高级财务会计示例
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分支机构会计处理步骤
编制总、分公司会计分录 编制联合会计报表的工作底稿 编制调整与抵销分录(不登账、报表项目) 抵消总公司与分支机构之间的投资拔款 调整总、分公司之间存货转移按高于成本计价 计算联合财务报表项目金额 总、分公司期末结账分录 分支机构结转利润、总公司记录分支机构转来利润
总部与分支机构往来示例
按高于成本计价的账务处理
【例2—2】（承【例2-1】，P52-56）
1. 编制总、分公司会计分录① ～ ⑨（③、⑧有变化）
2. 总、分公司损益结转分录
3. 编制联合报表工作底稿
4. 调整与抵销分录(“总公司往来”“分公司往来பைடு நூலகம்；存货加价
存货 营业成本 )
5. 总公司结账分录(“分公司往来”—转来利润;“存货加价”—已实现利润)
联合会计报表中，总利润的构成？
“存货加价”账户余额的经济含义
“存货加价”账户余额的经济含义
总公司“运交分支机构商品”=存货成本+“存货加价” 会计期末结账，分支机构将已实现利润从“存货加价”
账户结转到“本年利润”账户 分支机构期初存货：未实现利润
编制总、分公司会计分录 编制联合会计报表的工作底稿 编制调整与抵销分录(不登账、报表项目) 抵消总公司与分支机构之间的投资拔款 调整总、分公司之间存货转移按高于成本计价 计算联合财务报表项目金额 总、分公司期末结账分录 分支机构结转利润、总公司记录分支机构转来利润
总部与分支机构往来示例
按高于成本计价的账务处理
【例2—2】（承【例2-1】，P52-56）
1. 编制总、分公司会计分录① ～ ⑨（③、⑧有变化）
2. 总、分公司损益结转分录
3. 编制联合报表工作底稿
4. 调整与抵销分录(“总公司往来”“分公司往来பைடு நூலகம்；存货加价
存货 营业成本 )
5. 总公司结账分录(“分公司往来”—转来利润;“存货加价”—已实现利润)
联合会计报表中，总利润的构成？
“存货加价”账户余额的经济含义
“存货加价”账户余额的经济含义
总公司“运交分支机构商品”=存货成本+“存货加价” 会计期末结账，分支机构将已实现利润从“存货加价”
账户结转到“本年利润”账户 分支机构期初存货：未实现利润