自考00078银行会计学——考前冲刺资料——会计分录汇总

会计分录汇总6.贷款发生减值的账务处理：P98借：资产减值损失贷：贷款损失准备7.贴现业务的账务处理：P108借：贴现资产——面值贷：吸收存款——贴现申请人户贴现资产——利息调整8.转贴现业务的账务处理：P110借：存放中央银行款项 (实际收到的金额) 贴现负债——利息调整 (差额)贷：贴现负债——面值（票据票面金额）9.同业拆借—资金拆借时的账务处理：P134-135（1）拆出行的处理。

（债权人）借：拆出资金——拆入行户（资产↑）贷：存放中央银行款项（资产↓）（2）中央银行的处理。

（中间人）借：××银行存款——拆出行准备金户（负债↓）贷：××银行存款——拆入行准备金户（负债↑）（3）拆入行的处理。

（债务人）借：存放中央银行款项（资产↑）贷：拆入资金——拆出行户（负债↑）10.同业拆借—拆借款到期归还的账务处理：P134-135 （1）拆入行的处理。

（债务人）借：拆入资金——拆出行户（本金）金融企业往来支出——同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项（2）中央银行的处理。

借：××银行存款——拆入行准备金户贷：××银行存款——拆出行准备金户（3）拆出行的处理。

（债权人）借：存放中央银行款项贷：拆出资金——拆入行户（本金）金融企业往来收入——同业拆借利息收入11.缴存财政性存款的账务处理：P139借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款户贷：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户12.缴存一般性存款的账务处理：P139借：存放中央银行款项——存中央银行准备金存款户贷：清算资金往来——待清算辖内往来13.银行汇票出票（签发）——出票行的账务处理：P152 （1）转账交付：借：吸收存款——申请人户（负债↓）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）（2）现金交付：借：库存现金（资产↑）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）14.银行汇票兑付——代理付款行的账务处理：P154（1）持票人在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来———待清算辖内往来（资产↑）贷：吸收存款——持票人（收款人）户（负债↑）（2）持票人未在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来———待清算辖内往来（资产↑）贷：其他应付款——持票人户（负债↑）借：其他应付款——持票人户（负债↓）贷：库存现金（若持票人要求提取现金）（资产↓）存放中央银行款项（若持票人要求转账）（资产↓）15.银行汇票结清——出票行的账务处理：P155（1）银行汇票全额付款借：存入保证金——银行汇票款（负债↓）贷：清算资金往来——待清算辖内往来（负债↑）（2）银行汇票有多余款借：存入保证金——银行汇票款（负债↓）贷：清算资金往来——待清算辖内往来（负债↑）吸收存款——申请人户（负债↑）16.银行承兑汇票承兑——承兑银行收取手续费的账务处理：P159借：吸收存款——承兑申请人贷：手续费收入17.银行承兑汇票兑付——承兑银行的账务处理：P159（1）若出票人账户金额足够：借：吸收存款——出票人户（负债↓）贷：其他应付款——出票人户（负债↑）（2）若出票人账户无余额或不足支付，则将不足金额转入该出票人贷款账户，每日按万分之五计收罚息：借：贷款——出票人逾期贷款户（资产↑）贷：其他应付款——出票人户（负债↑）18.银行本票出票——出票行的账务处理：P160（1）转账交付借：吸收存款——申请人户（负债↓）贷：本票（负债↑）（2）现金交付借：库存现金（资产↑）贷：本票（负债↑）19.转账支票兑付的账务处理：P161（1）收款人开户行的账务处理：①如果收款人开户行与出票人开户行同一家商业银行：借：吸收存款——出票人户贷：吸收存款——收款人户②如果收款人开户行与出票人开户行为非同一家商业银行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户（2）付款人开户行的账务处理：①如果收款人开户行与出票人开户行同一家商业银行：借：吸收存款——出票人户贷：吸收存款——收款人户②如果收款人开户行与出票人开户行为非同一家商业银行：借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项20.银行买入外汇（结汇）的账务处理：P178借：清算资金往来—全国联行外汇往来（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）贷：吸收存款—存款人户（人民币）21.银行卖出外汇（售汇）的账务处理：P179借：吸收存款—购汇人户（人民币）贷：货币兑换（人民币）借：货币兑换（外币）贷：清算资金往来—全国联行外汇往来（外币）22.汇率套算业务的账务处理：P179（1）买入A种外汇：借：清算资金往来—全国联行外汇往来 A种外汇贷：货币兑换 A种外汇（2）套换成人民币借：货币兑换人民币贷：货币兑换人民币（3）卖出B种外汇借：货币兑换 B种外汇贷：XX账户 B种外汇23.同种外币现汇户与现钞户互兑的账务处理：P179（1）收到外币现钞借：库存现金（现钞户）贷：货币兑换（现钞户）（2）套换成人民币借：货币兑换（人民币）贷：货币兑换（人民币）（3）兑换成外币现汇借：货币兑换（现汇户）贷：XX账户（现汇户）24.短期外汇贷款发放的账务处理： P183借：贷款——短期外汇贷款（外币）贷：存放同业——存放国外同业（外币）借：交易性金融资产——成本（交易成本）应收利息（未发放的利息）投资收益（相关税费）贷：存放中央银行款项（实际支付的金额）27.资产负债表日交易性金融资产公允价值变动的账务处理：P208（1）资产负债表日，公允价值>账面余额，公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）资产负债表日，公允价值<账面余额，公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动28.持有至到期投资初始计量的账务处理：P209借：持有至到期投资——成本（债券面值）——利息调整（差额）贷：存放中央银行款项（实际支付的款项）29.所得税费用核算的账务处理：P224借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税30.将收入类各科目转入“本年利润”科目贷方的账务处理：P224-225 借：利息收入金融企业往来收入手续费收入其他业务收入汇兑损益投资收益营业外收入贷：本年利润31.将支出类各科目转入“本年利润”科目的借方的账务处理：P224-225 借：本年利润贷：利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用营业税金及附加其他业务支出汇兑损失营业外支出所得税费用32.从净利润中提取盈余公积的账务处理：P227借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积33.提取一般风险准备的账务处理：P227借：利润分配——提取一般风险准备贷：一般风险准备34.向投资者分配利润的账务处理：P227借：利润分配——未分配利润贷：应付股利35.接受投资的账务处理：P228（1）投资者以现金、银行存款投入的核算借：库存现金(或吸收存款、存放中央银行款项等科目) 贷：实收资本（或股本）（2）投资者以实物投入的核算借：固定资产（或无形资产等科目)贷：实收资本（或股本）第七章支付结算业务核算一、银行汇票的核算P151基本处理程序为出票、兑付和结清三个重要环节。

出票银行的账务处理：（1）转账交付：借：吸收存款——申请人户（负债↓）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）（2）现金交付：借：库存现金（资产↑）贷：存入保证金——银行汇票款（负债↑）2.兑付 P154代理付款行的账务处理：（1）持票人在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来———待清算辖内往来（资产↑）贷：吸收存款——持票人（收款人）户（负债↑）*“清算资金往来”是资产负债共同类科目，借方表示资产，贷方表示负债*（2）持票人未在代理付款行开户的处理。

借：清算资金往来———待清算辖内往来（资产↑）贷：其他应付款——持票人户（负债↑）借：其他应付款——持票人户（负债↓）贷：库存现金（若持票人要求提取现金）（资产↓）存放中央银行款项（若持票人要求转账）（资产↓）3.结清结清——出票银行的账务处理：P155（1）银行汇票全额付款借：存入保证金——银行汇票款（负债↓）贷：清算资金往来——待清算辖内往来（负债↑）（2）银行汇票有多余款借：存入保证金——银行汇票款（负债↓）贷：清算资金往来——待清算辖内往来（负债↑）吸收存款——申请人户（负债↑）二、银行承兑汇票兑付的会计处理 P159承兑银行在票据到期前向出票人收取票款的账务处理：（1）若出票人账户金额足够：借：吸收存款——出票人户（负债↓）贷：其他应付款——出票人户（负债↑）（2）若出票人账户无余额或不足支付，则将不足金额转入该出票人贷款账户，每日按万分之五计收罚息：借：贷款——出票人逾期贷款户（资产↑）贷：其他应付款——出票人户（负债↑）三、银行本票出票的会计处理出票行的账务处理：P160（1）转账交付借：吸收存款——申请人户（负债↓）贷：本票（负债↑）（2）现金交付借：库存现金（资产↑）贷：本票（负债↑）四、转账支票兑付的会计处理 P1611. 收款人开户行进行的账务处理为：①如果收款人开户行与出票人②如果收款人开户行与出票人开户行同一家商业银行：开户行为非同一家商业银行：借：吸收存款——出票人户借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人户贷：吸收存款——收款人户2. 付款人开户行进行的账务处理为：①如果收款人开户行与出票人②如果收款人开户行与出票人开户行同一家商业银行：开户行为非同一家商业银行：借：吸收存款——出票人户借：吸收存款——付款人户贷：吸收存款——收款人户贷：存放中央银行款项第八章外汇业务核算一、外汇买卖业务核算 P1781.买入外汇的核算。

买入外汇即结汇，是指银行受理客户卖给本行的各类外汇款项的业务。

会计分录表示如下：借：清算资金往来—全国联行外汇往来（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）贷：吸收存款—存款人户（人民币）2.卖出外汇的核算。

银行卖出外汇即售汇，是指银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务。

会计分录表示如下：借：吸收存款—购汇人户（人民币）贷：货币兑换（人民币）借：货币兑换（外币）贷：清算资金往来—全国联行外汇往来（外币）3.汇率套算业务的核算。

银行应客户要求买入一种外币，同时卖出另一种外币，需要通过人民币账户结算的业务。

（1）买入A种外汇：借：清算资金往来—全国联行外汇往来 A种外汇贷：货币兑换 A种外汇（2）套换成人民币借：货币兑换人民币贷：货币兑换人民币（3）卖出B种外汇借：货币兑换 B种外汇贷：XX账户 B种外汇另外，同种外币现汇户与现钞户的互兑，也称为套算业务。

（1）收到外币现钞借：库存现金（现钞户）贷：货币兑换（现钞户）（2）套换成人民币借：货币兑换（人民币）贷：货币兑换（人民币）（3）兑换成外币现汇借：货币兑换（现汇户）贷：XX账户（现汇户）二、短期外汇贷款的发放 P183借：贷款——短期外汇贷款（外币）贷：存放同业——存放国外同业（外币）第九章债券与投资业务核算一、金融债券发行的账务处理 P202二、交易性金融资产的会计核算1.初始计量 P208借：交易性金融资产——成本（交易成本）应收利息（未发放的利息）投资收益（相关税费）贷：存放中央银行款项（实际支付的金额）2.资产负债表日公允价值变动的核算 P208资产负债表日，公允价值>账面余额，公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负债表日，公允价值<账面余额，公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动三、持有至到期投资的初始计量 P209借：持有至到期投资——成本（债券面值）——利息调整（差额）贷：存放中央银行款项（实际支付的款项）第十章损益与所有者权益核算一、所得税费用的核算 P224借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税1.将收入类各科目转入“本年利润”科目的贷方：借：利息收入金融企业往来收入手续费收入其他业务收入汇兑损益投资收益营业外收入贷：本年利润2.将支出类各科目转入“本年利润”科目的借方：借：本年利润贷：利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用营业税金及附加其他业务支出汇兑损失营业外支出所得税费用三、利润分配的账务处理：P2271.从净利润中提取盈余公积的会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积2.提取一般风险准备，其会计分录为：借：利润分配——提取一般风险准备贷：一般风险准备（所有者权益类）3.向投资者分配利润，其会计分录为：借：利润分配——未分配利润贷：应付股利四、实收资本的会计核算 P2281.投资者以现金、银行存款投入的核算借：库存现金(或吸收存款、存放中央银行款项等科目) 贷：实收资本（或股本）2.投资者以实物投入的核算借：固定资产（或无形资产等科目)贷：实收资本（或股本）。