企业所得税基础业务知识入门篇
企业所得税知识点总结
纳税人身份构成条件
第十章企业所得税法学问点
第一节纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为
企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
公司制——交企业所得税
私营企业
个人独资、合伙企业——交个人所得税
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业,分别担当不同的纳税
责任。
居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国〔地区〕法律成立但实
际治理机构在中国境内的企业。
非居民企业,是指依照外国〔地区〕法律成立且实际治理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
在中国境内成立〔注册法人〕
√实际治理机构在中国境内
×
居民企业非居民企业×
√
×
√
√
×
【例题·多项选择题】依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有〔〕。
A.登记注册地标准
B.所得来源地标准
C.经营行为实际发生地标准
D.
实际治理机构所在地标准
【答案】AD
二、征税对象
企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得,从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。
1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
2.非居民企业的征税对象
(1)对于在境内设立机构场所的非居民企业,要就其来源于境内,及发生
在境外但与境内所设机构、场全部实际联系的所得缴纳企业所得税;
(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
企业所得税
二、不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入:
三、免税收入 企业的下列收入为免税收入:
(一)国债利息收入:是指企业持有国务院财政 部门发行的国债取得的利息收入。 注:转让国债收入、代销国债取得的手续费 不属于国债利息收入,应纳所得税; (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利 等权益性投资收益; (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企 业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益; (四)符合条件的非营利组织的收入。
(二)运用高新技术企业进行税务筹划
国家需要重点扶持的高新技术 企业减按15%的所得税税率征收企 业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术 企业是指拥有核心自主知识产权, 并同时符合下列条件的企业:
六、 所得税税收优惠政策
(二)定期减免税 (三)降低税率 (四)授权减免
(五)加计扣除 1.企业安置残疾人员所支付的工资 2. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用 (六)投资抵免 (七)税额抵免 (八)加速折旧 (九)减计收入 企业以《资源综合利用企业所得税优 惠目录》规定的资源作为主要原材料,生 产国家非限制和禁止并符合国家和行业相 关标准的产品取得的收入,减按90%计入收 入总额。
• 1 、定额征收
• 是指税务机关按照一定的标准、程序和办 法,直接核定纳税人年度应纳企业所得税 额,由纳税人按规定进行申报缴纳的办法
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
企业所得税纳税人、征税对象、税率基础知识
一、企业所得税纳税人
(一)在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(统称为企业)为企业所得税的纳税人。
个人独资企业和合伙企业不适用。
★自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。【文件依据】国发〔2000〕16号
★合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。
★合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
1.合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
2.合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决
定的分配比例确定应纳税所得额。
3.协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得
额。
4.无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合
伙人的应纳税所得额。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。【文件依据】财税〔2008〕159号(二)纳税人分为居民企业和非居民企业。
居民企业:依法在中国境内成立,或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业:依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中
企业所得税知识培训
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目录
一、基本概念 二、收入的确认 三、成本费用扣除标准 四、税收优惠 五、亏损弥补 六、征收管理
一、基本概念
企业所得税纳税人 企业所得税征税范围 企业所得税计税依据 企业所得税税率 1个原则
减按20% 符合条件的小型微利企业
两档优惠税
率
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
低税率
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场 适用税率 所的 为20% 减2.非居民企业虽然在中国境内设立机构场 按10% 所但取得的所得与其所设机构场所无实
际联系的
1个重要原则
税法优先原则 在计算应纳税所得额时企业财务、会计处理办
结转以后纳税年度扣除 如:以前年度累计结转广告费扣除额 65万元本年发生额380万元扣除限额 480万元纳税调减65万元
扣除最高限额 实际扣除数额
实际发生额×60%;不超过销售营业收 入×5‰
扣除最高限额与实际发生数额的60%孰 低原则 例题纳税人销售收入2000万元业务招待 费扣除最高限额2000×5‰=10万元两 种情况:
收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
买一赠一如何处理
根据国家税务总局关于确认企业所得税收入 若干问题的通知国税函〔2008〕875号规定 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品 的不属于捐赠应将总的销售金额按各项商品 的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收 入
公司税务基础必学知识点
公司税务基础必学知识点
1. 税务登记:公司在成立之后需要进行税务登记,才能取得纳税人资格,并获得税务登记证。
2. 纳税义务:公司按照法律规定需要履行的纳税义务,包括按时、足额缴纳各类税款。
3. 税务分类:根据税种的不同,公司需要了解各项税收法规,如企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。
4. 税法政策:公司需要关注税务政策的变化和调整,了解各类税收优惠政策、减免政策等。
5. 税务报表:公司需要按要求编制和提交相关的税务报表,如月度或季度纳税申报表、年度企业所得税汇算清缴等。
6. 税务审计:税务机关有权对公司的纳税情况进行审计,公司需要配合并提供相关的会计凭证、业务台账等。
7. 风险防控:公司需要具备基本的风险防控意识,合法合规经营,避免纳税风险和税务争议。
8. 税务筹划:公司可以通过合理的税务筹划来优化自身的纳税情况,降低税负,提高经济效益。
9. 税收返还和退税:公司可以根据法律规定适用的情况,向税务机关申请退还或减免已经被缴纳的税款。
10. 税务合规:公司需要遵守相关的税务法规和规定,及时申报和缴纳税款,履行纳税义务。若有违规行为,将承担相应的法律责任。
企业税务基本知识
企业税务基本知识
一、税务登记
税务登记是企业管理税务的起始环节,是指按照国家税收法律法规的规定,企业向税务机关登记其税务信息,以便税务机关能够对企业进行有效的税收管理和监督。税务登记的意义在于,它既是企业纳税义务的法律依据,也是企业享受税收优惠和扶持政策的必要条件。在进行税务登记时,企业需要提供相关的证照、合同、账簿和其他税务有关资料,以便税务机关审核和确认企业的税务信息。税务登记的基本流程包括:申请、审核、核准、发证和公告五个步骤。
二、税务会计
税务会计是企业会计的一个分支,它以国家税收法律法规为依据,运用会计学的原理和方法,对企业涉税业务进行核算和管理。税务会计的主要职责是,为企业提供准确的税务信息,帮助企业合理节税和规避税收风险。
税务会计的核算是其核心工作,它需要对企业的涉税业务进行分类、记录、计算和报告,以反映企业的纳税义务和税收负担。同时,税务会计还需要根据企业的实际情况,编制税务申报表,及时进行纳税申报。
三、增值税申报
增值税申报是企业向主管税务机关申报其增值税纳税情况的过程。根据国家的税收法律法规,企业需要在一定期限内对其增值税的应纳税额进行申报,并缴纳相应的税款。
在进行增值税申报时,企业需要按照规定的格式和内容,填写增值税申报表,并提供相关的凭证和资料。申报表的填写应准确、完整,并按照税务机关的要求进行分类和计算。同时,企业还需要根据实际情况,及时缴纳相应的税款。
四、所得税申报
企业所得税申报是指企业向主管税务机关申报其所得税纳税情况的过程。根据国家的税收法律法规,企业需要在一定期限内进行所得税申报,并缴纳相应的税款。
企业所得税法
第二节
企业所得税基本法律内容
一、纳税人 (一)纳税人 是指在中华人民共和国境内的内资企业、 是指在中华人民共和国境内的内资企业、 外商独资企业、 外商独资企业、外国企业和其他取得收入的 组织。 组织。
(二)纳税人具体包括: 纳税人具体包括: 1、企业:国有企业、集体企业、私营企业、联 、企业:国有企业、集体企业、私营企业、 营企业、股份制企业、外商独资企业、外国企 营企业、股份制企业、外商独资企业、 业 2、事业单位 、 3、社会团体 、 4、其他取得收入的组织。 、其他取得收入的组织。 注意:不包括个人独资企业 合伙企业( 个人独资企业、 注意:不包括个人独资企业、合伙企业(适用 于个人所得税) 于个人所得税)
所得税法——企业所得税法 第六章 所得税法 企业所得税法
第一节 企业所得税基础知识 一、企业所得税的概念 是指对在我国境内的企业和其他取得收 入的组织, 入的组织,就其生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 收的一种税。
二、企业所得税的演变 1994年,三法合并(原国营企业所得税、集体所 三法合并( 年 三法合并 原国营企业所得税、 得税和私营所得税合并为内资企业所得税) 得税和私营所得税合并为内资企业所得税) 1994年----2007年,两税并存 年 年 2008年起,两税合并(2007年3月18日通过了中 年起, 年起 两税合并( 年 月 日通过了中 华人民共和国企业所得税税法; 华人民共和国企业所得税税法; 2007年11月28日通过了中华人民共和国企业所 年 月 日通过了中华人民共和国企业所 得税税法实施条例, 日执行) 得税税法实施条例,2008年1月1日执行) 年 月 日执行
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入
企业有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、生物资产、
无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外, 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资, 或者因他人占用本企
种
类
税 率 基本税率
25% 低税率(非居民企业的所得 )
20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业:减按 20%
(2)国家重点扶持的高新技术企业:减按 15%
同学们好,我们的复习进度到哪了呀,大家学的好吗?
我们之前给大家归纳过几次知识点了, 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。 其余的章节大家自己看,自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集,供大家参考
希望大家在快乐中学习,在学习中快乐
第七章企业所得税法律制度应纳税额=应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额
应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损
重点:也就是所得税计算的主线索
收入,主要是不征税收入、免税收入
税率
扣除项目和标准
亏损弥补(企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转, 用以后年度的所得弥补, 但结转年限最长不得超过 5 年)
减免税额
抵免税额
表企业所得税的税率
企业所得税的应纳税所得额
企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则
在计算应纳税所得额时, 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的, 应当依照税收法律法规的规定计算。
企业税务基本知识培训
企业税务基本知识培训
一、企业税务基本概念
企业税务是指企业按照法律规定,依法缴纳的各项税款。税务管理是指根据法律及有关规定,对纳税人实施管理、征收税款并审查纳税人纳税行为的一项行政工作。企业税务管理
是对企业税务活动的管理过程,包括了企业利用财务信息和税法知识,按照法律规定,正确、合法地履行纳税义务,采取合理措施,降低税负并提高资金使用效率的过程。
二、企业税收种类
企业税收种类主要包括增值税、企业所得税、消费税、关税、房产税、城市维护建设税、
资源税和土地增值税等。增值税是一种以货物和劳务转让环节征税的一种税收方式,适用
范围广泛。企业所得税是企业按照法律规定,根据其经营收入,按比例缴纳的一种税。消
费税是对烟酒等特定商品征收的一种税收。关税是国家对进口和出口货物征收的一种税种。房产税是对拥有和占有房屋的个人或单位征收的一种税收。城市维护建设税是由国家对城
市实行及征的一种税收。资源税和土地增值税是对资源开采和土地使用征收的一种税收。
三、企业税务基本法律规定
1.企业税收管理法律规定
《企业所得税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据企业所得税法,对企业适用的
过渡税法。该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。
《增值税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据增值税法,对企业适用的过渡税法。该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。
《消费税法》是中华人民共和国国家税务总局主要依据消费税法,对企业适用的过渡税法。该法规定了企业适用的税率、计税基础、免征项目等。
2.企业税收申报法律规定
《企业所得税申报管理办法》是依照《企业所得税法》制定的税收法规,规定了企业所得
企业所得税基础知识ppt课件
税前扣除
费用
损失
成本
税金
其他支出
税前扣除-扣除范围和标准
工资薪金
广告费、业 务宣传费
汇兑损益
坏账损失和 坏账准备金
业务招待 费
专项资金
公益性捐 赠支出
保险费用
手续费及 佣金
借款利息
商业罚款 资产损失
转让财产 费用
固定资产 租赁费
劳动保护 支出
企业参加财产 保险
差旅费、会议费 、董事会费
职工福利、职工教育经 费、工会经费
税前扣除——不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项; (2)企业所得税税款; (3)税收滞纳金; (4)罚金、罚款和被没收财物的损失; (5)税法第九条规定以外的捐赠支出; (6)赞助支出; (7)未经核定的准备金支出; (8)与取得收入无关的其他支出;
应税收入与税前扣除
应税收入
税前扣除
• 内容上
销售货物收入
应税收入
提供劳务收入
财产转让收入
租赁收入
特许权使用费 收入
接受捐赠收入
利息收入 其他收入
• 取得方式上
生产经营收入
其他收入
应税收入——视同销售
例如:存货、固定 资产的交换
• (一)企业发生非货币性资产交换
企业所得税知识点分享总结
企业所得税知识点分享总结
企业所得税的主要有以下几个方面的知识点:
一、企业所得税的基本概念
企业所得税是国家对企业的利润收入所征收的一种税收,是属于间接税,缴税的对象是企业。企业所得税是以企业所得为纳税对象,按照企业所得税法规定的税率和办法计算和征
收税款。
二、企业所得税的纳税主体
纳税主体指纳税的主体单位。根据我国现行企业所得税法的规定,纳税主体包括以下几类
主体:企业法人,合伙企业,公司,非法人企业,以及其他作为独立纳税主体的企业、单
位等。
三、企业所得税的税基和税率
企业所得税的税基体现企业应纳税的金额,是企业所得税的计税基础。企业所得税的税率
是指企业税金乘法计算的比率,现行企业所得税的税率有25%的一般税率和20%的小微
企业普惠税率。
四、企业所得税的征收范围和计税口径
企业所得税征收的范围是对企业所得金净额进行征收。企业所得税的纳税基本和不缴税所
得范围是企业企业经营业务取得的属税收入减去合乎法律法规规定的减除项目后得到的数额。
五、企业所得税的纳税申报和纳税申报支付期限及罚款
企业应当按照国家规定的期限和程序进行企业所得税的纳税申报支付,如企业未按规定办
理税收相关手续或按规定期限不缴税,将会面临相应的罚款。
总的来说,企业所得税是企业利润所应缴纳给国家的一种税收,有关企业所得税纳税主体、税基、税率、征收范围、纳税申报、纳税申报支付期限及罚款等方面的知识点需要企业关
注和遵守。企业应加强对企业所得税的了解,遵守税法,按时履行纳税义务。
企业所得税基础业务知识入门篇
企业所得税基础业务知识入门篇
导言
企业所得税是指企业按照法定比率和税法规定的方法计算所得税额,并缴纳给国家的税款。在企业经营过程中,了解和掌握企业所得税的基础业务知识是非常重要的。本文将介绍企业所得税的基础知识,包括纳税人范围、税收计算、税率、扣除和减免等方面的内容。
企业所得税纳税人范围
根据中华人民共和国企业所得税法,企业所得税纳税人包括以下两类:
1.居民企业:指在中华人民共和国境内注册成立的企业,或者在中华人
民共和国境外注册,但具有中华人民共和国法律规定的居民资格的企业。
2.非居民企业:指在中华人民共和国境外注册成立的企业,不具有中华
人民共和国法律规定的居民资格。
企业所得税税收计算
企业所得税的计算是非常重要的,它是根据企业的所得额和税率来确定的。
所得额的确定
所得额是企业所得税的计税依据,它是根据企业的财务会计核算结果和税法规定的方法来确定的。企业所得税的计算主要包括以下几个方面:
1.营业收入:指企业在经营过程中产生的各种收入,包括销售商品、提
供劳务等。
2.成本费用的确认:企业在经营过程中产生的成本和费用可以在计算所
得额时予以扣除。
3.投资收益:企业取得的投资收益可以在计算所得额时予以纳税。
4.所得减免:根据税法规定的情况,企业可以享受一定的税收优惠政策
和所得减免。
税率的确定
企业所得税税率是根据企业的所得额来确定的。根据中华人民共和国企业所得税法,企业所得税税率分为两档:
1.一般税率:适用于企业的一般所得。一般税率为25%。
2.优惠税率:适用于小型微利企业。优惠税率分为三档,分别为20%、
企业所得税知识点详细笔记
企业所得税知识点详细笔记(彩色清晰笔记)
一、收入类调整项目
1.资产损失:按税收规定的允许税前扣除
2.资产折旧:按税法规定的允许税前扣除
3.房地产企业取得预售收入:按预计利润率计算预计利润调增;实际转为销售收入时,已征税的利润调减;
4.免税收入:
A.国债收入;
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益;
C.在中国境内设立机构、场所的为居民企业取得股息、红利等权益性收益;(持有流通股票12个月以上)
D.非营利组织的收入(1.符合条件的非营利组织;2.非营利活动的收入)
5.减计收入:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策的产品所取得的收入,可以减计10%的收入
二、扣除类调整项目:
1.视同销售成本:对应视同销售收入
2.工资薪金:合理工资薪金据实扣除
3.职工福利费:工资的14%,先冲减以前年度计提但未使用的余额,不足的部分按新企业所得税法扣除。
不属于职工福利费的开支:
1.退休职工的费用-管理费用
2.被辞退职工的补偿金-管理费用
3.职工劳动保护费
4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取的补助
5.职工的学习费用-职工教育经费
6.职工的伙食补助费
4.职工教育经费:工资的2.5%,超过的部分以后年度扣除
5.工会经费:工资的2%,要取得《工会拨缴款专用收据》
6.加计扣除:
A.研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按研发费用的50%加计扣除,形成无形资产的,按无形资产成本的150%摊销;(委托外单位开发的,有委托方加计扣除,受托
方需提供研发费用支出明细)
B. 企业安置残疾人远所支付的工资,按所支付工资的100%加计扣除
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第一节纳税义务人、征税对象与税率
【知识点1】所得来源的确定所得形式
所得来源地 1.销售货物所得
交易活动发生地 2.提供劳务所得劳务发生地
3.转让财产所得
(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场
所所在地确定;
(3)权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在
地确定 4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地
5.利息所得、租金所得、特许权
使用费所得
负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得
国务院财政、税务主管部门确定
【知识点2】税率
种类
税率适用范围基本税率
25% (1)居民企业;(2)在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 20% 符合条件的小型微利企业优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业;西部鼓励类产业企业
预提所得税税率(扣缴义务人代扣代缴)20%(实际征税时适用10%税率)
(1)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业;
(2)虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所
无实际联系的非居民企业外国企业有五种:
一是有机构、有联系,税率25%;
二是有机构、境内无联系,税率10%;
三是有机构,境外无联系,不纳税;
四是无机构、有境内所得,税率10%;
五是无机构、无境内所得,不是我国所得税纳税人,不纳税。
第二节应纳税所得额的计算
【知识点1】收入总额
计算公式一(直接法):
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应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
公司税务的重要基础知识点
公司税务的重要基础知识点
公司税务是企业必须面对和遵守的一项重要业务,涉及到企业经营成本、税务筹划和合规性等方面。在理解和掌握公司税务的重要基础知
识点上,以下几个方面值得关注:
1.税种分类:公司税务主要涉及所得税、增值税、营业税等多个税种。所得税是企业利润所得需要缴纳的一种税费,根据企业的盈利状况和
所处行业,适用不同的税率。增值税是按照货物和劳务的增值额或销
售额计征的一种税费,通常由企业上缴给国家税务机关。营业税则是
按照企业的营业收入和类型进行税费征收,每个省市可能存在不同的
营业税率。
2.税务筹划:为了合法降低税务成本,公司需要进行合理的税务筹划。通过了解税务政策和法规,企业可以选择合适的税务筹划方法,如开
展合规的税收减免,合理调整企业的盈利模式等。但是企业在进行税
务筹划时,需要注意合规性,不能违反税务法规和利用漏洞进行非法
避税行为。
3.税务申报和缴纳:公司每年都要按时申报和缴纳各项税费。税务申
报需要根据国家税务机关的规定填写纳税申报表,提供相关的财务和
业务数据,如企业的收入、支出、税负等。税务缴纳则是按照纳税申
报的数据计算出应缴纳的税款,并按照规定的时间和方式交付给国家
税务机关。
4.税务合规性:公司需要保持良好的税务合规性。这意味着企业需要
及时了解税务法规的变化,及时调整自己的税务政策和筹划方案,遵
守税务机关的要求,如按时如实申报和缴纳税费,并配合税务机关的
税务审计和核查工作。
5.税务风险管理:对于公司而言,合理管理税务风险也是至关重要的。企业需要意识到税务风险的存在,并采取相应的预防措施,如定期自
企业税务基本知识
企业所得税
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的,它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来,形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端,真正地贯彻了
“公平税负、促进竞争”的原则,实现了税制的简化和高效,并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。
纳税人
即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:
(1)国有企业;
(2)集体企业;
(3)私营企业;
(4)联营企业;
(5)股份制企业;
(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。
特别需要说明的是,个人独资企业、合伙企业不使用本法,这两类企业征收个人所得税即可,这样能消除重复征税。
征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税;非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;对非居民企业在中国
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修订后的申报表共 41 张(原16张)
1张基础信息表; 6张收入费用明细表; 1张亏损弥补表; 4张境外所得抵免表;
1张主表; 15张纳税调整表; 11张税收优惠表; 2张汇总纳税表。
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41张 申报表 3583项 采集数据
8万字 填表说明
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2014年的汇算清缴会困难重重?
41张报表,填报负担加重了?
本次讲解内容
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
新申报表的主要变化:
1、新申报表简介 2、企业所得税纳税要素解释 3、应纳税所得额的调整过程 4、资产及资产损失的税务处理 5、税收优惠 6、税务局所得税征收管理
2、企业所得税纳税要素解释
企业所得税是对我国境内的企业 和其他取得收入的组织的生产经 营所得和其他所得征收的一种税 。
一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取 得收入 的组织 。
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地
3.转让财产所得
确定;
(3)权益性投资资产转让所得,按 照 被 投资企业 所在地确
定
4.股息、红利等权益性投资所得
分 配 所 得的企业所在 地
5.利息所得、租金所得、特许权使用费 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定
所得
6.其他所得
国务院财政、税务主管部门确定
2、企业所得税纳税要素解释
【例题•多选题】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行,取得的下列 各项所得中,应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
A107020
表A107030
A107040
A107050
除优惠明细Leabharlann BaiduA107010
符合条件的居民企业之 间的股息、红利等权益 性投资收益优惠明细表
A107011
综合利用资源生产产品 取得的收入优惠明细表
A107012
金融、保险等机构取得
的涉农利息、保费收入 优惠明细表A107013
研发费用加计扣除优惠 明细表A107014
12
收入费用表
收入支出明细表 期间费用明细表A104000
一般企业 金融企业 事业单位、民间非盈利组织
收入明细表A101010 支出明细表A102010 收入明细表A101020 支出明细表A102020 收入、支出明细表A103000
根据企业会计准则、小企业会计准则 、企业 会计制 度、分 行业会 计制度 的规定 填报,其 数 据 直 接 取 自 利 润表 。
构在中国境内的企业。 【提示】实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施
实质性全面管理和控制的机构。
(二)非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场 所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
2、企业所得税纳税要素解释
将2008版收入表中的“视同销售收入 ”部分 调整到 纳税调 整明细 表中, 保证了 主表13 行前的 信息填 报和会 计保持 一致。
细项信息披露:各项收支明细、境外 支付等 。
支付给残疾人 的工资
税收优惠
国债利息
所得减免优惠明细表
抵扣应纳税所得额明细 减免所得税优惠明细表
税额抵免优惠明细表
免税 、减计收入及加计扣
新政策,新报表,又要从头学起了?
……
6
❖ 有些事,挺一挺,就过去了; ❖ 有些人,狠一狠,就忘记了; ❖ 有些苦,笑一笑,就冰释了; ❖ 有颗心,伤一伤,就坚强了;
❖ 有些表,看一看,就得了吧。 7
基础信息表 1张
主表 1张
收入费用表 6张
纳税调整明细表1 张
弥补亏损明细表1 张
税收优惠明细表
境外抵免 1张
高新技术企业优惠情况 及明细表A107041
软件、集成电路企业优 惠情况及明细表 A107042
新增表 税基减免
本表适用于享受免税收入、减计收入和 加计扣除优惠的纳税人填报。
纳税调整是所得税管理的重点和难点
➢2008版申报表中仅1张纳税调整表,没有体现政策 和过程,也不反映税收与会计的差异。
➢2014版申报表,将所有的税会差异需要调整的事项,通过 15张表格的方式进行计算反映,既方便纳税人填报;又便 于税务机关纳税评估、分析。
设计思路 1、展现税会差异。梳理税会差异,在老的纳税调整表的基础
上,在覆盖全面与突出重点中进行平衡,明确列举了收入类、扣 除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税 调整事项。
2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部 分调整事项设置了三级明细附表,进行明细信息的采集,部分表 格兼具信息披露功能,如捐赠支出纳税调整明细表17 ,要求披露捐 赠支出的明细信息。
汇总纳税表 1张
3级附表 12张
3级附表 5张
3级附表 3张
3级附表 1张
末级附表 2张
末级附表 6张
8
9
主表结构: A100000
利润 总额
四大板块
应纳税 所得额
应纳 税额
42 38
行次由
行减为
行
附列 资料
计算基础
核心内容
计算目的
后续需要
变化较大
10
应纳税额的计算逻辑
居民企业应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 其中: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
生产经营所得
二、征税对象
其他所得
清算所得
纳税义务人与征税对象结合确 定征税范围:
居民企业——来源于中国境 内、境外的所得
非居民企业——来源于中国境 内的所得
2、企业所得税纳税要素解释
(二)所得来源的确定
所得形式
所得来源地
1.销售货物所得
交易活动发生地
2.提供劳务所得
劳务发生地
(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;
【 解 析 1】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,不是企业所 得税的 纳税人 。 【 解 析 2】 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为:注 册 地 或 实 际 管 理 机 构 所 在 地,二者之一
纳 税 义 务 人 、征税 对象与 税率
2、企业所得税纳税要素解释
(一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机