第三讲 税收筹划的基本方法20061101
税收筹划方法
税收筹划方法税收筹划是指纳税人在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和计划，以最小化纳税负担为目的，采取各种合法手段和措施，合理安排自己的经济活动，以达到减少税负的目的。
税收筹划是一种合法的行为，但需要遵循相关的法律法规，不能违法逃税。
税收筹划的目的是降低企业的税收成本，提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。
税收筹划的方法主要包括以下几种：1. 合理选择纳税方式。
企业可以根据自身的经营特点和税收政策的变化，合理选择适合自己的纳税方式。
比如，可以选择适用增值税一般纳税人或小规模纳税人，选择适用企业所得税的核定征收或按实际利润征收等方式，以降低税负。
2. 合理安排资金运作。
企业可以通过合理的资金运作，降低税负。
比如，可以通过合理的财务管理，降低利润，从而减少应纳税所得额；可以通过合理的资金调度，减少利息支出，降低财务成本，从而减少纳税基数。
3. 合理利用税收优惠政策。
企业可以根据税收优惠政策，合理安排经营活动，以降低税负。
比如，可以根据国家的产业政策和税收优惠政策，选择适合自己的发展方向，享受相关的税收优惠政策；可以通过技术创新、科研开发等方式，享受相关的研发费用加计扣除、高新技术企业享受优惠税率等政策。
4. 合理规避税收风险。
企业可以通过合理规避税收风险，降低税负。
比如，可以通过合理的跨境投资安排，规避跨境税收风险；可以通过合理的资产重组，规避资产转让税风险；可以通过合理的商务安排，规避跨地区税收风险。
5. 合理开展税收谈判。
企业可以通过合理的税收谈判，降低税负。
比如，可以与税务机关进行积极的沟通和协商，争取税收减免和优惠政策；可以通过合理的税务谈判，解决税收争议和纠纷，降低税收风险。
综上所述，税收筹划是企业合法合规的行为，是企业经营管理的重要组成部分。
企业可以通过合理的税收筹划，降低税负，提高经济效益，增强竞争力，实现可持续发展。
但需要注意的是，税收筹划需要遵循相关的法律法规，不能违法逃税，否则将会受到法律的惩处。
税收筹划有哪些基本方法
税收筹划有哪些基本方法(一)充分利用“税前扣除”各国税法中都有一些允许纳税人税前扣除的条款，纳税人应当充分利用这些规定，多扣除一些费用，缩小税基，减轻税负。
尤其是当纳税人的所得适用超额累进税率时，如果纳税人可以多扣除一些费用，缩小了税基，其所得适用的最高边际税率和实际税负就会下降。
(二)避免适用较高税率税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。
各税种的税率以及同一税种各税目的税率大多存在一定的差异。
一般情况下，适用税率高，应纳税额就多，税后收益就少，因此，尽量使所从事的经济活动适用较低的税率，对纳税人降低税收负担意义重大。
(三)避免应税收入的实现从减轻税收负担的角度来看，纳税人要尽量取得不被税法认定为是应税收入(或所得)的经济收入，这是个人税收筹划的基本方法。
根据我国现行税法规定，几乎各税种中都存在此类筹划的空间。
例如，财产的增值部分只要不变现一般就不对其课征所得税，这也是各国所得税法的一个普遍规定。
当个人的财产增值以后，如果将其出售转让，则增值部分的变现收入就变成了应税所得，个人要就其缴纳所得税。
因此，从税收筹划的角度考虑，个人尽量不要将财产的增值部分变现，如果需要资金，可以用财产作抵押进行信贷融资(当然还要比较税款和利息成本的大小)。
(四)利用税收优惠税法中的减免税等税收优惠规定，为纳税人节税筹划提供了可能性。
在增值税方面，相关税收优惠包括：(1)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。
(2)个人(不包括个体经营者)销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物免税。
(3)销售额未达到起征点的，免征增值税。
(五)推迟纳税义务发生时间推迟纳税可以使个人在不减少纳税总量的情况下获得货币的时间价值。
推迟纳税义务的好处有：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款币值下降，从而降低了实际纳税额。
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营或投资理财活动的一种企业筹划行为。
这个定义包含以下几个方面的内容：1. 税收筹划的主体是纳税人。
他们是纳税义务的承担者，只有他们才具有税收筹划的主观能动性。
2. 税收筹划应当遵循国家法律及税收法规。
合法性是税收筹划区别于偷税、逃税、避税和漏税的根本标志，也是税收筹划的前提条件。
3. 税收筹划必须围绕税收政策法规的导向进行。
只有熟悉并掌握国家税收政策法规，才能结合自身的实际情况，选择最优的纳税方案。
4. 税收筹划的目标是实现税收利益最大化。
即纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先安排和策划，尽可能取得节税的税收利益。
5. 税收筹划具有明确的事前性。
只有在对经济业务或财务事项进行事前计划、设计和安排时，才能达到预期的税收筹划目标。
二、税收筹划的基本方法（一）利用税率进行税收筹划的方法1. 比例税率筹划法。
是指纳税人在法律允许的范围内，通过对经营活动的规模调整使企业所得适用较低档次的税率，以减轻税负的方法。
比如我国的营业税就分为3%、5%、20%三个档次，企业可以根据税率的差异进行纳税筹划。
2. 累进税率筹划法。
是指纳税人在法律允许的范围内，通过合理安排所得，使之适用较低档次的累进税率，以减轻税负的方法。
累进税率是按纳税人的所得额或收益额大小，分等级规定高低不同的税率，纳税人的所得额或收益额越大，适用的税率也越高。
因此，纳税人可以通过合理安排所得额的大小来达到节税的目的。
（二）利用税基进行税收筹划的方法1. 增大费用列支进行筹划的方法。
纳税人应该提前列支合理费用，例如折旧费和摊销费等。
这种筹划必须合法，并考虑到成本效益原则。
增大费用列支主要是通过合法地选择费用确认时间来进行的。
例如固定资产折旧是成本的重要组成部分，折旧的计算和提取必然会影响成本的大小，而成本的大小又直接影响到企业的利润水平，进而影响企业的税负轻重。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指通过合法手段，合理安排财务活动，以最大限度地减少纳税义务的过程。
税收筹划是企业经营管理中的重要组成部分，对于企业来说，通过税收筹划可以有效降低税负，提高盈利能力，促进企业的可持续发展。
那么，如何进行税收筹划呢？下面我们将介绍几种常见的税收筹划方法。
首先，企业可以通过合理的财务结构安排来进行税收筹划。
财务结构的合理安排可以有效降低企业的税负。
例如，通过合理的债务和股权比例安排，可以减少企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
此外，企业还可以通过跨国投资、跨国并购等方式，利用不同国家或地区的税收政策差异，来实现税收优惠，降低整体税负。
其次，企业可以通过合理的资产配置来进行税收筹划。
合理的资产配置可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过资产重组、资产置换等方式，将高税收资产转变为低税收资产，从而降低企业的整体税负。
此外，企业还可以通过资产折旧、摊销等方式，延缓税收的计提，降低当期税负。
再次，企业可以通过合理的业务安排来进行税收筹划。
合理的业务安排可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理的业务结构安排，将高税收业务转变为低税收业务，从而降低企业的整体税负。
此外，企业还可以通过合理的业务拆分、业务整合等方式，实现税收优惠，降低企业的税负。
最后，企业可以通过合理的税收优惠政策来进行税收筹划。
合理的税收优惠政策可以有效降低企业的税负。
例如，企业可以通过合理利用各种税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等，来降低企业的税负。
此外，企业还可以通过合理的税收筹划，利用各种税收优惠政策，如地方税收优惠、行业税收优惠等，来降低企业的整体税负。
综上所述，税收筹划是企业经营管理中的重要组成部分，通过合理的财务结构安排、合理的资产配置、合理的业务安排、合理的税收优惠政策等方式，可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力，促进企业的可持续发展。
希望企业能够合理利用税收筹划方法，降低税负，提高竞争力，实现可持续发展。
第三讲 税收筹划的基本方法20061101
（5）同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设 备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税 前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所 得税额，在规定的期限内抵免。
• 免税技术：指在合法和合理的情况 下，使纳税人成为免税人，或使纳 税人从事免税活动，或使征税对象 成为免税对象而免纳税收的税收筹 划技术
案例
• 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、 橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中， 每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣， 使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村 民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有 关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效 果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周 边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部 门的多次警告和罚款。
• 如何治污，拟定两个方案：
– 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委 会，每年支付该村委会40万元的运输费 用
– 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产 “免烧空心砖”。
方案二
• 销路好 • 符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
– 利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税 • 彻底解决污染问题 • 部分解决了企业的就业压力
案例练习
• 某企业投资2000万元，现有两个方案可供选择：
• 一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年 企业利润额为0） ；
• 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%， 并实行2年免税政策。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。
税收也可以先筹划。
筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。
下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关税收筹划的基本⽅法的相关资料。
以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。
⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。
⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。
因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。
低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。
税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。
企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指通过合法手段，利用税收法规的灵活性和弹性，合理安排财务和税务事项，以达到降低税负、合法避税、减轻税收压力的目的。
税收筹划是企业经营管理中的一个重要环节，对企业的发展和利润水平有着重要的影响。
下面将介绍一些常见的税收筹划方法。
首先，企业可以合理选择税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定区域的发展而制定的税收政策。
企业可以根据自身的经营特点和所处的行业，合理选择适合自己的税收优惠政策，从而降低税负。
其次，企业可以合理规划资产负债表。
通过调整资产和负债的结构，合理安排资金的使用和债务的偿还，可以降低企业的税负。
比如，通过资产折旧、坏账准备等方式，合理降低企业的应纳税所得额，从而减少纳税额。
另外，企业可以通过跨境税收筹划来降低税负。
跨境税收筹划是指企业利用国际税收法规的差异，通过跨境投资、跨境贸易等方式，在不同国家或地区之间进行税收优惠的安排，从而实现减少税负的目的。
此外，企业还可以通过合理安排企业内部交易来进行税收筹划。
企业内部的跨部门交易往往涉及到转移定价、资金流动等问题，通过合理安排内部交易的价格和结构，可以有效降低企业的整体税负。
最后，企业还可以通过合理规划企业的组织结构和业务模式来进行税收筹划。
通过调整企业的组织结构和业务模式，可以有效降低企业的税负。
比如，通过合理设置企业的分支机构、子公司等，可以实现税收分流，从而降低整体税负。
综上所述，税收筹划是企业经营管理中不可忽视的重要环节。
通过合理选择税收优惠政策、规划资产负债表、跨境税收筹划、内部交易安排和组织结构调整等方式，可以有效降低企业的税负，提高企业的经济效益。
因此，企业在日常经营管理中应当重视税收筹划工作，充分发挥税收筹划的作用，实现企业的可持续发展和利润最大化。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本方法有哪些税收筹划是指通过合法的手段，通过调整纳税主体的经营行为和财务状况，使其在合规的前提下最大限度地降低税务负担，以达到合理避税或减少税收风险的目的。
税收筹划对个人和企业来说都具有重要意义。
本文将介绍税收筹划的基本方法。
一、合理选择纳税主体身份个人及企业应根据其经营状况和发展规划合理选择纳税主体身份。
例如，对于企业来说，可以选择以个体工商户、有限责任公司或股份有限公司等形式进行经营。
不同的纳税主体身份享受不同的税收政策和优惠，因此合理选择纳税主体身份可以最大化减少税务负担。
二、合理规划企业结构对于企业来说，合理规划企业结构可以降低税务风险并优化纳税效益。
例如，通过设立子公司、分公司或关联企业等方式，可以实现合理的利润分配和资源配置，从而减少税务风险。
此外，合理规划企业结构还可以利用税收协议或优惠政策，在不同国家或地区之间实现税务优化。
三、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业或区域发展而制定的，个人及企业可以通过合法的方式享受相应的税收优惠。
例如，对于某些高新技术企业，可以享受研发费用加计扣除、技术入股等政策，从而减少纳税额。
此外，对于某些地区或园区，也可以享受免征税收、减免税收等政策，进一步降低税务负担。
四、合理避免或降低税务风险个人及企业可以通过合理避免或降低税务风险来减少税务负担。
例如，合理避免违反税法的行为，如虚假报税、偷税漏税等，以避免不必要的罚款和其他法律后果。
此外，对于一些风险较高的交易或经营行为，可以事先进行风险评估和合规审查，以确保纳税合规性。
五、合理规避双重征税在国际贸易和投资中，双重征税是一个普遍存在的问题。
个人及企业可以通过合理的税收筹划来规避双重征税，减少税务负担。
例如，利用双重税收协定，个人及企业可以合理安排投资和跨国业务，避免同一收入被多次征税。
六、合规运营，避免税务风险无论是个人还是企业，合规运营是税收筹划的基础。
合规运营包括合规报税、合规披露、合规备案等。
税收筹划的方法有哪些
税收筹划的方法有哪些税收筹划是指通过合法手段，在遵守税法的前提下，通过调整纳税人的经济行为和税务安排，以降低纳税人的税负，实现合法减税的一种行为。
税收筹划是企业和个人在税收管理中常用的一种管理手段，可以有效地降低纳税人的税收负担，提高经济效益。
那么，税收筹划的方法有哪些呢？下面就让我们一起来了解一下。
首先，税收筹划的方法之一是合理利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定类型的企业发展而制定的一系列税收政策，包括减免税、免征税、税收抵免等。
纳税人可以根据自身的情况，合理选择适用税收优惠政策，以降低税负。
比如，对于高新技术企业、科技型中小企业等，可以享受相应的税收优惠政策，通过合理规划税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。
其次，税收筹划的方法之二是合理安排资产结构。
纳税人可以通过合理安排资产结构，实现税收筹划的目的。
比如，可以通过资产置换、资产重组等方式，调整资产结构，降低税负。
同时，对于不同类型的资产，可以采取不同的税收筹划方式，比如对于固定资产可以采取折旧费用的合理安排，对于金融资产可以采取合理的投资组合等，以实现税收筹划的效果。
再次，税收筹划的方法之三是合理规划企业的财务活动。
企业可以通过合理规划财务活动，实现税收筹划的目的。
比如，可以通过合理安排资金运作，优化财务结构，降低财务成本，提高资金使用效率，从而降低税负。
同时，对于企业的投资、融资、资本运作等活动，也可以采取合理的税收筹划方式，以降低税收负担。
最后，税收筹划的方法之四是合理规划企业的国际税收。
随着全球化的发展，企业在国际间开展业务的同时，也需要考虑国际税收筹划的问题。
企业可以通过合理规划跨国投资、跨国贸易、跨国转移定价等方式，降低全球范围内的税收负担，实现全球税收筹划的最优化。
综上所述，税收筹划是企业和个人在税收管理中常用的一种管理手段，可以通过合理利用税收优惠政策、合理安排资产结构、合理规划企业的财务活动、合理规划企业的国际税收等方法，降低税收负担，提高经济效益。
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划是指通过合理利用税法规定和税收政策的手段，合法地降低纳税义务，提高企业效益的一种管理手段。
税收筹划对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业降低成本、提高竞争力、增加利润。
本文将介绍税收筹划的基本方法，帮助企业更好地实施税收筹划。
税收筹划的基本方法主要包括以下几个方面：1. 合理选择税务登记地点。
税务登记地点的选择可以影响企业的税收负担。
根据不同地区的税收政策、税率以及对企业的支持程度，选择合适的税务登记地可以实现最佳的税收筹划效果。
例如，一些地区对于新创办的企业提供税收优惠政策，合理选择税务登记地可以享受到更多的优惠。
2. 合理利用税法规定的减免税政策。
税法规定了许多减免税政策，企业可以通过合理利用这些政策降低纳税义务。
例如，企业可以通过资本化、折旧、研发费用等多种方式，合理调整利润结构，减少应纳税额。
此外，还可以积极申请各种减免税证书，享受相关税收优惠。
3. 整合资源，降低税务风险。
企业在进行税收筹划时，应整合各种资源，降低税务风险。
可以积极寻找专业的税务顾问，以确保税收筹划的合法性和可行性。
合理规划企业的财务结构，避免存在违规操作的风险，如虚假账目、偷漏税等行为。
4. 制定合理的跨国税收筹划方案。
对于跨国企业来说，制定合理的跨国税收筹划方案可以降低税收负担，提高企业效益。
可以通过设立海外分公司、转移定价等方式，合理分配利润，降低税务负担。
但是，企业应注意遵守国际税收规则和相关法律法规，避免涉及跨国税收逃避行为。
5. 合理运用税收调整工具。
税收调整工具是指通过合法的方式调整企业的税收负担。
例如，企业可以通过合理的资产配置，利用税收优惠政策来降低税负。
此外，还可以运用税收合规策略，及时了解并适应税法的变化，避免不必要的税务风险。
6. 定期进行税收审核和整改。
税收筹划不是一次性的工作，而是一个长期的过程。
企业应定期进行税收审核，了解企业的税收情况，及时发现存在的问题。
如果存在税收风险或不符合税法规定的问题，应及时进行整改，避免可能的税务处罚和纳税压力。
纳税筹划的基本方法
纳税筹划的基本方法纳税筹划是指通过合法手段利用税收法规中的优惠政策和税收规避策略，降低纳税负担并实现税收最优化的一种经济行为。
纳税筹划的基本方法可以归纳为以下几点：1.合理选择纳税主体身份：纳税主体身份的不同会导致不同的税收政策和税率情况，因此在开展纳税筹划时需要合理选择纳税主体身份，以最大限度地减少纳税负担。
例如，对于企业来说，可以选择适合自身经营情况和发展方向的企业类型，如小型企业、高新技术企业等，以享受相应的税收优惠政策。
3.合理利用税收优惠政策：各国税收法规中普遍设立了一系列的税收优惠政策，如减免税、免税、抵扣税等。
纳税筹划可以通过合理利用这些优惠政策，降低纳税负担。
例如，在购置资产时可以利用折旧、摊销等方式分摊成本，享受税收抵扣和减免。
4.合理利用跨国税收规避策略：对于跨国企业来说，合理利用跨国税收规避策略可以降低全球范围内的纳税负担。
常见的跨国税收规避策略包括利润转移定价、合理安排关联公司之间的交易和资金流动、利用税收协定等。
通过合理利用这些税收规避策略，跨国企业可以在合法的范围内最大限度地减少全球范围内的纳税负担。
5.遵守法律法规和道德底线：纳税筹划需要在合法的框架内开展，不得违反税法和相关法律法规。
在进行纳税筹划时，要注重道德底线，不得通过违法手段和欺诈手段来规避纳税。
合法和诚信是纳税筹划的基本原则，任何违反法律和道德底线的行为都是不可接受的。
总结起来，纳税筹划的基本方法包括选择合适的纳税主体身份、合理安排收入和成本结构、利用税收优惠政策、合理利用跨国税收规避策略，并遵守法律法规和道德底线。
这些方法的实施需要对税收法规有一定的了解和判断能力，并充分考虑个体经营特点及所处的行业环境等因素，确保纳税筹划的合法性和可行性。
税收筹划的主要方法
税收筹划的主要方法
1. 合理利用税收优惠政策，各国都有不同的税收优惠政策，如
减免税、税收抵免、税收减免等。
纳税人可以通过合理规划财务活动，利用这些政策来降低纳税负担。
2. 合理安排资产结构，通过合理安排资产结构，包括资产配置、资产负债比例等，可以有效降低纳税人的应纳税额。
3. 利用税收避免合法漏洞，税法往往存在一些模糊地带或漏洞，纳税人可以通过寻找这些合法漏洞来降低应纳税款。
4. 跨境税收筹划，对于跨境企业来说，可以通过跨境税收筹划
来合理规避双重征税，降低跨境交易的税负。
5. 合理规划企业税务结构，企业可以通过重组、合并、分立等
方式来合理规划企业税务结构，降低企业整体税负。
然而，需要强调的是，税收筹划应当合法合规，不得违反税法
规定，否则将面临法律风险和处罚。
税收筹划应当在法律允许的范
围内进行，遵守税法，不得违法逃税。
税收筹划的目的是合理降低
纳税负担，而不是逃避纳税责任。
因此，纳税人在进行税收筹划时，应当谨慎合理，遵守法律法规，避免违法风险。
简述税收筹划的方法
简述税收筹划的方法
1.调整成本法
调整成本法是实践中最为常见的税收筹划策略。
具体而言，就是通过对企业成本进行合理调控，进而递减收益、减少应税所得额，最终实现税收筹划的基本目标，即降低企业税负。
这种办法的操作方式比较便捷，适用于业务构成较为简单的企业，在实践中应当注意的是，调整成本法在进行成本调整时应该注意在相关财务会计制度规定的
框架内进行，严禁乱摊成本、乱计费用。
调整成本法的实际应用方式主要包括存货计价法、折旧计算法、费用列支法等。
2.收入控制法
收入控制法也是比较常见的税收筹划方法之一。
具体而言，其主要是通过对收入进行控制，进而减少、拖延纳税义务的实现以达到减轻企业赋税的一种方式。
从本质上讲，收入控制的依据是财务会计制度，在使用收入控制法进行税收筹划的过程中，相关人员必须按照规定行使，采取以下途径来实现：利用公允的会计准则设定收入节点；利用税收优惠制度对实现时间进行控制；相关人员应该对应税所得额进行控制，以合法的形式降低累进税率条件下的总纳税额度。
3.低税环境法
低税环境法是最为简单的一种税收管理办法。
其具体含义就是利用低税负的环境进行税收筹划，在我国的税收体制内，经济特区、经济开发区、开放城市等多处地点都具备较为优越的税收优惠政策，在
这些地区进行企业注册与经营能够明显降低企业的税务负担，对于企业生产经营活动的顺利开展也具备十分重要的促进作用。
简述纳税筹划的基本方法
简述纳税筹划的基本方法
1. 利用税收优惠政策啊，这就像走路遇到了顺风，能让你轻松不少呢！比如说，对于一些环保企业有税收优惠，那你要是正好干这个，不就可以好好利用起来啦。
2. 选择合适的纳税主体身份也很重要哦！打个比方，小规模纳税人和一般纳税人的待遇可不一样，就像不同俱乐部有不同的福利，你得选适合自己的呀。
比如你是个小店主，也许小规模纳税人身份更适合你呢。
3. 合理安排资产折旧和摊销呀，这就好比是让你的钱更有规划地花出去。
比如企业的大型设备，选择合适的折旧方式，能让纳税额度有所不同呢。
4. 进行税收递延也很棒呀！想象一下，就像是把今天该交的一部分税往后推一推，给自己喘口气。
像一些养老金计划就有这样的好处。
5. 巧妙利用存货计价方法呢！这就如同做菜时放调料，不同剂量味道就不一样。
选择不同的存货计价方式，对纳税也有影响哦，比如先进先出法或是加权平均法。
6. 把业务分拆一下有时候也很有用呀！这就像把一个大拼图拆成小块，更好处理。
比如把一个大业务分成几个小业务，分别纳税。
7. 别忘了在税收征管上也有文章可做呢！这就好像和税务部门跳一场舞，要掌握好节奏。
比如按时申报纳税，避免不必要的麻烦。
8. 利用地区税收差异也不错呀！不同地方的税收政策不一样，就像不同城市有不同的风景。
你可以考虑把业务拓展到有优惠政策的地区呀。
我觉得呀，纳税筹划就像是一场智慧的游戏，只要用心去玩，就能找到很多巧妙的方法，给企业或者个人带来实实在在的好处。
税收筹划的方法
税收筹划的方法税收筹划是指纳税人为了合法地减少纳税负担，通过合理的税务安排和策划，利用税法规定的优惠政策和税收政策，降低纳税成本的一种行为。
税收筹划是合法的，但需要遵循相关的法律法规和纳税原则，不能违法逃税。
下面将介绍一些税收筹划的方法。
首先，合理利用税收优惠政策。
税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业或特定群体而制定的，纳税人可以根据自身的情况，合理利用这些政策来减少纳税负担。
比如，对于高新技术企业、科研机构等，国家往往会给予一定的税收优惠政策，纳税人可以通过申请认定或者合理安排业务结构来享受这些优惠政策。
其次，合理安排资产和负债结构。
在进行税收筹划时，纳税人可以通过合理安排资产和负债结构来降低纳税负担。
比如，通过合理安排资产的折旧和摊销，可以减少应纳税所得额；通过合理安排负债结构，可以降低应纳税所得额，从而减少纳税负担。
再次，合理选择税收征管方式。
税收征管方式的选择对纳税人的税收负担有着直接的影响。
纳税人可以根据自身的情况，选择适合自己的税收征管方式，比如选择适用简易征收办法、选择适用差别税率等，来降低纳税负担。
最后，合理规划个人所得税。
对于个人纳税人来说，合理规划个人所得税也是一种重要的税收筹划方法。
可以通过合理安排收入来源、合理选择税收优惠政策、合理规划个人财务结构等方式来降低个人所得税的负担。
总之，税收筹划是一项复杂的工作，需要纳税人在合法的前提下，充分发挥自己的智慧和创造力，通过合理的税务安排和策划，降低纳税负担。
但需要注意的是，税收筹划需要遵循相关的法律法规和纳税原则，不能违法逃税。
希望纳税人在进行税收筹划时，能够谨慎对待，遵循相关规定，做到合法合规。
第03章 税收筹划的基本方法与风险控制 课件-《税收筹划》同步教学(高教版)
（四）经济活动复杂多变是税收筹划风险产生 的客观原因
四、税收筹划风险的控制 （一）确立风险意识，建立有效风险预警机制 （二）处理好筹划与避税关系 （三）防范筹划方案顾此失彼 （四）关注整体利益最大化 （五）保持税收筹划方案适度灵活性 （六）贯彻成本效益原则 （七）协调好与税务机关的征纳关系 （八）聘请筹划专家提高筹划科学性
第三章 税收筹划的基本方法 与风险控制
第一节 税收筹划的基本思路 一、绝对筹划思路 税负的直接减少 二、相对筹划思路 纳税总额并没有减少，但考虑了资金的时间价
值
三、风险筹划思路 1、确定性风险筹划思路 通过计算税收期望现值来比较 2、不确定性风险筹划思路 通过标准离差率来比较
第二节 税收筹划的基本方法
第四节 税收筹划风险控制
一、税收筹划风险的概念 （一）税收筹划风险的主体是纳税人 （二）存在各种不确定因素 （三）筹划风险意味着可能偏离预期目标带来
损失 二、税收筹划风险的特点和负面影响
（一）税收筹划风险的特点
1、客观性（风险与收益同在） 2、复杂性（考虑的因素众多，政策理解、操
1、强制性对税收筹划风险的影响 2、无偿性对税收筹划风险的影响 3、固定性对税收筹划风险的影响
（二）税收筹划的特点是导致税收筹划风险的 直接原因
1、从合法性角度 2、从事前性角度 3、从效益性角度
（三）征纳双方有限理性是税收筹划风险产生 的主观原因
1、纳税人角度（存在判断失误，或存有侥辛 心理）
七、临界处理筹划方法（以消费税中高档手表为例）
八、转化技巧筹划方法（雇员与非雇员的转化对于个 人所得税的影响）
第三节 税收筹划的相关步骤
一、明确目的与要求，熟悉相关法律法规 二、掌握企业生产经营情况和财务资料 三、纳税方案的设计与选择 四ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ方案的实施与修正 五、委托税收筹划合同的签订
税收筹划的基本方法
•税收筹划的基本方法•••税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。
•纳税人筹划法•纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。
•1.纳税人不同类型的选择个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
•法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
•2.不同纳税人之间的转化一般纳税人↔小规模纳税人•增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
•3.避免成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
•企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。
•税基筹划法•1.控制或安排税基的实现时间（1）税基推迟实现（2）税基均衡实现•（3）税基提前实现•2.分解税基•通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式•3.税基最小化•合法降低税基总额•税率筹划法•1.比例税率筹划法•通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
税收筹划的基本方法
税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在 不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳 税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切 入点,研究实施税收筹划的方法。
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2.1.1以税收筹划空间大的税种为切入点
该集团位于某市A村,在生产橡胶制品的过程中,每天产生近30吨废煤渣。为 了妥善处理废煤渣,使其不造成污染,该集团尝试过多种办法:与村民协商用于乡 村公路的铺设、维护和保养,与有关学校、企业联系用于简易球场、操场的修建 等,但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标,使周边乡村的水质受到不同 程度的污染,导致附近许多村民经常堵住厂区大门不让工人上班,工厂的生产受 到很大影响。此事曾惊动过各级领导,该集团也因污染问题受到环保部门的多次 警告和罚款,最高一次达10万元。
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2.1.4以影响应纳税额的几个基本 因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个,即计税依据和税率。 计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小。因此, 进行税收筹划,无非是从这两个因素入手,找到合 理、合法的办法来降低应纳税额。一般来说,为 体现税收中性原则,现代税制设计时,会尽量减少 税率档次,尤以增值税和企业所得税为典型。欧 洲国家的增值税一般规定一个基本税率,再加一 个低税率或称优惠税率,而企业所得税通常采用 单一税率。所以在税率选择方面空间相对较小, 但我国随着营改增改革的推进以及历史遗留的 税负结构方面的因素,增值税的税率已经有多个, 企业所得税也因为多种优惠措施而有多个档次, 所以还有较大的筹划空间。
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2.2 利用税收优惠政策
税收优惠的形式
2.2.1 2.2.2
税收优惠与 税收利益
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2.2.1 税收优惠与税收利益
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三、“返券”促铺的税务处理 返券”
• “返券”是指顾客消费达一定门槛后获赠相 返券” 返券 应数额购物券的促销方式。对顾客来讲， 应数额购物券的促销方式。对顾客来讲， 赠券在商场内可以替代现金使用， 赠券在商场内可以替代现金使用，比赠品 更实惠，而对商家来讲， 更实惠，而对商家来讲，赠券能将顾客留 在店内循环消费，可显著提高销售额。 在店内循环消费，可显著提高销售额。故 而在重要节日期间， 而在重要节日期间，各大商场经常会推出 赠送购物券的活动。 赠送购物券的活动。
• 1.赠品采购： 赠品采购： 赠品采购 • 采购成本(库存商品 采购成本 库存商品)=200×10000=200万 × 万 库存商品 元； • 进项税额为应交税金 进项税额为应交税金——应交增值税 进项 应交增值税(进项 应交增值税 税额)=2000000×17%=34万元。 万元。 税额 × 万元 • 同时结转应付账款 同时结转应付账款——X商贸公司 商贸公司 =200+34=234万元 万元
• [例2]丙商场在周年庆期间推出“满额赠” 例 丙商场在周年庆期间推出 满额赠” 丙商场在周年庆期间推出“ 促销，单笔消费达5000元即送咖啡机 台， 元即送咖啡机1台 促销，单笔消费达 元即送咖啡机 总限量10000台。商场从 商贸公司 一般纳 商贸公司(一般纳 总限量 台 商场从X商贸公司 税人，开具增值税专用发票)采购此赠品 采购此赠品， 税人，开具增值税专用发票 采购此赠品， 不含税采购价为200元/台，商场对此批赠 不含税采购价为 元台 品比照自营商品管理， 品比照自营商品管理，并在销售系统中建 立新品，设定零售单价为245.7元。活动期 立新品，设定零售单价为 元 间赠品全部送完。相关会计处理如下： 间赠品全部送完。相关会计处理如下：
• 一、“打折”与“满减”促销的税务处理 打折” 满减” 打折” “打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交 价格的促销方式。 满减” 价格的促销方式。而“满减”则是指当消费达到 一定金额时， 一定金额时，对原价再减免一部分价款的促销方 这其实是变相的“打折”方式， 式，这其实是变相的“打折”方式，区别只是折 后价格的计算方法不相同。 后价格的计算方法不相同。 根据国税函[2008]875号文件规定：企业为促 号文件规定： 根据国税函 号文件规定 进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于 商业折扣，商品销售涉及商业折扣的， 商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照 扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 打折” 满减”促销方式下， 在“打折”与“满减”促销方式下，均可按照扣 除商业折扣后的金额来确认销售收入， 除商业折扣后的金额来确认销售收入，销售发票 可以直接开具折后金额， 可以直接开具折后金额，也可以在发票上分别列 示原价和折扣金额。 示原价和折扣金额。
• • • • • •
3.结转销售成本： 结转销售成本： 结转销售成本 主营业务成本=200万元； 万元； 主营业务成本 万元 库存商品=200万元。 万元。 库存商品 万元 4.结转赠品费用： 结转赠品费用： 结转赠品费用 销售费用=245.7万元； 万元； 销售费用 万元 应收账款=245.7万元。 万元。 应收账款 万元
• 3.赠品的会计处理： 赠品的会计处理： 赠品的会计处理 • 赠品采购成本(库存商品 赠品采购成本 库存商品)=100×3=300元； 库存商品 × 元 赠品视同销售应交增值税为应交税金—— 赠品视同销售应交增值税为应交税金 应交增值税(销项税 应交增值税 销项税 额)=(100×3.3)÷(1+17%)×17%=47.95元； × ÷ × 元 • 销售费用 销售费用=300.00+47.95=347.95元。 元
百货公司常用促销方式的 税收筹划
• 近年来，随着外资零售巨头的进入，百货行业的 近年来，随着外资零售巨头的进入， 竞争日益加剧， 竞争日益加剧，企业要想在商品同质化程度高的 环境中脱颖而出，就必须不断改进营销方式， 环境中脱颖而出，就必须不断改进营销方式，以 促使企业持续健康发展。 促使企业持续健康发展。营销活动依作用的不同 可划分为PR(PublicRelation公共关系 活动和 公共关系)活动和 可划分为 公共关系 SP(Sales Promotion促销 活动。对于百货公 促销)活动 促销 活动。 司来说，前者的主要目的是为了积聚人气、 司来说，前者的主要目的是为了积聚人气、增加 客流量，一般与销售额无直接联系， 客流量，一般与销售额无直接联系，而后者则是 直接针对促进销售额而设计， 直接针对促进销售额而设计，对商家来说有着更 为重要的作用。目前， 为重要的作用。目前，商场流行的促销活动方式 主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、 主要有打折、满减、买赠、满额赠、返券、抽奖 等等，不同促销方式所适用的税收政策各不相同， 等等，不同促销方式所适用的税收政策各不相同， 故而在策划促销活动时，应将税收因素考虑在内， 故而在策划促销活动时，应将税收因素考虑在内， 以优化营销方案。 以优化营销方案。
• • • • •
2.结转销售商品成本： 结转销售商品成本： 结转销售商品成本 主营业务成本=300×30=9000元； 主营业务成本 × 元 同时结转库存商品9000元。 同时结转库存商品 元 此外，进项税额=9000×17%=1530元； 此外，进项税额 × 元 实际应交增值税=2040-1530=510元。 实际应交增值税 元
• [例1]ABC牛奶公司在乙超市举行新品推广 例 牛奶公司在乙超市举行新品推广 促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶10包 促销活动，每箱新品牛奶绑赠纯牛奶 包， 若同时购买3箱以上 箱以上， 若同时购买 箱以上，则超市另行加赠保鲜 盒1个。超市本身不销售此种保鲜盒，故从 个 超市本身不销售此种保鲜盒， 其他小规模纳税人处采购，采购价为3元 个 其他小规模纳税人处采购，采购价为 元/个 (开具普通发票 。新品牛奶零售价 开具普通发票)。 开具普通发票 新品牛奶零售价46.8元/箱， 元箱 超市采购价30元 箱 不含税 不含税)， 超市采购价 元/箱(不含税 ，绑赠的纯牛 奶为ABC牛奶公司免费提供。活动期间超 牛奶公司免费提供。 奶为 牛奶公司免费提供 市共售出新品牛奶300箱，绑赠纯牛奶 市共售出新品牛奶 箱 绑赠纯牛奶3000 送出保鲜盒100个。 包，送出保鲜盒 个
• [分析 根据国税函 分析]根据国税函 号文件中规定： 分析 根据国税函[2008]875号文件中规定：企业 号文件中规定 以买一赠一等方式组合销售本企业商品的， 以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属 于捐赠， 于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价 值的比例来分摊确认各项的销售收入。 值的比例来分摊确认各项的销售收入。本例中每 箱新品牛奶绑赠的纯牛奶为ABC牛奶公司组合销 箱新品牛奶绑赠的纯牛奶为 牛奶公司组合销 售本企业商品，其实质是降价促销行为， 售本企业商品，其实质是降价促销行为，故ABC 公司可将总的销售金额按各项商品公允价值的比 例来分摊确认销售收入，而对于乙超市而言， 例来分摊确认销售收入，而对于乙超市而言，新 品牛奶和绑赠的纯牛奶可视为同一个商品管理， 品牛奶和绑赠的纯牛奶可视为同一个商品管理， 绑赠的纯牛奶无需单独核算， 绑赠的纯牛奶无需单独核算，对加赠的保鲜盒则 应视同销售，按其计税价格计算缴纳增值税。保 应视同销售，按其计税价格计算缴纳增值税。 鲜盒计税价格=3× 鲜盒计税价格 ×(1+10%)=3.3元，乙超市的会 元 计处理如下： 计处理如下：
• 此处赠品视同销售收入 此处赠品视同销售收入330元虽不用在账面 元虽不用在账面 直接反映， 直接反映，但在申报企业所得税时应纳入 销售收入” 计算缴纳企业所得税。 “销售收入”项，计算缴纳企业所得税。
•
“满额赠”与“买赠”相似，但后者通常是对 满额赠” 买赠”相似， 指定商品的促销， 指定商品的促销，而前者则是在顾客消费达到一 定金额时即获赠相应赠品的促销形式， 定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商 场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。 场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。 满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。 “满额赠”在提高单价方面有较明显的效果。在 税务处理上，一般做法与例1中超市赠送保鲜盒相 税务处理上，一般做法与例 中超市赠送保鲜盒相 但考虑到百货公司赠品促销活动频繁， 似。但考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠 品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负， 品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负， 简化税收申报工作， 简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自 营商品来管理。赠品采购时， 营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳 税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票， 税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票， 用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时， 用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自 行设定合理的零售价格。赠品发放时， 行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的 零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统 零售价格作“正常销售”处理，通过 机系统 结算，收款方式选择“应收账款” 结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束 后结转“销售费用” 应收账款” 后结转“销售费用”和“应收账款”。
• 1.确认商品销售收入： 确认商品销售收入： 确认商品销售收入 • 主营业务收入 =(300×46.8)÷(1+17%)=12000元； × ÷ 元 • 应交税金 应交税金——应交增值税 销项税 应交增值税(销项税 应交增值税 )=12000×17%=2040元 额)=12000×17%=2040元。 • 库存现金 库存现金=12000+2040=-14040； ；
• 2.确认销售收入： 确认销售收入： 确认销售收入 • 主营业务收入 =245.7×10000÷(1+17%)=210万元； 万元； × ÷ 万元 • 应交税金 应交税金——应交增值税 销项税 应交增值税(销项税 应交增值税 万元； 额)=0+35.7=245.7万元。 万元。 万元