昆明机床股份有限公司财务战略

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通用技术集团昆明机床股份有限公司_企业报告(业主版)

河南志天起重机集团有限公司
通用技术集团昆明机床股份有限公司 001—2 台机加工设备外包搬迁修理采购项目
通用技术齐齐哈尔二机床有限责任公司
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通用技术集团昆明机床股份有限云南仔细搬物流有公司 001—2 台机加工设备外包限公司搬迁修理采购项目
通用技术集团昆明机床股份有限公司 001—2 台机加工设备外包搬迁修理采购项目
目标单位：通用技术集团昆明机床股份有限公司
报告时间：
2023-08-25
报告解读：本报告数据来源于各政府采购、公共资源交易中心、企事业单位等网站公开的招标采购项目信息，基于招标采购大数据挖掘分析整理。报告从目标单位的采购需求、采购效率、采购供应商、代理机构、信用风险 5 个维度对其招标采购行为分析，为目标单位招标采购管理、采购效率监测和风险预警提供决策参考；帮助目标单位相关方包括但不限于供应商、中介机构等快速了解目标单位的采购需求、采购效率、采购竞争和风险水平，以辅助其做出与目标单位相关的决策。报告声明：本数据报告基于公开数据整理，各数据指标不代表任何权威观点，报告仅供参考！
1.2 需求趋势
近 3 月(2023-06~2023-08)：
近 1 年(2022-09~2023-08)：
本报告于 2023 年 08 月 25 日生成
1/27
近 3 年(2020-09~2023-08)：
1.3 项目规模
1.3.1 规模结构近 1 年通用技术集团昆明机床股份有限公司的项目规模主要分布于 10-100 万区间，占项目总数的 63.2%。500 万以上大额项目 2 个。近 1 年(2022-09~2023-08)：
通用技术齐齐哈尔二机床有限责任公司

财务状况分析

沈机集团昆明机床股份有限公司财务状况分析一、企业总体情况介绍沈机集团昆明机床股份有限公司（以下简称“昆机”）的前身是著名的中央机器厂，始建于1936年，新中国成立后，更名为昆明机床厂，隶属于中国第一机械工业部。

早在1954年，昆机就研制出了T68卧式镗床，受到国际人士好评。

此后，昆机相继研制开发出了200多种科技产品，其中140多个属于“中国第一台”；公司产品曾荣获80多项科研成果奖，18次部以上质量奖，被誉为中国机床工具行业的两颗明珠之一。

1993年，昆机在香港和上海成功上市，成为中国机床行业第一家同时拥有H股和A股的境内外上市公司，并正式更名为昆明机床股份有限公司。

2001年4月，西安交大产业集团总公司受让云南省政府转让的29%国家股，成为昆明机床的第一大股东，公司正式更名为交大昆机科技股份有限公司，变国家控股为国有法人控股，从体制上实现了突破，把企业彻底推向市场。

公司成立后，不断完善现代企业管理制度，并根据机床工具行业市场的需求变化，充分利用自身优势，对机床产品进行整合。

通过产品结构调整，公司在全国首家研发出了以TH61140、TH61160为代表的卧镗式加工中心和以TK6916为代表的大型数控落地铣镗床，其各项性能指标和加工精度达到国际先进水平。

2005年9月15日，交大产业与沈阳机床(集团)有限责任公司签订《股权转让协议》，沈阳机床(集团)有限责任公司协议收购交大产业持有的29%昆机股份，2006年12月1日完成股权过户手续，沈阳机床(集团)有限责任公司成为公司的第一大股东，公司名称变为沈机集团昆明机床股份有限公司。

经过近6年的科学经营和潜心打造，昆机已经步入规模型、效益型、健康型企业发展的快车道，公司产销规模连续以40%以上的幅度快速增长，产品盈利能力稳步提升，资产质量显著提高。

笔者通过计算昆机有关财务指标，并将其与国内机床行业的佼佼者沈阳机床的有关指标进行比较，以此让读者对昆机的财务状况及经营状况有个基本的了解。

沈机集团昆明机床股份有限公司财务造假案例分析与启示

沈机集团昆明机床股份有限公司财务造假案例分析与启示摘要随着我国经济的迅速发展，我国资本市场快速发展，上市公司的数量也逐渐变多。

越来越多的上市公司因为各种各样的原因进行财务造假，财务造假的手段也愈发的多样化，加大了监管的难度，危害着我国资本市场的秩序，给许多投资者带来了巨大的损失，造成了巨大的危害。

本文以昆明机床股份有限公司在2013年至2016年的财务造假行为作为案例，对它的财务造假行为进行研究分析。

分析其财务造假的过程和动因，得出其有着虚计收入、少计费用和虚假披露信息的违规行为。

其造假动因主要是为了避免退市、经营不善和股权过于集中，内控失衡。

针对以上问题，本文提出了在公司内部应该完善公司内部控制和调整合理的股权结构，对于外部审计机构，应该加强自身能力提高专业素质，在立法方面国家要健全相关法律，加大处罚力度。

关键词：财务造假；舞弊动因；对策；昆明机床一、前言(一)研究目的和意义在过去的几十年里,随着我国经济飞速发展，中国资本市场从无到有、从区域到全国,取得了前所未有的发展和进步。

政府等相关部门为了确保资本市场的秩序和公平，先后颁布了一系列法律法规。

发达的证券市场直接或间接的推动了上市公司的大量诞生,不过这也带来了不少问题。

上市公司财务造假现象随着资本市场的不断完善而不断演化,一些上市公司因为经营不善或业绩不达标而在管理层的授意或威胁下联合多部门进行财务舞弊，试图掩盖不尽如人意的重大财务信息，这些造假行为一方面给投资者，特别是中小投资者造成了巨大损失。

另一方面，政府有关部门在调查这些造假行为时还需要耗费大量人力物力财力，极大的浪费了国家的资源，损害了国家的利益。

因此，上市公司财务造假问题的探讨和防治措施的改良需持续进行研究，这些研究不但具有理论意义，现实意义也显得十分重要。

本文以昆明机床股份有限公司为例子，对其财务造假活动进行详细分析。

对案例公司进行总结，得出相关启示，提出可行的防范我国企业财务造假的具体举措，力求为中国资本市场的健康长远发展贡献一份力量。

国有企业财务舞弊研究基于昆明机床案例分析

国有企业财务舞弊研究基于昆明机床案例分析一、概述财务舞弊是指企业通过故意的错误陈述、隐瞒或误导性披露财务信息，以欺骗投资者、债权人和其他利益相关者的行为。

国有企业作为国民经济的重要支柱，其财务舞弊行为不仅会损害企业自身的信誉和利益，还会对整个经济体系产生负面影响。

研究国有企业财务舞弊问题具有重要的现实意义。

本文以昆明机床为例，对国有企业财务舞弊问题进行深入研究。

昆明机床作为一家老牌国有企业，曾经是中国机床行业的领军企业之一，但在近年来却深陷财务舞弊丑闻。

通过分析昆明机床的案例，本文旨在揭示国有企业财务舞弊的动因、手段和影响，并提出相应的防范和治理措施，以期为国有企业的健康发展提供借鉴和参考。

1.1 研究背景随着经济全球化的不断推进，国有企业作为国民经济的中坚力量，其健康稳定的发展对于整个国家的经济安全和社会稳定具有重要意义。

近年来，国有企业财务舞弊问题频发，给企业和社会带来了严重的负面影响。

昆明机床作为一家国有企业，其财务舞弊案件引起了广泛关注。

本文以昆明机床为例，对国有企业财务舞弊问题进行研究，旨在揭示其背后的原因，并提出相应的防范措施，以促进国有企业的健康发展。

1.2 研究意义本研究以昆明机床案例为分析对象，对国有企业财务舞弊进行深入探讨，具有重要的理论意义和实践价值。

从理论角度来看，本研究有助于丰富和完善财务舞弊领域的相关理论。

通过剖析昆明机床财务舞弊的成因、手段和影响，可以为学术界提供一个具体的案例研究，进一步加深对国有企业财务舞弊行为的认识和理解。

从实践角度来看，本研究对防范和遏制国有企业财务舞弊具有重要的借鉴和指导意义。

通过揭示昆明机床财务舞弊的教训和启示，可以为其他国有企业提供警示和参考，帮助其建立健全内部控制制度，加强风险管理，有效防范和应对财务舞弊行为。

本研究还有助于提高监管部门对国有企业财务舞弊的监管效能。

通过分析昆明机床财务舞弊的监管漏洞和改进措施，可以为监管部门提供有益的启示，促进其完善监管体系，提升监管能力，更好地维护资本市场的秩序和投资者的合法权益。

制造业企业财务舞弊行为及对策研究以昆明机床为例

制造业企业财务舞弊行为及对策研究以昆明机床为例一、内容概述本文以昆明机床为案例，深入研究了制造业企业财务舞弊行为的各种表现形式及相关原因，并据此提出了一系列有效的防范措施。

在理论分析的基础上，结合案例的详细数据和信息，本文对制造业企业财务舞弊行为进行了深入的分析和探讨，旨在为制造业企业的财务管理和内部控制提供理论指导和实践参考。

昆明机床财务舞弊案例背景简介：通过对昆明机床的财务舞弊案件的详细介绍，让读者了解该事件的背景和过程。

包括公司的基本情况、舞弊发生的时间、涉及的人员以及舞弊手段等。

制造业企业财务舞弊行为的主要表现形式：本文总结了制造业企业财务舞弊行为的主要形式，如虚增收入、隐瞒利润、挪用资金等。

这些舞弊行为不仅损害了企业的经济利益，还影响了企业的声誉和市场地位。

制造业企业财务舞弊行为的成因分析：本文从内部和外部两个方面分析了导致制造业企业财务舞弊行为的因素。

内部因素主要包括企业管理层道德沦丧、内部控制不完善等；外部因素则涉及市场环境的变化、法律法规的缺失等。

制造业企业财务舞弊行为的防范对策：针对制造业企业财务舞弊行为的成因分析，本文提出了相应的防范对策。

如加强企业内部控制建设、提高管理层道德素质、加强外部监管等。

结论与建议：本文通过对昆明机床的案例分析，总结出制造业企业财务舞弊行为的规律性和特点，并据此提出了一系列针对性的防范措施和建议。

展望了未来制造业企业在财务管理和内部控制方面的发展方向和要求。

1. 背景介绍随着全球化的加深和市场竞争的加剧，制造业企业面临着巨大的经营压力。

为了降低成本、提高利润，一些企业选择了财务舞弊手段。

财务舞弊不仅损害了企业和投资者的利益，还破坏了市场秩序。

对制造业企业的财务舞弊行为进行研究具有重要意义。

本文以昆明机床为例，探讨其财务舞弊行为的表现、原因及对策。

昆明机床作为一家上市公司，在过去几年中频繁出现财务舞弊行为。

这些舞弊行为涉及虚增收入、隐瞒利润、操纵股价等多个方面，严重损害了公司和股东的利益。

昆明机床审计实施方案

昆明机床审计实施方案一、背景介绍。

昆明机床是我国重要的机床制造企业之一，拥有悠久的历史和丰富的技术积累。

然而，随着市场竞争的加剧和技术的不断更新，昆明机床也面临着诸多挑战和问题。

为了更好地了解企业的运营情况，发现问题并提出改进措施，我们决定对昆明机床进行审计。

二、审计目的。

1. 了解昆明机床的财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2. 分析昆明机床的生产经营情况，包括生产工艺、设备状况、生产效率等。

3. 检查昆明机床的管理制度和内部控制措施，发现存在的问题并提出改进建议。

4. 对昆明机床的财务风险、经营风险和管理风险进行评估。

三、审计内容。

1. 财务审计，对昆明机床的财务报表进行全面审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保财务数据的真实性和准确性。

2. 生产经营审计，对昆明机床的生产工艺、设备状况、生产效率等进行审计，发现存在的问题并提出改进建议。

3. 内部控制审计，对昆明机床的管理制度和内部控制措施进行审计，发现存在的问题并提出改进建议，提高企业的管理水平和效率。

4. 风险评估审计，对昆明机床的财务风险、经营风险和管理风险进行评估，为企业的风险防范和控制提供依据。

四、审计程序。

1. 制定审计计划，确定审计的时间安排、审计范围和审计目标，制定详细的审计计划。

2. 收集资料，收集昆明机床的财务报表、生产数据、管理制度文件等相关资料。

3. 实地调查，对昆明机床的生产车间、办公场所进行实地调查，了解企业的实际情况。

4. 数据分析，对收集到的资料进行数据分析，发现问题并提出改进建议。

5. 编制审计报告，根据审计结果，编制审计报告，提出改进建议，并向企业管理层提出意见。

五、审计成果。

经过审计，我们将向昆明机床提供一份全面的审计报告，包括财务审计、生产经营审计、内部控制审计和风险评估审计的结果，同时提出改进建议，帮助企业发现问题、解决问题，提高经营管理水平，实现可持续发展。

六、总结。

通过本次审计，我们将为昆明机床提供专业的审计服务，帮助企业了解自身的经营状况，发现问题并提出改进建议，为企业的发展提供有力支持。

财务管理论文：昆明机床财务舞弊管理案例研究

财务管理论文：昆明机床财务舞弊管理案例研究本文是一篇财务管理论文，本文关于昆明机床财务舞弊的动因、警讯点识别以及舞弊后果进行分析结论如下。

其一昆明机床舞弊动因主要有高管的个人利益需求、保壳需求以及正常再融资的需求、组织架构以及内部控制存在缺陷以及审计机构监督不力等因素。

其二分析警讯点识别主要有经营活动所产生的净现金流量与净利润变化不匹配、现金流与运营效率恶化预警以及营业收入、现金流量以及采购费用之间勾稽关系异常以及产品质量诉讼事件的异常发生、会计师事务所相关异常、融资方式的异常变动以及银行授信业务的异常影响。

其三分析舞弊后果，昆明机床本身融资授信的影响、退市的后果以及对昆明机床高管的行政处罚以及声誉影响以及就投资额相关利益因昆明机床退市而造成的损失，再而是会计师事务所主要是声誉以及以后的发展存在影响，金融机构就其贷款额以及资金流动受影响。

第一章绪论1.1 研究背景与研究意义1.1.1 研究背景许多投资者由于信息不对称，区别于机构内部人员与对上市公司内部财务数据了解的人员，信息主要来源于上市公司披露的信息进行投资决策，在信息接收方面处于劣势地位。

一般来说，经由会计师事务所审计和经过证监会的监察信息质量一般是被大众所相信和接受的。

而众所周知，美国安然财务舞弊事件在资本市场掀起了一场风波，开始了公众对于上市公司财务舞弊案件的认知。

投资决策相关的信息质量的公信力被质疑，同时资本市场的秩序也在被动摇。

然而安然事件只是财务舞弊事件被发现的开端。

自此一件件财务舞弊事件被发现。

1998 年的“琼民源”的虚增利润与资本公积虚增的财务舞弊事件，形成了资本市场的操纵行为，在市场上掀起了一阵风波，严重影响了投资者的利益。

继而于2001 年出现的“银广夏”事件，由公司向众多股东提供虚假的财务资料与间接或直接隐瞒重要的会计信息，从而误导众多股东的投资选择在资本市场上的负面影响很大。

投资者对于投资资本市场的信心进一步被削弱，犹豫投资造成部分机会成本的损失间接影响了投资者的利益。

昆明机床财务造假事件探究

昆明机床财务造假事件探究作者：马璐莹尹琦慧孙恩慧来源：《智富时代》2019年第02期【摘要】国内继兰州三毛实业、皖江物流股份有限公司财务造假案件之后，被称为“中国制造大型精密机床的骨干企业”的昆明机床股份有限公司认罪财务造假，迅速成为上市企业、监管部门的关注焦点。

为发现二者之间的关系以及为遏制财务造假现象愈演愈烈提供一定帮助，本文阐述分析了昆明机床造假案例的过程，从昆明机床股权过分集中、昆明机床董事会功能失效、昆明机床内部控制失效三个方面提出了以下对策：拓展公司融资渠道、培养企业管理者诚信道德观、制度上完善企业内部治理。

【关键词】昆明机床；财务造假；内部控制一、昆明机床财务造假案例概况（一）昆明机床虚增收入企业一个完整的销售链包括签订销售合同、仓库发货、收回货款。

昆明机床采用在账外设立库房的方式避免引起审计人员的怀疑，另外，该公司利用再次销售的办法，虚构销售退回，或者把产成品拆除成零配件以第三方虚构采购购回的方式收回账外存货，但之前虚计的应收账款与该笔业务无关，因此无法冲减；为防止审计人员法发现仓库作假，该公司要求将支付仓库租金的发票以运输费用发票的形式进行开具。

同时，在2013年到2014年，该公司还通过单方变更合同价格的方式虚增收入2.1亿元。

（二）昆明机床虚增利润2013年到2015年，该公司根据文件通过一些职工的内退请求，同时给内退员工提供了应有的福利。

参考《企业会计准则》第20条该公司应当以申请职工的人数、内退福利补偿标准以及职工内退福利的年数为基准计算福利现值。

但是在2013年到2015年通过辞退福利方面虚减内退人员、高管薪酬方面没有全部计提当年高管薪酬两种方式进行了财务造假行为。

（三）昆明机床虚假记载存货数据该公司三年间累计多计成本2亿元，其中2013年多计成本1亿元，2014年多计成本0.7亿元，2015年多计成本0.45亿元；三年累计少计存货5亿元，其中2013年少计存货1亿元，2014年少计存货1.8亿元，2015年少计存货2亿元。

昆明机床保壳记高层“齐力”财务造假

昆明机床保壳记高层“齐力”财务造假作者：张建锋来源：《财经》2018年第06期作为经营业绩不佳的上市公司，为避免连续亏损而面临退市风险及业绩考核压力，通过虚增收入和利润，粉饰业务是常用造假手段。

上市公司昆明机床（600806.SH，现*ST昆机）也为实现上述目的而虚增收入，公司时任董事长王兴亲自策划公司连续三年虚增共计4.83亿元收入，严重漠视广大投资者合法权益、严重背离诚信忠实义务。

在昆明机床造假中，公司高管可谓齐上阵，不仅参与人数众多，更是精心将已经算作收入的未销售库存分散到昆明郊区的第三方仓库中，来规避检查，而公司虚增合同价格、虚计收入涉及客户众多，调查组9人奔波于11个省市，才最终确认造假的证据。

与昆明机床类似的是，舜天船舶此前的财务造假也是公司时任董事长亲自策划，由于其在公司“一言堂”现象严重，甚至当时知晓舜天船舶与明德重工存在关联关系和年报造假的财务人士都不敢向调查组说出内情。

上述相关财务造假最终在证监会的监管下暴露。

但值得思考的是，在公司日常管理和监督方面，如何来规避上市公司一把手因为业绩而不惜铤而走险，漠视法规策划上市公司进行财务造假。

自2007年3月份起担任昆明机床非执行董事，在2011年7月至2017年1月担任公司董事长的王兴，当初也许不会想到，多年后其一手策划的财务造假事件会东窗事发。

“2017年初，证监会云南局在督促昆明机床做好年报审计过程中发现昆明机床年报可能存在毛利率为负的情况，提醒审计机构注意，3月20日审计机构发现公司存在存货不实、收入跨期等问题，当月22日调查组就进驻公司进行现场调查，发现公司2013年以来年报披露都存在重大违规行为。

”一位调查组人员对《财经》记者回忆。

调查结果让市场震惊，造假手段和细节也随之曝光。

昆明机床2013年至2015年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入4.83亿元。

同期，公司披露的存货数据存在虚假记载，并通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润2960.86万元。

“昆明机床”公布董、监事会决议公告.doc

“昆明机床”公布董、监事会决议公告2001.07.31 19:51:08昆明机床股份有限公司于2001年7月30日召开三届十九次董事会及三届四次监事会，会议审议通过如下决议：一、同意高扬仁辞任公司董事长职务，选举岳华峰为公司董事长。

二、选举高扬仁为公司副董事长。

三、因李文荣另有任命，决定其不再担任公司总经理，聘任高扬仁为公司总经理。

四、聘任冯思忠为公司董事会秘书。

五、聘任张汉荣为公司常务副总经理、公司财务负责人；穆永平、秦建中、吴可天、程云川、马卫国为公司副总经理；刘健为公司财务总监；张晓毅为公司总工程师；赵乃斌为公司总经济师。

六、委任曲莘野为董事会秘书授权代表。

七、因李仁忠辞任公司监事和监事会主席职务，选举沈国荣为监事会主席。

美文欣赏1、走过春的田野，趟过夏的激流，来到秋天就是安静祥和的世界。

秋天，虽没有玫瑰的芳香，却有秋菊的淡雅，没有繁花似锦，却有硕果累累。

秋天，没有夏日的激情，却有浪漫的温情，没有春的奔放，却有收获的喜悦。

清风落叶舞秋韵，枝头硕果醉秋容。

秋天是甘美的酒，秋天是壮丽的诗，秋天是动人的歌。

2、人的一生就是一个储蓄的过程，在奋斗的时候储存了希望；在耕耘的时候储存了一粒种子；在旅行的时候储存了风景；在微笑的时候储存了快乐。

聪明的人善于储蓄，在漫长而短暂的人生旅途中，学会储蓄每一个闪光的瞬间，然后用它们酿成一杯美好的回忆，在四季的变幻与交替之间，散发浓香，珍藏一生！3、春天来了，我要把心灵放回萦绕柔肠的远方。

让心灵长出北归大雁的翅膀，乘着吹动彩云的熏风，捧着湿润江南的霡霂，唱着荡漾晨舟的渔歌，沾着充盈夜窗的芬芳，回到久别的家乡。

我翻开解冻的泥土，挖出埋藏在这里的梦，让她沐浴灿烂的阳光，期待她慢慢长出枝蔓，结下向往已久的真爱的果实。

4、好好享受生活吧，每个人都是幸福的。

人生山一程，水一程，轻握一份懂得，将牵挂折叠，将幸福尽收，带着明媚，温暖前行，只要心是温润的，再遥远的路也会走的安然，回眸处，愿阳光时时明媚，愿生活处处晴好。

国有企业财务舞弊研究——基于昆明机床案例分析

4.营运风险表2摘取了昆明机床2014年至2016年的资产减值数据。

表2数据显示，除2013年发生大量资产减值准备转回外，昆明机床于2014年至2016年分别计提了大量的资产减值。

特别是2016年，昆明机床资产减值损失高达1.2亿元人民币。

而大额的减值损失基本上来自于坏账准备和存货减值。

表3和表4分别列出了昆明机床、青海华2000000000.001500000000.001000000000.00500000000.000.00-500000000.00筹资活动现金流入小计取得借款所收到的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金经营活动产生现金流量净额单位：元图12013年至2016年昆明机床现金流量情况项目2016年资产减值损失127957709.71坏账与存货减值合计120076179.48表2昆明机床资产减值情况企业2015年表32013年至2015号公告〕《上市公司“董事会对股东大会负责”及董事会作为公司的治理层，客观的做出判治理层与管理层应适当董事长王兴毕业于哈总经理常宝强毕业于哈尔滨科技大学。

这年合并为哈尔滨理工大学，因此王兴与常宝强实质上为校友关系。

王兴与常宝强层曾同时任职于二人曾经分别担任云南CY 集团董事及董事长。

由此可推断董事长王兴与总经理常宝3.内部监督体系失效审计委员会是董事会下设的专门机构，应对董事会负责，向董事会直接汇报。

其作用主要为对会计信息质量和内部控制进行内部监督。

我国证监会2018年发布的《上市公司治理准则修订说明》第三十八条将原准则的“可以设置专门委员会”更改为“上市公司董事会应当设立审计委员会”，再次强调了审计委员会对增强会计信息质量和完善内部控制制度的重要性。

证监会的调查结果显示，自2013年起昆明机床存在财务舞弊行为。

根据昆明机床2017年3月23日公告，独立董事杨某于当年3月19日提出书面辞职，并披露其辞职原因为怀疑高管财务舞弊并不听取其关于会计信息质量的建议。

昆明机床财务舞弊案例研究

摘要随着经济的发展，证券市场的普及使得人们的参与度有所提高。

人们逐渐开始趋向于股权投资，而影响人们对于股权投资的决策因素为各上市公司披露的年报等财务与非财务信息质量。

尽管相关法制日益健全，但是上市公司披露信息质量还没有达到一个完美的水平，财务舞弊案件还是层出不穷。

财务舞弊的方式、财务舞弊的类型及财务舞弊的涉及点也在不停地更新。

而财务舞弊不仅可能会以侵占投资者权益方式或操作使股价变动损害投资者的利益，还会影响资本市场的秩序，使投资者对市场失去信心，从而可能引发一系列更加严重的问题。

因此，随着舞弊手段的不断更新与发展，如何识别与防范财务舞弊行为是维护资本市场秩序与投资者利益的重要手段。

本文以昆明机床舞弊案例为例，通过阐述案例发生背景，对昆明机床所使用的舞弊手段、动因和影响进行分析，从而探究防范与识别财务舞弊行为的方法。

本文共分为四个部分。

首先第一部分是绪论部分，主要通过探析现今财务舞弊的研究背景与财务舞弊的国内外研究现状，对财务舞弊的动因、手段与相关识别方法进行阐述。

第二部分是案例介绍，主要通过对昆明机床舞弊案例的背景及财务舞弊概况以及财务舞弊手段进行阐述。

第三部分是案例分析，首先是基于GONE理论探究昆明机床财务舞弊的动因，其次是分析公司财务特征方面以及非财务特征方面的警讯点识别，最后是通过公司层面、投资者层面以及中介机构层面分析昆明机床财务舞弊的舞弊后果。

最后是案例启示部分，根据案例分析，再结合社会环境，从提高投资者的风险意识以及加强外部监管力度两个方面，提出现今社会环境下识别与防范财务舞弊行为的建议。

昆明机床作为云南最早的一家上市公司，并且政府背景浓厚。

且昆明机床的产品也获得过多项大奖，作为一家强势的上市公司，其发展前景被投资者看好。

昆明机床发生的财务造假行为具有隐蔽性高、伪造单据流等特征，对其财务造假行为的研究有利于对现今社会环境下识别与防范财务舞弊行为的研究。

关键词：财务舞弊；舞弊手段；舞弊识别AbstractWith the development of the economy, the popularity of the securities market has increased people's participation. People gradually began to tend to invest in stock, but the decision-making factors affecting people's equity investment are the quality of financial and non-financial information such as annual reports disclosed by listed companies. Although the relevant legal system is increasingly completely, the quality of information disclosed by listed companies has not reached a perfect level, financial fraud cases are still emerging. The ways of financial fraud, the type of financial fraud, and the key points of financial fraud are constantly being updated. And financial fraud may not only harm the interests of investors by Invasion of investor rights or changes in stock prices, it will also affect the order of the capital market, causing investors to lose confidence in the market, which may lead to a series of more serious problems. Therefore, with the constant updating and development of fraudulent means, how to identify and prevent financial fraud is an important means to maintain the capital market order and the interests of investors.Taking the case of KUNMING MACHINE financial fraud as an example, this paper analyzes the background of the case ,the fraud methods, motivations and influences used by KUNMING MACHINE, so as to explore ways to prevent and identify financial fraud. This article is divided into four parts. First of all, the first part is the introduction part. This paper expounds the financial fraud by analyzing the research background of current financial fraud and the research status of financial fraud at home and abroad. The second part is the case introduction, this paper expounds the background ,general situation of the case of KUNMING MACHINE financial fraud and the way of financial fraud. The third part is case analysis, The first is to explore the motivation of financial fraud in Kunming machine tools based on GONE theory, Second is the analysis of the company's financial characteristics and non-financial features of the police point identification, Finally, the fraud consequences of financial fraud in KUNMING MACHINE are analyzed through the company level, investor level, intermediary level and securities market level. The forth part is the case revelation section, according to case analysis, combined with social environment, suggest identifying and preventing financial fraud in today's social environment from the aspects of raising investors' risk awareness and strengthening external supervision.KUNMING MACHINE is one of the earliest listed companies in Yunnan, and the government background is strong. And KUNMING MACHINE’s products have also wonIImany awards. As a strong listed company, its development prospects are optimistic.The financial fraud behavior of KUNMING MACHINE has the characteristics of high concealment and forged document flow. Research on its financial fraud behavior is conducive to the identification and prevention of financial fraud in today's social environment.Key words: Financial fraud; Fraudulent means; Fraud identificationIII目录第一章绪论.... .. (1)1.1研究背景与研究意义 (1)1.1.1研究背景 (1)1.1.2研究目的与意义 (1)1.2文献综述 (2)1.2.1有关财务舞弊动因的研究 (2)1.2.2有关财务舞弊手段的研究 (2)1.2.3有关财务舞弊的识别 (3)1.3研究内容与研究方法 (3)1.3.1研究内容 (3)1.3.2研究方法与技术路线 (4)第二章案例介绍 (5)2.1 昆明机床公司介绍 (5)2.1.1 公司发展历程及经营范围 (5)2.1.2 组织结构 (6)2.1.3股东及实际控制人情况 (6)2.2财务舞弊案例概况 (7)2.3 财务舞弊手段 (10)2.3.1 虚增收入 (10)2.3.2虚减费用、辞退福利和高管薪酬 (13)2.3.3虚增成本与虚减存货 (15)2.4 本章小结 (16)第三章案例分析 (17)3.1舞弊动因分析 (17)3.1.1 贪婪因素 (17)3.1.2 机会因素 (18)3.1.3 需求因素 (22)3.1.4 暴露因素 (28)3.2舞弊识别分析 (30)3.2.1 公司财务特征异常识别 (30)IV3.2.2公司非财务特征异常识别 (32)3.3舞弊后果 (35)3.3.1 公司层面 (35)3.3.2 投资者层面 (38)3.3.3中介机构层面 (40)3.4 本章小结 (42)第四章案例启示 (43)4.1 提高投资者的风险意识 (43)4.1.1 财务指标异常风险识别 (43)4.1.2 非财务指标异常风险识别 (44)4.2 加强外部监管力度 (45)4.2.1 会计师事务所层面 (45)4.2.2 金融机构层面 (46)4.2.3 法制监管机构层面 (47)4.3本章小结 (48)结论 (50)参考文献 (51)攻读硕士学位期间取得的研究成果 (54)致谢 (55)V图表清单图1-1论文结构图 (4)图2-1昆明机床2017年营业收入按行业分类比例图 (6)表2-1昆明机床公司前十大股东表 (6)图2-2昆明机床实际控制人关系图 (7)图2-3昆明机床2013年度至2015年度虚增利润以及公开披露利润总额柱状图 (8)图2-4昆明机床2013年度至2015年度跨期确认收入数额柱状图 (11)图2-5昆明机床2013年度至2015年度虚计收入数额柱状图 (12)图2-6昆明机床2013年度至2014年度虚增合同价格柱状图 (12)图2-7昆明机床2013年度至2015年度虚增收入数额柱状图 (13)图2-8昆明机床辞退福利方面2013年度至2015年度应计管理费用与实计管理费 .. 14 图2-9昆明机床2013年度至2015年度少计管理费用数额柱状图 (15)图2-10昆明机床2013年度至2015年度多计成本与少计存货数额柱状图 (15)表3-1截止2015年12月31日昆明机床高管任职情况 (19)表3-2昆明机床2010至2015年实际利润表 (24)表3-3昆明机床2011年度财务报告主要财务科目变动表 (25)表3-4昆明机床2011年资产构成中同比变动较高重点科目变动表 (25)表3-5昆明机床2012年资产负债表中同比变化较高的重点科目变动表 (27)图3-1昆明机床2010-2012的资产负债率与短期借款的变化趋势图 (28)表3-6昆明机床2012年至2015年公开披露的营业收入与净利润数额表 (31)图3-2昆明机床2012年至2015年应收账款周转率与存货周转率变化趋势图 (31)图3-3 昆明机床2012年至2015年短期借款、长期借款与借款总额的数额柱状图 .. 34 图3-4昆明机床2012年至2015年经营活动产生的现金流量净额柱状图 (34)图3-5 昆明机床2012年至2015年短期借款组成形式数额柱状图 (35)表3-7截止2017年12月31日昆明机床董事、监事以及高级管理人员离任情况表 . 37 表3-82017年3月21日前后15天昆明机床以及市场考虑现金红利的日个股回报率、超额收益率以及超额累计收益率 (38)图3-62017年3月21日前后15天超额收益率与超额累计收益率的趋势图 (40)VI第一章绪论第一章绪论1.1 研究背景与研究意义1.1.1研究背景许多投资者由于信息不对称，区别于机构内部人员与对上市公司内部财务数据了解的人员，信息主要来源于上市公司披露的信息进行投资决策，在信息接收方面处于劣势地位。

亚商-昆明机床—合同文本(战略规划)

合同编号：昆明机床股份有限公司与亚商企业咨询股份有限公司“战略规划”之协议书2001年月日本合同书于2001年月日由下列各方在（地点）签订委托方：昆明机床股份有限公司（以下称：昆明机床）住所：昆明市茨坝市23号法定代表人：岳华锋顾问方：亚商企业咨询股份有限公司（以下称：亚商）住所：上海市延安西路2558号法定代表人：陈琦伟昆明机床聘请亚商为其“战略规划”项目咨询顾问单位，为昆明机床提供企业管理咨询服务，双方根据《中华人民共和国合同法》，就相关事宜和双方权利义务达成以下合同条款内容。

服务内容、方式和要求第一条：昆明机床聘请亚商为其“战略规划”咨询顾问单位，为公司提供专业的“战略规划”管理咨询服务，亚商接受该聘请。

第二条：亚商指派专门的项目小组担任昆明机床的企业管理咨询顾问，完成相关的管理咨询顾问工作：项目：昆明机床“战略规划”结合公司战略发展方向，对公司内外部环境、资源及自身能力的科学分析，确定企业战略及目标。

昆明机床“战略规划”项目涉及的主要内容：●战略分析（内外部资源、自身能力等）●股份公司发展战略设计●业务模块经营战略设计●战略实施步骤设计第三条：昆明机床应当为咨询顾问提供必要的工作条件（包括但不限于）：1、为亚商提供向昆明员工、客户、供应商及其它关联人士和关联机构、单位、企业访谈的条件；2、为亚商提供取得与项目有关资料、信息和文件的条件；3、其他与项目工作有关的条件。

第四条：亚商的咨询顾问在本合同书项下所提出的咨询意见，仅供昆明机床在公司管理活动中参考。

保密和信息披露第五条：亚商及其工作人员对执行咨询业务过程中了解和掌握的有关昆明机床及其相关联企业、组织和机构的的信息、文件、资料和商业秘密等负有保密义务，未经昆明机床的同意，不得向第三方披露。

第六条：昆明机床及其工作人员对亚商提供的专业意见、建议、资料，以及在咨询过程中了解的亚商有关经营管理数据、资料和信息等商业秘密负有保密义务，未经亚商咨询书面许可，不得向第三方（包括但不限于公司内部与本合同项下工作内容无关的人员）披露。

财务造假案例之昆明机床：营收中的猫腻2

财务造假案例之昆明机床：营收中的猫腻2昆明机床这个案例有一定的典型性，它造假的操作主要是涉及跨期确认收入、虚假销售确认收入等方式做大营收，从而间接做大利润。

其动机是避免被ST。

其2012年公布的年报显示，营收上一改自2009年以来良好的增长趋势，当年大幅度下滑近40%，净利润则首次出现亏损，且绝对数超7000万之巨。

如果2013年继续亏损，那么按规定就会被ST处理。

站在2012-2013年的时点看，2012年业绩如此大幅下滑，要想在2013年扭亏为盈着实不易。

正因为知道靠正常经营扭亏已经无望，于是开始打起了歪主意。

先来看看证监会对其财务造假事实的认定：1、2013-2015年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入483,080,163.99元2013-2015年，昆明机床与相关经销商或者客户签订真实的销售合同，在经销商或客户支付部分货款后，产品未发货前即提前确认收入。

2013-2015年，昆明机床与部分经销商或客户签订合同，经销商或客户虚假采购昆明机床产品并预付定金，但最终并不提货，后期将定金退回客户，或者直接按照客户退货进行处理，完成虚假销售。

此外，2013年至2014年，昆明机床还通过虚增合同价格的方式虚增收入2,105,786.33元。

这一块主要还是跨期确认收入和虚计收入的问题，虚增合同价格部分数额相对较低，从公开数据很难发现，抓大放小，重点应该观察跨期确认收入和虚计收入的问题。

至于证监会处罚书里还涉及的存货少计问题，是收入造假带出来的，因此亦非分析重点。

2、2013-2015年通过少计提辞退福利和高管薪酬的方式虚增利润29,608,616.03元辞退福利方面，2013年昆明机床实际有内退人员143人，应当计管理费用6,553,232.16元，但财务记录内退人员131人，计入管理费用5,373,902.10元，少计12人，少计管理费用1,179,330.06元；2014年昆明机床实际有内退人员225人，应当计管理费用19,264,460.57元，但财务记录内退人员123人，计入管理费用8,185,458.83元，少计102人，少计管理费用11,079,001.74元；2015年昆明机床实际有内退人员289人，应当计管理费用21,337,006.61元，但财务记录内退人员120人，计入管理费用7,109,273.09元，少计169人，少计管理费用14,227,733.52元。

昆明机床分析报告

昆明机床分析报告概述本文旨在对昆明机床（以下简称“公司”）进行详细分析，并提出相关的经营建议。

首先，我们会介绍公司的背景和发展历程，然后对其主要产品进行分析，并结合市场情况评估公司的竞争优势和风险。

最后，我们会提出一些建议，以帮助公司进一步提升竞争力和实现可持续发展。

公司背景和发展历程昆明机床成立于1997年，总部位于云南昆明市。

公司致力于研发、生产和销售高精密数控机床及相关设备。

经过多年的发展，公司已经成为中国机床行业的领军企业之一。

公司在过去的二十年中取得了显著的成就。

其产品以其高精度、高性能和可靠性而闻名业内。

此外，公司还积极与国内外知名企业合作，参与国际市场竞争。

产品分析公司的主要产品包括数控机床、智能机床及相关配套设备。

以下是对这些产品的详细分析：1. 数控机床数控机床是公司的核心产品之一。

该产品具备高精度、高效率和稳定性的特点。

数控机床广泛应用于航空航天、汽车制造和电子设备等行业。

公司目前提供的数控机床种类繁多，能够满足不同行业的需求。

2. 智能机床随着工业智能化的发展，智能机床成为行业的新趋势。

公司紧跟市场需求，不断研发和推出具有自主知识产权的智能机床。

这些智能机床能够实现自动化生产，提高生产效率和产品质量。

3. 相关配套设备除了机床产品，公司还提供一系列配套设备，例如刀具、夹具、自动化工作台等。

这些设备能够提升机床的使用效果和生产效率。

市场情况及竞争分析1. 市场情况目前，全球机床市场呈现出稳定增长的趋势。

中国作为世界上最大的机床消费国之一，市场需求持续增长。

特别是航空航天、汽车制造和电子设备等高科技行业对机床的需求量较大。

2. 竞争优势公司作为中国机床行业的领军企业之一，具备一定的竞争优势：•技术实力：公司在机床技术研发方面投入大量资源，并拥有一支高素质的研发团队；•产品质量：公司的产品以其高精度和可靠性而获得市场认可；•品牌影响力：公司在国内外市场建立了良好的品牌形象，具备一定的市场份额。

亚商-昆明机床—昆明机床项目协议书0 2 8#

昆明机床股份有限公司上海亚商企业咨询股份有限公司地址：昆明市茨坝路23号2.上海亚商企业咨询股份有限公司（以下简称“亚商”）地址：上海市延安西路2558号亚商楼鉴于：1.2000年年底，西安交大产业集团有偿受让云南省政府持有的昆明机床29%的国有股，成为昆明机床第一大股东。

双方将携手把昆明机床塑造成综合性高科技绩优上市公司。

经过近一年的努力，双方的资产重组已渐入尾声。

在近一年的重组过程中，昆明机床的公司高层已经认识到企业的原有经营机制与组织体系已无法适应重组后的昆明机床及高科技项目的高效运作。

为此，必须对昆明机床现有的管理体系全面变革，才能有效驾驭新公司，实现组织资源的优化配置，最大幅度地提升企业价值。

2.上海亚商企业咨询股份有限公司是目前国内最大的一家咨询公司，作为一家熟悉国内外先进管理经验、管理制度和金融、资本市场运作的专业咨询公司，亚商与中央和地方各级政府的众多部门及中国证监会都建立了密切的联系，亚商在公司管理制度和激励制度的建立、企业管理、营销管理、企业资本运作、收购兼并等方面有着丰富的专业知识和实践经验，先后担任了数十家上市公司、国有大中型企业集团及民营企业集团的咨询顾问。

经过双方高层人士的充分沟通，双方就各自合作优势达成了一致的共识。

昆明机床愿意聘请亚商作为“管理整合与机制创新”咨询顾问，亚商愿意接受聘请。

为此，双方达成以下协议（以下简称“本协议”）：一、合作项目领域昆明机床与亚商在未来的时间里将就以下四个项目领域进行合作：1.完善治理结构本项目将以昆明机床现在的公司治理结构为基础，协助昆明机床建立符合现代企业制度要求的公司治理结构，着重进行股份公司章程修订、新三会的权责设计、议事规则制订等，以优化公司新三会及公司高级经理层的结构，建立有效的监控体系，增加管理的透明度，使所有的经营运作在公司各个层面和业务单位之间公开化，各方可以从公司整体利益的角度出发，监督公司的运作。

2.调整组织体系本项目意在协助昆明机床对公司的组织体系进行优化设计，以合理配置公司的组织资源，明确界定公司的母子公司管控模式、部门结构、职能结构、层次结构及职权结构，同时理顺公司的关键管理制度和管理流程，切实实现公司的规范化管理，使之更好地服务于公司的战略发展目标。