个人所得税基础知识图表整理

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第一节概述

P.S.关于免征额与起征点

这两个截然不同的概念经常被混淆，甚至连媒体都经常混淆，但是在我们税法中，是有严格区分的，在个人所得税这一章，多次涉及到免征额和起征点，一定要分清！！

第二节纳税人

1.纳税人

2.基本纳税义务

上面*部分，作为高级管理人员也具有纳税义务

第三节征税对象和税目参考第六节计税依据表

注：几种个人特殊收入的税务处理

第四节税率

个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。

第五节计税依据

一、费用扣除标准：

二、每次收入的确定：

第六节应纳税额计算个人所得税分类所得的应纳税额计算汇总表

例题分析

（一）工资薪金所得

1.一般计算：

应纳税额=（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数

【例题·计算题】中国公民郑某2009年每月工资4000元，计算郑某2009年应缴纳个人所得税。

[答疑编号632040501]

全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）

（二）经营所得

1.应纳税额=（全年收入-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数

【提示1】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。

【提示2】对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得（注意与个体工商户相区别）应纳税额=（全年收入-必要费用）×适用税率-速算扣除数

【例题·计算题】王某为中国公民，2009年承包经营一个招待所，全年承包所得是80000元（已扣除上交的承包费），计算王某2009年应缴纳的个人所得税。

『正确答案』应纳税额=（80000-2000×12）×35%-6750=12850（元）。

（四）劳务报酬所得（注意加成征收）

1.每次收入＜4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%

2.每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%

3.每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用的速算扣除数表

【例题1·计算题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算个人所得税。『正确答案』

应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000（元）

应缴纳的个人所得税=20000×20%＋12000×30%=7600（元）

简便算法：32000×30%-2000=7600（元）

上题延伸：

（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：

捐赠限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）＞4000（元），

应纳税所得额=32000-4000=28000（元）

应纳税额=28000×30%-2000=6400（元）。

（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元捐赠给某单位，

应纳税额=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）

【例题2·计算题】某演员钱某进行演出，取得出场费70000元，计算个人所得税。『正确答案』应纳税所得额=70000×（1-20%）=56000（元）

应缴纳的个人所得税=20000×20%＋30000×30%+6000×40%=15400（元）

简便算法：56000×40%-7000=15400（元）

（五）稿酬所得（注意减征30%与次的关系）

1.每次收入＜4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

2.每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例题1·计算题】某作家写作一本书出版，取得稿酬20000元。计算其应纳个人所得税。

『正确答案』应纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）。

【例题2·计算题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A.728

B.784

C.812

D.868

『正确答案』B

『答案解析』本题考核个人所得税应纳税额的计算。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）。个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。

（六）特许权使用费所得（注意手稿拍卖）

1.每次收入＜4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%

2.每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%

【例题1·单选题】某单位高级工程师刘先生于2009年8月取得特许权使用费收入3000元，9月又取得一项特许权使用费收入4500元。刘先生这两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1160

B.1200

C.1340

D.1500

『正确答案』A

『答案解析』本题考核个人取得特许权使用费所得的个人所得税计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=（3000-800）×20%＋4500×（1-20%）×20%=1160（元）。

【例题2·计算题】2008年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。

要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。