理由。
3.计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。
【答案】1.事项（1）应缴纳的增值税=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。
2.购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。
理由：外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不可以从销项税额中抵扣。
3.事项（3）甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×（1+10%）×16%=88.0（万元）。
2017年A卷简答题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。
（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。
已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
（3）7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。
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选择原则
在选择经济纠纷解决途径时，应遵循以下原 则：自愿原则、合法原则、公平原则、效率 原则。当事人应根据纠纷的性质、争议金额 大小、当事人之间的关系等因素，合理选择 解决途径。
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仲裁机构与仲裁程序规则简介
仲裁机构
仲裁机构是依法设立的，专门处理经济纠纷 的民间组织。我国主要的仲裁机构有中国国 际经济贸易仲裁委员会、中国海事仲裁委员 会等。
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市场主体概述及分类
市场主体的概念和特征
市场主体是指在市场经济活动中享有权 利和承担义务的各类经济组织和个人。 其特征包括自主性、平等性、竞争性和 开放性。
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市场主体的分类
根据不同的标准，市场主体可分为不同的 类型，如按所有制性质可分为国有企业、 集体企业、私营企业等；按组织形式可分 为独资企业、合伙企业、公司等。
经济法的作用
经济法在维护市场秩序、促进经济发展、保障社会公正等方面发挥着重要作用。具体来说，经济法可 以规范市场主体的行为，维护公平竞争；可以加强国家宏观调控，促进经济协调发展；可以保护消费 者和劳动者的合法权益，维护社会公正。
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市场主体法律制度
CHAPTER
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政府制定价格行为规则
规范政府制定价格的行为，提高政府制定价格的科学性、公正性和透明度。
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宏观调控法律制度
CHAPTER
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财政法律制度
预算法律制度
包括预算的编制、审批、 执行、调整和监督等方面 的法律规定。
中级会计经济法第六章增值税法律制度要点归纳
第六章增值/税法律制度一、增值/税纳税人经营规模具体情形纳税人类型年应征增值/税销售额500万元及以下会计核算健全，能够提供准确税务资料可以成为一般纳税人不能满足上述条件小规模纳税人年应征增值/税销售额超过500万元个体工/商户以外的其他个人只能按小规模纳税人纳税(1)非企业性单位(2)不经常发生应税行为的单位、个体工/商户可以选择按小规模纳税人纳税一般情况应当向税务机关办理一般纳税人登记1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
二、增值/税征税范围（一）视同销售★对象业务是否视同销售货物代销将货物交付其他单位或个人代销√销售代销货物√设两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一机构移动至另一机构用于销售相关机构设在同一县（市）×相关机构跨县（市）√自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费√1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√外购的货物用于集体福利或个人消费×1、作为投资提供给其他单位或个体户2、分配给股东或投资者3、无偿赠送给其他单位或个人√服务、无形资产、不动产向其他单位或个人无偿提供服务；无偿转让无形资产或不动产用于公益事业×以社会公众为对象×其他情形√Flatwhite_imp1、将自产的酸奶赠送儿童福利院，属于将自产货物用于无偿赠送，视同销售2、为儿童福利院免费修建住宿楼，属于向公益事业无偿提供服务，不视同销售三、增值/税税率和征收率（一）税率税率档次业务税率基本税率1、销售或进口货物（适用低税率除外）2、加工、修理修配劳务3、有形动产租赁服务13%低税率11、粮食等农产品（初级产品，如粗加工面粉）、食用植物油、食用盐2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（工业用炭为13%）3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4、饲料、化肥、农/药、农机、农膜（农机配件为13%）5、其他9%交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权（记忆：“房地产”是“交邮”的“基础”）低税率2增值电信、金融、现代（有形动产租赁和不动产租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）6%（二）征收率（简易办法计税项目综述）：轻松过关1，P383-P389★1、纳税人销售“旧东西”（不动产除外）的增值/税处理纳税人类型销售对象具体情况税务处理一般纳税人自己使用过的物品固定资产按规定不得抵扣且未抵扣过进项税（注意2009年1月1日期限）依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%按规定可以抵扣进项税按适用税率征收销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率固定资产以外的其他物品小规模纳税人其他个人销售自己使用过的物品免征小规模纳税人发生应税销售行为3%征收率自己使用过的固定资产依3%征收率减按2%应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%固定资产以外的其他物品3%征收率应交增值/税=含税售价/（1+3%）*3%不区分，统一处理旧货（他人用过的物品）（1）从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车：应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%（2）其他二手物品：应交增值/税=含税售价/（1+3%）*2%Flatwhite_imp2、纳税人提供建筑工程服务增值/税处理（老项目指合同开工日期在2016-4-30前的建筑工程项目）纳税人建筑工程性质计税方法税务处理一般纳税人老项目选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%选择一般计税，按适用税率销项税额=（全部价款+价外费）/（1+适用税率）*适用税率新项目只能一般计税，按适用税率小规模不区分新老选择简易计税，按3%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-支付的分包款）/（1+3%）*3%3、纳税人销售不动产的增值/税处理纳税人不动产来源计税方法税务处理一般纳税人（非房地产企业）2016-4-30前自建选择简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%2016-4-30前外购选择简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%2016-4-30前自建或外购选择一般计税，按适用税率销项税额=含税售价/（1+适用税率）*适用税率2016-5-1后自建或外购只能一般计税，按适用税率小规模纳税人（非房地产）自建只能简易计税，按5%征收率应纳税额=含税销售额/（1+5%）*5%外购只能简易计税，按5%征收率应纳税额=（全部价款+价外费-购置原价）/（1+5%）*5%上述外购指直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债取得。
2020年中级会计师考试经济法备考习题及答案十四
2020年中级会计师考试经济法备考习题及答案十四【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是( )。
A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得『正确答案』B『答案解析』本题考核企业所得税源泉扣缴。
对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣除。
美国企业向英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金，是该美国公司来源于英国的所得，不需要在我国交税。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有( )。
A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税『正确答案』BC『答案解析』本题考核增值税的纳税人。
选项A：个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。
选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位『正确答案』A『答案解析』选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。
选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。
【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照( )纳税。
中级会计师经济法讲义
中级会计师经济法讲义一、经济法的基本概念经济法是调整国家在管理和协调经济运行过程中所发生的经济关系的法律规范的总称。
它旨在维护社会经济秩序，保障国家经济的稳定和发展，保护市场主体的合法权益。
经济法的调整对象包括市场主体组织管理关系、市场秩序管理关系、宏观经济调控关系以及社会经济保障关系等。
这些关系涵盖了从企业的设立、运营，到市场竞争规则的制定和执行，再到国家对整体经济的调控和保障措施等多个方面。
二、经济法的体系经济法体系通常包括市场主体法、市场秩序法、宏观调控法和社会保障法等几个主要部分。
市场主体法主要规范各类市场主体的组织形式和设立、变更、终止等方面的法律制度，如《公司法》《合伙企业法》等。
市场秩序法侧重于维护市场竞争的公平和有序，包括《反不正当竞争法》《反垄断法》《消费者权益保护法》等。
宏观调控法着眼于国家对经济的宏观调控，涵盖了财政、税收、金融、价格等方面的法律法规，例如《预算法》《税法》《中国人民银行法》等。
社会保障法旨在保障社会成员的基本生活权益，如社会保险法、社会救助法等。
三、公司法律制度（一）公司的设立公司设立需要满足一定的条件，包括股东或发起人符合法定人数、有符合公司章程规定的全体股东认缴的出资额、股东共同制定公司章程、有公司名称和符合要求的组织机构、有公司住所等。
在出资方面，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
（二）公司的组织机构公司的组织机构通常包括股东会（股东大会）、董事会、监事会。
股东会是公司的最高权力机构，决定公司的重大事项。
董事会负责执行股东会的决议，对公司的经营管理进行决策。
监事会则对公司的财务和董事、高级管理人员的行为进行监督。
（三）公司的合并、分立、解散和清算公司的合并包括吸收合并和新设合并两种形式。
公司分立则分为存续分立和新设分立。
公司解散的原因包括公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。
中级会计师考试辅导-中级经济法-分章节习题精析_增值税法律制度(1)
计税方法的销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列表述中不符合“营改增”行业销售额规定的是（）。
A.提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额B.贷款服务，以取得的全部利息及利息性质的收入扣除存款利息后为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款【答案】B【解析】贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.营改增一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的情形①公共交通运输服务；包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。
②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
【提示】一般纳税人一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。
【例题·多选题】一般纳税人所从事的下列应税服务，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。
A.仓储服务B.收派服务C.电影放映服务D.装卸搬运服务【答案】ABCD3.纳税地点其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地税务机关申报纳税。
2023年中级会计职称之中级会计经济法高分通关题型题库附解析答案
2023年中级会计职称之中级会计经济法高分通关题型题库附解析答案单选题（共40题）1、甲公司为增值税一般纳税人，2020年4月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元；另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元。
根据增值税法律制度的规定，甲公司当月上述业务增值税销项税额为（）元。
A.780000B.874640C.774017.70D.881400【答案】 A2、甲欲购买乙收藏的一幅古画，乙不同意。
甲对乙说：“如果你不将此画卖给我，就公布你的不雅视频”。
乙被迫与甲订立买卖合同。
根据《民法总则》的规定，该民事法律行为的效力为（）。
A.无效B.效力待定C.有效D.可撤销【答案】 D3、（2013年）根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人出现一定情形时当然退伙，下列不属于有限合伙人当然退伙情形的是（）。
A.有限合伙人丧失民事行为能力B.有限合伙人死亡C.有限合伙人被宣告破产D.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行【答案】 A4、（2020年真题）根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业设立的表述中，正确的是（）。
A.合伙人只能为自然人B.合伙人不得用劳务出资C.合伙协议可以采取口头形式D.合伙企业名称应当标有“普通合伙”字样【答案】 D5、根据我国《商标法》的规定，关于侵犯商标专用权的赔偿数额，下列表述不正确的是（）。
A.侵犯商标专用权的赔偿数额，按照权利人因被侵权所受到的实际损失确定B.侵犯商标专用权的赔偿数额，实际损失难以确定的，可以按照侵权人因侵权所获得的利益确定C.侵犯商标专用权的赔偿数额，权利人的实际损失或者侵权人获得的利益难以确定的，参照该商标许可使用费的倍数合理确定D.权利人因被侵权所受到的实际损失、侵权人因侵权所获得的利益、注册商标许可使用费难以确定的，由人民法院根据侵权行为的情节判决给予200万元以下的赔偿【答案】 D6、（2017年真题）甲公司购买乙公司一批特定货物，约定甲公司于 5 月 6 日到乙公司仓库提货。
增值税和消费税法律制度--中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章练习
中级会计师考试辅导《中级经济法》第六章练习增值税和消费税法律制度一、单项选择题1、根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。
2009年1月1日起，我国增值税实行（）。
A、消费型增值税B、收入型增值税C、生产型增值税D、消耗型增值税2、根据增值税法律制度规定，下列各项中，不属于增值税视同销售范围的是（）。
A、将外购的货物分配给股东B、将外购的货物用于投资C、将外购的货物用于集体福利D、将外购的货物无偿赠送他人3、下列货物适用13%税率征收增值税的有（）。
A、寄售商店代销寄售物品B、销售旧货C、一般纳税人生产销售的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）D、销售图书、报纸、杂志4、某从事商品零售的小规模纳税人，2011年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（）元。
A、1496.58B、1751C、309D、3005、甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（开具了一张发票）。
则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A、20800元B、27200元C、33660元D、34000元6、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。
根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）。
A、2420元B、2600元C、3020元D、3062元7、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。
该企业8月份可以抵扣的进项税额为（）。
A、0B、6C、12D、188、某汽车厂以自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（）。
A、组成计税价格B、同类消费品最高售价C、同类消费品中间价D、同类消费品加权平均价9、下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。
2022年-2023年中级会计职称之中级会计经济法通关考试题库带答案解析
2022年-2023年中级会计职称之中级会计经济法通关考试题库带答案解析单选题（共30题）1、（2015年真题）根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人退伙后，以特定的财产对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务承担责任。
该特定财产是（）。
A.该合伙人退伙时从有限合伙企业中取回的财产B.该合伙人入伙时认缴的出资C.该合伙人入伙时实缴的出资D.该合伙人的全部财产【答案】 A2、甲、乙签订仓储合同，存储期间届满后，甲作为仓单持有人不提取仓储物，乙催告甲在合理期限内提取货物后，甲逾期仍不提取，乙将该仓储物提存。
提存期间，该标的物发生意外毁损。
根据合同法律制度的规定，下列关于该标的物损失承担的表述中，正确的是（）。
A.应由甲承担B.应由乙承担C.应由提存机关承担D.应由甲、乙共同承担【答案】 A3、某居民企业适用25%的企业所得税税率。
2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。
经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。
税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。
2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。
A.2.5B.12.5C.8.75D.11.6【答案】 C4、甲公司于6月1日通过报纸发布广告，称其有某型号的电脑出售，每台售价8000元，随到随购，数量不限，广告有效期至6月30日。
乙公司委托王某携带金额16万元的支票于6月28日到甲公司购买电脑，但甲公司称广告所述电脑已全部售完，乙公司为此受到一定的经济损失。
根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。
A.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司不承担违约责任B.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为构成承诺，甲公司应当承担违约责任C.甲公司的广告不构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任D.甲公司的广告构成要约，乙公司的行为不构成承诺，甲公司不承担民事责任【答案】 B5、某机器制造企业为居民纳税人，2019年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元。
中级会计职称《中级经济法》第六章增值税法律制度知识点汇总
第六章增值税法律制度第一节增值税法律制度概述知识点一：增值税的概念增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。
知识点二：增值税的类型我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。
消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。
知识点三：增值税的计税方法增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
各国最常用的是购进扣税法。
第二节增值税法律制度的主要内容知识点一：增值税的征收范围增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
(一)销售货物1.一般销售货物包括电力、热力、气体在内。
2.视同销售货物3.混合销售4．增值税特殊应税项目属于增值税征收范围的特殊项目，主要有：(1)货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税；(2)银行销售金银的业务，征收增值税；(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税；(4)缝纫业务，征收增值税；(8)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
5．非增值税应税项目非增值税应税项目，即不征收增值税而征收营业税的项目，主要有：(1)供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；(2)体育彩票的发行收入，不征收增值税；(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；(4)对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；(5)基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税；(二)提供应税劳务(三)进口货物知识点二：增值税的税率增值税均实行比例税率征收率1．征收率统一化为3%纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：（1）一般纳税人+ 销售自己使用过的+ 未抵扣进项税额+ 固定资产，按简易办法3%征收率减按2%征收增值税。
2021年中级会计职称考试《经济法》考点讲义 第六章增值税法律制度
2021年中级会计职称考试《经济法》考点讲义第六章增值税法律制度第01 讲增值税的纳税人和扣缴义务人知识点、增值税的纳税人和扣缴义务人（★）（2018、2020 年多选题）（一）纳税人1.概念增值税的纳税人是指在我国境内从事“增值税应税行为”的单位和个人。
2.增值税应税行为（1）销售和进口货物。
（2）销售劳务。
（3）销售服务。
（4）销售无形资产。
（5）销售不动产。
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的情况下纳税人的确定（1）一般情况：以承包人为纳税人。
（2）承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任：以该发包人为纳税人。
4.分类（1）分类标准：“经营规模”和“会计核算的健全程度”。
（2）具体分类（3）纳税人登记的不可逆性除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
【例题1·多选题】（2020 年卷1）根据增值税法律制度的规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的表述中，正确的有（）。
A.非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税B.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人C.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的个体工商户不得办理一般纳税人资格登记D.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按一般纳税人纳税『正确答案』AB『答案解析』选项 C，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人；选项 D，年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
【例题 2·单选题】根据增值税法律制度的规定，年应税销售额在一定标准以下的纳税人为小规模纳税人。
该标准是（）万元。
A.50B.80C.500D.1000『正确答案』C『答案解析』增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下。
增值税法律制度--中级会计师辅导《经济法》第六章讲义1
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中级会计师考试辅导《经济法》第六章讲义1
增值税法律制度本章简介：
本章属于计算型章节，学习的角度和前面的章节不一样，需要细致且全面。
本章今年删除了原本的消费税，新增了营改增的内容，但虽然新增，却由于政策还在试点中，所以估计只会考察两三个客观题。
本章注重思路，在有思路的基础之上需要把握其中的细节，建议学员搞清政策背后的故事，细细体会政策要求和做题技巧。
学习主线：
考点精讲：
第一节增值税法律制度概述
一、增值税的概念。
2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案
2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案2020中级会计职称考试《经济法》第六章_增值税法律制度习题及答案第六章增值税法律制度⼀、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发⽣的下列⾏为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将购进的⽉饼礼盒发放给职⼯作为节⽇礼物B.将本企业⾃产的货物分配给投资者C.将委托加⼯收回的货物⽤于集体福利D.将购进的⼀台⽣产设备作为投资提供给其他单位2.某⽣产企业是增值税⼩规模纳税⼈，2020年1⽉销售低值易耗品，取得不含税收⼊15万元；销售⾃⼰使⽤过的货车1辆，取得含税收⼊5.67万元（未放弃减税优惠）。
根据增值税法律制度的规定，该⽣产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.0.62B.0.59C.0.56D.0.603.下列承包经营的情形中，应以发包⼈为增值税纳税⼈的是（）。
A.以承包⼈名义对外经营，由承包⼈承担法律责任的B.以发包⼈名义对外经营，由发包⼈承担法律责任的C.以发包⼈名义对外经营，由承包⼈承担法律责任的D.以承包⼈名义对外经营，由发包⼈承担法律责任的4.甲企业为增值税⼀般纳税⼈，2020年2⽉，销售天然⽓取得价税合计⾦额210000元；外购劳保⽤品⼀批，取得的普通发票上注明⾦额3520元。
根据增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，甲企业当期增值税应纳税额为（）元。
A.18900B.17339.45C.16934.49D.19090.915.根据增值税法律制度的规定，⼀般纳税⼈发⽣的下列业务中，允许开具增值税专⽤发票的是（）。
A.百货商场向消费者个⼈销售电器B.商贸企业向⼩规模纳税⼈零售服装C.⼿机专卖店向消费者个⼈提供⼿机修理劳务D.商贸公司向⼀般纳税⼈销售办公⽤品6.2020年1⽉，某酒⼚（增值税⼀般纳税⼈）销售⼀批⽩酒和啤酒，其中销售⽩酒开具的增值税专⽤发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押⾦2260元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计⾦额为33900元，另外收取包装物押⾦4520元。
例题--中级会计师辅导《经济法》第五章讲义14
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《经济法》第五章讲义14例题【例题·单选题】（2006年）2004年8月l0日，甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同。
合同约定，乙公司于8月20日到甲公司的库房提取所购全部货物。
乙公司由于自身原因至8月30日才去提取该批货物，但8月25日甲公司的库房因雷击发生火灾，致使乙公司应提取的部分货物毁损。
根据《合同法》的规定，乙公司承担该批货物毁损、灭失风险的起始时间是（）。
A.8月10日B.8月20日C.8月25日D.8月30日[答疑编号5677051103]『正确答案』B『答案解析』本题考核标的物毁损、灭失风险。
因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定之日起承担标的物毁损、灭失的风险。
5.标的物检验（新增）（1）当事人对标的物的检验期间未作约定，买受人签收的送货单、确认单等载明标的物数量、型号、规格的，认定买受人已对数量和外观瑕疵进行了检验，但有相反证据足以推翻的除外。
（2）出卖人依照买受人的指示向第三人交付标的物，出卖人和买受人之间约定的检验标准与买受人和第三人之间约定的检验标准不一致的，人民法院应当以出卖人和买受人之间约定的检验标准为标的物的检验标准。
（3）买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起2年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定；但对标的物有质量保证期的，适用质量保证期，不适用该2年的规定。
【补充1】“两年”是最长的合理期间。
该期间为不变期间，不适用诉讼时效中止、中断或者延长的规定。
【补充2】出卖人自愿承担违约责任后，又以上述期间经过为由翻悔，法院不予支持。
【例题·多选题】（2010年）甲公司向乙公司购买一台大型设备，由于疏忽未在合同中约定检验期。
该设备运回后，甲公司即组织人员进行检验，未发现质量问题，于是投入使用。
中级职称_中级经济法(2019)_高频考点_第06章 增值税法律制度
第六章增值税法律制度一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（）。
A.将委托加工收回的货物用于个人消费B.将自产的货物捐赠给灾区群众C.将购进的月饼发放给职工作为中秋节福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
该生效之日是指（）。
A.纳税人办理登记的当月1日或者次月1日B.税务机关批准的当月1日C.纳税人销售额达到标准的次月1日D.接到税务机关通知的次月1日3.某服装商店为增值税小规模纳税人。
2019年5月销售服装取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额154500元（未放弃减税优惠）。
该商店应缴纳的增值税为（）元。
A.4950B.4300C.6280D.64504.根据增值税法律制度的规定，无运输工具承运业务，按照（）缴纳增值税。
A.物流辅助服务B.建筑服务C.交通运输服务D.金融服务5.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年1月销售给乙企业300套服装，不含税价格为800元/套。
由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。
甲服装厂当月的销项税额为（）元。
A.26880B.38400C.33103.45D.23172.416.某金店为增值税一般纳税人，2019年2月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链10条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1200元，每条项链取得差价款1800元。
该金店上述业务应缴纳增值税（）元。
A.2880B.2482.76C.4137.93D.48007.某面包生产企业是增值税一般纳税人，2019年2月，该生产企业进口一批机器设备，成交价格为50万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元，机器设备从海关运至生产企业支付运杂费2万元，已知关税税率为20%，则该生产企业进口环节应缴纳增值税（）万元。
中级会计职称《经济法》考点练习题：增值税法律制度
中级会计职称《经济法》考点练习题：增值税法律制度单元一增值税的纳税人、征收范围、税率习题演练【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是( )。
A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。
选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。
【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租，按照( )纳税。
A.销售无形资产B.金融服务--贷款服务C.现代服务--租赁服务D.金融服务--保险服务【答案】B【解析】本题考核增值税的征收范围。
融资性售后回租按照“金融服务-贷款服务”征收增值税。
【例题单选题】下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”税目计缴增值税的是( )。
A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权【答案】A【解析】本题考核增值税的征收范围。
(1)选项B：按照“销售不动产”计缴增值税;(2)选项C：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”计缴增值税。
【例题单选题】下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”税目计缴增值税的是( )。
A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务【答案】D【解析】本题考核增值税的征收范围。
(1)选项A：按照“销售服务—文化创意服务”计缴增值税;(2)选项B：按照“销售服务—租赁服务”计缴增值税;(3)选项C：按照“销售服务—广播影视服务”计缴增值税。
【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是( )。
A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用【答案】B【解析】本题考核增值税的征税范围。
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务
（四）
销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动
【注意】无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（如土地使用权）和其他权益性无形资产（如特许经营权等）
（五）
销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动
为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
4.预收款
预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天
纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天（2019年新增）
2.邮政服务
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务（如邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动）
3.电信服务
（1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动
6.金融服务（“贷款直收保转让”）
（1）贷款服务
①各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税
2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
（三）
进口货物
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节依法缴纳增值税
【注意1】进口货物的增值税由海关负责代征，进口服务、劳务、无形资产的增值税由税务机关负责征收，适用扣缴计税方法
【注意2】出口货物属于增值税征收范围，但是，对出口货物一般实行零税率
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
3.自产、委托加工、购进货物的特殊处置
货物来源
用途
是否视同销售货物
自产、委托加工的货物
用于集体福利、个人消费
视同销售货物
用于投资、分配、赠送
购进的货物
用于投资、分配、赠送
用于集体福利、个人消费
第六章增值税法律制度
最近3年题型题量分析表
2016年
2017年
2018年
批次1
批次1
批次2
批次1
批次2
单选
6分ห้องสมุดไป่ตู้
5分
3分
7分
5分
多选
2分
2分
4分
6分
4分
判断
—
1分
1分
1分
1分
简答
6分
6分
—
—
6分
综合
—
—
12分
—
—
合计
14分
14分
20分
14分
16分
2019年本章主要变化
1.2019年本章教材进行了重新编写：
【注意】（1）单独转让土地使用权按“销售无形资产”缴纳增值税；（2）在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税
（六）
销售服务
1.交通运输服务
交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务
（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动
【注意】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税
4.生活服务（“文教旅餐很日常”）
（1）文化体育服务
（2）教育医疗服务
（3）旅游娱乐服务
（4）餐饮住宿服务
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。（2018年）
A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采取预收货款方式销售生产工期为2个月的货物，其纳税义务发生时间为发出货物的当天
C.采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天
考点三：增值税纳税义务发生时间（★★★）
纳税人销售货物或销售应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。否则，按销售结算方式的不同，具体为：
1.销售应税劳务
为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
2.托收承付和委托银行收款方式销售货物
为发出货物并办妥托收手续的当天
3.赊销和分期收款方式销售货物
（5）租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务
【注意】融资性售后回租按金融服务征收增值税
（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（如翻译服务和市场调查服务）
（7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
（8）商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
（二）
销售服务、无形资产或者不动产
下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
3.财政部和国家税务总局规定的其他情形
（1）工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
（2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业
【注意】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税
不视同销售货物
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物的是（）。（2018年）
A.将购进的货物用于个人消费
B.将购进的货物分配给投资者
C.将购进的货物用于生产经营
D.将购进的货物用于集体福利
【答案】B
【解析】选项ABCD均围绕“购进”展开，只有用于“投资、分配、赠送”，才视同销售货物。
5.委托其他纳税人代销货物
为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
6.直接收款方式销售货物的
不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
7.视同销售
纳税人发生视同销售货物行为（委托他人代销货物、销售代销货物除外），为货物移送的当天
（9）其他现代服务
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是（）。（2018年）
A.销售无形资产
B.销售金融服务——贷款服务
C.销售现代服务——租赁服务
D.销售金融服务——保险服务
【答案】B
【解析】融资性售后回租按照“销售金融服务——贷款服务”征收增值税。
【真题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“销售现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有（）。（2018年）
第六章主要考点汇总
考点一：征税范围的基本规定（★★★）
传
统
增
值
税
业
务
（一）
销售货物
销售货物，是指在中国境内有偿转让货物的所有权
【注意】货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内
（二）
销售加工、修理修配劳务
1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务
A.有形动产融资租赁服务
B.不动产融资租赁服务
C.有形动产经营租赁服务
D.有形动产融资性售后回租服务
【答案】ABC
【解析】选项D：融资性售后回租按照“销售金融服务——贷款服务”征收增值税。
考点二：视同销售（★★★）
（一）
视
同
销
售
货
物
1.代销业务
（1）将货物交付其他单位或个人代销；（2）销售代销货物
2.货物移送
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动
7.现代服务
（1）研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
【真题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有（）。（2018年）
A.单位向客户无偿转让专利技术使用权
B.单位向客户无偿提供运输服务
C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务
D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务
【答案】AB
【解析】（1）选项CD：“向本单位员工”，应考虑是否为“非营业活动”；（2）选项AB：向客户无偿提供，既不属于公益事业，也不属于社会公众，应视同销售服务、无形资产。
（5）居民日常服务（例如，市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）
（6）其他生活服务
5.建筑服务（“他穿工装装修”）