规范审计取证工作,提高审计质量
优化审计调查与取证技巧
优化审计调查与取证技巧工作总结：优化审计调查与取证技巧一、背景介绍在当前日益复杂的商业环境中，为保障企业的经营安全与合规发展，审计调查与取证技巧尤为重要。
本工作总结旨在探讨如何优化审计调查与取证技巧，提高工作效率与质量。
二、建立全面的调查计划在开展审计调查与取证工作之前，建立一个全面详尽的调查计划是至关重要的。
首先，明确调查目标和范围，确定调查的重点领域和时间范围。
其次，制定合理的调查方案，包括调查所需的工具、资源、调查员的分工和时间安排等。
三、科学运用调查工具与技术为了提高审计调查与取证的效率，应科学运用一系列调查工具与技术。
例如，可以充分利用信息化手段，通过数据挖掘和分析等技术来快速筛选重点领域进行深入调查。
此外，还可以采用取证软件和设备，提高对电子文档和物证的鉴定和分析能力。
四、加强团队协作最有效的审计调查与取证工作往往需要多个专业领域的人员协同合作。
因此，加强团队协作，优化沟通与协调，对于工作的顺利进行至关重要。
可以通过建立清晰的工作流程和任务分工，明确团队成员的职责与协作关系，促进信息共享与交流。
五、提高法律意识与专业素养审计调查与取证工作涉及到大量的法律法规和专业知识，因此，提高法律意识和专业素养是必不可少的。
工作人员应深入学习相关法律法规，了解调查取证的合法性和适度性，确保工作符合法律和道德规范。
同时，还应持续学习专业知识，紧跟行业发展趋势，提高工作的技术水平和专业素质。
六、加强案件管理与信息安全在进行审计调查与取证工作过程中，加强案件管理和信息安全防范是保证工作质量的重要保障措施。
建立完善的案件管理制度，规范案件的立案、移送和审批程序，确保工作的规范性和公正性。
同时，加强信息安全意识和技术手段，采取适当的信息加密、备份和存储措施，确保案件信息的机密性和完整性。
七、持续改进与自我反思工作总结不仅仅是对过去工作的总结，更重要的是为了提高未来工作的效率和质量。
因此，持续改进与自我反思是必不可少的环节。
完善质量控制体系、加强审计作业标准化提高审计效率、提升内审质量
完善质量控制体系、加强审计作业标准化提高审计效率、提升内审质量【摘要】随着社会不断发展进步，管理风险越来越大，内部审计的风险也随之加大，内部审计适应发展的需要，为其保驾护航，提供优质的审计服务，避免审计风险。
建立审计质量控制体系，加强审计标准化作业，是内部审计规避风险，保证质量，提高效率，维护内部审计的独立性和公正性，发挥“免疫系统”功能的有效途径，更好地为单位持续、健康发展服务。
【关键词】质量控制；作业标准化；提高效率；提升质量随着社会不断发展进步，单位规模不断扩大，业务范围不断拓展，管理风险越来越大，内部审计的风险也随之加大，内部审计如何快速适应发展的需要，为其保驾护航，提供优质的审计服务，同时如何避免大量业务带来的审计风险。
我认为对审计质量进行全面、系统的管控，加强审计标准化作业，是内部审计规避风险，保证质量，维护内部审计的独立性和公正性，发挥“免疫系统”功能的有效途径；是落实“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的内部审计工作方针的必要条件。
1 目前内部审计质量管理现状及存在的问题1.1 计划阶段内部审计质量控制存在的问题首先，审计计划不科学，审计目标不明确，工作的盲目性、随意性、主观性较大，甚至个别单位内部审计机构没有年度审计计划；其次，项目审计计划重点不突出，没有预先就可能出现的重大审计问题做出详细审计规划，没有考虑适当利用外部专家的工作，对审计风险估计不足；审计方案不详细，缺乏可操作性，审计目的不明确、重点不突出、分工不科学、时间不紧凑，对被审计单位的规模、业务复杂程度估计不足，严重影响审计证据的搜集，底稿的编制，审计证据相关性、充分性受到严重影响，致使审计报告流于形式，质量不高。
1.2 实施阶段内部审计质量控制存在的问题第一，工作底稿编制随意性大，工作不规范，取证不充分，不能揭示发现问题的来龙去脉。
甚至有的审计人员，不仔细分析可能存在的重大问题，简单复制被审计单位的凭证、账页，不进行深入审查，就作为审计证据；第二，对审计目标、审计范围和审计内容重点的恰当性把关不够严谨。
如何提升审计质量
L i Lun Tan Tao理论探讨91如何提升审计质量审计质量是审计工作的生命线，是审计工作水平的集中体现。
只有树立严谨细致的工作作风，规范审计程序，细化各级责任，加强质量控制，不断总结经验，严把质量控制的各个环节，才能全面提升审计工作质量打造精品审计项目。
一、审前控制（一）抓审前调查了解审前调查了解是科学编制审计计划，提高审计效率，降低审计成本，保证审计质量，控制审计成本和审计风险，及时、有效完成审计任务的有效保证。
一是外部调查。
走访有关部门了解相关信息，收集有关法规；了解以前年度审计情况，调阅以前年度对该单位的审计档案，了解有关情况；查阅互联网、统计信息、行业报刊、法规选编等资料。
特别是查阅行业报刊等资料，了解国家经济形势和产业政策变化，了解行业经营信息等。
二是对被审计单位调查。
与管理、财务人员座谈：查阅重要会议记录，了解被审计单位的经营情况、制度情况、管理风格等；查阅内部控制文件，了解制度的形成和设立情况，了解职责的划分、相关记录、复核等情况，确定内部可信赖程度。
还应当评估内部控制制度因成本过高、自身缺陷、管理人员滥用职权和舞弊等可能产生的影响。
三是实地查看。
通过调查了解被审计单位的资产状况和房屋、建筑物等管理情况。
（二）审计实施方案编好审计实施方案是做好审计项目的关键。
实施方案是指导审计作业的重要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用,其主要内容包括：审计目标;审计范围;审计内容、重点及审计措施，包括审计事项以及对审计事项确定的主要审计步骤和方法、审计时间、执行的审计人员等应对措施；审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。
1.充分明确审计项目的审计目标，仔细研究年度审计工作计划对项目的要求，以确定审计目标。
如预算执行审计要明确对预算编制、预算执行等真实、合法、绩效性的审计目标；经济责任审计要明确领导干部履行经济责任情况的审计目标；其他审计项目要明确在财政财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性等方面的审计目标。
如何提高内部审计工作质量
如何提高内部审计的工作质量摘要：审计质量是审计工作的重心，本文结合内部审计实践中，探讨提高内部审计质量的方法和途径。
关键词：提高内部审计质量审计质量是审计工作的生命线，审计工作质量的高低，直接影响到审计的未来和发展，同时也直接关系到审计机构的信誉和生命。
内部审计如何充分发挥其熟悉内部机构、业务流程、经营模式等方面的优势，在审计效率、质量、风险、责任之间，选择既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险与责任，从而更好地实现审计目标，是内部审计亟待解决的重要问题。
一、强化基础建设，完善、规范制度管理是否建立了有效的管理制度，对审计质量有着很大的影响。
内部审计应根据审计决策目标和质量管理的要求，制定相关制度，如建立健全完善的审计工作作业规范、审计原始资料记录制度等，从内容上对审计章程、准则不适应现代审计部分进行研究、改进、充实、完善，以保证审计项目的法规制度保障需要；建立审计管理信息系统，建立、使用高效的信息系统是充分利用审计资源，规范审计行为，加大审计工作科技含量，提高审计质量的必由之路。
作为内部审计，建立被审计单位信息资料数据库，做到审计信息资源借鉴与共享，提高审计工作效率，进而促进审计质量的提升。
二、规范审计过程，强化对审计组织工作的质量控制审计活动的复杂性，要求强化组织工作，搞好审前调查，进行审计方案编制质量控制；根据不同类型的审计项目，进行组织方式质量控制；根据不同审计项目的专业性质，进行审计人员配备质量控制；根据审计方案的要求，对实施过程采取各种方式的质量控制。
按照上述控制要求，笔者认为应强化如下几方面工作：加强审前调查，摸清被审计单位业务情况、财务收支情况、内控管理情况，明确审计内容，把握审计重点；认真开展符合性测试工作，判断被审计单位内控制度的有效性，为下一步评估风险提供必要的依据；严格按照审计工作规范，制定科学合理的审计方案，切实把有关要素写入审计方案，把握住审计风险的控制点，为实施好审计项目打下基础；严格按照审计报告编制要求，搞好审计报告的编制工作，做到文书格式的统一，用词准确，避免因随意化增加审计风险。
规范审计取证 提高审计质量——浅谈审计取证中存在的问题及改进方法
规范审计取证提高审计质量——浅谈审计取证中存在的问题
及改进方法
张晶
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2014(0)10
【摘要】审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实,包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
审计证据是形成审计意见的依据,其质量是影响审计项目质量的关键因素。
审计取证即审计人员依照法定权限和程序获取审计证据的过程。
【总页数】3页(P76-78)
【作者】张晶
【作者单位】审计署政法审计局,100020
【正文语种】中文
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审计机关审计项目质量控制办法(试行)-审计署令第6号
审计机关审计项目质量控制办法(试行)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国审计署令（第6号）《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。
审计长李金华二00四年二月十日审计机关审计项目质量控制办法(试行)第一章总则第一条为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。
第二条审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。
第三条审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。
第四条审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。
第五条审计机关制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。
第二章审计方案的质量控制第六条审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。
审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。
审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。
第七条审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。
如何提高审计工作质量
如何提高审计工作质量
伴随着银行业市场竞争压力日益增长，各家银行为了壮大自身实力，加快业务发展，提升社会地位，不断推出新制度、新办法、新产品。
然而，在工作开展过程中，可能会存在各种风险隐患和违规违法现象。
如何有效规避风险便成为了银行业的重要工作事项，高质量的审计工作对规避风险更显得尤为重要。
下面就如何提高审计工作质量，提出以下观点：
一、提升审计人员素质。
一是必须拥有高度的事业心和责任感，依法廉洁从审。
审计部门本身就是对违规违纪问题进行揭露、对违规违纪人员进行查处，是得罪人的工作，审计过程中必然要遇到各种阻力和压力，审计人员就必须要敢于执法，敢于碰硬，要做信合利益的忠诚卫士。
二是要具备基本的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和相关法律法规，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。
做到审计程序合法，违纪事实取证严谨充分，违纪项目定性准确，引用法规条文恰当，能对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价和处理处罚决定。
三是对审计事项的敏感能力、洞察能力、综合分析判断能力、谈话沟通交流能力，这是审计工作特殊的职业要求。
二、改变审计工作确认程序
三、明确业务办理规定
四、缩短跟进检查时间。
关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见
关于进一步完善和规范投资审计工作的实施意见为贯彻落实《审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》（审投发〔2017〕30号）精神，进一步完善和规范我省投资审计工作，切实提高投资审计工作质量和水平，防控审计风险，现结合我省实际情况，提出如下实施意见：一、牢固树立依法审计意识，严格在法定职责权限范围内独立开展审计工作（一）牢固树立依法审计意识，坚持在法定职责权限范围内开展审计工作，依法确定审计对象和范围，严格规范审计取证、资料获取、账户查询、延伸审计、审计处理等行为。
（二）依法独立行使审计监督权，审计机关不得参与工程项目建设决策和审批、项目概（预）算编制及调整、征地拆迁、工程招标、标底审核、物资采购、材料价格认定、隐蔽工程验收签字、质量评价、工程结算等管理活动。
不得超越审计权限，“以审代结（算）”“以审代补（偿）”，代替建设单位承担工程结算审核、征地拆迁费用审计（核定）等工作。
二、坚持量力而行、突出审计重点，提高投资审计工作质量和效果（一）根据本地区公共投资项目实际情况，按照围绕中心、服务大局、突出重点、量力而行、确保质量的原则，统筹制定年度投资审计项目计划。
加强政府及相关部门之间的沟通和协调，做到审计项目计划与审计资源能力相匹配，不能过度地去完成力所不能及、不能胜任的审计工作，不能规定所有的投资项目或一定金额以上的投资项目都必须经审计机关审计。
坚决杜绝未纳入审计计划的“简易程序”审计项目。
（二）审计机关要按照国家审计准则要求，严格执行审计项目计划，履行规定流程和审批复核程序，严格审计报告和公告制度。
加强对政府投资为主，关系全局性、战略性、基础性的重大公共基础设施工程全过程的审计监督，转变原有的单一工程造价审计模式，紧紧围绕重大项目审批、征地拆迁、环境保护、工程招投标、物资采购、工程结算、资金管理等关键环节，合理确定审计重点，运用先进技术方法，提高审计工作质量和效率。
（三）各级政府对本级审计机关、上级审计机关对下级审计机关要加强组织领导，强化审计计划监督管理，创新审计组织方式，优化审计资源配置，统筹组织开展好本地区重大投资项目审计。
如何规范编制审计取证单和审计工作底稿
如何规范编制审计取证单和审计工作底稿作者：郭自元来源：《审计与理财》2013年第01期审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。
审计取证单是编制审计工作底稿的基础，是审计工作底稿的审计证据；审计工作底稿是撰写审计报告，发表审计意见，作出审计决定的依据，因此，编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节，是整个项目审计过程的核心工作。
本人结合自身审计工作实际情况，谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会，仅供各位同仁参阅。
一、审计取证单审计取证单是审计人员对审计事项进行职业判断而编制的审计证据，是编制审计工作底稿的依据，审计人员对审计事项运用复核、分析、筛选、判断、整理等审计方法，从而得出客观、公正的审计证据，从某种意义上说，审计工作就是围绕审计目标的取证过程。
没有充分有效的审计证据作支持，审计披露的事实和做出的审计结论就会是无源之水，无本之木，就会酿成审计风险。
特别是在当前审计公告制度逐步推行的情况下，审计风险更加放大。
因此，加强审计机关和审计人员的依法取证工作，提高审计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必然要求。
（一）审计取证单的格式内容审计取证单的格式内容如下：项目名称、被审计单位或个人、审计事项、审计事项摘要、审计人员、编制日期、证据提供单位意见（盖章）、证据提供者（签名）、日期、附件页数、审计取证单页码和页数。
（二）编制审计取证单应注意的主要事项1.围绕审计事项采集的相关审计资料都必须编制成审计取证单，只有编制成审计取证单才称得上审计证据。
有观点认为审计取证单是审计人员亲自填制的，带有审计人员的主观性，很难保证审计证据的客观性，应该把从被审计单位采集的原始凭证、记账凭证、会计账页复印件直接当作审计证据，作为编制审计工作底稿的依据。
本人认为上述观点是错误的，没有经过审计人员专业判断而把被审单位会计资料的复印件直接作为审计证据难以保证其相关性。
如何规范编制审计取证单和审计工作底稿
如何规范编制审计取证单和审计工作底稿作者：郭自元来源：《审计与理财》2013年第01期审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书。
审计取证单是编制审计工作底稿的基础，是审计工作底稿的审计证据；审计工作底稿是撰写审计报告，发表审计意见，作出审计决定的依据，因此，编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节，是整个项目审计过程的核心工作。
本人结合自身审计工作实际情况，谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会，仅供各位同仁参阅。
一、审计取证单审计取证单是审计人员对审计事项进行职业判断而编制的审计证据，是编制审计工作底稿的依据，审计人员对审计事项运用复核、分析、筛选、判断、整理等审计方法，从而得出客观、公正的审计证据，从某种意义上说，审计工作就是围绕审计目标的取证过程。
没有充分有效的审计证据作支持，审计披露的事实和做出的审计结论就会是无源之水，无本之木，就会酿成审计风险。
特别是在当前审计公告制度逐步推行的情况下，审计风险更加放大。
因此，加强审计机关和审计人员的依法取证工作，提高审计取证的风险意识，是提升审计质量，应对审计风险的必然要求。
（一）审计取证单的格式内容审计取证单的格式内容如下：项目名称、被审计单位或个人、审计事项、审计事项摘要、审计人员、编制日期、证据提供单位意见（盖章）、证据提供者（签名）、日期、附件页数、审计取证单页码和页数。
（二）编制审计取证单应注意的主要事项1.围绕审计事项采集的相关审计资料都必须编制成审计取证单，只有编制成审计取证单才称得上审计证据。
有观点认为审计取证单是审计人员亲自填制的，带有审计人员的主观性，很难保证审计证据的客观性，应该把从被审计单位采集的原始凭证、记账凭证、会计账页复印件直接当作审计证据，作为编制审计工作底稿的依据。
本人认为上述观点是错误的，没有经过审计人员专业判断而把被审单位会计资料的复印件直接作为审计证据难以保证其相关性。
加强审计管理,提高审计质量
议。 审计报告要客观公 正、 事实清楚 、 以事实为依据 ， 以法律为准 绳， 定性要准确 ， 评价要符合实际。
一
单， 专业技能不高 ． 质量意识 、 风 险意识 、 责任意识不 强 ， 问题 没 三、 提 高 审计 质 量 必 须加 强 审计 管 理 有查深查透 ：在审计报告 中忽视对 问题原因 的分析和提出整改 是 审计 项 目质 量 控 制 要 责 任 到 人 ， 分级 负责 。按 照 《 审 计 规范 的建议 ；在落实审计处理决定方面存在重处理处罚忽视督 机关审计项 目质量控制办法》 ，明确 审计 质量各环节 的责任 、 质 促整改 的倾 向； 有些项 目质量 控制 过程不够严格 ， 逐级责任制落 量标准和落实 目标的措施 ， 形成相互衔接的责任链 。 对每一个审 实没有完全到位等问题 。 计项 目， 坚持把每一个环节逐 项细化 ， 落实到人 ， 责任到人。审计 因此 ． 必须与时俱进 ， 开拓创新 ， 不 断地改进 审计工作 ， 不断 机关领 导 、 法制工作机构负责人和复核人 员 、 审计组所在部 门负 提 高审计项 目质量 ． 不断提高依法审计水平 。要 抓住 五个关键 ： 责人 、 审计组组长 、 审计组 成员 ， 都要按照 国家审计 署《 审计机关 是继续坚持 围绕各级党委和政府 的中心工作 ， 服务 大局 ， 服务 经济 ． 推动宏观调控政策措施的落实 ． 促进经济社会又好又快发 展 。二是重在揭露 、 查处重大违规违纪问题 ， 尤其是揭露重大经 济犯罪 线索 ， 充分发挥发挥审计在反腐败 中的重要作 用 ； 三是关 注民生 和社会建设问题 ， 切实维护人 民群众的根本利益 。 加强对 涉及群众切身利益的专项 资金 的审计 和审计调查 ，确保各项资 金合理 、 有效使用 。四是充分发挥审计监督的建设性作用 ， 注重 审 计 成 果 的运 用 ， 抓 住 带有 倾 向性 、 宏观性 的问题 ， 有 针 对 性 的 提 出审计 的对策和建议 ， 并进入领导决策层 ， 在宏 观经济管 理中 发挥作用 ： 五是审计重 在整改 ， 加大督促 整改的力度 ， 把 审 计 的 最终 目的落 实在解决 问题上 ， 促进改革 、 完善制度 、 强化管理 。 二、 提 高 审 计 质 量 要 注意 从 审 计 的 程序 和 环 节 入 手
审计工作总结：提升质量,加强监督
审计工作总结：提升质量，加强监督加强监督2023年，审计工作在精准扶贫、公共财政、电子商务等领域发挥着越来越重要的作用。
本文从提升审计质量、加强审计监督两方面进行分析，并探讨未来审计工作的发展趋势。
一、提升审计质量提升审计质量是审计工作的永恒主题。
通过加强内部管理和人才培养，可以不断提升审计质量，推动审计工作向更高水平发展。
（一）加强内部管理加强内部管理是提升审计质量的关键。
今后，审计机关应注重以下工作：1.建立更为完善的工作机制，打造高效审计团队。
（1）健全风险预警机制，预判潜在问题，提前作出预案，确保审计工作有条不紊、无悔无怨。
（2）加强质量控制，制定严格的审计标准和流程，避免犯错、事后整改等问题。
2.推进信息化发展，提高审计工作效率和质量。
（1）探索数据化审计，引进、大数据等技术，将审计工作向智能化发展。
（2）建设云平台，实现审计信息的共享、交流和加密，提高数据的安全性。
（3）拓展客户端，提供指导式审计服务，方便企业使用，提高审计效率。
（二）加强人才培养提升审计质量需要新增效和容纳新人才，2023年应在以下两个方面着手。
1.加大招聘力度，引进优秀人才。
（1）前沿领域人才：新技术、新方案、新概念等方面有专业化的舞台，审计事业需要一些先驱者、创新者进行探索。
（2）基础型人才：审计工作要求基础扎实，需要大量的会计、经济、法律等专业背景的人才。
2.着力培养内部人才，提高工作水平。
（1）加强岗位培训：对初入职场和业务不熟悉的人员，应开展系统培训，提高业务技能。
（2）加强职级晋升:完善评职评聘制度，明确职业发展路径，激发员工的积极性和荣誉感。
二、加强审计监督审计监督是增强审计机关权威、促进审计工作规范的重要途径，加强监督，是未来审计工作的应有之义。
（一）加强对政府财政支出的审计监督政府财政支出是履行政府职能所必需的活动，审计机关应采取以下措施，加强对政府财政支出的审计监督。
1.制定更为严格的审计标准，加强审计监督质量。
提高审计质量的有效途径
山东审计提高审计质量的有效途径★冯树恒孙忠雷为了促进全面提高审计质量,不仅要在理论上对审计质量及其控制进行认真的系统研究,而且要在实践上不断总结工作经验,努力探索提高审计质量的路子。
一、针对审计工作实际需要,完善管理制度。
完善审计质量管理制度,是提高审计质量的基础和重要保证。
近几年来,审计法律、法规日趋完善,《审计法》和《审计法实施条例》的颁布实施,使审计工作有法可依,《中国审计工作规范》的制定和执行,规范审计行为有了标准。
从而使审计工作正逐步走上法制化、规范化的轨道,为促进审计质量的提高,创造了良好的条件。
因此,为了保证审计质量的不断提高,一方面狠抓审计法律法规的认真施行。
另一方面,还必须根据审计工作的实际需要,制定和不断完善审计质量管理制度。
实践证明,对审计情况的全面汇报制度,对审计查出问题处理的集体审定制度,对审计决定的复核审理制度,对落实审计意见和审计决定的审计回访制度,对审计质量的全面检查、考核制度等,是行之有效的。
同时随着工作经验的积累,不断地加以完善,使之形成较为完整的系统的审计质量管理制度体系,以保证审计情况全面反映,审计评价准确,问题处理适当,审计意见和审计决定认真落实,促进提高审计质量,增强审计效果。
二、按照逐级负责制原则,建立明确的审计质量责任范围。
审计质量问题是一个全局性的问题。
要保证审计质量就一个审计机关而言,从领导到一般的审计人员都必须具有良好的政治业务素质,增强审计质量意识和责任意识,在各自的岗位上,认真负责,廉洁勤政,忠于职守,全面履行应尽的审计责任。
也就是说,必须按照逐级负责制的原则明确各层次的审计质量责任范围。
审计机关领导的审计责任主要是确定审计工作目标、工作计划和工作重点,搞好审计工作的组织、管理和控制,审定审计问题的最后定性、处理和评价等。
业务主管对于其分工范围内的工作承担应有的审计责任,即在审计方案、审计小组、主审人员的确定,以及审计问题定性处理和评价意见的确定等方面负责。
审计取证中存在的问题及对策
随着对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。
因此，保证审计证据质量，提高审计证据的可靠性、充分性、相关性与合法性更显重要。
当前审计取证中存在的总体说，存在的主要问题是审计取证不规范，盲目性、随意性较大。
1.审计取证程序不规范，缺乏统一的标准。
审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。
尽管审计证据准则中作出了“审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。
因此，即便在同一问题的取证上，不同的审计人员，可能收集不同的审计证据。
许多审计取证，在取证之前没有系统地决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。
2.审计取证方式趋于单一化。
受习惯性思维，审计取证一直以检查财务账表为主，重视书面证据，忽视环境分析实物证据。
侧重内部证据，避开外部证据。
对环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事实的取证。
在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计人员在审计过程中常常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。
外部证据同内部证据相比，证明力较强，但由于客观上取得外部证据成本较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证明力不足。
3.审计取证的不规范。
对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。
数量不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要问题关系不大，甚至无关的审计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行归纳整理时很困难，无形中浪费了审计成本。
保险机构内部审计工作规范文
保险机构内部审计工作规范文第一章总则第一条为规范保险机构内部审计工作，提高审计质量和效益，保障机构的稳定和发展，制定本规范。
第二条本规范适用于保险公司、保险中介机构和其他注册保险机构的内部审计工作。
第三条内部审计是指在保险机构内部独立开展的、有计划的、系统性的审计活动，旨在评估和改进机构内部控制。
\\第四条内部审计应遵循法律法规和监管规定，坚持独立、客观、公正的原则，保护机构的利益。
第五条保险机构应设立内部审计部门或授权内部审计机构开展审计工作，必要时可委托外部审计机构提供专业支持。
第二章内部审计组织与管理第六条内部审计工作由内部审计部门或内部审计机构负责，设立内部审计领导并有明确的管理职责。
第七条内部审计部门或内部审计机构应由专业人员组成，具备审计、财务、法律等相关专业知识和技能。
第八条内部审计部门应定期制定年度审计计划，确定审计任务和目标，并按计划开展工作。
第九条内部审计部门应制定审计工作制度和操作规范，明确审计程序和方法，并及时更新和完善。
第十条内部审计部门应与其他部门保持密切沟通，了解机构的运营情况和风险状况，及时发现问题并提供建议。
第三章内部审计程序与方法第十一条内部审计应以风险为导向，确定审计重点和范围，确保审计资源的合理利用。
第十二条内部审计应充分利用信息技术手段，加强数据分析和挖掘，提高审计效率和准确性。
第十三条内部审计应采取抽样和取证等方式获取审计证据，并及时记录和归档。
第十四条内部审计应运用比较和对比、专家评估等方法，评估机构内部控制的有效性。
第十五条内部审计应依法独立行使审计权益，有权要求相关部门和人员提供相关资料和解释。
第四章内部审计报告与追踪第十六条内部审计报告应真实、准确、完整地反映审计结果，具备相应的解释和分析。
第十七条内部审计报告应及时提交给审计委员会或其他相关机构，为机构决策提供依据。
第十八条内部审计报告应保密，不得以任何方式散布给未经授权的人员或机构。
第十九条内部审计报告应有防伪措施，保证报告的真实性和完整性。
全面加强审计业务管理不断提高审计工作质量和水平
全⾯加强审计业务管理不断提⾼审计⼯作质量和⽔平2019-10-09⼀、按照“突出重点，不留死⾓”的原则，编好审计项⽬计划审计项⽬计划是审计业务管理的核⼼，是审计⼯作服务⼤局的切⼊点、着⼒点。
年初，围绕重点、难点、热点，局领导开展了⼴泛调研，县审计局在听取各⽅⾯意见的基础上，按照“全⾯审计、突出重点”的思路，“有所为有所不为”的要求，确定了深化财政预算执⾏审计，扩⼤投资审计，做好专项审计，稳步推进经济责任审计的总体要求，2012年共确定审计项⽬28个，其中：预算执⾏审计9个，投资审计9个，专项审计2个，经济责任审计8个。
在程序上，严格审计计划批准程序，根据县委、县⼈⼤、县政府、县纪委以及县委组织部等部门的意见、建议，在综合考虑审计⼒量、⾏业专项审计情况后，制定出宜君县审计局审计项⽬计划，提交政府常务会议审议，审议通过后严格执⾏。
2012年，全县保障房竣⼯决算审计项⽬、农村⼈畜饮⽔项⽬、校舍安全竣⼯决算项⽬、农业综合开发项⽬、“三公”经费治理、“双签”制度落实等审计受到社会各⽅⾯的⾼度关注和好评。
⼆、细化操作规则，规范审计程序（⼀）做到审前调查充分，审计⽅案编制、重⼤审计事项重点明确，应对措施切实可⾏。
实⾏审前调查责任制，在审前调查和审计⽅案编制上，实⾏组长负总责、分管领导审批、重⼤项⽬要提交局领导班⼦审定制度。
重点对⽅案编写内容是否完整、与审计内容是否相符、操作性和针对性如何进⾏调查。
使审计⽅案内容完备、重点突出、应对措施可⾏，切实发挥审计⽅案对审计⼈员的规范作⽤。
（⼆）实施阶段，⾸先开好审计进点会，为审计⼯作营造⼀个良好氛围。
进点后，⼀是由审计机关带队领导主持召开。
进点会，由被审计单位及相关财务、⼯程管理⼈员介绍情况。
经济责任审计还要与联席会议成员单位共同召开会议，告知审计⽅式、⼯作要求。
⼆是宣读张贴审计公⽰，接受监督。
三是加强审计现场管理，对现场的审计⼈员、审计⾏为、审计过程及其结果进⾏组织、控制、协调和检查。
规范审计操作提高审计质量
３审计工作 底稿没有如实 反映审计全过程 ， ． 只记
５ 没有对 审计组集体讨Байду номын сангаас 审计 报告 的情 况作记 ．
录审 计 查 的 问 题 。 审计 过 的 事 项 ， 问 题 的编 制 录 。 对 有
审计 工作底稿 ， 没有 问题 的则 不编制审计 １ 作底 稿 ， 二 使 审计 工作底稿缺乏 完整性 。
存在的 问题 ， 审计取证过 于简单 ， 没有 相关的 证明材 计 报告与审计意 见书和审计决定不一致 的情 况 。 料， 只取旁证 ， 没取直接证据 ， 不能充 分证明问题 。
４对 审 计 查 明的 问题 ， 有 按 规 定 进 行 处 理 。 有 ． 没
由于受各 程因素 影响 ， 在 ２审计取证 不完整 。有 的审计 人员为 了图方便 ， 的应作审计 决定处理 问题 ， ．
只填 写 查 明 的 问 题 ； 大部 分 审 计 人 员 只填 写 了审 计
（ ） 强学 习、 照检 查。学 习是规 范审计操 一 加 对
实 施 的 时 间 、查 的 问 题 、对 问 题 的 定 性 及 处 理 依 作 的基础 ， 提高审计 质量 的前提 。要认 真学习 《 审计
据， 直接将审 计结果代替审计过 程。没有记 录收集 审 法 》 和各项 审计准则及相关 的法律法规 。要通过学
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规范 审计 操作 是提 高 审计工 作 的前 提和 条件 ， 案混 为一谈 ，没有进行 区分。在 编制审计 实施 方案 对审计 工作进 行规范审计 操作 ，要 求 审计 人员 和审 时 ， 照搬照 套上级 的审计工作方 案 ， 了审计人 员组 除 计 机关根据 审计准则 和规定 的标 准 ，对审计工 作 中 成 及审计人员 分工外 ， 没有结 合被审计 单位 的实 际 ， 的每一个审计项 目要从 审计立项 、 组织 实施 、 审计 结 致使 审计实施方案没有针 对性 。 果 等进 行全过 程的控制 和 自律 。现结合 本人 丁作 实 践， 对此谈点肤浅 的认识 。
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５ 、提 高 审计人 员 的执业 能 力 ，增 强审计 人 员的 质 量意 识和 责任 意识 。
随着企业经 营环境 的变化 ．内审部 门应使 用现代 审计方法和信 息技术适应 变革 的形势 ．为此 ，应加大培训力度 ．提高 审计人员利 用 现 代 审 计 技 术 的能 力 以及 专业 判 断 能 力 用 有 限 的 审 计 资 源 ，保 质 保 量 地 完 成 审计 取 证 工 作 。具 体 做 到 ： ５ 提高 审计人 员准确把握现场取证时机的能力 １ 审计人 员在 审计过程 中往往是通过对审计对象 ” 职业上的关 注 ”和 合理 的怀 疑”发现一些新的情况和线索的 ，这些情况和线 索往往在制定 审计方案 时预料不到 ．但又是非 常重要的 。为 了抓住 审计 时机 ，揭露问题 ，收 集到可靠证据 ．时间性要求很 强 ．工作拖 拖拉拉往往坐失 良机 ． 给被 审单位提供 编造伪证和订立攻守同盟的 时 间．从而增加 审计人 员发现和查实证据的阻力。 ５２ ． 提高 审计人 员取证分析 的能力 证 据 是 独 立 于 审 计 人 员意 识 之 外 客 观 存 在 的 事 实 。 集 证 据 必 收 须尊重客观事实 ，实事求是 ，正确 再现事物 的本来面 目。因而 ．审 计 人 员在 调 查 取 证 时 ，既 不 能 从 主 观 想 象 和 需 要 出 发 ，偏 听 偏 信 ， 随意取舍 也不能在对被 审单位形成某种看法 以后 ．带着条条框框 去 取 证 ．更 不 能 在 询 问 时 ，把 自 己的 意 志 强 加 于 人 。 以偏概全这种思考方式 如果用在审计取证上 ，就是只凭 取得 的部分证据来下总体结论。而事实上 部分证据只能反映事物 的某个方面 ，只有 围绕 审计 目标 从调 查范围和内容 的不 同侧面获 取有利证据 ．才能查明全 部情况 ，从而对事实获得正确的认识 。审 计人 员收集证据时 ， 既要善 于发现 和收集 那些 与自己的判断相符的 证据 ，又要善 于发现 和收 集那些 与自己的判断不相符 的证据 ：既要 注意收集那些 明显地反映 问题的证据 又要注意收集那些边缘的、 与 问题间接相关的证据 既要善于从正面收集证据 ．又要善于从反 面收集证据 。 某些 审计证据所反映 的可能只是一种假象 审计人 员必须对其 加 以认真地分析研究 ．透过现象来看事物 的本质 ．而不能被表面的 假象所迷惑 。被 审单位有 时出于某种动机可能会提供伪证 ，如不认 真排 除 往往就会鱼 目混珠 ，以假乱真 。 ５ ３提高 审计人员沟通能力 ． 审计人 员在调查取证时 ，与被 审当事人谈话 有些 当事人 由于 存在着怕说 出来会 牵扯别人伤 了同志之 问感情 ，或怕影响 关系 受到打击报复等顾虑 ． 以难免对 一些 关键情节和重大 问题采取搪 所 塞 、推脱的态度来 应付 ， 使取证难 以深入 。每当遇 到这种情况 ， 审 计人 员不能有急躁情绪 ． 不能耍态度、 发脾气 ， 更不能用 自己的 “ 权 威 进行诱供 、逼供 ．而是应该采取克制的态度 ．耐心说服教育 ， 动之 以情 ，做晓之 以理 ．好当事人的思想工作 使他 们消除疑虑 ， 配合审计工作 ，达到真实取证的 目的。 总之 ．内审部 门要实现 既定 审计 目标 ，保证审计项 目质量 ，就 必须严把审计证据质量关 ．这样出具的审计报告才能客观公正。
之前没有系统地分析决 策 ，仅仅凭经验 ，带有很 大的随意 性 在取 证 后未能就取证 资料进行 系统地分析 整理 ，导致取得的审计证据不 足以支持审计结论 ．或者 证据 之间矛盾 ，加大 了审计项 目风 险。 内审部 门应 遵照 （ 立审计 具体准 则第 ５号一 一 （ 独 审计证据》 要求 ，结合已颁布并实施 的实务 公告 将每年必审或具有同一性质 的审计项 目进行归纳总结 根据不同类型的审计项 目特点 ， 制订规 范的审计取 证程序操作标准 ．规范审计取证格式 ，从业务层次指导
统一标准 ；取证方法单一 ，重视 书面证据 ，忽视环境 分析 实物证 据 ； 证的文书 内容和形式 不规 范；审计 人员双证方 法不适 当等 问题 。对 取
此 ， 内部 审 计机 构 应 引起 高度 重视 ， 采取 有 效措 施 加 以 解 决 。
【 关键 词】审计取证
审计质量 中常常忽略这一点 ，有的虽零散地做 了一些这方面 的工作 但并未 对相关 的符合性测试 、审计调查进行记录 ．导致形成 的审计工作底 稿 、 审计 评 价 存 在 明显 的 证 据 不 足 。
财 会 审 峰
中 国海洋 大学 项 目管理 在 职研 究生
【 摘
山东
青岛
２６０ ６０ ３
要】审计取证是审计工作的核心部分 ，是 决定 审计工作质量的关键环节。 实践告诉我们 ，要获取真 兵可靠、充分适 当的证据 ，
不仅 要 求 审 计人 员 紧密 结 合 实 际 ，按 照 规 定 程 序 取 证 ，更 需要 采 取 一 些 灵 活 的 方 法 和 策 略 ，保 持 耐 心 、 细 致 和 积 极 主动 的 工 作 作 风 。 如 果 获取 的审计证据是足够的、充分的 ，才能保证 审计项 目的质 量。笔 者通过审计业务 实践 ，发现 当前 内部审 取证 中存在着缺乏规范程序和 十
１ 、制订 审计 项 目取证 操作 规 范
审计证 据准 则中 审计 人员收集的审计证据 ． 必须具备客观性 相关性、充分性和合法性 ．这种定义 只是原则 性要 求．对于不同 性质的审计 项 目 取什 么证 以及 如何进 行取证 等等 ．并没有 明确规 定 。内审部 门从财务收支审计发展至管理审计 、效益 审计 审计关 注 点已深 入到企 业经营 的方方面面 ． 涉及经济责任 审计 、 股权审计 ． 各种专项审计等 审计项 目． 这种原则性的要求不能规范各种类型审 计 项 目的取 证活动 。另外 ，由于没 有规范 的取证程序 ，加之审计人 员 自身素质 的差异 ．即使在同一问题取证时 不 同的审计人 员，也