中国税制第十三章营业税

营业税的税率设置不够合理，需要调整以优化资 源配置。
营业税改革的必要性
营业税改革可以减轻企业的税收负担，促进企业 的发展。
营业税改革可以优化资源配置，促进产业结构的 调整。
营业税改革可以完善税收制度，提高税收征管效 率。
营业税的改革措施与发展方向
营业税的改革措施包括扩大税基、简并税率、完善税收 优惠政策等。
营业税的发展方向是逐步扩大征税范围，完善税收制度 ，提高税收征管效率。
营业税的发展方向还包括加强与其他税务部门的协作， 提高信息共享水平，加强税收征管力度等。
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营业税的税率
交通运输业：3% 建筑业、邮电通信业、文化体育业：3%
金融保险业、服务业、转以税率 营业额为纳税人提供应税劳务收取的全部价款和价外费用
营业税的计算依据
纳税人提供应税劳务的营业额
纳税人提供应税劳务所取得的全部价款和价外费用
04
营业税的缴纳与申报
对因不可抗力或意外事故，导 致严重自然灾害而减产歉收的 农业产品经营者，经主管税务 机关批准，可减征或免征经营 环节的营业税。
对从事个体经营的残疾人，在 营业额达到一定标准的，经省 级人民政府批准，可予以减征 或免征营业税。
对劳改企业销售货物和提供应 税劳务，可减征或免征营业税 。
03
营业税的税率与计算方法
05
营业税与其他税收的关系
营业税与增值税的关系
1
营业税和增值税都是流转税，但营业税的征税 范围主要集中在服务业，而增值税则覆盖了大 部分商品和服务的流转环节。
2
在实际操作中，营业税和增值税的征管部门不 同，营业税由地方税务局负责征收，而增值税 则由国家税务局负责征收。
3
两者的计税依据也不同，营业税是以营业额为 计税依据，而增值税则是以增值额为计税依据 。
营业税属于流转税，具有征收范围广、税源较为普遍、征收 简便等特点。
营业税的起源与发展
营业税起源于中世纪欧洲，当时称为“交易税” 。
1950年，新中国政务院颁布《全国税政实施要则 》，规定营业税为全国性税种之一。
中国自春秋时期开始实行“市井税”，即对市场 交易行为征收营业税。
1984年，国务院颁布《中华人民共和国营业税条 例（草案）》，标志着营业税正式成为我国一个 独立的税种。
中国税制第十三章营业税
xx年xx月xx日
目录
• 营业税概述 • 营业税的征税范围与纳税人 • 营业税的税率与计算方法 • 营业税的缴纳与申报 • 营业税与其他税收的关系 • 营业税的改革与发展
01
营业税概述
营业税的概念
营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入或实现的营业 额征收的一种税。
销售不动产
包括房屋、土地、柜台等 。
转让无形资产
包括专利权、非专利技术 、商标权、著作权等。
营业税的纳税人
企业、单位
包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等。
个人
包括自然人、个体工商户等。
营业税的减免与优惠
01
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对残疾、孤老人员和烈属本人 提供的劳务，从事农业机耕、 排灌、病虫害防治、植保业务 和家禽、牲畜、水生动物的繁 殖场所经营，免征营业税。
营业税的特点与原则
营业税的特点
按营业额全额征税，实行比例税率，计征简便，纳税人负担较为合理。
营业税的基本原则
税收公平原则、税收效率原则、税收法定原则、经济平等原则。
02
营业税的征税范围与纳税人
营业税的征税范围
01
02
03
提供应税劳务
包括交通运输、建筑安装 、金融保险、邮电通信、 文化体育、娱乐场所、旅 游等。
纳税人应当按照主管税务机关的要求，在规定的期限内，将纳税金额和纳税 时间以及有关资料报送主管税务机关。
营业税的申报表格与报告
营业税的申报表格
营业税的申报表格包括《营业税纳税申报表》、《附加税费计算表》、《发票领 用存月报表》等。
营业税的申报报告
营业税的申报报告应当包括纳税人的基本情况、经营情况、财务情况、申报表及 有关资料等。
营业税的缴纳时间与地点
营业税的缴纳时间
营业税的缴纳应当在纳税人收讫营业收入款项或者取得索取 营业收入款项凭据的当天。
营业税的缴纳地点
纳税人应向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管 税务机关申报纳税。
营业税的缴纳方式
营业税的缴纳方式
营业税的缴纳方式包括现金、支票、银行转账、汇兑等方式。
营业税的缴纳流程
营业税与所得税的关系
营业税和所得税同属于直接税，但两者的征税 对象和目的不同。
营业税是对企业的营业收入征税，而所得税则 是对企业的经营成果征税。
在实际操作中，营业税和所得税的征管部门也 不同，营业税由地方税务局负责征收，而所得 税则由国家税务局负责征收。
营业税与其他税收的关系
营业税与其他税收之间存在密切 的联系。
营业税是地方财政收入的重要来 源之一，同时也是其他税收的基
础。
营业税与其他税收之间的协调和 配合，对于促进税收制度的公平 和合理，以及推动地方经济的发
展具有重要意义。
06
营业税的改革与发展
营业税存在的问题与改革背景
营业税存在重复征税、税负不公等问题，需要改革 以完善税收制度。
营业税的税基不够广泛，无法满足财政收入的需要 。