企业并购重组涉税问题

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企业重组并购涉及的税务问题

企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。

首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税

率计征个人所得税。而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。

其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。因此，企业重组并购中，需要考虑

被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。

此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉

及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。

企业并购重组过程中的税收筹划探讨

随着全球经济一体化和市场化程度的不断提高，企业并购重组成为了企业发展的一种

主要策略。企业并购重组不仅可以实现规模的扩大、进一步完善产业链、促进技术进步和

人才集聚等优势，更可以实现税收效益的最大化。企业并购重组过程中，运用税收筹划可

以有效地降低税负、提高竞争力和经济效益。本文将结合实例对企业并购重组过程中的税

收筹划进行探讨。

税收筹划是一个复杂的课题，需要企业在税收法规框架下，有计划地规避或减少税收

风险，实现税收目标的最优化。在企业并购重组中，税收筹划涉及多个方面，包括：

1. 财务结构优化：企业并购重组后的财务结构应该是平衡和合理的。首先要通过实

施资产置换、债权重组和股权结构调整等方式，优化公司的资本结构，使公司资金使用效

率得到最大化；其次，要注意利用外部资本市场因素，通过发行债券、优先股、增加资本金、公司债等方式，有效利用财务杠杆，降低企业成本，扩大企业规模。

2. 税法优惠规避：企业并购重组过程中，利用税法规定中各种税收优惠政策，获得

实质性减免税收的目的。常用的税法优惠包括资产重组、企业重组、企业所得税、增值税等，通过转移定价、利润调整等合理操作，进一步降低企业税负。

3. 合规纳税：企业并购重组中的税收风险和税务纠纷都会对企业的成长产生巨大的

影响。因此，企业需充分了解并遵循税务规定，确保合规纳税，尽量避免税务风险。

二、税收筹划案例分析

1. 资本增值税减免优惠策略

企业并购重组过程中，往往会发生资产重组等变更交易。按照我国的税收法律规定，

各个地方的地方税法对资产转让、房产转移等均有明确的规定，往往需要缴纳20%的资本

企业重组并购的税务问题税屋财税政策法规（可编辑）

企业重组并购的税务问题

黄德汉在中国，企业重组并购几乎涉及现行所有的税种，重组并购的涉税问题是企业在重组并购前必须关注与安排的问题，也成为目前投资者和财税专业人士面临的最具挑战性的税务问题之一。一、非跨境重组并购营业税问题关于国税函（2002 ）165 号文与、财税[2002]191 号文（165 ）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。（191 ）部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。二、对股权转让不征收营业税。三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993 〕149 号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。本通知自2003 年1月1日起执行。相关问题分析：* 转让企业产权是指企业所有者转让其所拥有的企业产权或股权的行为，不征收营业税的转让企业产（股）权行为，必须符合如下的条件：１.产（股）权转让的主体是企业的所有者（即投资者）；２.转让的客体是投资者所投资的经营实体的整体所有者权益。* 对投资者转让以无形资产或不动产投资入股的产（股）权的行为，应照章征收营业税。* 企业的所有者转让企业产（股）权是否符合不征营业税条件，必须报经企业产（股）权所有者总机构所在地的地方税务征收机关审核确认。报送地方税务征收机关审核确认时，至少须提交以下的资料：１.申请审核确认的书面报告；２.转让企业产（股）权的合同

关于企业并购重组过程中的税收筹划研究

企业并购重组是指企业为了拓展经营规模、整合资源、提高市场竞争力等目的而进行

的一种组织形式的变更。在这个过程中，税收筹划是一个非常重要的环节。好的税收筹划

可以最大化地利用税收规则，减少税务负担，提高企业的经济效益。

在企业并购重组过程中，税收筹划无疑是一个非常重要的环节。首先，税务成本是企

业并购重组中重要的成本之一，占比较大。其次，各国的税收规则千差万别，如果能够合

理利用各种税收政策，可以大大降低企业的税收负担。最后，税收筹划可以为企业重组后

的业务结构、运作方式等方面的安排提供有力的支持。

在企业并购重组中，税收筹划的主要内容包括以下几个方面。

1、企业重组过程中所涉及的各种税收政策的研究和分析：国家和地区的税收政策千

差万别，如果能够根据实际情况，制定出最佳的税收筹划方案，可以极大地降低税收负

担。

2、企业重组的方式和形式：包括收购、合并、分立、重组等方式。利用不同的重组

方式，可以最大化地利用税收政策，减少税务成本。

3、企业并购后的税务结构：重组后的税务结构应该是合理的、合法的，并能够最大

限度地减少税务成本。

4、税务规划：应该制定出合理的税务规划，选择合适的税务筹划方案，降低税务成本，提高企业的经济效益。

1、选择合适的税务结构：企业并购重组之前，应该制定出最佳的税务结构，选择合

适的企业形态。比如，可以通过设立控股公司的方式，完成多家企业的合并重组，实现利

润的合并计算，从而最大限度地减少税务负担。

2、利用税收优惠政策：企业并购重组过程中，各国的税收优惠政策也是重要的利润

基于企业并购重组中的税务风险控制分析

随着全球经济的不断发展和企业竞争的不断增强，企业并购重组已经成为企业快速壮

大的一种重要方法。然而，企业并购重组的过程中不可避免地涉及到各种税务问题，这些

问题可能会对企业的经营产生非常大的影响，甚至可能导致企业倒闭。因此，在企业并购

重组过程中，控制税务风险显得尤为重要。

企业并购重组的税务风险主要包括以下几个方面：

一、所得税风险。企业并购重组会对企业所得税产生影响，主要表现在四个方面：首先，对于并购双方来说，重组之前和之后的税收负担可能会发生变化，进而影响企业的税

前利润；其次，企业在重组过程中可能涉及到重大的减值、重组费用、坏账损失等事项，

这些事项会对企业所得税的缴纳产生影响；第三，企业重组后所涉及到的并购债务可能会

产生被动的债务重组，进而导致企业所得税的缴纳增加；最后，在并购中可能会涉及到跨

国收购，这会导致企业所得税的计算复杂化，增加企业所得税的缴纳难度。

二、增值税风险。企业在并购重组中还涉及到增值税，主要会面临两方面的风险：一

是涉及到增值税发票的合规问题，特别是对于境外企业收购比较敏感的行业来说，可能会

担心增值税发票是否能够合规开具，并且是否能够及时地缴纳增值税；二是在并购重组过

程中，可能涉及到大量的增值税转型问题，这一过程需要仔细研究，以便尽量减少企业缴

纳的增值税数量。

三、关税风险。企业并购重组涉及到的跨国收购、跨国贸易等问题必然会面临关税问题。如果企业在并购重组过程中无法妥善处理这些关税问题，可能会导致企业严重损失。

因此，在企业并购重组中，必须对关税问题进行深入研究，尽量减少企业缴纳的关税数

浅析企业并购重组的合理避税

企业并购重组是企业发展中常见的一种战略行为，通过并购重组可以实现资源整合、产业升级、规模扩张等目标。并购重组过程中往往伴随着大额的交易成本和税务成本，尤其是税务成本对企业的经营效益和财务状况有着重要的影响。如何合理避税成为了企业在并购重组过程中需要认真考虑和谨慎选择的问题之一。本文将从税务角度对企业并购重组的合理避税进行浅析。

一、企业并购重组中的税务成本

在企业并购重组中，税务成本主要包括交易所得税、印花税、土地增值税、企业所得税等多种税费。企业所得税是企业并购重组中最为重要的税务成本之一。企业所得税是企业按照当地税法对其所得利润所需要缴纳的税金，它不仅直接影响到企业的利润水平，还在一定程度上影响到企业的投资决策和发展战略。在进行并购重组时，企业需要谨慎考虑如何合理避税，减少税务成本的支出。

二、合理避税的途径

企业在进行并购重组时，可以通过以下途径进行合理避税：

1. 资产置换

赋值-股权置换是指企业通过将自己的资产或股权置换给被置换方，来实现资产重组的一种方式。通过资产置换，企业可以在避免实际交易的实现资产结构的优化和税务成本的减少。对于一些具有较高税负的资产，企业可以通过置换的方式将其转移给其他企业，从而避免因资产交易产生的过高税务成本。

2. 多元化并购

通过多元化并购的方式，企业可以在并购重组中实现税务成本的合理避税。在进行多元化并购时，企业可以根据当地税法的规定，合理设计并购结构和交易方式，选择较为合适的资产或股权进行收购，从而降低税务成本的支出。

3. 利用税收优惠政策

企业并购重组特殊性税务处理实操运用

企业并购重组特殊性税务处理实操运用企业并购重组是指两个或多个企业通过合并、分立、收购等方式，整合资源、优化结构，实现规模效益、提高竞争力的过程。在并购重组过程中，税务处理是一个非常重要的环节。本文将介绍企业并购重组的特殊性税务处理实操运用。

1.股权转让的税务处理

股权转让是企业并购重组中常见的一种方式。在股权转让过程中，需要考虑资本利得税的处理。按照中国税法规定，非居民企业通过转让中国企业股权所得应缴纳资本利得税，税率为10%。而对于居民企业转让股权所得，根据具体情况可能适用一般纳税人的税率，也可以适用工业企业或农业企业的税率。在进行股权转让时，企业应该根据自身情况选择合适的税务处理方式。

2.资产重组的税务处理

资产重组是企业并购重组中另一种常见方式。在资产重组过程中，涉及到企业的资产、负债、所有权等方面的重组。在税务处理上，企业需要关注的主要问题包括资产评估、资产折旧与摊销、增值税等方面。

(1)资产评估

(2)资产折旧与摊销

(3)增值税

在资产重组中，涉及到的交易可能会触发增值税的征税。企业需要根据增值税法规定，合理处理增值税的计算和申报，以避免税务风险。

3.公允价值的税务处理

在企业并购重组中，涉及到的资产、负债等事项需要按照公允价值进行计量。公允价值是指在公正、合理、真实和透明的市场上进行交易时，合意的交易对手能够接受的价格。计算公允价值是一个复杂的过程，需要企业进行充分的数据分析和估值工作。在税务处理上，企业需要注意公允价值的合理确定和税务申报，以避免税务争议。

4.关联交易的税务处理

企业并购重组税务筹划的常见方法

企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立或重组等方式来实现资源整合、规模扩张和市场竞争优势的战略行为。在进行企业并购重组时，税务筹划是非常重要的一环。税务筹划可以通过合理利用税收政策和法规，实现最大化减少税负、降低税收成本的目的。下面介绍一些常见的企业并购重组税务筹划的方法。

1. 资产置换：企业并购重组通常涉及到双方资产的整合或置换。通过采取资产置换的方式，可以实现对原有资产的部分或全部转移，并以更加优惠的税务方式进行结算。

2. 重组亏损的利用：在企业并购重组中，合并方往往会承担较大的亏损。在税务筹划中，可以通过利用并购双方已经发生的亏损，以减少合并方在合并后的利润中缴纳的税款。

3. 利润转移：在企业并购重组中，可以通过调整合并方和被并方之间的利润分配，合理地安排利润的转移，从而灵活运用税收政策，降低合并后的税负。

4. 分红筹划：在企业并购重组后，合并方可能会面临较高的税务负担。通过采取合理的分红筹划，可以将部分利润以股息的形式返还给股东，减少合并方所得税的税负。

5. 资产评估的合理调整：在企业并购重组过程中，需要对被并方的资产进行评估。通过合理调整资产评估价格，可以实现企业并购后更为优惠的税收政策，减少合并方的税负。

6. 关联交易的安排：在企业并购重组中，关联交易是常见的一种行为。通过合理安排关联交易的方式，可以调整交易价格，减少税务风险，实现税务优惠。

7. 税源的调整：在企业并购重组中，可以通过调整税务居民地的安排，利用不同地区的税收政策差异，实现税务筹划的目的。

浅析企业并购重组的合理避税

企业并购重组是指企业通过合并、收购、分立、重组等方式，实现企业整体或部分资产、负债、人员、资金等资源的重新配置，达到快速扩张、提升市场份额、优化资源配置

等目的。

对于企业并购重组来说，合理避税是一个重要的考量因素。合理避税能够减少企业的

税负，提高企业的竞争力和利润。那么，在企业并购重组过程中，如何进行合理避税呢？

企业可以通过合理选择税务安排来降低税负。在进行并购重组时，企业可以选择最有

利于自己的税务安排。可以选择合并前实施资产置换，使得企业无需支付资本利得税；可

以选择以股权转让的方式实施重组，享受免税或减税的优惠政策；可以选择将企业总部迁

至税负较低的地区等。通过合理选择税务安排，企业可以有效降低税负，增加利润。

企业可以通过利用税务优惠政策来减少税负。在进行并购重组时，企业可以根据自身

的情况，合理利用各种税收优惠政策，降低税负。可以利用国家对高新技术企业或地方对

新兴产业企业的税收优惠政策；可以利用政府对经济困难地区或特定行业的税收减免政策；可以利用国际双重征税协定等。通过利用税收优惠政策，企业可以有效降低税负，增加竞

争力和利润。

企业在进行并购重组时，还应注意避免或减少因税务问题导致的诉讼风险。在并购重

组过程中，如果处理不当，可能会触犯相关税法规定，被税务机关追缴税款、罚款，并可

能面临刑事责任。企业在进行并购重组时，应咨询专业的税务顾问，确保税务合规，避免

税务问题给企业带来损失和风险。

对于企业而言，合理避税是一项法律允许的行为，但同时也应当遵循合法合规的原则。企业在进行并购重组时，应根据自身的情况，合理选择税务安排；应合理利用税收优惠政策，降低税负；应注意避免或减少因税务问题导致的风险。只有在合法合规的前提下，企

企业并购税务筹划如何降低并购成本

企业并购税务筹划如何降低并购成本随着全球经济的不断发展，企业并购已成为不可忽视的商业战略之一。然而，由于并购涉及的税务问题较为复杂，导致并购成本居高不下。因此，企业在进行并购时，需要进行有效的税务筹划，以降低并

购成本。本文将探讨在企业并购中如何进行税务筹划，从而降低成本。

1. 资产交易 vs 股权交易

在企业并购中，资产交易和股权交易是两种常见的交易方式。在税

务筹划中，选取合适的交易方式对降低并购成本至关重要。

资产交易方式下，购买方可以享受到相应的折旧、摊销以及坏账准

备等税收优惠政策，从而减少税务负担。此外，购买方还可以清理资

产负债表，减少不良资产的继承，规避可能产生的未经核实的财务风险。

相比之下，股权交易方式对于出售方而言更为理想。出售股权的收

益可以通过股权转让出清，避免了多次的资本利得税计算和征收，并

且对出售方个人而言，可享受股权转让所得税减免政策。

因此，在企业并购税务筹划中，选择合适的交易方式可以降低并购

成本。

2. 合理规避遗产障碍税

企业并购涉及到不同国家或地区的企业合并，通常会涉及到遗产障

碍税的问题。为了降低并购成本，企业需要合理规避遗产障碍税。

一种常见的遗产障碍税规避方式是通过在合并前进行结构重组，将涉及到的海外投资以免税用途转移到低税收或者免税的地区。通过这种方式，企业可以避免或者降低因跨境并购而产生的遗产障碍税。

此外，企业还可以通过合规运用遗产障碍税减免政策。不同国家或地区的税收政策存在差异，企业可以充分利用各国的税收优惠政策，减少遗产障碍税的征收。

综上所述，合理规避遗产障碍税可以有效降低企业并购的成本。

企业并购重组的税收政策梳理与汇总(收藏)

企业并购重组的税收政策梳理与汇总

一、增值税

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力直接转让或者分多次转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

符合上述条件的资产转让方为增值税一般纳税人且在资产转让后按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的增值税进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

二、营业税

以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

对非上市股份有限公司及有限责任公司的股权转让不征收营业税。

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

三、土地增值税

1、企业改制

对非公司制企业整体改建为有限责任公司或股份有限公司、有限责任公司整体改建为股份有限公司、股份有限公司整体改建为有限责

任公司的三种情形，改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税。上述整体改建需满足投资主体不变更且改建后企业成绩改建前企业权利、义务的条件。

2、企业合并

两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

3、企业分立

企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

浅析企业并购重组的合理避税

企业并购重组是企业在发展过程中常见的一种战略选择，通过并购重组可以实现资源整合，优化产业结构，提升市场竞争力。在并购重组过程中，合理避税是企业需要重点关注的问题之一。合理的避税策略可以为企业节省大量税款，提高企业综合竞争力，从而实现更好的发展。

一、活用税收政策

在进行并购重组时，企业可以通过积极活用税收政策，合理降低并购重组过程中的税负。根据《企业所得税法》的相关规定，在企业进行资产重组时，可以根据特定的条件享受资产重组所得的税收优惠政策。还可以根据《企业所得税法》的规定，合理调整企业盈余分配政策，实现合理避税。在国内外企业进行跨境并购重组时，还可以充分利用双边税收协定和税收优惠政策，降低跨境并购重组的税负。通过活用税收政策，企业可以有效降低并购重组成本，提高企业的税收效益。

二、合理规划资产重组

在进行企业并购重组时，合理规划资产重组是企业合理避税的重要手段。通过资产重组，企业可以对企业资产进行再配置，合理分配企业的资产结构，调整企业的盈利模式，从而实现合理避税。在资产重组中，企业可以通过优化资产配置结构，调整债务与资产的比例，实现资产置换、资产剥离、资产减值等手段，有效降低企业的税负。通过合理的资产重组规划，企业可以最大限度地减少税负，提高企业的竞争力。

三、合理利用税收优惠政策

四、选择合理的并购结构

在进行企业并购重组时，选择合理的并购结构也是企业合理避税的重要手段之一。企业可以根据自身的情况和目标企业的情况，选择合适的并购结构，实现合理避税。在进行境内并购时，企业可以选择资产重组、股权收购等业务形式，实现资产置换、价格调整等手段，降低税负。在进行跨境并购时，企业可以选择建立子公司、设立特殊目的公司等形式，充分利用国际税收体系的差异，降低税负。通过选择合理的并购结构，企业可以降低税负，提高企业的综合竞争力。

并购重组税务培训课件：资产转让非货币出资税务

并购重组税务概述

1.1 并购重组的定义与分类

并购重组，即企业并购和重组，是指通过一定的法律程序，一家企业取得另一家企业部分或全部资产、股权或控制权，以及企业为了适应市场变化、提高经营效益而进行的资产、负债、股权、组织结构等方面的调整。并购重组是企业发展中的重要手段，可以帮助企业快速扩张、优化资源配置、提高市场竞争力。

并购重组主要包括以下几种类型：

1.按并购方式分类：

–资产并购：一家企业购买另一家企业部分或全部资产。

–股权并购：一家企业购买另一家企业部分或全部股权。

–合并：两家或多家企业合并为一家企业。

2.按并购双方行业关系分类：

–横向并购：同一行业内企业之间的并购。

–纵向并购：上下游企业之间的并购。

–混合并购：无直接行业关系的企业之间的并购。

3.按并购目的分类：

–扩张性并购：企业为了扩大市场份额、拓展业务领域而进行的并购。

–整合性并购：企业为了优化资源配置、提高经营效益而进行的并购。

–解散性并购：企业为了解决同业竞争、减少亏损而进行的并购。

1.2 资产转让非货币出资税务问题的重要性

资产转让非货币出资税务问题在企业并购重组过程中具有重要意义。合理解决这一问题，有助于降低企业并购重组成本，提高并购重组效益，同时避免税务风险。

资产转让非货币出资税务问题的重要性主要体现在以下几个方面：

1.税收负担：资产转让非货币出资涉及到的税收问题直接关系到企业并购重组

的成本。合理规划税务，可以降低企业税收负担，提高并购重组的成功率。

2.税务风险：资产转让非货币出资税务处理不当，可能导致企业面临税务稽查、

优惠税收政策助推企业并购重组

优惠税收政策助推企业并购重组随着市场经济的发展和全球化的趋势，企业并购重组逐渐成为企业

发展的重要战略手段。为了推动并购重组行为的发展，政府普遍采取

了优惠税收政策，以吸引更多企业积极参与并购重组活动。本文将探

讨优惠税收政策对企业并购重组的积极影响。

一、资本利得税减免

企业并购重组通常会产生资本利得，即对企业资产转让所产生的利润。为了鼓励更多企业进行并购重组，政府可以给予资本利得税的减

免优惠。例如，政府可以暂时或永久免除企业在并购重组中所产生的

资本利得税，从而降低企业的经济负担，提高企业参与并购重组的积

极性。

二、企业所得税减免

在企业并购重组中，合并后的企业可能面临一定的经营困难和风险。为了减轻企业的负担，并鼓励企业进行并购重组，政府可以给予企业

在一定时期内的企业所得税减免。这种减免政策可以为企业创造更好

的发展环境，提高企业的竞争力，促进企业并购重组行为的实施。

三、跨境并购特许权费减免

跨境并购是现代企业并购重组中的一个重要方向。为了吸引更多外

资进入国内市场，政府可以给予跨境并购中支付的特许权费税收减免。这种减免政策能够降低企业跨境并购中的成本，提高企业的收益，并

为企业创造更好的发展条件。

四、并购重组过渡期税收优惠

并购重组过程中，企业往往需要一定的时间来适应企业结构的变化

和市场环境的变动。为了帮助企业顺利度过这一过渡期，政府可以给

予企业在并购重组过程中的税收优惠政策。例如，政府可以减免企业

的增值税或消费税，降低企业的运营成本，促进企业并购重组活动的

顺利进行。

五、税收合规奖励制度

为了规范企业并购重组行为，政府可以设立税收合规奖励制度。该

企业并购重组税务处理规则解析与实务应用

文章标题：深度解析企业并购重组的税务处理规则与实务应用

一、引言

企业并购重组是指企业为了追求规模效益、资源整合和市场扩张等目的，通过兼并、收购、重组等方式进行业务整合和结构调整的行为。

税务处理在企业并购重组中扮演着至关重要的角色，企业需要在兼顾

经济效益的基础上，合理规划税务筹划，避免税务风险，提高综合竞

争力。

二、企业并购重组的税务处理规则解析

1. 税收政策与法规

在企业并购重组过程中，税收政策与法规是企业必须要仔细考虑的因素。税收政策的变化会直接影响到企业的经济利益，因此企业需要根

据政策调整及时调整税务策略。税务处理规则解析的第一步是要对当

前的税收政策和法规有一个全面清晰的了解。

2. 税务筹划与税务风险

企业并购重组所涉及到的资产重组、股权转让等行为，都会产生一定

的税务影响。合理的税务筹划可以帮助企业最大程度地降低税务成本，避免税务风险。在实际操作中，企业需要根据业务特点和税收政策，

开展税务筹划工作，以便达到合法合规地最小化缴税额的目的。

3. 跨境并购重组税务处理

在跨境并购重组中，涉及到不同国家或地区的税收政策和法规的差异，税务处理规则更加复杂。企业需要考虑跨境税务筹划、利润分配等问题，合理规划税务结构，避免双重征税和其他税务风险。

4. 税务合规与税务申报

在企业并购重组完成后，企业需要进行税务合规性审查，确保交易符

合税收政策和法规的要求。企业还需要及时履行税务申报和缴纳税款

的义务，避免因税收违法行为而受到处罚和损失。

三、实务应用

1. 案例分析

以公司A与公司B的合并为例，公司A作为收购方，需充分考虑股权转让所带来的资本利得税和交易印花税等税收问题。合理地进行税务

国有企业并购重组税务尽职调查方法浅析

H公司H公司A公司B公司

组建尽职调查组基本情

况调查

税务尽职

调查报告

税企沟

通确认

提出税务

规划方案

税收政策

研判分析

企业合并

重组方案

表1 企业合并（分立）主要涉税情况

重点调查阐明企业合并分立税收政策规划，并购中常见的资产收购、股权收购、国有股权（资产）无偿划转等并购方式下的税收政策与合并分立之税收政策有大同小异之处，不再赘述。

企业合并分为新设合并和吸收合并。顾名思义，合并指由现有或新注册设立的企业（合并企业）收购或吸收现存被合并企业整体资产和负债，被合并企业灭失的交易事项。企业分立分为新设分立和派生分立，指被分立企业将部分或整体资产从分立企业中剥离转让给现有或新注册设立企业（分立企业）的交易事项（见表1）。

1.增值税。通常，被合并的企业全部资产按可变现价值或交易价格作为应税销售额，缴纳增值税。被分立企业全部资产应按公允价值（被分立企业存续）或可变现价值（被分立企业注销）确认应税收入，计算缴纳增值税。其中，对于符合财税〔2016〕36号文规定条件的，可免予缴纳增值税，主要是通过合并或分立方式将全部或者部分实物资产及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，对于其中涉及的不动产、货物、土地使用权的转让，不属于增值税的征税范围，不需要缴纳增值税。本案例为吸收合并，符合免税规定，不缴纳增值税。

2.印花税。合并或分立企业在合并过程中签订资产、股权转让协议时，应按照国家印花税法适用税目税率缴纳合同印花税和产权转移书据印花税，合并企业新启用的资金账簿记载的资金，原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金应按照规定贴花。如符合财税〔2003〕183号“经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业”相关规定的，可免缴产权转移书据印花税。