罚款、违约金等税前是否列支

哪些罚款、赔偿金可以在企业所得税税前扣除？

税务检查时，营业外收支项目的检查是必不可少的例行事项，原因在于这两个科目记录着企业非正常经营的收支情况，如“营业外支出”科目中的罚款、违约金和赔偿款等，税法和会计在这些支出上的处理存在差异。究竟哪些罚款、赔偿款可税前列支，哪些不可以，本文将进行分析。

一、罚金和罚款不能税前扣除

根据《企业所得税法》第十条第四款的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。

罚金，根据《刑法》第三十四、五十三条的解释，是我国刑法附加刑之一，属财产刑。他是指由人民法院判决的、强制犯罪分子向国家缴纳一定数额的金钱，从经济上对犯罪分子实行制裁的刑事处罚。《刑法》中的经济犯罪、财产犯罪以及其他故意犯罪都可处以罚金刑。

罚款，是行政执法部门对还不够成刑事犯罪的违法行为人，依据行政法规的具体规定和程序对行为人采取的一种行政处罚。《治安管理处罚法》、《工商行政管理机关行政处罚程序规定》、《行政处罚法》、《税收征管法》等各行政法规都有对罚款适用情况的具体规定，

二、和生产经营相关的、合理的赔偿支出，可以扣除

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

赔偿支出一般是指因企业经营活动中的意外事故或是因违反所签订经济合同的约定条款而支付给他

方的违约金、罚款、补偿款等，这些支出应认为是与取得应税收入相关、合理的支出，账务上以赔偿协议、支付证明、收据等证明材料入账，并可从企业所得税税前扣除。具体如下面列举：

1、房地产公司因工程延期完工，导致未能在按期交付商品房，根据购房合同的约定支付业主的违约金，是房地产公司与销售房产相关的正常支出，可在税前列支。

2、企业因诉讼败诉，依据法院的判决书对商标侵权行为进行的赔偿，不属于行政处罚，可在税前扣除。

3、企业采用分期收款方式销售价值较大的商品，如不动产（或机器设备）等，同时约定“质量保证金”事项的，若保修期内商品正常损坏，期满以保证金与总价款的差额结算的，该保证金应归属于企业对自身不合格产品的赔偿款，计征营业税（增值税）时不应在营业额（销售额）中减去，但可在企业所得税税前扣除。

4、商业企业在促销活动中，搭设的场景意外弄伤路人，支付路人的赔偿费用；运输企业在提供运输服务中，因意外事故或人为因素导致运输的货物产生损坏，支付委托方的赔偿金；加工企业在受托加工过程中，使用物料超出标准或加工产品不合格，支付委托方的赔偿款；工业基础材料供应商提供材料，因材料质量不合格导致生产企业的损失，支付的赔偿款；仓储服务企业在提供为客户企业保管货物时，因外部因素货物发生损坏或被盗，仓储企业支付客户的赔偿款。

以上这些赔偿支出都是企业经营中可能发生的相关支出，都可在税前列支。

另外应注意，并非所以由经济合同产生的赔偿款都可税前列支，这里还应辨别该支出是否与企业自身经营活动相关，如：

员工在劳动合同到期之前跳槽到新单位，按照劳动合同的规定支付原单位的违约金，因该违约金应由该员工个人负担，若新单位代其支付，由于不属于新单位正常的经营支出，不能在企业所得税税前列支。

综上分析，罚金和行政罚款不能在税前扣除，但在商业活动中产生的，与取得应税收入相关的罚款和赔偿金可以税前扣除。